供銷合作社企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表管理規(guī)范(試行)

1、供銷合作社企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制說明總社依據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度制定本套供銷合 作社企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。（一）填報(bào)范圍本套報(bào)表適用于供銷合作社系統(tǒng)具有法人資格、獨(dú)立核算、 并能夠編制完整會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)，實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位， 基層社及供銷合作社領(lǐng)辦創(chuàng)辦的農(nóng)民專業(yè)合作社（包括農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社）?；鶎由缡菂R總填報(bào)單位， 基層社及其社有企業(yè)、 綜合服務(wù)社、領(lǐng)辦創(chuàng)辦的農(nóng)民專業(yè)合作社作為經(jīng)營實(shí)體按照1戶填報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。省、市、 縣級(jí)供銷合作社領(lǐng)辦創(chuàng)辦的農(nóng)民專業(yè)合 作社（包括農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社）參照對(duì)應(yīng)層級(jí)的社有企業(yè)進(jìn) 行財(cái)務(wù)管理。（二）報(bào)表組成1 .供銷

2、合作社企業(yè)財(cái)務(wù)主要指標(biāo)月報(bào)表 包括封面表、財(cái)務(wù)主要指標(biāo)表和波動(dòng)分析表。2 .供銷合作社企業(yè)年度決算報(bào)表包括封面表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備情況表、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表、基本情況表、人力資 源情況表、供銷合作社企業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表和供銷合作社分層級(jí)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)表。3 .供銷合作社涉農(nóng)金融數(shù)據(jù)半年報(bào)表包括封面表、 供銷合作社系統(tǒng)開展資金互助合作情況調(diào)查事項(xiàng)表和供銷合作社系統(tǒng)參與涉農(nóng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)財(cái)務(wù)主要指標(biāo)表。（三）封面表填報(bào)說明各企業(yè)應(yīng)在充分了解本企業(yè)各項(xiàng)屬性的基礎(chǔ)上， 完整準(zhǔn)確填列單位信息表，生成封面表。1 . 填報(bào)單位類型：根據(jù)填報(bào)單位性質(zhì)填寫，沒有子公司的獨(dú)立法人企業(yè)選

3、擇 “單戶企業(yè) ”填列， 按 1 戶填報(bào)戶數(shù)； 有子公司的獨(dú)立法人企業(yè)選擇 “匯總單位 -企業(yè)集團(tuán) ”填列，按合并或匯總的全部法人單位個(gè)數(shù)填報(bào)戶數(shù)， 農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社選擇此項(xiàng)填報(bào)；基層社選擇 “匯總單位 -基層社 ”填列，按 1 戶填報(bào)戶數(shù)；沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的各級(jí)聯(lián)合社匯總單位選擇 “匯總單位 -聯(lián)合社 ”填列，按匯總單位個(gè)數(shù)填報(bào)戶數(shù)。2 .設(shè)立年份：指企業(yè)（單位）工商注冊(cè)登記或批準(zhǔn)成立的具體年份。3 .企業(yè)層級(jí)：根據(jù)企業(yè)隸屬供銷合作社的層級(jí)選擇填列總社企業(yè)、省級(jí)社企業(yè)、市級(jí)社企業(yè)、縣級(jí)社企業(yè)或基層社。4 .供銷合作社持股比例：根據(jù)供銷合作社實(shí)際持股的比例填寫。5 .產(chǎn)權(quán)類型：根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情

4、況選擇填列。供銷合作社全資及控股企業(yè)是指供銷合作社股份占被投資企業(yè)實(shí)收資本50%以上（含 50% ） ，或雖未擁有多數(shù)股權(quán)，但對(duì)被投資企業(yè)擁有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)。 供銷合作社參股企業(yè)指供銷合作社或社有企業(yè)作為出資人之一， 但對(duì)被投資企業(yè)沒有實(shí)際控制權(quán)的企業(yè)。 開放辦社企業(yè)指供銷合作社沒有出資， 但承認(rèn)供銷合作社章程， 接受供銷合作社業(yè)務(wù)指導(dǎo)，經(jīng)批準(zhǔn)納入報(bào)表匯總范圍的企業(yè)。6 .主營業(yè)務(wù)：供銷合作社企業(yè)財(cái)務(wù)主要指標(biāo)月報(bào)表和年度決算報(bào)表的主營業(yè)務(wù)根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務(wù)填列， 經(jīng)營 “四大網(wǎng)絡(luò) ” 的企業(yè)選擇主要業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，非經(jīng)營 “四大網(wǎng)絡(luò) ” 企業(yè)選擇 “其他” 為主營業(yè)務(wù)，具體分為

5、：農(nóng)資、農(nóng)副產(chǎn)品、棉麻、日用消費(fèi)品、再生資源和其他。供銷合作社系統(tǒng)參與涉農(nóng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)財(cái)務(wù)主要指標(biāo)表的主營業(yè)務(wù)根據(jù)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主要業(yè)務(wù)填列，具體分為：銀行業(yè)、小額貸款、典當(dāng)、保險(xiǎn)、擔(dān)保、融資租賃和其他。7 .組織形式：根據(jù)企業(yè)在工商行政管理部門注冊(cè)登記的類型及有關(guān)性質(zhì)填列。具體包括： 1.集體所有制企業(yè)， 2.股份有限公司，3.有限責(zé)任公司，4.企業(yè)化管理事業(yè)單位， 5.農(nóng)民專業(yè)合作社，6.其他。8 .經(jīng)營規(guī)模：按照工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、國家發(fā)改委和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布的關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知 （工信部聯(lián)企業(yè) 2011 300號(hào)） 、國家統(tǒng)計(jì)局關(guān)于做好統(tǒng)計(jì)上大中小微型企業(yè)劃分辦法

6、 （2017）貫徹實(shí)施的通知 （國統(tǒng)字 2017213 號(hào)）規(guī)定的分類標(biāo)準(zhǔn)填列，具體分為： 1.大型， 2. 中型， 3.小型， 4.微型。9 .執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況：根據(jù)企業(yè)目前所執(zhí)行的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 、 企業(yè)會(huì)計(jì)制度等會(huì)計(jì)核算制度的實(shí)際情況填列。具體分為： 1.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 2.企業(yè)會(huì)計(jì)制度， 3.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 4.農(nóng)民專業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度，5.其他。（四）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)指標(biāo)解釋本套報(bào)表包括利潤及相關(guān)指標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)和附列指標(biāo)。具體說明如下：1. 利潤及相關(guān)指標(biāo)編報(bào)說明該類指標(biāo)根據(jù)企業(yè)利潤表及相關(guān)科目填列。（ 1）營業(yè)總收入：指企業(yè)在從事銷售商品，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)過程中

7、所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（ 2）電子商務(wù)營業(yè)收入：指營業(yè)總收入中通過電子商務(wù)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入。（ 3）營業(yè)總成本：指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營過程中所形成的總成本， 主要包括營業(yè)成本、 稅金及附加、 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。（ 4） 營業(yè)成本： 是指企業(yè)所銷售商品或者提供勞務(wù)的成本，應(yīng)當(dāng)與所銷售商品或者所提供勞務(wù)而取得的收入進(jìn)行配比。（ 5）稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、 印花稅等相關(guān)稅費(fèi)， 應(yīng)根據(jù) “稅金及附加 ”科目的發(fā)生額填列。（ 6）銷售費(fèi)用：反映企業(yè)在銷售商品或者提供勞務(wù)過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、 廣

8、告費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用， 以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、 業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用， 應(yīng)根據(jù) “銷售費(fèi)用 ”科目的發(fā)生額分析填列。（ 7）管理費(fèi)用：反映企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用。（ 8）財(cái)務(wù)費(fèi)用：反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的費(fèi)用。（ 9）利息費(fèi)用：反映企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的應(yīng)予費(fèi)用化的利息支出。（ 10） 投資收益： 反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益， 應(yīng)根據(jù) “投資收益 ”科目的發(fā)生額分析填列。 如為投資損失以“- ” 號(hào)填列。（ 11）其他：本項(xiàng)目根據(jù)其他收益、匯兌收益、凈敞口套期收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益和資產(chǎn)處置收益科目的發(fā)生額分析填列。若為其他損失以“-”號(hào)填

9、列。其他收益反映企業(yè)計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助 （政府補(bǔ)助指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本）、代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還等。（ 12）營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)總收入-營業(yè)總成本+投資收益 +其他。（ 13 ） 營業(yè)外收入： 反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的收益，主要包括債務(wù)重組利得、 與企業(yè)日常活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助、 盤盈利得、 捐贈(zèng)利得 （企業(yè)接受股東或股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)屬于股東對(duì)企業(yè)的資本性投入的除外） 等。 該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。（ 14 ） 政府補(bǔ)助： 反映企業(yè)收到與日?；顒?dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助。（ 15

10、 ） 營業(yè)外支出： 反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的支出，主要包括債務(wù)重組損失、 公益性捐贈(zèng)支出、 非常損失、 盤虧損失、非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失等。 該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “營業(yè)外支出” 科目的發(fā)生額分析填列。（ 16）利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。（ 17） 所得稅費(fèi)用： 反映企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用，包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分。（ 18）凈利潤：按歸屬分，包括歸屬于母公司所有者的凈利潤和少數(shù)股東損益兩部分內(nèi)容； 按經(jīng)營的持續(xù)性分， 包括持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益兩部分內(nèi)容。 企業(yè)終止經(jīng)營的減值損失和轉(zhuǎn)回金額等經(jīng)營損益及處置損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營損益列報(bào)。

11、利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用。2.資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)編報(bào)說明該類指標(biāo)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的相應(yīng)科目填列。（ 1） 資產(chǎn)總計(jì)： 資產(chǎn)總計(jì) =流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)。（ 2）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)：指企業(yè)在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)。（ 3）應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款：反映資產(chǎn)負(fù)債表日以攤余成本計(jì)量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，以及收到的商業(yè)匯票， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “應(yīng)收票據(jù) ”和 “應(yīng)收賬款 ”科目的期末余額，減去 “壞賬 準(zhǔn)備 ”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。（ 4）存貨：企業(yè)應(yīng)根據(jù)存貨相關(guān)科目的期末余額合計(jì)，減去 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

12、” 或 “商品削價(jià)準(zhǔn)備”“ 代銷商品款” 科目的期末余額后的凈額填列。（ 5）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)：指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。（ 6）固定資產(chǎn)：反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)固定資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損益。 該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。（ 7）在建工程：反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價(jià)值和企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的期末賬面價(jià)值。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “在建工程” 科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資

13、”科目的期末余額，減去“工程物資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。（ 8）負(fù)債合計(jì)：指企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，將以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)。（ 9）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：指企業(yè)在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)需要償還的債務(wù)合計(jì)。（ 10） 短期借款： 指企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、 還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。（ 11） 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)： 指企業(yè)償還期在一年以上或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債。（ 12） 長期借款： 指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)借

14、款。（ 13）所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)：指企業(yè)凈資產(chǎn)的合計(jì)。所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)=資產(chǎn)總計(jì)-負(fù)債合計(jì)。（ 14 ）實(shí)收資本（或股本） ：反映企業(yè)各投資者實(shí)際投入的資本（或股本）總額。根據(jù) “實(shí)收資本 ”科目的期末余額填列。本項(xiàng)目包括 “社員股金 ”、 “社員社股金”、 “供銷社資本”、 “法人資本“外商資本 ”等。其中： “供銷社資本”和 “社員股金 ”項(xiàng)目需單獨(dú)列示。（ 15）社員股金：反映農(nóng)民、城鎮(zhèn)居民和供銷合作社工作人員為取得社員資格向供銷合作社繳納的股金及供銷合作社領(lǐng)辦的專業(yè)合作社社員向本專業(yè)合作社投入的資金。（ 16）未分配利潤：反映尚未分配的利潤，未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目

15、內(nèi)以“-”填列。3 .涉農(nóng)金融數(shù)據(jù)指標(biāo)編報(bào)說明供銷合作社系統(tǒng)參與涉農(nóng)金融業(yè)務(wù)的企業(yè)上報(bào)半年報(bào)表時(shí)按照此要求填寫。（ 1）主要經(jīng)營收入：指金融企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入。銀行、小額貸款企業(yè)、 典當(dāng)企業(yè)按照利息凈收入、 手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入之和填報(bào)；保險(xiǎn)企業(yè)按已賺保費(fèi)填報(bào)；擔(dān)保企業(yè)按已賺保費(fèi)填報(bào)；基金公司按照管理費(fèi)收入、 銷售服務(wù)費(fèi)收入、 手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入之和填報(bào)。（ 2）主要經(jīng)營支出：指金融企業(yè)主營業(yè)務(wù)支出。銀行、小額貸款企業(yè)、典當(dāng)企業(yè)無需填此科目； 保險(xiǎn)企業(yè)按退保金、 賠付支出凈額、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金凈額、 保單紅利支出、 分保費(fèi)用和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)及傭金支出等之和填報(bào)； 擔(dān)保公司按提取擔(dān)保合同準(zhǔn)備金填列

16、。11 （ 3）當(dāng)年歸屬損益：指金融、類金融機(jī)構(gòu)當(dāng)年歸屬于供銷合作社企業(yè)的損益， 其中供銷合作社企業(yè)全資及控股該機(jī)構(gòu)的按當(dāng)年歸屬于母公司所有者的凈利潤填報(bào)， 供銷合作社企業(yè)參股該機(jī)構(gòu)的按該企業(yè)當(dāng)年分得的投資收益填報(bào)。4 .附列指標(biāo)編報(bào)說明包括企業(yè)戶數(shù)指標(biāo)， 企業(yè)盈虧面指標(biāo)和社會(huì)貢獻(xiàn)總額指標(biāo)三大類指標(biāo)。（ 1）匯編企業(yè)戶數(shù)：反映獨(dú)立核算具有法人資格的企業(yè)、實(shí)行企業(yè)化管理的事業(yè)單位、 基層社和供銷合作社領(lǐng)辦創(chuàng)辦的農(nóng)民專業(yè)合作社（包括農(nóng)民專業(yè)合作社聯(lián)合社）戶數(shù)。（ 2）社會(huì)貢獻(xiàn)總額：反映企業(yè)工資、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會(huì)福利支出、利息支出、 實(shí)際上交稅費(fèi)、 企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)和凈利潤等， 若凈利潤虧損請(qǐng)按0 填報(bào)。 各部分與會(huì)計(jì)指標(biāo)的基本對(duì)應(yīng)關(guān)系如下：工資、 勞保退休統(tǒng)籌及其他社會(huì)福利支出： 反映企業(yè)本年度實(shí)際發(fā)放的從業(yè)人員人工成本支出總額及離退休人員養(yǎng)老金、 醫(yī)藥費(fèi)等各項(xiàng)補(bǔ)助。利息支出： 反映企業(yè)本年全部利息支出金額， 含利息費(fèi)用化和資本化金額。實(shí)際上交稅費(fèi)：反映企業(yè)本年實(shí)際上交的增值稅