《會計學原理》第7章財產(chǎn)清查

1、 第七章財產(chǎn)清查返回主頁返回主頁第七章第七章 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義和種類財產(chǎn)清查的意義和種類第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第一節(jié)第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義和種類財產(chǎn)清查的意義和種類一、一、 財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查的概念二、二、 財產(chǎn)清查的意義財產(chǎn)清查的意義三、三、 財產(chǎn)清查的種類財產(chǎn)清查的種類四、四、 財產(chǎn)物資的盤存制度財產(chǎn)物資的盤存制度一、財產(chǎn)清查的概念一、財產(chǎn)清查的概念 財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)物財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)物資進行盤存和核對，確定其實存數(shù)，資進行盤存和核對，確定其實存數(shù)，查明實存數(shù)與其賬存數(shù)量是

2、否相符查明實存數(shù)與其賬存數(shù)量是否相符的一種專門方法。的一種專門方法。造成賬實不符的原因客觀原因：客觀原因： （1）自然損耗 （2）自然災害主觀原因主觀原因： （1）管理不善 （2）責任者過失 （3）貪污、盜竊二、財產(chǎn)清查的意義二、財產(chǎn)清查的意義1.1.確保核算資料的真實可靠確保核算資料的真實可靠2.2.健全財產(chǎn)物資的管理制度健全財產(chǎn)物資的管理制度3.3.增強責任感，保證財產(chǎn)物資的安全完整增強責任感，保證財產(chǎn)物資的安全完整4.4.保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行三、財產(chǎn)清查的種類三、財產(chǎn)清查的種類 全面清查全面清查 按清查的范圍分類：按清查的范圍分類： 局部清查局部清查 定期清查定期

3、清查按清查的時間分類：按清查的時間分類： 不定期清查不定期清查全面清查全面清查全面清查是指對全部財產(chǎn)物資進行盤全面清查是指對全部財產(chǎn)物資進行盤點和核對。點和核對。它一般包括：它一般包括：1.1.年終結(jié)算之前；年終結(jié)算之前；2.2.單位撤消、全面或改變隸屬關系時；單位撤消、全面或改變隸屬關系時；3.3.中外合資，國內(nèi)聯(lián)營前；中外合資，國內(nèi)聯(lián)營前；4.4.企業(yè)股份制改制前；企業(yè)股份制改制前；5.5.開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時；6.6.單位主要領導調(diào)離工作前。單位主要領導調(diào)離工作前。局部清查局部清查 局部清查是指根據(jù)需要對一部局部清查是指根據(jù)需要對一部分財產(chǎn)物資進

4、行的清查。分財產(chǎn)物資進行的清查。 其清查的對象主要是對貨幣資其清查的對象主要是對貨幣資金、存貨等流動性大的項目。金、存貨等流動性大的項目。定期清查定期清查 定期清查就是按事先計劃安定期清查就是按事先計劃安排的時間對財產(chǎn)物資、債權債務排的時間對財產(chǎn)物資、債權債務進行的清查。進行的清查。 其一般是在年度、季度、月其一般是在年度、季度、月份、每日結(jié)賬時進行。份、每日結(jié)賬時進行。不定期清查不定期清查 不定期清查是事先并無計劃安排，而是不定期清查是事先并無計劃安排，而是根據(jù)實際需要所進行的臨時性清查。根據(jù)實際需要所進行的臨時性清查。一般發(fā)生在以下幾種情況：一般發(fā)生在以下幾種情況：1.1.更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)

5、金的保管人員時；更換財產(chǎn)物資和現(xiàn)金的保管人員時；2.2.發(fā)生非常災害和意外損失時；發(fā)生非常災害和意外損失時；3.3.單位撤消、合并兼并或改變財務隸屬關單位撤消、合并兼并或改變財務隸屬關系時。系時。返回四、財產(chǎn)物資的盤存制度四、財產(chǎn)物資的盤存制度（一）永續(xù)盤存制（一）永續(xù)盤存制（二）實地盤存制（二）實地盤存制永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制 永續(xù)盤存制是指對存貨的日常記錄既永續(xù)盤存制是指對存貨的日常記錄既登記收入數(shù)，又登記發(fā)出數(shù)，通過結(jié)賬，登記收入數(shù)，又登記發(fā)出數(shù)，通過結(jié)賬，能隨時反映賬面結(jié)存數(shù)的一種存貨核算方能隨時反映賬面結(jié)存數(shù)的一種存貨核算方法。法。公式：公式：賬面期賬面期 賬面期賬面期 本本 期期 本

6、本 期期末余額末余額 初余額初余額 增加額增加額 減少額減少額永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點永續(xù)盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：有利于加強對存貨的核優(yōu)點：有利于加強對存貨的核算和控制，可以隨時反映各種算和控制，可以隨時反映各種存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。存貨的收入、發(fā)出、結(jié)存情況。缺點：明細核算工作量大，核缺點：明細核算工作量大，核算成本較高。算成本較高。實地盤存制實地盤存制實地盤存制是指在期末通過對存貨的盤點實地盤存制是指在期末通過對存貨的盤點來確定期末存貨結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以推算出來確定期末存貨結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以推算出本期發(fā)出存貨數(shù)量的一種方法。本期發(fā)出存貨數(shù)量的一種方法。公式：公式：本本 期期 賬面期賬面期 本本 期

7、期 期末實際期末實際減少數(shù)減少數(shù) 初余額初余額 增加數(shù)增加數(shù) 結(jié)結(jié) 存存 數(shù)數(shù)實地盤存制的優(yōu)缺點實地盤存制的優(yōu)缺點優(yōu)點：不需要明細核算，核算工作較簡便。優(yōu)點：不需要明細核算，核算工作較簡便。缺點：缺點：（1 1）不能在賬面上隨時反映存貨的收發(fā)結(jié)不能在賬面上隨時反映存貨的收發(fā)結(jié)存情況，及時提供存貨管理所需的各種信存情況，及時提供存貨管理所需的各種信息。息。（2 2）可能導致將一些并非由于銷售或耗用）可能導致將一些并非由于銷售或耗用而減少的商品計入銷售或耗用成本之中。而減少的商品計入銷售或耗用成本之中。返回第二節(jié)第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)清查的一般程序一、財產(chǎn)清查的一般程序二、財

8、產(chǎn)清查的一般方法二、財產(chǎn)清查的一般方法財產(chǎn)清查的一般程序財產(chǎn)清查的一般程序1.1.成立清查組織；成立清查組織；2.2.業(yè)務準備工作；業(yè)務準備工作；（1 1）會計部門；）會計部門；（2 2）財產(chǎn)物資保管和使用等業(yè)務部門；）財產(chǎn)物資保管和使用等業(yè)務部門；（3 3）準備好各種量具和有關清查登記用的）準備好各種量具和有關清查登記用的表冊；表冊；3.3.實施財產(chǎn)清查。實施財產(chǎn)清查。財產(chǎn)清查的一般方法財產(chǎn)清查的一般方法實物的清查方法實物的清查方法實地盤點法實地盤點法技術推算法技術推算法現(xiàn)金的清查方法實地盤點法實地盤點法銀行存款的清查方法核對賬目核對賬目結(jié)算往來款項的清查方法結(jié)算往來款項的清查方法函證核對法

9、函證核對法實物的清查方法實物的清查方法實物的清查方法實物的清查方法實物的清查方法實物的清查方法編編號號名名 稱稱 計量計量單位單位數(shù)數(shù)量量單單價價金額金額 備注備注035 海爾空調(diào)海爾空調(diào) 臺臺 40 1800 72000家電類家電類 二庫二庫張靜張靜2003、8、31 實存賬存對比表單位名稱： 年 月 日 編編號號類別類別名稱名稱計量計量單位單位單單價價實存實存賬存賬存盤盈盤盈盤虧盤虧備注備注數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額日化柜日化柜 2003 6 3012 X牙膏牙膏 盒盒 3.00 38 114 40 120 1 6 壓壓壞壞 張張 靜靜現(xiàn)金的清查方法現(xiàn)

10、金的清查方法現(xiàn)金的清查應注意的問題現(xiàn)金的清查應注意的問題實存金額實存金額 賬存金額賬存金額實存與賬存對比實存與賬存對比備注備注盤盈盤盈盤虧盤虧 385.43 380.43 5.00 找零找零差錯差錯家電柜家電柜 2003 8 18黃志黃志 現(xiàn)金盤點報告表單位名稱： 年 月 日銀行存款的清查結(jié)果銀行存款的清查結(jié)果銀行存款的清查方法銀行存款的清查方法未達賬項的類型未達賬項的類型銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日 單位：元單位：元項項 目目金額金額項項 目目金額金額企業(yè)銀行存款余額企業(yè)銀行存款余額銀行對賬單余額銀行對賬單余額加：銀行已收企業(yè)加

11、：銀行已收企業(yè)未收款未收款加：企業(yè)已收銀行加：企業(yè)已收銀行未收款未收款減：銀行已付企業(yè)減：銀行已付企業(yè)未付款未付款減：企業(yè)已付銀行減：企業(yè)已付銀行未付款未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制舉例銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制舉例 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日 單位：元單位：元項目金額項目金額企業(yè)銀行存款余額銀行對賬單余額加：銀行已收企業(yè)未收款加：企業(yè)已收銀行未收款減：銀行已付企業(yè)未付款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額 56000 74000 2000 1800058000 580002003 12 3

12、1 10000 8000結(jié)算往來款項的清查方法結(jié)算往來款項的清查方法返回第三節(jié)第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理步驟財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理步驟存貨清查結(jié)果的賬務處理存貨清查結(jié)果的賬務處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理步驟財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理步驟1 1、核對數(shù)字，查明原因；、核對數(shù)字，查明原因；2 2、調(diào)整賬簿，做到賬實相符；、調(diào)整賬簿，做到賬實相符；3 3、經(jīng)批準，進行賬務處理。、經(jīng)批準，進行賬務處理。 賬戶設置賬戶設置 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢借方借方 貸方貸方（1）登記發(fā)生的待處）登記發(fā)生的待處理盤虧

13、、毀損的金額；理盤虧、毀損的金額；（2）盤盈的金額在查）盤盈的金額在查明原因后從本賬戶轉(zhuǎn)明原因后從本賬戶轉(zhuǎn)出出（1）登記發(fā)生的待處）登記發(fā)生的待處理盤盈的金額；理盤盈的金額；（2）盤虧及毀損的金）盤虧及毀損的金額在查明原因后從本額在查明原因后從本賬戶轉(zhuǎn)出賬戶轉(zhuǎn)出存貨清查結(jié)果的賬務處理存貨清查結(jié)果的賬務處理 例題例題11企業(yè)于企業(yè)于1010月月3030日盤點發(fā)現(xiàn)短少原日盤點發(fā)現(xiàn)短少原材料材料100100公斤，單價公斤，單價5 5元。原因待查。元。原因待查。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢 500 貸：原材料貸：原材料 500存貨清查結(jié)果的賬務處理存貨清查結(jié)果的賬務處理 例題例題211211月月5 5日經(jīng)查明短少原材料日經(jīng)查明短少原材料100100公斤系自然損耗公斤系自然損耗1010公斤，另公斤，另9090公公斤屬保管人員過失引起，應予以賠償。斤屬保管人員過失引起，應予以賠償。 借：管理費用借：管