13初級會(huì)計(jì)_劉忠基礎(chǔ)班_第六章利潤

1、一、應(yīng)交所得稅的計(jì)算【例題單選題】某企業(yè) 2012年度利潤總額為315萬元；經(jīng)查，國債利息收入為 15萬 元；行政罰款10萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%該企業(yè)2012年應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.75B.77.5C.78.5D.81.5【答案】B【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，罰款支出不得在稅前扣除，所以 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額= 315 15+ 10 = 310（萬元），當(dāng)年的應(yīng)交所得稅= 310X 25%= 77.5 （萬 元）。二、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理企業(yè)所得稅核算應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，對當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計(jì)算后，

2、據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。通過“所得稅費(fèi)用”科目核算?！九e例】甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為 500000元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為 400000元，年 末數(shù)為500000元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為 250000元，年末數(shù)為200000元。甲公司所得 稅費(fèi)用的計(jì)算如下：遞延所得稅費(fèi)用=（遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)-遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)）一（遞延所得稅資 產(chǎn)年末數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)）=（500000 400000） （ 200000250000）=150000 （元）遞延所得銳資產(chǎn)250 000傳回50 000所得稅費(fèi)用200 000150 000遞延所得稅負(fù)債400 000増加100

3、000500 000所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=500000+150000=650000 （元）甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用650000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅50000010000050000遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)第三節(jié)本年利潤一、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法。表結(jié)法下，各損益類科目每月只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。而賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的 余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。二、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的處理會(huì)計(jì)期末要將企業(yè)所有的損益類會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目中。年度終了，企業(yè)還應(yīng)將

4、“本年利潤” 科目的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配一一未分配利潤”。本年利潤主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金麼附加 管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)碧用】研得稅碧 營業(yè)外支出 資產(chǎn)減值損失投資收益公允價(jià)侑變動(dòng)損益本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)步驟：第一步：將各項(xiàng)收入收益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤的貸方；第二步：將各項(xiàng)費(fèi)用損失類科目轉(zhuǎn)入本年利潤的借方；第三步：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用，轉(zhuǎn)入本年利潤的借方；第四步：將本年利潤的余額（當(dāng)期凈利潤或凈虧損）結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目。【例題單選題】甲公司 2012年年初未分配利潤為 80萬元，2012年利潤總額為480萬 元，所得稅費(fèi)用為125萬元，按稅后利潤的10%和5澀取法定盈余公積和任意盈余公積， 向 投資者宣告分配現(xiàn)金股利 100萬元。甲公司2012年年末的未分配利潤余額為 （ ）萬元。A.381.75B.201.75C.281.75D.335【答案】C【解析】2012年年末未分配利潤 =80+ (480-125 )X( 1-15%) -100=281.75 (萬元)?！纠}判斷題】年度終了，無論企業(yè)盈利或虧