通江縣中醫(yī)院成本核算方案

1、 通江縣中醫(yī)院成本核算實施方案2013年1月6日 為貫徹落實科學發(fā)展觀，引導醫(yī)院走集約式經(jīng)營之路，有效利用現(xiàn)有人力、物力、財力等資源，全面、真實、準確反映醫(yī)院成本信息，強化成本意識，降低醫(yī)藥成本，減輕患者負擔，提高醫(yī)院績效，增強醫(yī)院在醫(yī)療市場中的競爭能力，提高效率、降低成本，促進醫(yī)院又好又快發(fā)展，根據(jù)醫(yī)院實際及管理要求，特制定本實施方案。 一、醫(yī)院成本核算組織體系 為保證醫(yī)院成本核算工作正常有序地進行，醫(yī)院成立了專門的成本核算工作領(lǐng)導小組，其組成如下： 組 長：李顯躍 副組長：馮育光 彭 鋒成 員：金紅霞 吳金金 何曉菊 秦曉波 段 鋒 張?zhí)熳?雷太武 何浩翰 王本祥 何珠宏 杜蘭旭 魏朋星

2、醫(yī)院成本核算領(lǐng)導小組擬定醫(yī)院成本核算管理辦法和人員崗位責任制，完成成本的核算、分析、考核等工作。成本核算的日常工作由財務(wù)科、總務(wù)科、信息科負責。設(shè)成本核算崗位由彭鋒負責。原則上各科室負責人為科室兼職成本核算員，每月根據(jù)要求及科室實際領(lǐng)用消耗做好相關(guān)原始記錄及統(tǒng)計工作，并定期向財務(wù)科報送相關(guān)的成本核算資料（科室負責人也可指定科室成員為兼職成本核算員，負責本科室每月領(lǐng)用物資、材料消耗登記、并報送科室消耗臺賬)。 二、成本核算的原則 (一)實際成本原則。成本計算應(yīng)當按實際發(fā)生額核算,不以估價成本、計劃成本代替實際成本。 (二)直接成本原則。凡能夠直接確認科室領(lǐng)用消耗的成本支出直接計入科室,不能直接計

3、入科室的公共業(yè)務(wù)成本、輔助費用成本等按科室收入權(quán)比進行二次分攤計入科室成本。 (三)一致性原則。醫(yī)院成本核算方法和成本分攤模式一經(jīng)確定,在一個會計年度內(nèi)不得改變,以保證科室成本核算的穩(wěn)定性。 (四)合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定。不符合規(guī)定的費用不能計入成本。 (五)可靠性原則。即所提供的成本信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項一致，不能人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實性。 (六)配比的原則。即要求嚴格遵守權(quán)責發(fā)生制原則。 三、成本核算范圍 (一)人力資源成本：核算科室在崗職工的基本工資、津貼、職工補貼、福利費、崗位補貼、公積金及醫(yī)療保險、加班費等； (二)公用業(yè)務(wù)費

4、用成本：主要核算醫(yī)院行政輔助科室人力資源成本、醫(yī)院辦公費、水電費、差旅費、進修學習費、工會經(jīng)費、福利費、業(yè)務(wù)招待費等服務(wù)性支出； (三)藥品費用成本：核算醫(yī)院藥品采購成本； (四)科室消耗成本（醫(yī)療成本）：核算科室醫(yī)用耗材、 藥品、物資及衛(wèi)生材料領(lǐng)用消耗； (五)折舊及修繕費：核算按規(guī)定計提的房屋、設(shè)備的修購基金及維修費用。 四、成本核算科室分類 (一)門急診部：包括急診科、口腔科、高壓氧倉室、供應(yīng)室、社區(qū)服務(wù)中心； (二)住院部：包括內(nèi)一科、內(nèi)二科、外一科、外二科、外三科（五官、燒傷）、外四科（婦產(chǎn)、肛腸）； (三)醫(yī)技科：包括放射科、檢驗科、心B室、內(nèi)窺鏡室、腦電圖室； (四)藥劑科：包括

5、中藥房、西藥房、中西藥庫、煎藥室 (五)行政輔助科室:包括院辦、財務(wù)科、總務(wù)科、工會、醫(yī)務(wù)科、護理部、機房、收費室、醫(yī)保農(nóng)合科等。 五、成本核算方式 按費用核算計入的方式分為直接成本和間接成本 1.直接成本：核算科室直接發(fā)生的各種成本費用，包括科室的人力資源成本支出、科室消耗成本支出、科室設(shè)備折舊及修繕費等。 2.間接成本：核算醫(yī)院公用業(yè)務(wù)費用成本分攤費用、醫(yī)院房屋及輔助科室折舊分攤、輔助費用成本分攤、醫(yī)療事故或醫(yī)療糾紛產(chǎn)生的賠償?shù)取?六、間接費用分攤模式 根據(jù)費用發(fā)生的性質(zhì)，本著相關(guān)性、收益性及合理性原則，結(jié)合醫(yī)院實際，選擇按科室收入分攤模式。該分攤模式一經(jīng)確定，在一個核算期內(nèi)不能隨意變更，

6、具體如下： 按科室收入分攤： 公式：分配率=某科室收入/相關(guān)科室收入之和 某相關(guān)科室應(yīng)負擔的成本=某項成本費用×分配率 七、成本核算流程 醫(yī)院總成本由醫(yī)療成本、藥品成本、公用業(yè)務(wù)成本構(gòu)成。 醫(yī)院發(fā)生的各項成本性支出，凡能直接計入到各科室的費用直接計入科室成本；無法直接計入的，通過間接費用分攤模式進行分攤計入科室。 (一)直接成本核算：對本期科室發(fā)生的成本類支出，按成本發(fā)生科室直接計入科室,包括人力費用支出、科室醫(yī)療消耗成本、科室設(shè)備折舊及修繕費、計算出各科室的直接成本； (二)行政輔助科室公用業(yè)務(wù)成本分攤：將行政管理輔助科室的成本按人員比例分攤至各科室，計算出各各科室的醫(yī)療成本、藥品

7、成本以及醫(yī)技成本、藥品單品成本等； (三)房屋折舊分攤：將醫(yī)院業(yè)務(wù)用房折舊按占用面積分攤至各科室，計算出各各科室的醫(yī)療成本、藥品成本以及醫(yī)技成本、藥品單品成本等； (四)醫(yī)技成本分攤：將醫(yī)技成本分攤至直接醫(yī)療科室，計算直接醫(yī)療科室的醫(yī)療總成本及診次醫(yī)療成本、床日醫(yī)療成本、單病種醫(yī)療成本等； (五)藥品成本分攤：藥品費用分攤采用簡易方式進行核算，即僅以藥劑科為核算對象，不參與其他科室分攤。 將藥品成本分攤至直接醫(yī)療科室，主要是計算直接醫(yī)療科室的醫(yī)藥總成本及診次成本、床日成本、單病種成本等單位成本。 八、成本計算 (一)醫(yī)院總成本的計算 醫(yī)院總成本=醫(yī)療成本+藥品成本 (二)醫(yī)院科室總成本的計算

8、科室總成本=科室直接成本+科室間接成本 備注：計算醫(yī)療服務(wù)項目成本時，科室成本不包含藥品成本；計算診次成本、床日成本、病種成本時，成本包含藥品成本。 (三)項目成本的計算 項目成本計算是以醫(yī)療收費項目為核算對象，在科室成本計算的基礎(chǔ)上將科室成本進一步分攤到各醫(yī)療服務(wù)項目中，計算出各醫(yī)療服務(wù)項目成本的過程。一般以各項目收入比作為分攤的依據(jù)。 計算公式為： 某項目應(yīng)分攤成本=(科室成本合計/科室收入合計)*該項目收入 (四)醫(yī)院診次成本、床日成本的計算 醫(yī)院診次成本、床日成本的計算是以診次和床日為核算對象，在科室成本核算的基礎(chǔ)上將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本

9、的過程。分攤依據(jù)是工作量即門急診總?cè)舜魏妥≡嚎偞踩铡?計算公式如下： 平均診次成本=全院門急診科室成本之和÷全院總門急診人次 平均實際占用床日成本=住院科室成本之和÷實際占用總床日 九、成本分析 (一)成本分析的目的 成本分析的目的，在于認識成本的變動規(guī)律，尋找成本控制點，降低醫(yī)院運營成本，分析醫(yī)療成本與醫(yī)療收費的關(guān)系及差異，尋求降低病人負擔的途徑和方法，供領(lǐng)導和上級部門決策與參考，提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益。 (二)成本分析的方法 成本分析方法有： 1、本-量-利分析 該分析法可以從數(shù)量上探索和掌握成本和工作量之間帶有規(guī)律性的聯(lián)系。運用“本-量-利”的關(guān)系，可以確定科室

10、的保本工作量和實現(xiàn)一定目標收益前提下的工作量,計算公式為： 目標工作量(保本)=(固定成本+目標利潤)÷(單位收費水平-單位變動成本) 2、成本構(gòu)成分析 成本構(gòu)成分析是對醫(yī)院成本形成的因素進行分析，包括成本項目構(gòu)成分析、直接成本和間接成本構(gòu)成分析、固定成本與變動成本構(gòu)成分析、可控成本與不可控成本構(gòu)成分析等。 3、成本系數(shù)分析 醫(yī)院和科室的規(guī)模并非越大越好，必須保持適度規(guī)模醫(yī)院(科室)規(guī)模是否合理，可以通過成本系數(shù)來評價。 變動的成本/成本變動的業(yè)務(wù)量/業(yè)務(wù)量 成本變動百分比業(yè)務(wù)量變動百分比 成本系數(shù)(E )= = 當EC<1時,即總成本增加10%產(chǎn)量增加>10%,此時短期

11、平均成本處于下降階段,規(guī)模收益遞增。 當EC=1時，表示規(guī)模收益不變,此時平均成本最小規(guī)模處于最佳階段。 當EC>1時，表示規(guī)模收益遞減。 十、成本控制 醫(yī)院成本控制是在保證并提高醫(yī)療質(zhì)量的前提下,利用各種管理方法和措施,按預(yù)定的成本限額、成本計劃、成本費用開支標準,對成本形成過程中的一切耗費進行控制、計算、調(diào)節(jié)、監(jiān)督、分析，及時揭示實際成本與成本限額、成本計劃、成本費用開支標準的偏差,了解成本升降原因,采用有效的措施，糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制不必要成本費用支出的管理行為。 (一)建立科室內(nèi)部控制制度 醫(yī)院將根據(jù)需要制定內(nèi)部控制相關(guān)指標，科室要結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部成本管理和核算實

12、施方案及成本管理要求，落實科室內(nèi)控制度，其內(nèi)容包括崗位責任制度、原始記錄制度、成本審核制度等。 (二)建立成本預(yù)算控制制度 醫(yī)院根據(jù)部門預(yù)算編制的要求編制醫(yī)院全面預(yù)算，并按成本項目逐項逐級分解落實到各科室，形成醫(yī)院的成本預(yù)算控制體系，列入科室考核評價內(nèi)容。 (三)制定醫(yī)院內(nèi)部成本控制定額 醫(yī)院在調(diào)查、分析和積累成本資料的基礎(chǔ)上，修訂完善各項成本定額，主要包括：每門診人次的各項消耗定額、每住院床日的各項消耗定額、各相關(guān)診療項目的消耗定額、公用業(yè)務(wù)成本費用占總成本的比例等。 (四)加強各成本發(fā)生環(huán)節(jié)的監(jiān)管 1、折舊及修繕成本監(jiān)管。加強設(shè)備購置和大型修繕的可行性論證，降低采購和維護成本，控制折舊及修繕成本； 2、存貨成本監(jiān)管。包括采購成本控制、儲存管理、領(lǐng)用消耗監(jiān)管等； 3、人力成本監(jiān)管。合理配置醫(yī)院人力資源，控制人力資源費用的發(fā)生，降低人力資源成本； 4、公用業(yè)務(wù)費用成本監(jiān)管。落實各項成本支出責任和管理責任，實施內(nèi)部財務(wù)公開制度，有效杜絕不合理支出及灰色支出； 十一、成本考核與評價 為有效控制成本，必須強化成本考核，以評價成本控制效益，獎懲成本控制責任人員。其一般流程為： 事 前事 中 事 后 成本計劃成本計劃成本核算成本控制成本