財務會計與實帳管理知識分析操作

1、會計速成· 與實帳操作（已申請專利，翻印必究）主 編：高立凡責任編輯：王 濤 山西陽煤寺家莊出版社第一章會計基礎知識一1工業(yè)企業(yè)的內(nèi)容 工業(yè)企業(yè)采礦業(yè)制造業(yè)電力燃氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)2工業(yè)企業(yè)的劃分標準指標名稱計算單位小型從業(yè)人員人數(shù)人300以下銷售額萬元3000以下資產(chǎn)總額萬元4000以下3會計職能會計職能基本職能拓展職能預測經(jīng)濟前景參與經(jīng)濟決策反映和監(jiān)督評價經(jīng)營業(yè)績4會計核算的基本前提：會計主體,持續(xù)經(jīng)營，會計分期，貨幣計量5會計核算的一般原則：客觀性原則，可比性原則，一貫性原則，相關性原則，及時性原則，清晰性原則，權責發(fā)生制原則，配比性原則，歷史成本原則，劃分收益性支出與資本性

2、支出原則6會計的六要素：資產(chǎn)，負債，所有者權益，收入，費用，利潤它們之間的關系是：資產(chǎn)=負債+所有者權益收入-費用=利潤資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)資金運動的動態(tài)表現(xiàn)表明資產(chǎn)的來源與歸屬表明經(jīng)營成果與相應期間收入和費用的關系編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)編制利潤表的基礎8借貸記賬法：有借必有貸，借貸必相等9會計循環(huán)：原始憑證記賬憑證明細賬總賬結(jié)賬編制報表報稅10會計人員分類：出納崗，工資核算崗，工程核算崗，材料會計，稅務會計，成本會計，資金核算，往來核算，固定資產(chǎn)崗，收入利潤核算，會計檔案管理，總賬報表，稽核11干會計需要懂得知識：基礎會計，財務會計，成本會計，稅法，經(jīng)濟法，財務管理，會計電算化，市場營銷知識，工

3、商管理知識，國際貿(mào)易知識 第二章資產(chǎn)的核算 第一節(jié)現(xiàn)金和銀行存款1貨幣資金分為：現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金2現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定：（1） 給職工個人的工資、各項工資性補貼；（2）. 支付給個人的勞務報酬；（3）. 支付各種撫恤金、學生獎學金、喪葬補助費；(4). 支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(5). 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學、技術、文化、教育、衛(wèi)生、體育等各種獎金；(6). 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；(7). 結(jié)算起點以下的零星支出，現(xiàn)行規(guī)定的結(jié)算起點為1000元；(8). 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。3、現(xiàn)金管理“八不準”。按照現(xiàn)金管理暫行條例及其

4、實施細則規(guī)定，企業(yè)事業(yè)單位和機關團體部隊現(xiàn)金管理應遵循“八不準”即： （1）不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金； （2）不準單位之間互相借用現(xiàn)金； （3）不準謊報用途套取現(xiàn)金； （4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金； （5）不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄； （6）不準保留賬外公款； （7）不準發(fā)生變相貨幣； （8）不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。4有關現(xiàn)金的分錄：（1） 從開戶銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金 貸：銀行存款（2） 將現(xiàn)金存入銀行 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金（3） 用現(xiàn)金發(fā)放工資 借：應付工資 貸：現(xiàn)金謹記：資產(chǎn)類賬戶，借方計增加，貸方計減少。負債類賬戶，貸方

5、計增加，借方計減少。5有關銀行存款的分錄 （1）收到投資款：借：銀行存款 貸：實收資本（2）銷售商品 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入（3）用銀行存款付款 借：應付賬款 貸：銀行存款 6銀行存款余額調(diào)節(jié)表會計期間或截止日：開戶行及賬號：銀行對賬單余額單位銀行存款余額調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額200 摘要憑證編號加單位已收銀行未收減單位已付銀行未付200 摘要憑證編號加銀行已收單位未收減銀行已付單位未付月日月日合計合計出納：編制：復核：日期：7資產(chǎn)科目包括：現(xiàn)應存投固無形：現(xiàn)金應收賬款存貨投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn) 第二節(jié)應收賬款和壞賬準備1例：C小企業(yè)為增值稅一般納稅人，向D企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，含稅銷

6、售額為35 100元，適用增值稅稅率為l7%。則： 不含稅銷售額=35 100÷(1+17%)=30 000(元) 應交增值稅=30 000×17%=5 100(元) 應編制會計分錄如下：借：應收賬款D企業(yè) 35 600 貸：主營業(yè)務收入 30 000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 5 1002壞賬準備(即預計收不回來的錢)余額百分比法：根據(jù)會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率即為當期應估計的壞賬損失，據(jù)此提取壞賬準備。例：甲公司采用余額百分比法計提壞賬準備，2002年末甲公司應收賬款的余額為20000元，提取壞賬準備的比例為5%，2003年發(fā)生了壞賬損失500元，當年末

7、應收賬款的余額為30000元，計算甲公司在2002年和2003年應計提的壞賬準備以及2002年和2003年末壞賬準備科目余額（假設甲公司2002年初壞賬準備賬戶余額為0）。解：2002年末甲公司應計提的壞賬準備為20000×5%1000元；借：管理費用 1000貸：壞賬準備 10002002年末壞賬準備科目余額為1000元；2003年甲公司發(fā)生了壞賬損失500元；借：壞賬準備 500貸：應收賬款 5002003年末甲公司的壞賬準備余額應為：30000×5%1500元；應計提的壞賬準備為：1500-（1000-500）1000元。借：管

8、理費用 1000貸：壞賬準備 1000甲公司2003年末壞賬準備科目余額為：1000-500+10001500元，即會計期末應收賬款的余額乘以估計壞賬率。 第三節(jié) 存貨1常見的存貨有材料，在產(chǎn)品，半成品，產(chǎn)成品，低值易耗品，委托代銷商品2存貨的計價方法有：個別計價法，先進先出法，加權平均法，移動加權平均法，后進先出法3 1、材料入庫借：材料明細 貸：應付賬款暫估入庫（按入庫單編號分筆錄入）2、掛賬借：應付賬款暫估入庫 貸：應付賬款供貨商3、付款借：應付賬款供貨商 貸：應付賬款計財部4、領用材料借：其他應收款各領用部門 貸：材料明細5、轉(zhuǎn)各部門領用材料款借：其他應收款計財部

9、貸：其他應收款各領用部門注：1和4常用 第四節(jié) 固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)折舊和固定資產(chǎn)清理1定義：固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在1000元以上，并且使用年限超過2年的，也應當作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營的主要資產(chǎn)。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。 固定資產(chǎn)購入的核算 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款2 固定資產(chǎn)折舊指一定時期內(nèi)為彌補

10、固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國民經(jīng)濟核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計算的固定資產(chǎn)折舊。它反映了固定資產(chǎn)在當期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價值。各類企業(yè)和企業(yè)化管理的事業(yè)單位的固定資產(chǎn)折舊是指實際計提的折舊費；不計提折舊的政府機關、非企業(yè)化管理的事業(yè)單位和居民住房的固定資產(chǎn)折舊是按照統(tǒng)一規(guī)定的折舊率和固定資產(chǎn)原值計算的虛擬折舊。3固定資產(chǎn)折舊方法企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊的方法有多種，基本上即可以分為兩類，即直線法（包括年限平均法和工作量法）和加速折舊法（包括年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法），企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式選擇不同的方法.企業(yè)折舊方法不同，計提折舊額相差很大. 企業(yè)

11、應當按月計提固定資產(chǎn)折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 一、年限平均法又稱直線法，是指將固定資產(chǎn)的應計折舊額均衡地分攤到固定資產(chǎn)預定使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計算的每期折舊額相等。計算公式如下： 年折舊率 =（1 - 預計凈殘值率）/ 預計使用壽命（年）*100% 月折舊率 = 年折舊率 / 12 月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 * 月折舊率 二、工作量法工作量法是根據(jù)實際工作量計算每期應提折舊額的一種方法。計算公式如下： 單

12、位工作量折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 * （1 - 預計凈殘值率）/ 預計總工作量 某項固定資產(chǎn)月折舊額 = 該項固定資產(chǎn)當月工作量 * 單位工作量折舊額 三、年數(shù)總和法設備入賬帳面價值為X，預計使用N年，殘值為Y，則第M年計提折舊為（X-Y)*(N-M+1)/(N+1)*N/2。 四、雙倍余額遞減法設備入賬帳面價值為X，預計使用N（N足夠大）年，殘值為Y。 則第一年折舊C<1>=X*2/N； 第二年折舊 C<2>=(X-C<1>)*2/N 第三年折舊 C<3>=(X-C<1>-C<2>)*2/N ··&#

13、183; ··· 最后兩年需改為直線法折舊。 4固定資產(chǎn)的折舊的范圍計提折舊的固定資產(chǎn)（1）房屋建筑物； （2）在用的機器設備、食品儀表、運輸車輛、工具器具； （3）季節(jié)性停用及修理停用的設備； （4）以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)和以融資租賃式租入的固定資產(chǎn)。 不計提折舊的固定資產(chǎn)（1）已提足折舊仍繼續(xù)適用的的固定資產(chǎn)； （2）以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地。 （3）提前報廢的固定資產(chǎn) （4）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) 特殊情況一、已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果尚未辦理竣工決算，應當按照估計價值暫估入帳，并計提折舊。待辦理了竣

14、工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，不需要調(diào)整原已計提的折舊額。當期計提的折舊作為當期的成本、費用處理。 二、處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。更新改造項目達到預定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，再按照重新確定的折舊方法和該項固定資產(chǎn)尚可使用壽命計提折舊。 三、因進行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應當照提折舊，計提的折舊額應計入相關資產(chǎn)成本或當期損益。 5固定資產(chǎn)影響因素1固定資產(chǎn)原值，即固定資產(chǎn)的賬面成本。 2固定資產(chǎn)的凈殘值，是指假定固定資產(chǎn)預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，企業(yè)目前從該項資產(chǎn)處置中獲得的扣除預計處置費用以后的金額。

15、由于在計算折舊時，對固定資產(chǎn)的殘余價值和清理費用是人為估計的，所以凈殘值的確定有一定的主觀性。 3固定資產(chǎn)減值準備，是指固定資產(chǎn)已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。 4固定資產(chǎn)的使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務的數(shù)量。固定資產(chǎn)使用壽命的長短直接影響各期應計提的折舊額。在確定固定資產(chǎn)使用壽命時，主要應當考慮下列因素： (1）該項資產(chǎn)預計生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量； (2）該項資產(chǎn)預計有形損耗，如設備使用中發(fā)生磨損、房屋建筑物受到自然侵蝕等； (3）該項資產(chǎn)預計無形損耗，如因新技術的出現(xiàn)而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術水平相對陳舊、市場需求變化使產(chǎn)品過時等； (4）法律或者類

16、似規(guī)定對該項資產(chǎn)使用的限制。 為此，企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預計凈殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，按照管理權限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準，作為計式租出的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)，不應當計提折舊。 6折舊的年限在實際工作中，企業(yè)一般應按月計提固定資產(chǎn)折舊。企業(yè)在實際計提固定資產(chǎn)折舊時，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。 最

17、低折舊年限除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，為20年； （二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年； （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年； （四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年； （五）電子設備，為3年。 7固定資產(chǎn)清理舉例：某企業(yè)有舊廠房一幢，原值450000元，已提折舊435000元，因使用期滿經(jīng)批準報廢。在清理過程中，以銀行存款支付清理費用12700元，拆除的殘料一部分作價15000元，由倉庫收作維修材料，另一部分變賣收入6800元存入銀行。需要編制結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益，我看不明白營業(yè)外

18、支出是怎樣算出來的做分錄就清析了借：固定資產(chǎn)清理 15000 累計折舊 435000 貸：固定資產(chǎn) 450000借：固定資產(chǎn)清理 12700 貸：銀行存款 12700借：原材料 15000 貸：固定資產(chǎn)清理 15000借：銀行存款 6800 貸：固定資產(chǎn)清理 6800固定資產(chǎn)清理凈損益=15000+12700-15000-6800=5900借：營業(yè)外支出 5900 貸：固定資產(chǎn)清理 5900 第三章負債和所有者權益的核算 第一節(jié)負債的核算（短期借款，應付賬款，應付工資，應交稅金，預提費用，其他應交款，其他應付款，長期借款）1短期借款 新增貸款分錄借銀行存款，貸短期借款短期借款 歸還舊貸款分錄借

19、短期借款，貸銀行存款2應付賬款分錄 發(fā)生時 借：原材料 貸：應付賬款。付款時 借 應付賬款 貸 銀行存款 / 庫存現(xiàn)金3應付工資 . 計提時： 借：生產(chǎn)成本工資 管理費用-工資 貸：應付職工薪酬（應發(fā)數(shù)）.發(fā)放時：借：應付職工薪酬（實發(fā)數(shù)） 貸：銀行存款扣除三險稅金及其他部分： 借：應付職工薪酬（應發(fā)數(shù)-實發(fā)數(shù)） 貸：扣除個人養(yǎng)老醫(yī)療失業(yè)（2241）4應交稅金1.計提稅金時：借：營業(yè)稅金及附加 4267.58貸：應交稅金-營業(yè)稅 4103.45貸: 應交稅金-城建稅 41.03貸：應交稅費-教育費附加 123.102.交納稅款時:借:應交稅金-營業(yè)稅 11968.38借:應交稅金-城建稅 41

20、.03借:應交稅費-教育費附加 123.10借：管理費用 41.03貸:現(xiàn)金 7864.933增值稅不是計提的，是按增值稅專用發(fā)票載明的進項稅額抵扣的。本月認證入賬時借：原材料等，借：應交稅金應交增值稅進項稅額，貸：銀行存款或應付賬款（應付票據(jù)）。如當月銷項大于進項，應借：應交稅金應交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅，貸：應交稅金未交增值稅。次月交納時，借：應交稅金未交增值稅，貸：銀行存款。 4常見的稅種：增值稅（17%），營業(yè)稅(娛樂餐飲業(yè))，消費稅（化妝品酒等奢侈品） 企業(yè)所得稅，個人所得稅注意：城市維護建設稅（0.05）教育費附加（0.03）價格調(diào)控基金（0.015）地方教育費附加（0.02）資源稅

21、（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標準3.2元）印花稅（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標準0.1元）水資源費（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標準3元）可持續(xù)發(fā)展基金（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標準18元）煤炭轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展基金（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標準5元）礦山環(huán)境治理恢復保證金（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標準10元）安全費（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標準50元）井巷費（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標準2.5元）維簡費（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標準6元）安全獎勵基金（計稅依據(jù)是產(chǎn)量，標準10元）5 例2:某公司為一般納稅人,本月銷售設備一批,含稅銷售額為50萬元,設備購入成本為40萬元(取得3%的專用發(fā)票),則應納相關稅金如相:銷項稅額=500000÷(1+17%)×17%=

22、72649.57(元)進項稅額=400000÷(1+3%)×3%=11650.49(元)應交增值稅=72649.57-11650.49=60999.08(元)應交城市維護建設稅=60999.08×7%=4269.94(元)應交教育費附加=60999.08×3%=1829.97(元)應交地方教育費附加=60999.08×2%=1219.98(元)應交各項稅金合計=60999.08+4269.94+1829.97+1219.98=68318.97(元)6稅務會計每月應及時抄稅，報稅，認證，做計提等憑證，做有關稅的報表 第二節(jié)所有者權益的核算1所有者

23、權益又稱凈資產(chǎn)，包括實收資本，資本公積，盈余公積和未分配利潤四個部分。2實收資本的核算舉例 收到投資： 借：固定資產(chǎn)、銀行存款等 貸：實收資本資本公積轉(zhuǎn)增:：借 ：資本公積 貸：實收資本減少注冊資本： 借：實收資本 貸：銀行存款 3資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。資本公積是與企業(yè)收益無關而與資本相關的貸項。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。 4盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福

24、利設施的支出。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤的5%至10%的比例提取法定公益金。一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。上市公司的法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是上市公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提?。缓笳邉t由公司自行決定提取。1、用于彌補虧損2、轉(zhuǎn)增資本3、分配股利5盈余公積舉例1：某股份公司經(jīng)股東大會決議，決定將法定盈余公積50萬元轉(zhuǎn)增資本，按規(guī)定增資程序獲得批準后，該公司應作如下會計分錄： 借：盈余公積

25、法定盈余公積 500 000 貸：股本500 000 用盈余公積彌補虧損時借記“盈余公積法定(或任意)盈余公積”科目，貸記“利潤分配盈余公積補虧”科目。 例2：某股份有限公司發(fā)生經(jīng)營虧損20萬元，經(jīng)股東大會決議，用法定盈余公積彌補，會計核算上應作如下會計分錄：1 借：盈余公積法定盈余公積 200 000 貸：利潤分配盈余公積補虧 200 000 例3：天方食品股份公司2012年成立當年就實現(xiàn)稅后利潤96 000 000元，按10%的比例提取法定盈余公積金，股東大會決議按20%提取任意盈余公積金。其會計分錄如下： 借：利潤分配提取法定盈余公積9 600 000 提取任意盈余公積19 200 00

26、0 貸：盈余公積法定盈余公積 9 600 000 任意盈余公積19 200 0006 未分配利潤核算年終決算，將實現(xiàn)的凈利潤轉(zhuǎn)入分配，分錄： 借：本年利潤  貸：利潤分配-未分配利潤 注：如為虧損，做相反分錄 第四章收入費用和利潤的核算1收入分為主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入，營業(yè)外收入2費用成本費用期間費用銷售費用管理費用主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本財務費用3利潤=收入-費用，月底結(jié)轉(zhuǎn)收入和費用結(jié)轉(zhuǎn)本年收入 借：收入類科目 貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)本年成本費用 借：本年利潤 貸：費用類科目結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配 借：本年利潤 貸：利潤分配（若為虧損，則方向相反） 第五章 成本的核算1關于成本會計的工作流程的

27、一些見解：（1）、收集材料單，入庫單，與倉庫材料會計或保管員/倉庫記賬員接口，做好協(xié)調(diào)工作。（2）、確定最合適你公司材料成本計算方法：先進先出，后進先出，加權平均等。(3)、建立材料明細賬，確定產(chǎn)品分類。(4)、月底根據(jù)發(fā)出材料，購進材料單，匯總合計，與倉庫材料會計核對。(5)、根據(jù)計算方法 確定單位成本，及結(jié)存成本。(6)、期間末做材料預算，成本對比，進銷差價分析。 控制生產(chǎn)成本。2成本會計中常設的會計科目：生產(chǎn)成本，制造費用，廢品損失，待攤費用3原材料分配舉例; 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 -輔助生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：材料 （注意：材料可以換成工資，福利費或累計折舊等4約當產(chǎn)量法

28、：所謂"約當產(chǎn)量比例法"，就是把月末在產(chǎn)品的數(shù)量按其完工程度，折合成相當于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量（即約當產(chǎn)量），然后把完工產(chǎn)品的產(chǎn)量和在產(chǎn)品的"約當量"相加，構(gòu)成"約當總產(chǎn)量"。再和發(fā)生的生產(chǎn)費用相除，得出費用分配率，用分配率去乘完工產(chǎn)品產(chǎn)量和在產(chǎn)品約當量，從而計算出完工產(chǎn)品應負擔的成本和在產(chǎn)品應留存的成本。簡稱約當產(chǎn)量法。實務及計算公式從上述概念我們得出計算約當產(chǎn)量可分四步，第一步、計算在產(chǎn)品約當產(chǎn)量在產(chǎn)品約當產(chǎn)量在產(chǎn)品數(shù)量×完工率（完工程度） 公式1；第二步、計算費用分配率（即每件完工產(chǎn)品應分配的費用）費用分配率 公式2；第三步

29、、求出在產(chǎn)品的成本月末在產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量×費用分配率 公式3；第四步、求出完工產(chǎn)品的成本完工產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品數(shù)量×費用分配率本月全部費用月末在產(chǎn)品成本 公式4。例：某廠生產(chǎn)某產(chǎn)品，月末完工8件，在產(chǎn)品4件，完工程度50，已知本月生產(chǎn)費用發(fā)生1800元，月初在產(chǎn)品200元，請用約當產(chǎn)量法分配月末在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品成本。約當產(chǎn)量4×50%=2（件）月初在產(chǎn)品（200）本月生產(chǎn)費用 （1800）全部生產(chǎn)費用（2000）費用分配率 200完工產(chǎn)品成本8×200=1600（元）在產(chǎn)品成本2×200400（元） 第六章財務報表1財務報表主要有資產(chǎn)負

30、債表，利潤表，現(xiàn)金流量表2成本報表主要對內(nèi)進行管理，財務報表主要對外報送。3 資產(chǎn)負債表概述資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表主要反 映資產(chǎn)、負債和所有者權益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)=負債+所有者權益”平衡式。 （一）資產(chǎn)應當按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進一步按性質(zhì)分項列示。 （二）負債應當按照流動負債和非流動負債在資產(chǎn)負債表中進行列示，在流動負債和非流動負債類別下再進一步按性質(zhì)分項列示。 （三）所有者權益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示。 二資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)我國企業(yè)資產(chǎn)負債表采用賬戶式

31、結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，左方為資產(chǎn)，右方為負債和所有者權益。資產(chǎn)負債表各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。其中“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法： 三資產(chǎn)負債表的編制（一）根據(jù)總賬科目余額填列。如“應收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”等項目，根據(jù)“應收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬

32、科目的期末余額的合計數(shù)填列。 （二）根據(jù)明細賬科目余額計算填列。如“應付賬款”項目，需要根據(jù)“應付賬款”和“預付款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列；“應收賬款”項目，需要根據(jù)“應收賬款”和“預收款項”兩個科目所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列。 （三）根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。 （四）根據(jù)有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”、“長期股權投資”、 “在建工程”

33、等項目，應當根據(jù)“應收賬款”、“長期股權投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“在建工程減值準備”等科目余額后的凈額填列。“固定資產(chǎn)”項 目，應當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)項目，應當根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、 “無形資產(chǎn)減值準備”備抵科目余額后的凈額填列。 （五）綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分

34、析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列。 “未分配利潤”賬目根據(jù)總賬期末余額填列，分3種情況： 1 “本年利潤"貸方余額+"利潤分配"貸方余額 2 "本年利潤"借方余額+"利潤分配"借方余額（以-號填列） 3 "本年利潤"貸方余額-"利潤分配"借方余額或"利潤分配"貸方余額-"本年利潤"借方余額（若借方余額大于貸方余額，以“-”號填列） 利潤表一利潤表的概念和結(jié)構(gòu) 利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。 我國企業(yè)的利潤表

35、采用多步式格式，主要編制步驟和內(nèi)容如下： 第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤； 第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額； 第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤(或虧損)。 普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應當在利潤表列示每股收益信息。 二、項目 1、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 加：公

36、允價值變動凈收益 投資凈收益 2、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 3、利潤總額 減：所得稅 4、凈利潤 現(xiàn)金流量表財務報表現(xiàn)金流量表 一現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。 (一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價

37、物。 (二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。 (三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應付賬款、應付票據(jù)等商業(yè)應付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。 企業(yè)應當采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編

38、制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。財務報表有“六看”財務報表主要是反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果和財務狀況變動，對財務報表可以從六個方面來看，以發(fā)現(xiàn)問題或作出判斷。 一看利潤表 對比今年收入與去年收入的增長是否在合理的范圍內(nèi)。像銀廣夏事件，利潤表上今年的收入比去年增加幾百個百分點，這就是不可信的，問題非常明顯。那些增長點在50%100%之間的企業(yè)，都要特別關注。 二看企業(yè)的壞賬準備 有些企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去，但款項收

39、不回來，但它在賬面上卻不計提或提取不足，這樣的收入和利潤就是不實的。 三看長期投資是否正常 有些企業(yè)在主營業(yè)務之外會有一些其他投資，看這種投資是否與其主營業(yè)務相關聯(lián)，如果不相關聯(lián)，那么，這種投資的風險就很大。 四看其他應收款是否清晰 有些企業(yè)的資產(chǎn)負債表上，其他應收款很亂，許多陳年老賬都放在里面，有很多是收不回來的。 五看是否有關聯(lián)交易 尤其注意年中大股東向上市公司借錢，到年底再利用銀行借款還錢，從而在年底報表上無法體現(xiàn)大股東借款的做法。 六看現(xiàn)金流量表是否能正常地反映資金的流向 第七章會計與EXCEL1重點學習基礎知識和函數(shù)知識，會電腦操作2常用的會計軟件：速達，管家婆，用友，林木森第八章會

40、計中的重要概念1會計是以貨幣為主要計量單位，綜合反映和監(jiān)督經(jīng)濟活動過程的一種管理活動，它是經(jīng)濟管理工作的重要組成部分2會計的職能是會計在實踐中的客觀功能，它是伴隨著會計的產(chǎn)生而同時產(chǎn)生的，是隨著會計的發(fā)展而發(fā)展的?，F(xiàn)代會計的職能是核算，監(jiān)督和參與經(jīng)濟決策。核算，監(jiān)督是會計 的基本職能，參與經(jīng)濟決策則是會計進一步發(fā)展的新職能。3會計的對象是會計反映和監(jiān)督的內(nèi)容。在社會主義制度下，會計的對象是再生產(chǎn)過程中的資金運動4會計的要素是對會計會計對象的具體內(nèi)容，按經(jīng)濟特征所劃分的類別。5會計的目的是指會計管理活動所期望達到的預期結(jié)果6會計的任務是根據(jù)會計的職能和作用而規(guī)定的，它取決于會計對象的特點和經(jīng)濟管

41、理的要求。7會計方法是反映和監(jiān)督會計對象，完成會計任務的手段，它隨著會計的職能，作用，任務的發(fā)展而發(fā)展的。現(xiàn)階段會計方法包括會計核算方法，會計分析方法和會計檢查方法。其中會計核算方法是會計的基本方法。8會計準則是會計工作的規(guī)范，是進行會計處理和編制會計報表所必須遵守的規(guī)則和標準。一般通過法律或職業(yè)團體，會計管理機構(gòu)提出。9這種使用特定概念對會計對象所做的分類，通常稱為會計要素。10會計科目是對會計要素的分類，是對會計對象的具體內(nèi)容的分類。11賬戶就是對會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，進行連續(xù)系統(tǒng)記錄的一種工具。12每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都要在兩個或者兩個以上有關的賬戶中進行記錄，這樣就使得賬戶之間形

42、成了一種相互對立的關系，這種賬戶之間的關系成為賬戶的對立關系，有這種對應關系的賬戶叫對應賬戶。13會計分錄是在復式記賬法的要求下，在記賬憑證中明確應借應貸賬戶的名稱和金額所做的記錄，稱分錄。14總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記是對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，根據(jù)同一會計憑證，既在有關的總分類賬戶中進行總括登記，又在有關明細分類賬戶中進行明細登記。第九章會計中每月的結(jié)轉(zhuǎn)，計提，攤銷及財務管理知識1結(jié)轉(zhuǎn)：收入，費用，稅金，銷售成本，完工產(chǎn)品成本計提：工資，水費 （分攤成本）2待攤費用又可稱預付費用。已經(jīng)支付但不能作為當期費用的支出，流動資產(chǎn)項目之一。根據(jù)我國會計制度，低值易耗品也可列入待攤費用。待攤費

43、用的概念基礎是權責發(fā)生制，也是配比原則的要求。中國新會計準則已廢除該科目支付的時候 借：待攤費用XX 貸：銀行存款（現(xiàn)金） 攤銷時 借：管理費用（營業(yè)費用）電話費 貸：待攤費用XX3預提費用相反 預提時 借：制造費用-制版費 貸：預提費用 收到發(fā)票 借：預提費用 貸：現(xiàn)金 4主要財務指標：主要包括償債能力指標、營運能力指標、盈利能力指標、一償債能力分析（一）短期償債能力指標 1.流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債 2.速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債 3.現(xiàn)金流動負債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金凈流量÷年末流動負債×100% （二）長期償債能力指標 1.資產(chǎn)負債率=負債總額&

44、#247;資產(chǎn)總額 2.產(chǎn)權比率=負債總額÷所有者權益 二.營運能力指標 (一)人力資源營運能力指標 勞動效率=主營業(yè)務收入凈額或凈產(chǎn)值÷平均職工人數(shù) (二)生產(chǎn)資料營運能力指標 1.流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況指標 (1)應收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=主營業(yè)務收入凈額÷平均應收賬款余額 應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均應收賬款×360÷主營業(yè)務收入凈額 (2)存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=主營業(yè)務成本÷平均存貨 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均存貨×360÷主營業(yè)務成本 (3)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=主營業(yè)務收入凈額÷平均流動資產(chǎn)總額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期(天數(shù)

45、)=平均流動資產(chǎn)總額×360÷主營業(yè)務收入凈額 2.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值 3.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務收入凈額÷平均資產(chǎn)總額 三.盈利能力指標 (一)企業(yè)盈利能力的一般指標 1.主營業(yè)務利潤率=利潤÷主營業(yè)務收入凈額 2.成本費用利潤率=利潤÷成本費用 3.凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100% 4.資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權益÷年初所百者權益×100% (二)社會貢獻能力的指標 1.社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額÷平均資產(chǎn)總額 2.社會

46、積累率=上交國家財政總額÷企業(yè)社會貢獻總額 四.發(fā)展能力指標 1.銷售(營業(yè))增長率=本年銷售(營業(yè))增長額÷上年銷售(營業(yè))收入總額×100% 2.資本積累率=本年所有者權益增長額÷年初所有者權益×100% 3.總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額÷年初資產(chǎn)總額×100% 4.固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值×100% 第十章會計分錄大全1從購入-生產(chǎn)-銷售-結(jié)轉(zhuǎn)成本，如何做會計分錄？ 例如：其中庫存洗潔精70罐910元，購入散裝洗潔精10元/kg、80kg共800元，購入（80個）200元

47、膠罐，領用40個膠罐將80kg洗潔精包裝成獨立罐裝40罐（每罐2kg）再銷售，共銷售洗潔精100罐（15元/罐）1500元。是含稅的。之前將散裝洗潔精當成成品入庫了，有無映響的。還有一些是直接散裝銷售的，又如何做分錄購入：借：原材料 貸：銀行存款生產(chǎn) 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料完工 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本銷售 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售利潤 借：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務成本 本年利潤2材料采購實務處理流程及操作案例在采用計劃成本進行材料核算時，非應稅項目領用的原材料，也必須先按計劃成本進行結(jié)轉(zhuǎn)。然后于期末計算出材料成本差異率和差異額，

48、并將計劃成本調(diào)整為實際成本后才能確認應轉(zhuǎn)出的進項稅額，而計劃成本與實際成本的差異額又涉及到增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出問題。所以在采用計劃成本核算時，更應注意相關增值稅的計算。    舉例如下：    例：某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)過程中耗用的主要原材料為甲材料，該企業(yè)對甲材料按計劃成本進行核算，有關資料如下：     一、有關賬戶期初余額：甲材料月初結(jié)存10800公斤，每公斤計劃單價1元；甲材料成本差異月初借方余額590元。    二、本月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務    （一）材料采購

49、業(yè)務    1.本月采購甲材料100 000公斤，單價0.90元，共計價款90 000元，專用發(fā)票上注明的增值稅款15300元，價稅合計為105300。其中：以銀行存款支付60 000元，開出商業(yè)匯票40 000元，余款暫欠。另以銀行存款支付給某國有運輸企業(yè)運輸費用2903.23元，并取得運輸發(fā)票。另以現(xiàn)金支付裝卸費用550元，以現(xiàn)金支付貨物運輸保險費50元。   2.材料運達企業(yè)后，經(jīng)整理挑選，整理出殘料200公斤，共作價50元入庫，殘料率在規(guī)定的標準以內(nèi)，整理挑選中發(fā)生職工工資費用400元。   3.材料整理挑選后，實際驗收入庫9

50、9200公斤，發(fā)現(xiàn)短缺800公斤，其中200公斤屬于定額內(nèi)損耗（即整理挑選出的殘料），尚缺600公斤原因待查。   4.經(jīng)查明，短缺材料中，有200公斤系供貨方少發(fā)，供貨方核實后同意按實發(fā)數(shù)結(jié)算貨款，本企業(yè)經(jīng)主管稅務機關審核同意，開具了“進貨退出與索取折讓證明單”，并取得對方開給的“銷項負數(shù)”增值稅專用發(fā)票；有100公斤系運輸公司責任，該運輸公司同意按含稅購買價賠償；有300公斤系自然災害造成的損失，由于對該批貨物加入了財產(chǎn)保險，保險公司核實后以銀行存款賠償了災害損失額的80%，其余20%損失報經(jīng)稅務機關批準后列入營業(yè)外支出。    （二）發(fā)出材料業(yè)務&

51、#160;   本月發(fā)出甲材料89200公斤，其中：生產(chǎn)產(chǎn)品領用58，000公斤；基本生產(chǎn)車間一般消耗用400公斤；輔助生產(chǎn)車間一般消耗用200公斤；企業(yè)管理部門修理辦公用具領用400公斤；內(nèi)設銷售部門修理低值易耗品領用200公斤；安裝設備領用800公斤；生活福利部門領用200公斤；委托外單位加工包裝箱發(fā)出1，000公斤；與其他企業(yè)聯(lián)營投資發(fā)出28，000公斤，雙方協(xié)議價按每公斤0.95元（不含增值稅），并給對方開出增值稅專用發(fā)票。    要求：根據(jù)以上資料，做出材料購進和發(fā)出的會計處理。    1.材料采購的會計處理   

52、（1）材料采購時，按增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額加上發(fā)生的各項采購費用記入“物資采購”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額加上運輸費用中應計提的進項稅額記入“應交稅金應交增值稅（進項稅額）”科目。重點知識：采購材料主要費用：材料本身價格、運輸費+裝卸費、保險費，其中材料價格按照17%抵扣進項稅、運費按照7%進行抵扣    借：物資采購   93300.00（90 000+2903.23×93%（運輸費7%）+550+50）理解：材料價格（不含稅額）+運費（不含稅額）+裝卸費+保險費+上下車費等其他費用    

53、    應交稅金應交增值稅（進項稅額）15503.23（15300+2903.23×7%）記憶：材料進項稅率17%，運費進項稅率7%        貸：銀行存款 （60 000+2903.23）62903.23            應付票據(jù)   40 000.00            現(xiàn)金 600.00（550+50）

54、60;          應付賬款 5300.00理解：開出商業(yè)承兌匯票進行支付，記錄應付票據(jù)中，如果收到匯票，記入應收票據(jù)中    （2）殘料作價入庫和發(fā)生的整理、挑選費用 殘料作價入庫     借：原材料殘料 50.00         貸：物資采購 50.00發(fā)生的整理、挑選費用     借：物資采購 400.00      

55、60;   貸：應付工資 400.00    （3）發(fā)現(xiàn)短缺尚待查明的處理：共短缺800公斤，其中200公斤屬于符合規(guī)定的合理損耗，相應提高甲材料單價即可，不必通過待處理類科目核算；但短缺原因尚待查明的600公斤應記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并計算轉(zhuǎn)出相應的進項稅額。由于本例是在入庫前發(fā)現(xiàn)的短缺，所以一般按購進價格計算轉(zhuǎn)出進項稅額即可。會計分錄為：    借：待處理財稅損溢待處理流動資產(chǎn)損溢   631.80（600×0.90）×（1+17%）       

56、; 貸：物資采購 540.00             應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 91.80   （4）原因查明后短缺材料的處理：由于供貨方少發(fā)的部分已開給了“銷項負數(shù)”專用發(fā)票，企業(yè)應據(jù)以沖減“進項稅額轉(zhuǎn)出”和“進項稅額”兩個明細科目，已達到賬簿記錄和增值稅納稅申報表相符之目的。其他短缺按會計制度規(guī)定處理即可。    借：應交稅金應交增值稅（進項稅額） 30.60（200×0.90×17%）負數(shù)或者紅字        貸：應交稅金應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 30.60 負數(shù)或者紅字    借：應付賬款    210.60200×0.90×（1+17%）         其他應收款運輸公司   105.30100×0