增值稅與消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算

1、1 / 451、在稅收法律關(guān)系中，征納雙方法律地位的平等要緊體現(xiàn)為雙方權(quán)利與義務(wù)的對(duì)等。（）【答案】X2、 【例題】下列各項(xiàng)中， 屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收治理權(quán)限的有 （ ）。A. 緩期征稅權(quán) B. 稅收行政法規(guī)制定權(quán) C. 稅法執(zhí)行權(quán) D. 提起行政訴訟權(quán)【答案】A【解析】稅收行政法規(guī)的制定權(quán)屬于最高行政機(jī)關(guān)（國(guó)務(wù)院）或經(jīng)授權(quán)的地點(diǎn)人民代表大會(huì)，而不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)，故選 項(xiàng) B 錯(cuò)誤；在稅務(wù)行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不 享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，故選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。3、 【例題】 下列稅種中， 由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確立的有 （ ）A. 增 值 稅 B. 企 業(yè) 所 得 稅 C. 營(yíng) 業(yè) 稅

2、 D. 契 稅 【答案】 B4、 國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例具 有 國(guó) 家 法 律 的 性 質(zhì) 和 地 位 。（）【答案】5、 【例題】稅收立法程序通常包括的時(shí)期有（）。A. 提議時(shí)期 B. 審議時(shí)期 C. 通過和公布時(shí)期 D. 試行時(shí)期【答案】 ABC6、 【例題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有（）。A. 消費(fèi)稅B. 增值稅 C. 車輛購置稅 D. 資源稅【答案】 AC7、 【例題】下列稅種中，使用定額稅率的有（）A. 土地使用稅 B. 土地增值稅 C. 車船稅 D. 資源稅第一章納稅會(huì)計(jì)概述2 / 45【答案】ACD第二章增值稅的會(huì)計(jì)核算1、 按現(xiàn)行增值稅

3、制度的規(guī)定，下列行為按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（）。A.商店服務(wù)部為其本店職工修理手表B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝C. 企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐D.汽車修配廠為本廠修理汽車答案：ABC2、 按照現(xiàn)行增值稅法有關(guān)規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征 收增值稅的是（）。A.汽車的修配 B.商標(biāo)權(quán)的轉(zhuǎn)讓 C.房屋的裝修 D.機(jī)器設(shè)備 的修理答案：AD3、 按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為應(yīng)納增值稅的有（） A.銀行銷售金銀 B.商品期貨 C.個(gè)人銷售集郵商品D. 郵政部 門銷售集 郵商品E.電信部門單 純銷售手機(jī)答案：ABCE4、 按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷

4、項(xiàng)稅額的有（）。A.將托付加工的物資用于對(duì)外投資F.統(tǒng)一核算的兩個(gè)機(jī)構(gòu)在同一縣內(nèi)移送用于銷售C.銷售代銷物資向托付方收取的手續(xù)費(fèi)D.將自產(chǎn)的物資用于本企業(yè)的在建工程E. 將購買的物資無償贈(zèng)送他人B.將購買的物資用于職工福利答案：ADE5、（2006 年）下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是 （）。3 / 45A. 建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B. 汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C. 塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù)D. 電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)【答案】C6、 【例題】（2002 年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征

5、收增值稅的有（）。A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝D.汽車修理廠修車并提供洗車服務(wù)【答案】CD7、 某企業(yè)外購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為 150 000 元，增值稅稅額為 25 500 元。本月該企業(yè)用該批 原材料的 20%向 A 企業(yè)投資，原材料加價(jià) 10%后作為投資額；月 底，企業(yè)職工食堂裝修領(lǐng)用該批原材料的10%,計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額?！窘馕觥夸N項(xiàng)稅 =150000X20%（ 1+10%X17%=5610（元） 進(jìn)項(xiàng)稅=25500-150000X10%X17%=22950（元）8、 某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般

6、納稅人， 12 月份將自產(chǎn)家 電移送職工活動(dòng)中心一批， 成本價(jià) 20 萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格 23 萬 元。如何納稅？【解析】銷項(xiàng)稅額=23X17%=3.91 （萬元）9、按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列單位和個(gè)人可認(rèn)定為增值稅一般納 稅人的4 / 45有（）。A、某電子配件廠年銷售額 20 萬元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年 銷售額為 780 萬元B、某人批發(fā)果品，年銷售額為 200 萬元 C、年銷售額為 110 萬 元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠D、只生產(chǎn)并銷售免稅藥品，年利潤(rùn)額 120 萬元的藥廠E、某個(gè)體戶年銷售建筑材料 200 萬元，賬簿健全答案：ACE10、按照現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，下列納稅中，應(yīng)按4

7、%的征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。A、小規(guī)模納稅人從事的加工、修理修配業(yè)務(wù)B 、銷售棉布的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品D、自來水公司（一般納稅人）銷售自來水E 、 免稅商店零售的免稅物資 答案：CE11、下列物資銷售中，免征增值稅的是（）A、煙絲 B、古舊圖書 C、圖書 D、農(nóng)民銷售的自產(chǎn)淡水魚E 、2009 年出售 2003 年購置的設(shè)備答案：BD12、某機(jī)械廠（一般納稅人）2009 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6 月份銷售其生產(chǎn)的車床 10 臺(tái)，開出增值稅專用發(fā)票，其 標(biāo)明的單價(jià)為 1000 元，隨著銷售另外收取集資費(fèi)（優(yōu)質(zhì)費(fèi)）2340 元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張。5 / 45（2）7 月

8、份銷售并發(fā)出已預(yù)收貨款 1700 元的礦山設(shè)備一臺(tái)，含 稅銷售額為 11700 元，剩余 10000 元于 10 月底結(jié)清，結(jié)清貨款 同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票。（3）8 月份銷售電機(jī) 30 臺(tái)，每臺(tái)批發(fā)價(jià) 0.7 萬元（不含稅） ， 開出增值稅專用發(fā)票， 另外收取包裝費(fèi)和售后服務(wù)費(fèi) 3 萬元，開 出一般發(fā)票一張。請(qǐng)按照要求回答下列問題： （1）計(jì)算 6 月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額；（2）計(jì)算 7 月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算 8 月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。答案：（1） 6 月份銷項(xiàng)稅額=1000X10X17%2340 一（ 1 + 17 叨X17%1700+340=2040（2）7 月份銷項(xiàng)稅額=11

9、700+（ 1 + 17%X17%= 1700 （元）（3）8 月份銷項(xiàng)稅額=30X0.7X17%+ 3+（ 1+ 17%X17%=3.57 +0.44 = 4.01 （萬元） 13、某電視機(jī)廠在“五一”期間銷售 彩電實(shí)行不同方式的讓利優(yōu)惠，銷售21CM 彩電不含稅價(jià)為 200萬元，按八折收取了價(jià)款并在專用發(fā)票上注明。銷售34CM 彩電不含稅價(jià) 100 萬元， 1 0 天之內(nèi)付款 5%的現(xiàn)金折扣，購貨方在 10 天之內(nèi)付款。則該廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元?！窘馕觥?200X80%X17%+ 100X17%=44.2 （萬元）14、某電器設(shè)備廠（一般納稅人）用“以舊換新”方式銷售給用 戶電機(jī)

10、4 臺(tái)，開出一般發(fā)票，金額為 2.52 萬元（已扣除收購舊 貨的成本 0.28萬元），收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 2.52 萬元。銷項(xiàng)稅額= （2.52 + 0.28 ）+（1+ 17）X17= 0.41（萬元）15、 某金店（經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)；一般納稅人）采取“以舊換6 / 45新”方式銷售 24K 純金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格 5000 元， 舊項(xiàng)鏈作價(jià) 3000 元，從消費(fèi)者手中收取差價(jià)現(xiàn)金 2000 元。貝 V：（1）計(jì)稅銷售額= 2000 一 （1 + 17% ） = 1709.40 （元）（2）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=1709.40X17%= 290.60 （元）（3 ）應(yīng)繳納的消費(fèi)

11、稅=1709.40X5%= 85.47 （元）16、 某商店（小規(guī)模納稅人）2009 年 2 月采取“以舊換新”方 式銷售彩電，開出一般發(fā)票 38 張，收到貨款 80000 元，并注明已扣除舊貨折價(jià) 30000 元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。應(yīng)納增值稅=（80000 + 30000）/（1 + 3%）X3%= 3203.88 （元）17、 某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了一般發(fā)票 20 張，共收取了貨款 25 萬元。企業(yè)扣 除還本預(yù)備金后按規(guī)定 23 萬元作為銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷 售額為（）。A.25 萬元 B.23 萬元 C.21.37 萬元D.

12、 19.66 萬元【答案】C 【解析】25 +（1+17% = 21.37 （萬元）18、 銷售雪茄煙 300 箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入 600 萬 元；以雪茄煙 40 箱換回小轎車 2 輛、大貨車 1 輛；計(jì)算銷項(xiàng)稅 額。【解析】銷項(xiàng)稅額=（600+600- 300X40）7 / 45X17 熾 115.60 （萬元）19、 某酒廠為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具一般發(fā)票上注明金額 93600 元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物 押金2000 元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為:【解 析】銷項(xiàng)稅 =93600 -（ 1+17% +2000 一 （ 1+17% X

13、17%=13890.6 （元）20、 某百貨商店（小規(guī)模納稅人）2009 年 3 月銷售給消費(fèi)者日 用百貨一批，收取全部貨款為 41200 元，當(dāng)月購進(jìn)日用品取得增 值稅專用發(fā)票上注明稅款 2600 元；當(dāng)月銷售 2007 年購買的設(shè)備 一臺(tái)，共收款 2060元。則該商店 3 月應(yīng)繳納增值稅（）元。答案： 應(yīng)納增值稅= 41200/ （1 + 3%X3%+ 2060/ （1 + 3%X2%= 1200+40= 1240 （元）。21、 某企業(yè) 2009 年 3 月份出售 2005 年購置一臺(tái)閑置的機(jī)器設(shè)備，原值 60000 元，已提折舊 5000 元，售價(jià) 62400 元，存入銀行， 清理完畢

14、。貝 V：該企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅為（）元？答案：該企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅為 62400/ （1 + 4%X4%/2=1200丿元。22、某機(jī)械廠（地處市區(qū)，一般納稅人）采取預(yù)收方式銷售其生產(chǎn)的車床，當(dāng)年 4 月份預(yù)收貨款 30 萬元，當(dāng)年 7 月份發(fā)貨并開 出一般發(fā)票，金額為 23.4 萬元，制造成本為 12 萬元，余款退回。（1）當(dāng)年 4 月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元；（2 ）當(dāng)年 7 月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為 （） 萬元。參考答案：（1）當(dāng)年 4 月份應(yīng)確認(rèn)的增值8 / 45稅銷項(xiàng)稅額為（ 0）萬元；2）當(dāng)年 7 月份應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ 3.4 ）萬元。23、 某企業(yè)為增

15、值稅一般納稅人，2009 年 5 月生產(chǎn)加工一批新 產(chǎn)品 450件，每件成本價(jià) 380 元（無同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格） ，全部 售給本企業(yè)職工， 取得不含稅銷售額 171000 元。計(jì)算銷項(xiàng)稅額?！窘馕觥?71000/450=380銷項(xiàng)稅額=450X380X（1+10%）X17%= 31977 （元）24、 某企業(yè)（一般納稅人）庫存產(chǎn)成品銷售業(yè)務(wù)（稅務(wù)機(jī)關(guān)核定 的當(dāng)月商品每件平均售價(jià)為 18.58 元。單價(jià)為不含稅價(jià)格） ：計(jì) 算銷項(xiàng)稅額。（ 1 ）銷售給甲公司某商品 50 000 件，每件不含稅售價(jià)為 18 元， 另外收取運(yùn)費(fèi) 5850 元。（2）銷售給乙公司同類商品 15 000 件，每件不含稅售價(jià)為 20.5元，交給 A 運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用 6800 元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已 轉(zhuǎn)交給乙公司。（3）銷售