審計計劃匯編操作規(guī)范

1、1 / 25審計打算編制操作規(guī)范第一章 總則第一條 為規(guī)范中興財會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司 （以下簡稱“本公司”）編制審計打算，及時有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)， 依照中國注冊會計師獨立審計具體準(zhǔn)則第 5 號一一審計打算和其他具體審計準(zhǔn)則及本公司有關(guān)規(guī)章制度，制訂本操作規(guī)范。第二條 執(zhí)行會計報表審計均應(yīng)編制審計打算。編制審計打算應(yīng) 依照與托付審計單位簽訂的 審計業(yè)務(wù)約定書確定的審計目的、 審計范圍等內(nèi)容由該審計項目經(jīng)理即主審注冊會計師遵照本操作 規(guī)范的要求負(fù)責(zé)組織編制。項目經(jīng)理托付其他參審人員編制審計 打算，不免除項目經(jīng)理應(yīng)負(fù)的責(zé)任。執(zhí)行其他審計業(yè)務(wù)及專門目的的業(yè)務(wù)審計報告，除有特定要求者外，應(yīng)參照本操作

2、規(guī)范辦理。第三條審計打算包括總體審計打算和具體審計打算?？傮w審計打算應(yīng)達(dá)到思路清晰，內(nèi)容協(xié)調(diào)，文字準(zhǔn)確，格式 規(guī)范。具體審計打算應(yīng)達(dá)到目標(biāo)明確，程序穩(wěn)妥，步驟詳細(xì)，內(nèi)容具體。第二章一般原則2 / 25第四條全體參審人員應(yīng)按照審計打算執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，參審人員 無權(quán)拒不執(zhí)行或擅自修改差不多批準(zhǔn)的審計打算。第五條 遵照中國注冊會計師獨立審計具體準(zhǔn)則第 21 號- 了解被審計單位情況的有關(guān)規(guī)定，在編制打算前，由項目經(jīng)理 組織有關(guān)參審人員向被審計單位了解下列有關(guān)情況，以確定可能 阻礙會計報表的有關(guān)事項：（一）年度會計報表；（二）有關(guān)設(shè)立的合同、協(xié)議、章程和營業(yè)執(zhí)照等；（三）重要會議記錄；（四）相關(guān)的內(nèi)部操

3、縱制度；（五）財務(wù)會計機構(gòu)及工作組織；（六）不動產(chǎn)及辦公場所；（七）宏觀經(jīng)濟形勢及其對被審計單位的阻礙；（八）其他與編制總體審計打算相關(guān)的重要事項。第六條 在編制打算前，項目經(jīng)理應(yīng)查閱上年度審計檔案，關(guān)注下列事項，并考慮對本期審計工作的阻礙：（一）上年度審計意見類型；（二）上年度審計打算及審計總結(jié)；（三）上年度重要審計調(diào)整事項；3 / 25（四）上年度的或有損失；（五）上年度治理建議書；（六）上年度其他有關(guān)事項。在連續(xù)審計的條件下，對涉及上述事項財務(wù)治理的改進情況 及會計處理的調(diào)整、補充、更正事項應(yīng)進行特不關(guān)注；如公司首 次同意審計托付，應(yīng)考慮是否向前任主審注冊會計師或上年度審 計社會中介機構(gòu)

4、查詢審計工作底稿。第七條 在編制打算時，項目經(jīng)理應(yīng)特不考慮以下因素：（一）托付目的，審計范圍及審計責(zé)任；（二）被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及其業(yè)務(wù)復(fù)雜程度；（三）被審計單位往常年度的審計情況；（四）被審計單位在審計年度內(nèi)經(jīng)營環(huán)境、，內(nèi)部治理的變化對審計的阻礙；（五）被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；（六）經(jīng)濟形勢及行業(yè)政策的變化對被審計單位的阻礙；（七）關(guān)聯(lián)方及其交易；（八）被審計單位會計政策及其變更；（九）對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員的利用；(十)審計小組的業(yè)務(wù)能力、 審計經(jīng)歷及對被審計單位的了解 程度；4 / 25()計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對審計阻礙的評估結(jié)果。第八條 遵照中國注冊會計師獨立審計具體準(zhǔn)則

5、第10 號一-審計重要性的有關(guān)規(guī)定，項目經(jīng)理應(yīng)對審計重要性、審計風(fēng)險 進行適當(dāng)?shù)脑u估。對特大型企業(yè)的審計項目，應(yīng)將評估過程形成 審計工作底稿。第九條 遵照中國注冊會計師獨立審計具體準(zhǔn)則第24 號一-與治理當(dāng)局的溝通的有關(guān)規(guī)定，項目經(jīng)理能夠同被審計單位的 有關(guān)人員就總體審計打算的要點和某些審計程序進行討論，以使 審計程序與被審計單位有關(guān)人員的工作協(xié)調(diào)。假如這種協(xié)調(diào)將對 與托付審計單位簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容產(chǎn)生阻礙，應(yīng) 將協(xié)調(diào)內(nèi)容形成審計工作底稿，并按中國注冊會計師獨立審計 具體準(zhǔn)則第 2 號一一審計業(yè)務(wù)約定書的有關(guān)規(guī)定，提出對審 計業(yè)務(wù)約定書的相關(guān)內(nèi)容的書面調(diào)整意見，按公司有關(guān)規(guī)定處 理。第

6、十條 審計打算經(jīng)批準(zhǔn)后，項目經(jīng)理應(yīng)對參審人員的審計業(yè)務(wù) 分工、審計工作進度等有關(guān)內(nèi)容在具體實施審計前下達(dá)至全體參 審人員 第一條 項目經(jīng)理可依照具體情況對審計打算進行修改、補 充，審計打算的修改、補充意見應(yīng)經(jīng)原打算批準(zhǔn)人或其上級業(yè)務(wù) 負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，并記錄于審計工作底稿。第十二條 審計打算是審計工作底稿的一部份，其整理質(zhì)量應(yīng)達(dá) 到本公5 / 25司審計工作底稿規(guī)范要求規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。第三章 審計打算的內(nèi)容與編制第十三條 總體審計打算的差不多內(nèi)容：（一）被審計單位的差不多情況。要緊為被審計單位的法定名稱、注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、 經(jīng)營狀況、分支機構(gòu)、治理組織、財務(wù)會計機構(gòu)及核算體系，上 年度同意審計情況等。（二）審計目的、審計范圍和審計策略。審計目的是指托付人托付本公司對被審計單位進行審計的目