審計計劃匯編操作規(guī)范

1、1 / 25審計打算編制操作規(guī)范第一章 總則第一條 為規(guī)范中興財會計師事務所有限責任公司 （以下簡稱“本公司”）編制審計打算，及時有效地執(zhí)行審計業(yè)務， 依照中國注冊會計師獨立審計具體準則第 5 號一一審計打算和其他具體審計準則及本公司有關規(guī)章制度，制訂本操作規(guī)范。第二條 執(zhí)行會計報表審計均應編制審計打算。編制審計打算應 依照與托付審計單位簽訂的 審計業(yè)務約定書確定的審計目的、 審計范圍等內(nèi)容由該審計項目經(jīng)理即主審注冊會計師遵照本操作 規(guī)范的要求負責組織編制。項目經(jīng)理托付其他參審人員編制審計 打算，不免除項目經(jīng)理應負的責任。執(zhí)行其他審計業(yè)務及專門目的的業(yè)務審計報告，除有特定要求者外，應參照本操作

2、規(guī)范辦理。第三條審計打算包括總體審計打算和具體審計打算。總體審計打算應達到思路清晰，內(nèi)容協(xié)調(diào)，文字準確，格式 規(guī)范。具體審計打算應達到目標明確，程序穩(wěn)妥，步驟詳細，內(nèi)容具體。第二章一般原則2 / 25第四條全體參審人員應按照審計打算執(zhí)行審計業(yè)務，參審人員 無權拒不執(zhí)行或擅自修改差不多批準的審計打算。第五條 遵照中國注冊會計師獨立審計具體準則第 21 號- 了解被審計單位情況的有關規(guī)定，在編制打算前，由項目經(jīng)理 組織有關參審人員向被審計單位了解下列有關情況，以確定可能 阻礙會計報表的有關事項：（一）年度會計報表；（二）有關設立的合同、協(xié)議、章程和營業(yè)執(zhí)照等；（三）重要會議記錄；（四）相關的內(nèi)部操

3、縱制度；（五）財務會計機構及工作組織；（六）不動產(chǎn)及辦公場所；（七）宏觀經(jīng)濟形勢及其對被審計單位的阻礙；（八）其他與編制總體審計打算相關的重要事項。第六條 在編制打算前，項目經(jīng)理應查閱上年度審計檔案，關注下列事項，并考慮對本期審計工作的阻礙：（一）上年度審計意見類型；（二）上年度審計打算及審計總結；（三）上年度重要審計調(diào)整事項；3 / 25（四）上年度的或有損失；（五）上年度治理建議書；（六）上年度其他有關事項。在連續(xù)審計的條件下，對涉及上述事項財務治理的改進情況 及會計處理的調(diào)整、補充、更正事項應進行特不關注；如公司首 次同意審計托付，應考慮是否向前任主審注冊會計師或上年度審 計社會中介機構

4、查詢審計工作底稿。第七條 在編制打算時，項目經(jīng)理應特不考慮以下因素：（一）托付目的，審計范圍及審計責任；（二）被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及其業(yè)務復雜程度；（三）被審計單位往常年度的審計情況；（四）被審計單位在審計年度內(nèi)經(jīng)營環(huán)境、，內(nèi)部治理的變化對審計的阻礙；（五）被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力；（六）經(jīng)濟形勢及行業(yè)政策的變化對被審計單位的阻礙；（七）關聯(lián)方及其交易；（八）被審計單位會計政策及其變更；（九）對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員的利用；(十)審計小組的業(yè)務能力、 審計經(jīng)歷及對被審計單位的了解 程度；4 / 25()計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對審計阻礙的評估結果。第八條 遵照中國注冊會計師獨立審計具體準則

5、第10 號一-審計重要性的有關規(guī)定，項目經(jīng)理應對審計重要性、審計風險 進行適當?shù)脑u估。對特大型企業(yè)的審計項目，應將評估過程形成 審計工作底稿。第九條 遵照中國注冊會計師獨立審計具體準則第24 號一-與治理當局的溝通的有關規(guī)定，項目經(jīng)理能夠同被審計單位的 有關人員就總體審計打算的要點和某些審計程序進行討論，以使 審計程序與被審計單位有關人員的工作協(xié)調(diào)。假如這種協(xié)調(diào)將對 與托付審計單位簽訂的審計業(yè)務約定書的內(nèi)容產(chǎn)生阻礙，應 將協(xié)調(diào)內(nèi)容形成審計工作底稿，并按中國注冊會計師獨立審計 具體準則第 2 號一一審計業(yè)務約定書的有關規(guī)定，提出對審 計業(yè)務約定書的相關內(nèi)容的書面調(diào)整意見，按公司有關規(guī)定處 理。第

6、十條 審計打算經(jīng)批準后，項目經(jīng)理應對參審人員的審計業(yè)務 分工、審計工作進度等有關內(nèi)容在具體實施審計前下達至全體參 審人員 第一條 項目經(jīng)理可依照具體情況對審計打算進行修改、補 充，審計打算的修改、補充意見應經(jīng)原打算批準人或其上級業(yè)務 負責人的批準，并記錄于審計工作底稿。第十二條 審計打算是審計工作底稿的一部份，其整理質(zhì)量應達 到本公5 / 25司審計工作底稿規(guī)范要求規(guī)定的標準。第三章 審計打算的內(nèi)容與編制第十三條 總體審計打算的差不多內(nèi)容：（一）被審計單位的差不多情況。要緊為被審計單位的法定名稱、注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、 經(jīng)營狀況、分支機構、治理組織、財務會計機構及核算體系，上 年度同意審計情況等。（二）審計目的、審計范圍和審計策略。審計目的是指托付人托付本公司對被審計單位進行審計的目