上傳人：d***

認證信息

認證類型：個人認證

認證主體：李**（實名認證）

IP屬地：天津

IP屬地：天津 上傳時間：2022-02-28 格式：DOCX 頁數(shù)：7 大?。?0.93KB 積分：15 舉報 版權申訴

1、2020?？及嘣嚲硭?、計算分析題1. 丙企業(yè)2017年6月申諳某國家級研發(fā)補貼（綜合性政府補助）。申報書有關內容如下：本企業(yè)于2017 年1月1日啟動數(shù)字印刷技術開發(fā)項目，預計總投資320萬元、為期3年，已投入資金80萬元。項目還需新增 投資240萬元（苴中，購置固立資產80萬元、場地租賃費40萬元、人員費100萬元、市場營銷費20萬元）， 計劃自籌資金120萬元，申請財政撥款120萬元。2018年1月1日，主管部門批準了丙企業(yè)補貼申請，共補貼款項120萬元，分兩次撥付。該項政府補助無 法區(qū)分與資產相關和與收益相關的部分。2018年1月1日撥付60萬元，結項驗收時支付60萬元（如果無法通過驗收

2、，則不支付第二筆款項，但已 撥付款項無需退回）。2020年1月1日項目完工，通過檢驗，丙企業(yè)于2020年1月1日實際收到撥付款60萬元。要求：編制丙企業(yè)與政府補助相關會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2018年1月1日，實際收到撥款借：銀行存款60貸：遞延收益60（2）2018年12月31 B,攤銷遞延收益借：遞延收益30貸：其他收益30（3）2019年12月31 B,攤銷遞延收益借：遞延收益30貸：其他收益30（4）2020年1月1日，實際收到剩余撥款60萬元借：銀行存款60貸：其他收益602. 甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產采用成本模式進行后續(xù)il Mo 202

3、0年發(fā)生如下業(yè)務：（1）1月2日，甲公司以銀行存款800萬元的價格從產權交易中心競價取得一項專利權，專門用于生產A 產品，另支付相關稅費20萬元。為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發(fā)生宣傳廣告費用15萬元、展覽費5 萬元。該專利權預計使用年限為5年。（2）3月10日，甲公司以銀行存款9 400萬元取得一宗土地使用權及地上建筑物。取得時，上地使用權的 公允價值為6 000萬元，地上建筑物的公允價值為3 400萬元。上述上地使用權及地上建筑物供管理部門辦公 使用，預計使用年限均為20年。（3）5月1日，以支付出讓金方式取得一宗上地使用權，實際成本為900萬元，預計使用年限為30年。甲 公司取得該項

4、土地使用權，準備增值后轉讓。（4）7月31日，甲公司以支付出讓金方式取得一宗丄地使用權，用于建造對外岀售的商品房，實際成本為 22 000萬元，預計使用年限為50年。8月1日，甲公司在該地塊上開始建設一幢商品房°至2020年12月31 日，商品房已經(jīng)完工，共發(fā)生開發(fā)成本32 000萬元（假定均以銀行存款支付，開發(fā)成本中不包括上地使用權 成本）。上述涉及的上地使用權均采用直線法汁提攤銷，固圧資產采用年限平均法訃提折舊，均無殘值。假設不考慮增值稅等因素的影響。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務逐筆編制2020年相關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，計算結果保留兩位 小數(shù)）【答案】（1）1月2

5、日無形資產（專利權）入賬價值二800+20=820 （萬元）°借：無形資產貸：銀行存款借：銷售費用貸：銀行存款12月31日 借：生產成本貸：累計攤銷（2）3月10日借：無形資產固定資產貸：銀行存款12月31日借：管理費用貸：累計攤銷累計折舊（3）5月1日借：投資性房地產貸：銀行存款12月31日借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產累計攤銷（4）7月31日 借：開發(fā)成本貸：銀行存款12月31日 借：開發(fā)成本貸：銀行存款借：開發(fā)產品貸：開發(fā)成本8208202020164164 (820/5)6 0003 4009 400377.5250 (6 000/20X10/12)127.5 (3 400

6、/20X9/12)9009002020 (900/30X8/12)22 00022 00032 00032 00054 00054 000五.綜合題1甲公司是一家上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%,所得稅采用資產負 債表債務法核算，適用的所得稅稅率25%,甲公司按凈利潤的10%提取法左盈余公積。甲公司2019年度的財務 報告于2020年4月30日批準報出，所得稅匯算淸繳日為2020年5月31日。自2020年1月1日至4月30日 財務報表報岀前發(fā)生如下事項：（1）2019年12月1日，甲公司因合同違約被客戶告上法庭，要求甲公司賠償違約金1 000萬元。至2019年12

7、月31 0,該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。2019年12 月31 0,甲公司對該項未決訴訟事項確認預計負債和營業(yè)外支岀700萬元，并確認了相應的遞延所得稅資產和 所得稅費用為175萬元。2020年2月25日，經(jīng)法院判決，甲公司應貼償客戶違約金800萬元，甲公司決定上 訴，但甲公司法律顧問認為二審很可能維持原判。（2）2020年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2019年12月31日汁算M庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生匝大差錯， 該庫存商品的成本為4 500萬元，預計可變現(xiàn)凈值應為3 600萬元。2019年12月31日，甲公司誤將M庫存商 品的可變現(xiàn)凈值預計為3

8、000萬元。（3）甲公司于2019年12月30日向丁公司賒銷一批商品.該批商品的價款為500萬元，成本為400萬元， 至年末貨款未收到，未計提壞賬準備。因產品質量原因，丁公司于2020年3月25日將上述商品退回。假設實 際發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。（4） 4月25日，甲公司董事會通過現(xiàn)金股利分配方案：分配現(xiàn)金股利每股0.5萬元：分配股票股利10股 送3股，擬對2019年度利潤進行分配。要求：（1）指岀上述事項中哪些屬于資產負債表日后調整事項，哪些屬于非調整事項，注明序號即可。（2）對資產負債表日后調整事項，編制相關調整會計分錄?！敬鸢浮浚?）事項（1）、（2）、（3）

9、為調整事項；事項（4）為非調整事項。（2）編制相關調整分錄： 事項（1）借：以前年度損益調整一一營業(yè)外支出100貸：預計負債100借：遞延所得稅資產25貸：以前年度損益調整一一所得稅費用25借：利潤分配一一未分配利潤75貸：以前年度損益調整75借：盈余公積7.5貸：利潤分配一一未分配利潤7. 5 事項（2）借：存貨跌價準備600貸：以前年度損益調整一一資產減值損失600借：以前年度損益調整一一所得稅費用150貸：遞延所得稅資產150借：以前年度損益調整450貸：利潤分配一一未分配利潤450借：利潤分配一一未分配利潤45貸：盈余公積45 事項（3）借：以前年度損益調整一一主營業(yè)務收入500應交稅

10、費應交增值稅（銷項稅額）65貸：應收賬款565借：庫存商品400貸：以前年度損益調整一一主營業(yè)務成本400借：應交稅費一一應交所得稅25 （100X25%）貸：以前年度損益調整一一所得稅費用25借：利潤分配一一未分配利潤75貸：以前年度損益調整75借：盈余公積7.5貸：利潤分配一一未分配利潤7.52.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%：年末均按凈利潤的10%提 取法泄盈余公積。假泄產品銷售價格均不含增值稅。2020年度發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司以2 500萬元取得乙公司有表決權股份的80%作為長期股權投資。當日，乙公司可 辨認凈資產的賬面

11、價值（相對于最終控制方而言的）和公允價值均為3 000萬元；所有者權益賬面價值總額為 3 000萬元，其中股本1 200萬元，資本公積900萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤700萬元。在此之前, 甲公司和乙公司為同一集團下的子公司。（2）3月30 B,甲公司向乙公司銷售一批A商品，銷售價格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項尚未 收到。至2020年12月31日乙公司將該批A商品全部對外出售，但甲公司仍未收到該筆貨款，為此計提壞賬準 備10萬元。（3）5月1日，甲公司向乙公司銷售B產品200件，單位銷售價格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款 項已于當日收存銀行。乙公司將購入的B商品作為

12、存貨入庫：至2020年12月31 B,乙公司已對外銷售B產 品40件，單位銷售價格為10. 3萬元；2020年12月31日，對尚未銷售的B產品每件計提存貨跌價準備1. 2萬 兀。（4）6月3日，甲公司自乙公司購入C商品作為管理用固定資產，采用年限平均法訃提折舊，預計使用年 限為5年，預計凈殘值為0。乙公司岀售該商品售價為150萬元，成本為100萬元，甲公司已于當日支付貨款, 并將C商品投入使用。（5）6月12日，乙公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元；6月20日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金 股利240萬元。乙公司2020年度利潤表列報的凈利潤為400萬元。其他資料如下： 甲公司“資本公積股

13、本溢價”科目為850萬元。 甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同。 合并報表中不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄。 不考慮其他因素。要求：（1）編制甲公司2020年1月1日取得長期股權投資時個別報表的分錄。（2）編制甲公司2020年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調整相關長期股權投資的會計分錄（不 考慮內部交易影響）。（3）編制甲公司2020年12月31日合并乙公司財務報表的各項相關抵銷分錄。 （答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）借：長期股權投資資本公積一一股本溢價 貸：銀行存款【手寫板】合并日抵銷分錄： 借：股本資本公積盈余公積 未分配利潤貸：長期股權投資 少

14、數(shù)股東權益 借：資本公積貸：盈余公積未分配利潤（2）借：長期股權投資貸：投資收益借：投資收益貸：長期股權投資（3）抵銷長期股權投資 借：股本資本公積盈余公積未分配利潤一一年末貸：長期股權投資 少數(shù)股東權益2 400(3 000X80%)1002 5001 20090020070024003000X20% 二 600720200X80% 二 160700X80% 二 560320(400X80%)3202402401 200900240 (200+400X10%)760 700+400X (1-10%) -3002 480 (2 400+320-240)620 (1 200+900+240+76

15、0) X20%【手寫板】 補充：借：資本公積720貸：盈余公積未分配利潤 抵銷投資收益借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤一一年初貸：提取盈余公積對所有者（或股東）的分配 未分配利潤一一年末 抵銷A商品內部交易 借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本 抵銷內部應收賬款及壞賬準備 借：應付賬款貸：應收賬款借：應收賬款一一壞賬準備貸：信用減值損失 抵銷B商品內部交易借：營業(yè)收入貸：營業(yè)成本借：營業(yè)成本貸：存貨借：存貨一一存貨跌價準備200X80% 二 160700X80%=560320 (400X80%)80 (400X20%)70040 (400X10%)300760500500565 (500X1. 13)56510102 000 (200X10)2 000160 160X (10-9)160160貸：資產減