現(xiàn)金流量表編制實(shí)例

1、現(xiàn)金流量表編制實(shí)例一、A公司2011年資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如表1-1、表1-2所示。表1 -1 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表編制單位：A公司 2011年12月31日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和股東權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金489 079843 780 短期借款30 000180 000 交易性金融資產(chǎn)09 000 交易性金融負(fù)債0 應(yīng)收票據(jù)39 600147 600 應(yīng)付票據(jù)60 000120 000 應(yīng)收賬款358 920179 460 應(yīng)付賬款572 280572 280 預(yù)付款項(xiàng)60 00060 000 預(yù)收款項(xiàng)0 應(yīng)收利息00 應(yīng)付職工薪酬108 00066

2、000 應(yīng)收股利00 應(yīng)交稅費(fèi)136 03921 960 其他應(yīng)收款30003 000 應(yīng)付利息0600 存貨1 490 8201 548 000 應(yīng)付股利19 3300 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)0 其他應(yīng)付款30 00030 000 其他流動(dòng)資產(chǎn)60 00060 000一年內(nèi)到期的非流動(dòng)動(dòng)負(fù)債0600 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2 501 4192 850 840 其他流動(dòng)負(fù)債00非流動(dòng)資產(chǎn)：0流動(dòng)負(fù)債合計(jì)955 649 1 590 840 可供出售金融資產(chǎn)00非流動(dòng)負(fù)債：00 持有至到期投資00 長(zhǎng)期借款696 000360 000 長(zhǎng)期應(yīng)收款00 應(yīng)付債券00 長(zhǎng)期股權(quán)投資150 000150 0

3、00 長(zhǎng)期應(yīng)付款00 投資性房地產(chǎn)00 專項(xiàng)應(yīng)付款00 固定資產(chǎn)1 320 600660 000 預(yù)計(jì)負(fù)債00 在建工程256 800900 000 遞延所得稅負(fù)債00 工程物資180 0000 其他非流動(dòng)負(fù)債00 固定資產(chǎn)清理00非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)696 000360 000 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)1 651 6481950 840 油氣資產(chǎn)00股東權(quán)益： 無形資產(chǎn)324 000360 000 實(shí)收資本（或股本）3 000 0003 000 000 開發(fā)支出00 資本公積00 商譽(yù)00 減：庫存股00 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用00 盈余公積74 86260 000 遞延所得稅資產(chǎn)4 5000 未分配利潤(rùn)

4、130 80830 000 其他非流動(dòng)資產(chǎn)120 000120 000 股東權(quán)益合計(jì)3 205 6703 090 000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2 355 9002190 000 0資產(chǎn)總計(jì)4 857 3195040 840負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)4 857 3195 040 840表1-2 利 潤(rùn) 表 企會(huì)02表編制單位：A公司 2011年度 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額（略）一、營(yíng)業(yè)收入750 000 減：營(yíng)業(yè)成本450 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 200 銷售費(fèi)用12 000 管理費(fèi)用94 260 財(cái)務(wù)費(fèi)用24 900 資產(chǎn)減值損失18 540 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列） 投資收益（損失

5、以“”號(hào)填列）18 900 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）168 000 加：營(yíng)業(yè)外收入30 000 減：營(yíng)業(yè)外支出11 820 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列） 186 180 減：所得稅費(fèi)用51 180四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）135 000五、每股收益： （略） （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益六、綜合收益 （一）其他綜合收益 （二）綜合收益總額二、其他相關(guān)資料如下：1. 2011年度利潤(rùn)表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料：(1)管理費(fèi)用的組成：職工薪酬10 260元，無形資產(chǎn)攤銷36000元，折舊費(fèi)12000元，支付其他費(fèi)

6、用36000元。(2)財(cái)務(wù)費(fèi)用的組成：計(jì)提借款利息6900元，支付應(yīng)收票據(jù)（銀行承兌匯票）貼現(xiàn)利息18000元。(3)資產(chǎn)減值損失的組成：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備540元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為540元。(4)投資收益的組成：收到股息收入18000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益300元，自公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益600元。(5)營(yíng)業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益30000元（其所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為240 000元，累計(jì)折舊為90 000元，收到處置收入180 000元）。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費(fèi)。(6)營(yíng)業(yè)外支出的組成：報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失11820

7、元（其所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)為120 000元，累計(jì)折舊為108 000元，支付清理費(fèi)用300元，收到殘值收入480元）。(7)所得稅費(fèi)用的組成：當(dāng)期所得稅費(fèi)用55680元，遞延所得稅收益4 500元。除上述項(xiàng)目外，利潤(rùn)表中的銷售費(fèi)用12 000元至期末已經(jīng)支付。2資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的明細(xì)資料：(1)本期收回交易性股票投資本金9 000元、公允價(jià)值變動(dòng)600元，同時(shí)實(shí)現(xiàn)投資收益300元。(2)存貨中生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的組成：職工薪酬194940元，折舊費(fèi)48 000元。(3)應(yīng)交稅費(fèi)的組成：本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額25479.6元，增值稅銷項(xiàng)稅額127500元，已交增值稅60000元；應(yīng)交所得稅期末余額

8、為12058.2元，應(yīng)交所得稅期初余額為0；應(yīng)交稅費(fèi)期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為60000元。(4)應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬120 000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為16800元。(5)應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計(jì)提利息6900元，支付利息7500元。(6)本期用現(xiàn)金購(gòu)買固定資產(chǎn)60600元，購(gòu)買工程物資180 000元。(7)本期用現(xiàn)金償還短期借款150 000元，償還一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款600 000元；借入長(zhǎng)期借款336 000元。要求：根據(jù)資料，采用分析填列的方法，編制A公司公司2011年度的現(xiàn)金流量表

9、。表1 -3 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表編制單位：A公司 2011年 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：略銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金787 500收到的稅費(fèi)返還0收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)787 500購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金235 359.6支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金180 000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)104 821.8支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金48 000經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)568 181.4經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~219 318.6二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：0收回投資收到的現(xiàn)金9900取得投資收益收到的現(xiàn)金18 000處置固定資產(chǎn)、無形

10、資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額180 180處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額0收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)208 080購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金360 600投資支付的現(xiàn)金0取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額0支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)360 600投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-152 520三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：0吸收投資收到的現(xiàn)金0取得借款收到的現(xiàn)金336 000收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)336 000償還債務(wù)支付的現(xiàn)金750 000分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金7500支付其他

11、與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)757 500籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-421 500四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響0五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-354 701.4加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額843 780六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 489 078.6表1 -4 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料補(bǔ)充資料本期金額上期金額1將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：略 凈利潤(rùn)135 000 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備18 540 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊60 000 無形資產(chǎn)攤銷36 000 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷0 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號(hào)填列）-30 00

12、0 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“-”號(hào)填列）11 820 公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”號(hào)填列）0 財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號(hào)填列）6 900 投資損失（收益以“-”號(hào)填列）-18 900 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號(hào)填列）-4 500 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號(hào)填列）0 存貨的減少（增加以“-”號(hào)填列）57 180 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“-”號(hào)填列）-72 000 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“-”號(hào)填列）19 278.6 其他0 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~219 318.62不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3現(xiàn)金及

13、現(xiàn)金等價(jià)物凈增變動(dòng)情況現(xiàn)金的期末余額489 078.6減：現(xiàn)金的期初余額843 780加：現(xiàn)金等價(jià)物期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-354701.41A公司2011年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目金額，分析確定如下： (1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額） +（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額） +（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額） -當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息 =750000 +127500+ (179460- 358920)+( 147600-39600) - 540- 18 000 =787 500（元） (2)購(gòu)買商

14、品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） -（存貨年初余額-存貨期末余額） +（應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額） +（應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額） +（預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款年初余額） -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi) =450 000 +25479.6-(1548000-1490820)+( 572280-572280)+ (120 000-60 000)+(60 000-60 000)- 194940-48 000= 235359.6（元）(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理

15、費(fèi)用中職工薪酬 +（應(yīng)付職工薪酬年初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額） -應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額=194940+10260+(66 000-108 000)-(0-16800)= 180 000（元）(4)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅已交稅金）-（應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得稅期初余額）= 55680+1200+60 000-( 12058.2-0)= 104821.8（元）(5)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用= 36 000 +12 000=48000（元）(6)收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融

16、資產(chǎn)貸方發(fā)生額+交易性金融資產(chǎn)-收回的投資收益= 9600 +300=9900（元）(7)取得投資收益收到的現(xiàn)金=收到的股息收入= 18 000（元）(8)處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額= 180 000+ (480-300)= 180180（元）(9)購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金購(gòu)買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬=60600+180 000+120 000= 360600（元）(10)取得借款收到的現(xiàn)金=336 000（元）(11)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 = 150 000 +600 000 =750 000（元） (12)償付利息支付的現(xiàn)金=7500（元） 2將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目計(jì)算分析如下： (1)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=540 +18 000 =18540（元） (2)固定資產(chǎn)折舊=12 000 +48 000=60 000（元） (3)無形資產(chǎn)攤銷=36 000（元） (4)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他 長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）= -30 000（元） (5)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失=11820（元） (6)財(cái)務(wù)費(fèi)用=6900（元） (7)投資損失（減：收益）=- 189