10暨南大學基礎(chǔ)會計學課件及相關(guān)資料

1、第十章 會計核算組織程序 第一節(jié) 意義和種類 一確定會計核算組織程序的意義有利于會計工作程序的規(guī)范化，保證會計信息的質(zhì)量。有利于保證會計信息的可靠性，提高會計信息的有用性。有利于減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率。二、建立會計核算組織程序的基本要求1能夠適應會計單位的經(jīng)營特點、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡情況，有利于會計核算的分工與匯總。2能夠全面、系統(tǒng)、公允和及時地反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為財務(wù)報表使用者提供其決策有用的信息，并確保其不被誤解。3有利于簡化核算手續(xù)，提高核算工作效率，節(jié)約核算費用。三會計核算組織程序的種類記賬憑證核算組織程序；匯總記賬憑證核算組織程序

2、；科目匯總表核算組織程序；多欄式日記賬核算組織程序；日記總賬核算組織程序；第二節(jié) 記賬憑證組織程序 一該組織程序的特點 記賬憑證核算組織程序的特點是：直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記總賬。二.該組織程序的主要工作步驟1根據(jù)原始憑證（或匯總原始憑證）填制記賬憑證；2根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細分類賬。4直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記總分類賬。5月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬余額分別與有關(guān)總賬余額核對相符。6月終，根據(jù)核對無誤的總分類賬、各種明細分類賬記錄及其他有關(guān)資料編制會計報表。三該組織程序的優(yōu)缺

3、點和適用范圍優(yōu)點：由于總賬是根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況；核算手續(xù)簡單明了，便于理解。缺點：由于總賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記的，所以登記總賬的工作量較大。知用范圍：主要適用于規(guī)模較小且經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的會計單位。第三節(jié)匯總記賬憑證組織程序一.該組織程序的特點特點是：先定期（如每隔5天、10天或者15天）將全部記賬憑證按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證（包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證），再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬。在匯總記賬憑證核算組織程序下，不僅需要設(shè)置收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，還需要設(shè)置匯總記賬憑證，作為登記總賬的依

4、據(jù)。二.匯總記賬憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的，按其對應的貸方科目歸集的一種匯總記賬憑證。它匯總了一定時期內(nèi)所有現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)。匯總付款憑證的編制方法。匯總付款憑證是指按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的，按其對應的借方科目歸集的一種匯總記賬憑證。它匯總了一定時期內(nèi)所有現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是指按每一貸方科目分別設(shè)置的，按其對應的借方科目歸集的用來匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。它匯總了一定時期內(nèi)所有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。 三.組織程序的主要工作步驟1.據(jù)原始憑證（或匯總原

5、始憑證）填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2.據(jù)收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3.據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細分類賬。4.根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期編制“匯總收款憑證”、 “匯總付款憑證”、和“匯總轉(zhuǎn)賬憑證”。5.根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。6.月份終了，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬余額分別與有關(guān)總賬余額核對相符。7.月份終了，根據(jù)核對無誤的總分類賬、各種明細分類賬記錄及其他有關(guān)資料編制會計報表。四.該組織程序的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：減少了登記總賬的工作量。通過有關(guān)科目之間的對應

6、關(guān)系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌和資金運動的來龍去脈。缺點：不利于對日常核算工作的合理分工。難以起到簡化記賬工作的作用。適用范圍：主要適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的會計單位。 第四節(jié) 科目匯總表組織程序 科目匯總表是指根據(jù)一定時期內(nèi)所有的記賬憑證，分類計算每一個總賬科目的本期借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，并據(jù)此編制的匯總表。因此，科目匯總表也稱之為全部記賬憑證匯總表。一.該組織程序的特點：先定期（如每隔5天、10天或者15天）根據(jù)所有的記賬憑證編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總賬。二.科目匯總表的編制方法 定期將所有的記賬憑證按照相同會計科目歸類，分別計算出每一個總賬科目的借方發(fā)生

7、額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，并據(jù)此填入科目匯總表內(nèi)即可。 三.該組織程序的主要工作步驟1根據(jù)原始憑證（或匯總原始憑證）填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等記賬憑證。2根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細分類賬。4根據(jù)一定時期內(nèi)所有的記賬憑證，匯總編制“科目匯總表”。5根據(jù)“科目匯總表”，登記總分類賬。6.月份終了，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬余額分別與有關(guān)總賬余額核對相符。7.月份終了，根據(jù)核對無誤的總分類賬、各種明細分類賬記錄及其他有關(guān)資料編制會計報表。四.該組織程序的優(yōu)缺點和適用范圍優(yōu)點：由于它是先定

8、期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯總表登記總賬的，因此可以大大地減少登記總賬的工作量；科目匯總表可以起到試算平衡表的作用。缺點：由于科目匯總表只匯總總分類賬戶的本期借、貸方發(fā)生額，不反映總分類賬戶之間的對應關(guān)系，因此不便于分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的全貌及其資金運動的來龍去脈，不便于查對賬目。適用范圍：主要適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較多的會計單位 第五節(jié) 多欄式日記賬組織程序 多欄式日記賬是在賬內(nèi)按現(xiàn)金或銀行存款收支的對應科目設(shè)置專欄的一種序時賬簿。一.該組織程序的特點現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均采用多欄式，并根據(jù)多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄登記總賬。但是，對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以直接根據(jù)轉(zhuǎn)

9、賬憑證逐筆登記總賬；也可以根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證定期編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表（或填制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，或填制轉(zhuǎn)賬日記賬），然后據(jù)此登記總賬。 二.該組織程序的憑證和賬簿要求 在多欄式日記賬核算組織程序下，不僅需要設(shè)置記賬憑證（包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證），還需要設(shè)置多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬按收、付的對應科目設(shè)置專欄。 此外，對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，也可以同時設(shè)置轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表（或匯總轉(zhuǎn)賬憑證，或轉(zhuǎn)賬日記賬）。 三.多欄式日記賬的編制方法 多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，是把收入欄和支出欄分別按照對應科目即收入的來源科目（貸方科目）和支出的用途科目（借方科目）設(shè)置若干

10、專欄。四.該組織程序的主要工作步驟1根據(jù)原始憑證（或匯總原始憑證）填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2根據(jù)收款憑證和付款憑證，逐日逐筆（或匯總）登記多欄式“現(xiàn)金日記賬”和多欄式“銀行存款日記賬”。3根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證或記賬憑證，登記各種明細分類賬。4月份終了，根據(jù)“多欄式“現(xiàn)金或銀行存款日記賬”登記總分類賬。同時，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。5月月終了，將各種明細分類賬的余額分別與有關(guān)總分類賬戶的余額核對相符。6月月終了，根據(jù)核對無誤的總分類賬和明細分類賬記錄編制會計報表。五.該組織程序的優(yōu)缺點和適用范圍 優(yōu)點：為檢查分析貨幣資金的來源與去向提供了方便。能大大地減少登記總賬的工作量。缺點

11、：多欄式日記賬的專欄欄次過多，賬頁篇幅太大，不便于記賬。適用范圍：主要適用于貨幣資金收、付業(yè)務(wù)較多，但是使用的會計科目較少的會計單位。第六節(jié) 日記總賬核算組織程序日記總賬是一種兼有序時記錄和總分類記錄雙重功能的聯(lián)合賬簿。 一日記總賬核算組織程序的特點根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記兼有序時記錄功能和總分類記錄功能的日記總賬。企業(yè)除了需要設(shè)置一本日記總賬外，不需要再另外設(shè)置其他總分類賬簿 二日記總賬核算組織程序的主要工作步驟1.根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表,編制記賬憑證.2.根據(jù)記賬憑證及其后面所附的原始憑證,登記賬簿.3.根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證(或匯總原始憑證)，登記各種明細分類賬。4.根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記日記總賬。每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額應該分別登記在同一行的有關(guān)科目的借方欄和貸方欄（它屬于分類性質(zhì)的記錄）；并將發(fā)生額記入“發(fā)生額”欄內(nèi)（它屬于序時性質(zhì)的記錄）。5.定期（或月末）將日記總賬與有關(guān)明細賬核對。6.月份終了，根據(jù)日記總賬、各種明細賬記錄及其他有關(guān)資料編