稅收原理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

1、 第一節(jié)第一節(jié) 稅收概述稅收概述第二節(jié)第二節(jié) 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿第三節(jié)第三節(jié) 征稅中的公平與效率征稅中的公平與效率第四節(jié)第四節(jié) 稅收效應(yīng)稅收效應(yīng)稅收原理稅收原理第一節(jié)稅收概述第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念稅收的概念稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與剩余產(chǎn)品價(jià)值的再分配，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段。二、稅收的根本特征1.強(qiáng)制性。強(qiáng)制性并非國家的暴政，征納雙方都被納入國家的法律體系之中，是一種強(qiáng)制性與義務(wù)性、法制性的結(jié)合。2.無償性。稅收的無償性并不是絕對(duì)的，而是一種無償性與非直接、非等量的歸還性的結(jié)合。3.固定性。實(shí)際上是指程序確實(shí)定固定性。實(shí)際

2、上是指程序確實(shí)定性性,征納雙方都不能任意違背。征納雙方都不能任意違背。 以上是稅收的三個(gè)根本特征。以上是稅收的三個(gè)根本特征。它并不因社會(huì)制度的不同而不同，它并不因社會(huì)制度的不同而不同，而是反映了一切稅收的共性。一種而是反映了一切稅收的共性。一種財(cái)政收入形式是否稅收決定于它是財(cái)政收入形式是否稅收決定于它是否同時(shí)具備這三個(gè)根本特征。否同時(shí)具備這三個(gè)根本特征。 三、稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)三、稅收分類與稅制結(jié)構(gòu)四、稅制要素第二節(jié)第二節(jié) 稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿一、稅收負(fù)擔(dān)一、稅收負(fù)擔(dān)一稅收負(fù)擔(dān)的含義及其衡量一稅收負(fù)擔(dān)的含義及其衡量1、稅收負(fù)擔(dān)的概念、稅收負(fù)擔(dān)的概念稅收負(fù)擔(dān)是指稅收收入和可供征稅稅收

3、負(fù)擔(dān)是指稅收收入和可供征稅的稅基之間的比照關(guān)系。稅負(fù)水平的稅基之間的比照關(guān)系。稅負(fù)水平是稅制的核心問題，表達(dá)稅收與政是稅制的核心問題，表達(dá)稅收與政治、經(jīng)濟(jì)之間的相互關(guān)系。治、經(jīng)濟(jì)之間的相互關(guān)系。 2、合理確定稅收負(fù)擔(dān)的意義、合理確定稅收負(fù)擔(dān)的意義1確保政府滿足公共需要的財(cái)確保政府滿足公共需要的財(cái)力；力；2調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開展；展；3保證政治穩(wěn)定。保證政治穩(wěn)定。稅稅收收負(fù)負(fù)擔(dān)擔(dān)宏觀稅收負(fù)擔(dān)：宏觀稅收負(fù)擔(dān)：稅收占稅收占GDP的的比重比重微觀稅收負(fù)擔(dān)：微觀稅收負(fù)擔(dān)：納稅人的納稅納稅人的納稅額占納稅人相額占納稅人相關(guān)收入的比重關(guān)收入的比重政府制定稅收政策的政府制定稅收政策

4、的依據(jù)，也是稅收政策依據(jù)，也是稅收政策實(shí)施的綜合表達(dá)實(shí)施的綜合表達(dá)企業(yè)稅企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)收負(fù)擔(dān)居民個(gè)人居民個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)企業(yè)納稅額企業(yè)納稅額 銷售收入銷售收入居民個(gè)人納稅額居民個(gè)人納稅額 應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入=3、衡量稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)、衡量稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)二稅收負(fù)擔(dān)水平分析二稅收負(fù)擔(dān)水平分析 1、 宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平分析宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平分析1橫向比較橫向比較總體看：平均稅收負(fù)擔(dān)在總體看：平均稅收負(fù)擔(dān)在28.7%30.4%，且有逐年緩慢上升的趨勢(shì)。且有逐年緩慢上升的趨勢(shì)。工業(yè)化國家：平均稅負(fù)在工業(yè)化國家：平均稅負(fù)在31.1%33.5%， 美國為美國為27%左右、荷蘭為左右、荷蘭為50%左右。左右。開展中

5、國家：平均稅負(fù)在開展中國家：平均稅負(fù)在18.9%19.5%，印尼為印尼為15%左右，南非為左右，南非為30%左右。左右。2縱向比較縱向比較我國宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平相當(dāng)?shù)汀Ｎ覈暧^稅收負(fù)擔(dān)水平相當(dāng)?shù)汀?996年是最低水平，只有年是最低水平，只有10.2%，近幾年有所提高，近幾年有所提高，2001年為年為 15.95 %。宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平低，。宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平低，有利于在一定程度上擴(kuò)大企業(yè)的有利于在一定程度上擴(kuò)大企業(yè)的自有財(cái)力，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，自有財(cái)力，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，但是另一方面削弱了國家的宏觀但是另一方面削弱了國家的宏觀調(diào)控能力，增大了國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)控能力，增大了國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不穩(wěn)定和不協(xié)調(diào)。

6、的不穩(wěn)定和不協(xié)調(diào)。我國宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平與興旺國家之間我國宏觀稅收負(fù)擔(dān)水平與興旺國家之間存在著不可比因素。存在著不可比因素。1我國目前還沒有開征社會(huì)保險(xiǎn)稅；我國目前還沒有開征社會(huì)保險(xiǎn)稅；社會(huì)保險(xiǎn)基金放在預(yù)算外；社會(huì)保險(xiǎn)基金放在預(yù)算外；2費(fèi)擠占稅的問題嚴(yán)重。費(fèi)擠占稅的問題嚴(yán)重。3一局部財(cái)政資金放在預(yù)算外。一局部財(cái)政資金放在預(yù)算外。2000年預(yù)算外資金為年預(yù)算外資金為3826.4億元，相億元，相當(dāng)于財(cái)政收入的當(dāng)于財(cái)政收入的23.4% 2、 微觀稅收負(fù)擔(dān)水平分析 實(shí)際負(fù)擔(dān)率=實(shí)交稅金與不含稅銷售收入之比 19931996 6.7%5.14% 名義負(fù)擔(dān)率=應(yīng)交稅金與不含稅銷售收入之比 19931996

7、8.15%6.03%各類企業(yè)平均稅負(fù)率=稅收總收入與含稅銷售收入之比 7.61%流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)率=流轉(zhuǎn)稅收入與含稅銷售收入之比 7%內(nèi)資企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率內(nèi)資企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=內(nèi)資企業(yè)所得內(nèi)資企業(yè)所得稅收入與應(yīng)納稅所得額之比稅收入與應(yīng)納稅所得額之比23.2%外資企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率外資企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=外資企業(yè)所得外資企業(yè)所得稅收入與應(yīng)納稅所得額之比稅收入與應(yīng)納稅所得額之比8.86%企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=企業(yè)所得稅收入與企業(yè)所得稅收入與應(yīng)納稅所得額之比應(yīng)納稅所得額之比19911996 年年 12.85% 9.85% 二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿一稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念和特征：一稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的概念

8、和特征： 1、概念：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交、概念：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指商品交換過程中，納稅人通過提高銷換過程中，納稅人通過提高銷售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，售價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購置者或供給者將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購置者或供給者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。 2、特征：、特征：1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和價(jià)格的升降直接聯(lián)系，而且價(jià)格的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是和價(jià)格的升降直接聯(lián)系，而且價(jià)格的升降是由稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁引起的；升降是由稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁引起的；2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間的稅負(fù)再分配，其結(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間的稅負(fù)再分配，其結(jié)果必然導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人的別離；果必然導(dǎo)致納稅人與負(fù)稅人的別離；3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人主動(dòng)的行為。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是

9、納稅人主動(dòng)的行為。 3、稅收歸宿、稅收歸宿 處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終落腳點(diǎn)。稅收歸宿是一種理論抽象，點(diǎn)。稅收歸宿是一種理論抽象，如果分析具體的企業(yè)、個(gè)人之如果分析具體的企業(yè)、個(gè)人之間的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程，它等于負(fù)間的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過程，它等于負(fù)稅人。稅人。 二稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式二稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式 1、前轉(zhuǎn)。又稱為順轉(zhuǎn)，指納稅人通過抬高銷售價(jià)格、前轉(zhuǎn)。又稱為順轉(zhuǎn)，指納稅人通過抬高銷售價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購置者。將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購置者。2、后轉(zhuǎn)。又稱為逆轉(zhuǎn)，指納稅人無法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí)，通、后轉(zhuǎn)。又稱為逆轉(zhuǎn)，指納稅人無法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí)，通過壓低進(jìn)貨的價(jià)格以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式。過壓低進(jìn)貨的價(jià)格以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式。3、散轉(zhuǎn)

10、。又稱為混轉(zhuǎn)，即前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)并行。、散轉(zhuǎn)。又稱為混轉(zhuǎn)，即前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)并行。4、消轉(zhuǎn)。是指納稅人通過提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，自行消化、消轉(zhuǎn)。是指納稅人通過提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，自行消化稅款。稅款。 5、稅收資本化。指對(duì)某些能、稅收資本化。指對(duì)某些能夠增值的商品如土地、房屋、夠增值的商品如土地、房屋、股票的課稅，預(yù)先從價(jià)格中股票的課稅，預(yù)先從價(jià)格中扣除，然后再從事交易的方式?？鄢?，然后再從事交易的方式。 三稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件三稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁條件 1 1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的根本條件：、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的根本條件：1 1、納稅人具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利、納稅人具有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的主觀條件。益是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的主觀條件。 2 2、自由價(jià)格機(jī)制的

11、存在是稅、自由價(jià)格機(jī)制的存在是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的客觀條件。負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在的客觀條件。1稅種因素：商品課稅較易轉(zhuǎn)稅種因素：商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。2征稅范圍：課稅范圍寬廣的征稅范圍：課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。難以轉(zhuǎn)嫁。 2、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的因素、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度的因素 3 供 求 關(guān) 系 ： 供 求 關(guān) 系 ： 由征稅引起的價(jià)格變動(dòng)的程度，由征稅引起的價(jià)格變動(dòng)的程度，取決于商品的需求彈性和供給取決于商品的需求彈性和供給彈性彈性1需求彈性大于供給彈性需求彈性大于供給彈性 供過于求的商品價(jià)格不易上供過于求的商品

12、價(jià)格不易上升，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，消費(fèi)者升，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，消費(fèi)者承擔(dān)的比例小于生產(chǎn)者承擔(dān)承擔(dān)的比例小于生產(chǎn)者承擔(dān)的比例；的比例； 2需求彈性小于供給彈性需求彈性小于供給彈性 供不應(yīng)求的商品價(jià)格容易上升，供不應(yīng)求的商品價(jià)格容易上升，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，消費(fèi)者承擔(dān)的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，消費(fèi)者承擔(dān)的比例大于生產(chǎn)者承擔(dān)的比例；比例大于生產(chǎn)者承擔(dān)的比例；n 3需求彈性等于供給彈性n 供求平衡的商品價(jià)格比較穩(wěn)定，稅負(fù)均等轉(zhuǎn)嫁，消費(fèi)者承擔(dān)的比例等于生產(chǎn)者承擔(dān)的比例。n 4生產(chǎn)者謀求利潤(rùn)最大化的目標(biāo)：n 經(jīng)營者必然比較稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁所得與轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)而提高價(jià)格引起的商品銷量減少的損失，假設(shè)后者大于前者，經(jīng)營者寧愿少轉(zhuǎn)嫁一局部稅款以保證商

13、品的銷量。此種情況在獨(dú)占性商品的 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁中更為常見。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價(jià)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度取決于征稅后的價(jià)格變動(dòng)格變動(dòng)四我國的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁四我國的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 1、方案經(jīng)濟(jì)體制下不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的、方案經(jīng)濟(jì)體制下不存在稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件條件1當(dāng)時(shí)的企業(yè)不構(gòu)成生產(chǎn)的主體，當(dāng)時(shí)的企業(yè)不構(gòu)成生產(chǎn)的主體，不存在獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，沒有在利益不存在獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益，沒有在利益驅(qū)動(dòng)下的轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的動(dòng)機(jī)；驅(qū)動(dòng)下的轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的動(dòng)機(jī)；2當(dāng)時(shí)實(shí)行政府統(tǒng)一規(guī)定的方案價(jià)當(dāng)時(shí)實(shí)行政府統(tǒng)一規(guī)定的方案價(jià)格體制，不存在價(jià)格自由浮動(dòng)機(jī)制，格體制，不存在價(jià)格自由浮動(dòng)機(jī)制，因而也不存在轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的客觀條件。因而也不存在轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的客觀條件。 2、市場(chǎng)

14、經(jīng)濟(jì)體制改革，使稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件發(fā)生了根本的改變1企業(yè)已成為相對(duì)獨(dú)立的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，有了自身獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。2對(duì)價(jià)格體制進(jìn)行了大幅度的改革，19781984年期間，以有方案的調(diào)整價(jià)格為主，19841991年調(diào)放結(jié)合，1992年以后，以放為主。目前，已有95%的價(jià)格由市場(chǎng)供求關(guān)系決定。 3、研究、研究 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的意義稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的意義1稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅負(fù)的再分配。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是稅負(fù)的再分配。1對(duì)價(jià)格放開的生活必需品課以重稅，對(duì)價(jià)格放開的生活必需品課以重稅，增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；增加消費(fèi)者負(fù)擔(dān)；2對(duì)短線產(chǎn)品加稅，既可以限制消費(fèi)，對(duì)短線產(chǎn)品加稅，既可以限制消費(fèi)，又不會(huì)阻礙生產(chǎn)的增長(zhǎng)；又不會(huì)阻礙生產(chǎn)的增長(zhǎng)；3對(duì)長(zhǎng)線

15、產(chǎn)品加稅，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)長(zhǎng)線產(chǎn)品加稅，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁，可以限制生產(chǎn)，但不利于鼓勵(lì)消費(fèi)?？梢韵拗粕a(chǎn)，但不利于鼓勵(lì)消費(fèi)。2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切的關(guān)系。設(shè)計(jì)稅收制度有密切的關(guān)系。3稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃稅動(dòng)機(jī)。動(dòng)機(jī)。第三節(jié)第三節(jié) 征稅中的公平與效率征稅中的公平與效率一、稅收應(yīng)以公平為本一、稅收應(yīng)以公平為本稅稅收收公公平平普遍征稅普遍征稅平等征稅平等征稅征稅普及稅收管轄權(quán)之內(nèi)征稅普及稅收管轄權(quán)之內(nèi)的所有法人和自然人。的所有法人和自然人。所有有納稅能力的人都應(yīng)所有有納稅能力的人都應(yīng)毫無例外的納稅。毫無例外的納稅。橫向公平橫向公平

16、納稅能力相納稅能力相同的人同等納稅。同的人同等納稅?？v向公平縱向公平納稅能力不納稅能力不同的人不同等納稅。同的人不同等納稅。一稅收公平的含義一稅收公平的含義二稅收公平與社會(huì)的公平和經(jīng)濟(jì)公二稅收公平與社會(huì)的公平和經(jīng)濟(jì)公平的關(guān)系平的關(guān)系1、稅收公平是以該社會(huì)的社會(huì)公平和、稅收公平是以該社會(huì)的社會(huì)公平和經(jīng)濟(jì)公平為根底和前提的。經(jīng)濟(jì)公平為根底和前提的。2、稅收政策必須及時(shí)調(diào)整稅收公平與、稅收政策必須及時(shí)調(diào)整稅收公平與社會(huì)公平和經(jīng)濟(jì)公平之間可能出現(xiàn)的社會(huì)公平和經(jīng)濟(jì)公平之間可能出現(xiàn)的矛盾。例如矛盾。例如1當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所決定的分配已經(jīng)是當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所決定的分配已經(jīng)是公平的了，稅收分配就應(yīng)以不干擾這公平的了，稅收

17、分配就應(yīng)以不干擾這一分配格局為公平；一分配格局為公平；2當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決定的分配被證明是當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決定的分配被證明是不公平的，那么公平的稅收就應(yīng)以矯不公平的，那么公平的稅收就應(yīng)以矯正這一分配格局為目標(biāo)；正這一分配格局為目標(biāo)；3從財(cái)政稅收的角度看是公平的，從財(cái)政稅收的角度看是公平的，但從社會(huì)和經(jīng)濟(jì)角度看卻是不公平的，但從社會(huì)和經(jīng)濟(jì)角度看卻是不公平的，這時(shí)必須通過調(diào)整稅制以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和這時(shí)必須通過調(diào)整稅制以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)公平的要求。社會(huì)公平的要求。二、征稅必須考慮效率的要求二、征稅必須考慮效率的要求1、征稅過程中的效率、征稅過程中的效率即較少的征收費(fèi)用、便利的征收方法等。即較少的征收費(fèi)用、便利的征收方法

18、等。2、征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響、征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響征稅必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，征稅必須有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率的提高，即有效地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。即有效地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能。三、稅收公平與效率的兩難選擇三、稅收公平與效率的兩難選擇1、稅收公平與效率是互相促進(jìn)、互為、稅收公平與效率是互相促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體。條件的統(tǒng)一體。1效率是公平的前提。稅收作為一種效率是公平的前提。稅收作為一種分配手段是以豐裕的社會(huì)產(chǎn)品為根底的，分配手段是以豐裕的社會(huì)產(chǎn)品為根底的，而沒有效率的公平便成了無本之木。而沒有效率的公平便成了無本之木。2公平是效率的必要條件。失去公平公平是效率的必要條件。失去公平的稅收也

19、不會(huì)是高效率的。的稅收也不會(huì)是高效率的。2、稅收的公平與效率就某一個(gè)具體的征稅、稅收的公平與效率就某一個(gè)具體的征稅活動(dòng)而言，兩者會(huì)有矛盾和沖突。活動(dòng)而言，兩者會(huì)有矛盾和沖突。1商品課稅商品課稅通過獎(jiǎng)限政策促進(jìn)合理配通過獎(jiǎng)限政策促進(jìn)合理配置資源和開展生產(chǎn)，一般認(rèn)為是有效率的；置資源和開展生產(chǎn)，一般認(rèn)為是有效率的；它違背了量能納稅的原那么，通常又被認(rèn)為它違背了量能納稅的原那么，通常又被認(rèn)為是不公平的。是不公平的。2所得課稅所得課稅具有負(fù)擔(dān)合理、課稅公平具有負(fù)擔(dān)合理、課稅公平的優(yōu)點(diǎn)；但它距離經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程比較遠(yuǎn)，很的優(yōu)點(diǎn)；但它距離經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程比較遠(yuǎn)，很很難直接調(diào)節(jié)生產(chǎn)和流通，又有效率不高的很難直接調(diào)節(jié)

20、生產(chǎn)和流通，又有效率不高的缺點(diǎn)。缺點(diǎn)。 、從整個(gè)稅制和稅收總政策來考、從整個(gè)稅制和稅收總政策來考慮稅收公平與效率的關(guān)系慮稅收公平與效率的關(guān)系“兼顧型稅制。兼顧型稅制。 “效率型稅制。開展中國效率型稅制。開展中國家實(shí)施家實(shí)施“效率型稅制比實(shí)行效率型稅制比實(shí)行“兼兼顧型稅制更能促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)騰飛。顧型稅制更能促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)騰飛?！肮叫投愔?。興旺國家公平型稅制。興旺國家實(shí)施實(shí)施“公平型稅制更有益于社會(huì)公平型稅制更有益于社會(huì)公平。公平。第四節(jié)稅收效應(yīng)第四節(jié)稅收效應(yīng)一、稅收效應(yīng)的概念一、稅收效應(yīng)的概念稅收效應(yīng)是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)稅收效應(yīng)是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反映，或

21、濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反映，或者說是指國家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至者說是指國家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至生產(chǎn)者的決策的影響。生產(chǎn)者的決策的影響。稅收效應(yīng)稅收效應(yīng)收入效應(yīng)收入效應(yīng)稅收替代稅收替代二、稅收收入效應(yīng)二、稅收收入效應(yīng)、概念、概念收入效應(yīng)對(duì)納稅人在購置方面的影收入效應(yīng)對(duì)納稅人在購置方面的影響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而降低購置量和消費(fèi)水平。降，從而降低購置量和消費(fèi)水平。、機(jī)制、機(jī)制政府課征一次性稅收納稅人政府課征一次性稅收納稅人收入水平下降減少商品購置收入水平下降減少商品購置量量 消費(fèi)水平下降。消費(fèi)水平下降。三、替代效應(yīng)三、替代效應(yīng)、概念、概念替代效應(yīng)

22、是指政府對(duì)不同的商品實(shí)替代效應(yīng)是指政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅和重稅價(jià)格，使納稅人減少征稅和重稅商品的購置量，增加無稅或輕稅商品的購置量，增加無稅或輕稅水平的購置量，即以無稅或輕稅水平的購置量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。商品替代征稅或重稅商品。、機(jī)制、機(jī)制政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待會(huì)影響重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格納稅人減少商品的相對(duì)價(jià)格納稅人減少征稅和重稅商品的購置量增加征稅和重稅商品

23、的購置量增加無稅或輕稅水平的購置量以無無稅或輕稅水平的購置量以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。四、稅收的四、稅收的“中性中性、超額負(fù)擔(dān)的主要表現(xiàn)、超額負(fù)擔(dān)的主要表現(xiàn)因國家征稅導(dǎo)致納稅人的經(jīng)因國家征稅導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，那么發(fā)生在資源配置會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，那么發(fā)生在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)。方面的超額負(fù)擔(dān)。由于征稅改變了商品的相對(duì)由于征稅改變了商品的相對(duì)價(jià)格，對(duì)納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行價(jià)格，對(duì)納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，那么發(fā)生在經(jīng)為產(chǎn)生不良影響，那么發(fā)生在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。