會計電算化是以電子計算機技術為主的當代電子技術和信息技術應

1、浙江廣播電視大學會計學專業(yè)畢業(yè)論文會計電算化是以電子計算機技術為主的當代電子技術和信息技術應用到會計實務中的簡稱?？刂婆c會計是不可分割的?？刂剖瞧髽I(yè)管理的一項基本職能。內部控制是企業(yè)內部經營管理活動中所采取的一系列具有控制功能的組織、程序、手段的總稱，包括內部管理控制和內部會計控制。作為內部會計控制的特殊形式電算化會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制則是隨著IT技術特別是以Interent為代表的技術的和應用，電算化會計信息系統(tǒng)進一步向深層次發(fā)展，但同時也給內部控制帶來了新的問題和挑戰(zhàn)。1.企業(yè)電算化會計內部控制現狀及原因1.1財務軟件缺乏兼容性，系統(tǒng)內部銜接性差，致使內部控制難度大 我國通過評審的財

2、務軟件較多，它們都是自行開發(fā)的操作平臺和支持的軟件，數據結構不同、編程風格各異，由于各財務軟件公司為保密其技術，致使相互間沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，不同品牌的財務軟件之間沒有統(tǒng)一的數據接口，很難在不同系統(tǒng)上實現數據共享。不同的財務軟件因軟硬件環(huán)境要求不同，在內部控制上作法不一致，例如，有的財務軟件要求年終結賬前要強制性備份；有的財務軟件有反結賬操作；有的財務軟件對機內已作廢的記賬憑證不保留痕跡等。這些功能上的差異，導致內部控制缺乏共性，致使內部控制難度大。當前核算型財務軟件已經成熟，但對于管理型財務軟件開發(fā)力度較小，問題較多，系統(tǒng)內部銜接性差。各子系統(tǒng)間會計數據不能完全實現系統(tǒng)內部自動轉

3、換數據，相當部分仍建立在直接使用基礎數據的基礎上。電算化會計信息系統(tǒng)的一體化系統(tǒng)模式尚未建立。這不僅增加了數據輸入的工作量，而且因為由人工核算、人工輸入等人為因素，必然增加出錯機率，使得財會軟件不能充分發(fā)揮它的管理功效和預測功能。這些也致使內部控制難度大。 1.2數據保密性、安全性差，致使非法篡改現象嚴重 在一定條件下，企業(yè)會計數據是絕對秘密的。作為財務軟件的加密，目前主要是對軟件系統(tǒng)而言，財務軟件公司只考慮自身的利益，防止盜版，但對用戶會計數據保密性、安全性涉及不多。會計數據基本上是以一種開放式的關系數據庫格式保存（如FOXPRO、ACCES等）。只要懂得這種數據庫操作，就很方便進入賬套數據

4、庫系統(tǒng)，從而進行非法篡改。這樣就是在進入系統(tǒng)時加上諸如操作密碼、聲音監(jiān)測、指紋辨識等檢測手段和操作權限設置等限制手段，實際上不能真正起到數據的保密作用。會計數據安全難如人意。 1.3企業(yè)對系統(tǒng)日常維護能力差，會計人員電算化水平急待提高 系統(tǒng)日常維護（系統(tǒng)操作維護）主要解決在日常操作中計算機硬件、軟件一些簡單故障。盡管計算機硬、軟件商家有較好的售后服務，但一些企業(yè)對計算機出現的一些故障，不問其故障大小，都由計算機硬、軟件商家來人維修，這必定會增加企業(yè)管理成本。在我國，各級政府會計主管部門、辦學機構對財會人員進行了大量的電算化培訓，但這些都是初級知識，僅僅是最一般的電算化操作技術。財會人員上崗后，

5、只能進行一般的電算化操作，很難適應日常維護、電算化管理、電算化組織與實施等高層次的電算化工作，會計人員電算化水平急待進一步提高。電算化中級人才培養(yǎng)迫在眉睫。 1.4電算化管理制度與執(zhí)行脫離 為確保電算化系統(tǒng)正常運行和會計信息的安全、準確、合法、可靠，企業(yè)需制訂相應的會計電算化管理與制度。一些企業(yè)為達到甩賬目的，根據財政部會計電算化工作規(guī)范要求制定了大量的企業(yè)內部電算化管理與控制制度，一時起到很好效果，但甩賬后，這些制度不但沒有進一步完善，反而棄之一邊，主要表現為操作規(guī)程混亂、職責不清；在裝有電算化的計算機上操作一些與電算化工作無關的內容，如上網聊天、玩游戲；允許一些無關人員使用計算機；電算化數

6、據檔案保管力度不夠等，上述問題均應解決。2.加強和完善電算化會計內部控制的幾點建議2.1加強程序操作控制這項控制就是針對會計電算化提出的新要求之一。為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定上機守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現。上機守則主要是對電腦機房內工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：（1）無關人員不能隨便進入機房操作；（2）各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（3）數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修

7、改；（4）機房工作人員不能擅自向任何人提供任何資料和數據；（5）不準把外來的軟盤帶進機房；（6）發(fā)生輸入內容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；（7）開機后，操作人員不能擅自離開工作現楊；（8）要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。2.2加強人員職能控制由于會計電算化知識與功能的相對集中，我們必須制定相應的組織和管理控制，明確職責分工，加強組織控制。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離，即

8、在系統(tǒng)中的各類人員之間進行分工，并以相應的管理規(guī)章與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實、可靠，減少發(fā)生錯誤和舞弊的可能性。職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數據的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務授權、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內部的職責分離。通過進行內部職責分工，以補救不相容職能集中化的不足。會計電算化中，為了控制操作人員職能，還可根據系統(tǒng)支持的不同軟件進行職能分工，從而起到各個部門權利相互制約、相互平衡的作用。如一般商業(yè)公司的軟件控制主要是局域網組成的

9、服務器、PC機、POS機等，可以結合商業(yè)企業(yè)自身特點，根據ORACLE8數據庫良好的保密機制以及采用訪問控制、口令控制技術的特征，形成以在SUN服務器上運行的ORACLE8數據庫系統(tǒng)為中心的網絡系統(tǒng)，即俗稱的“后臺”，并采用以LINIX操作系統(tǒng)以及各帳臺的 POS機聯機操作等。在運行中，后臺管理通過商品從進、銷、調、存各個方面入手。進貨環(huán)節(jié)則由業(yè)務部進行輸入登記，然后由財務部審核入帳；銷貨則采用單品管理，通過收銀POS機的輸入，電腦月終匯總，產生各類報表供財務部入帳使用。從而體現了各部門間相互牽制和相互監(jiān)督的作用。2.3加強系統(tǒng)安全控制這項控制是為了保證計算機系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因

10、素導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。它主要包括：接觸控制和環(huán)境保護、安全控制。接觸控制是防止未經授權的人擅自動用系統(tǒng)的各種資源，以保證各項資源的正確性。主要的控制措施包括：（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作公司電腦；（2）設置操作權限限制；（3）操作人員身份的密碼控制；（4）數據存貯和處理相隔離；（5）設置接觸與操作的日志控制。環(huán)境保護則是為了盡量減少外界因素所致的計算機故障，以保障機器正常運行。主要包括：機房環(huán)境保護，保護性設備配備，以及安全供電系統(tǒng)的安裝等。例如計算機機房應采用單獨專門供電系統(tǒng)，并且不定期檢查電源、接地線的安全等措施，以保證機房環(huán)境安全。隨著網絡技術快速地發(fā)展，公司

11、應加強網絡安全的控制，設置網絡安全性指標，包括數據保密、訪問控制、身份識別等，并且針對公司的特定狀況，開發(fā)相應的技術來保護系統(tǒng)。2.4業(yè)務程序標準化，嚴把會計核算控制質量關會計核算控制是電算化系統(tǒng)內部控制中的重要內容。會計核算結果是會計預測、決策、分析的基礎。必須保證賬務處理的正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證經過審查，在錄入處理前一切經濟業(yè)務處理必須經過相應的權級審批，簡明、準確、完整地填制與錄入。不正確的業(yè)務更正與刪除，待解報單的處理等都必須嚴格按規(guī)定進行，嚴格執(zhí)行復核制度，充分保證計算機賬務處理不錯不亂。無論是靜態(tài)審核，還是動態(tài)審核，都要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發(fā)生的經濟業(yè)務是否一致。

12、會計數據輸出必須進行嚴格審核并簽章，認真做好會計數據日備份和月末備份，并堅持雙重備份制度。從核算環(huán)節(jié)把關，保證整個系統(tǒng)正常運行，做到數據真實、完整和安全，業(yè)務處理合法、有效。會計核算控制是防范和化解會計核算風險的重要環(huán)節(jié)，必須引起高度重視。 2.5加強企業(yè)的內部審計內部控制制度是由人設計、執(zhí)行的，缺乏高素質的人員，任何控制制度措施的效用都將大打折扣，甚至形同虛設。企業(yè)必須全面提高會計人員的素質和業(yè)務素質在內的綜合素質，尤其要加強計算機技術，使計算機操作水平上檔次，同時注重管理者管理風格、企業(yè)文化意識等精神層面的軟控制，充分調動人的積極性。企業(yè)內部審計人員要定期檢查電算化部門的各項規(guī)章是否符合整

13、個單位的基本政策和規(guī)定，對會計信息處理、記錄保存、報告產生和環(huán)境安全等相關的控制進行評價和驗證，并利用計算機輔助技術對計算機程序進行測試，以檢查會計信息處理過程的可靠性。同時國家也應加快防止電算化犯罪的相關法制建設工作，應制定專門的法規(guī)，建立會計電算化系統(tǒng)的保護，制定懲治利用會計電算化犯罪的法律，明確規(guī)定電算化系統(tǒng)中哪些方面應受法律保護及如何保護，同時規(guī)定哪些行為屬于違規(guī)違法行為以及對其的懲罰方法。2.6培養(yǎng)一批會計電算化的復合型人才 只有擁有眾多既懂計算機又懂會計知識的具有創(chuàng)新思維的人才，才能真正促進會計電算化應用水平的提高。由于這些會計電算化人員既熟悉計算機軟件的編制與維護，同時也精通財務管理方面的知識，所以他們能自行編制財務軟件。他們能根據自己在實際工作中遇到的一些會計軟件存在的具體問題，在自己編制的軟件中對這些存在的問題進行有效地改正處理，這樣就能編制出一些實用性強、通用化程度高的優(yōu)質會計軟件，也就能實現財務軟件的改進，促進會計電算化的發(fā)展。隨著電子技術的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用，內部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷出現。對其深入研究，必將形成新的會計理論和方法，而新的會計理論和方法的確立，又將使電算化會計在新的基礎上獲得進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的內部控制制度不斷地調整、改善，真正做到保證會計數據的