外匯業(yè)務(wù)核算練習(xí)答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第五章 外匯業(yè)務(wù)核算一、練習(xí)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理1、某公司將其所持有的2 000美元賣給銀行,當(dāng)天銀行買入價(jià)為￥6.32=$1,賣出價(jià)為￥6.34=$1，中間價(jià)￥6.33=$1。要求:編制會(huì)計(jì)分錄。【解答】借:銀行存款人民幣戶 12 640財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 20貸:銀行存款美元戶($2 000×6.33) 12 6602、某公司從銀行買入美元20 000,當(dāng)天銀行買入價(jià)￥6.30=$1，賣出價(jià)為￥6.32=$1,中間價(jià)為￥6.31=$1。要求:編制會(huì)計(jì)分錄。【解答】借:銀行存款美元戶($20 000×6.31) 126 200財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 200

2、貸:銀行存款人民幣戶 126 400($2 000×6.32)3、某公司2011年7月1日從銀行借入一年期貸款10 00O美元,年利率為5%,借款當(dāng)天的即期匯率為￥6.78=$1。2011年12月31日的即期匯率為￥6.60=$1。要求:計(jì)算貸款利息,并編制會(huì)計(jì)分錄。【解答】2011年7月1日,將借入的外幣按當(dāng)天的即期匯率折合為人民幣入賬:借:銀行存款美元戶($10 000×6.78) 67 800貸:短期借款美元戶($10 000×6.78) 67 8002011年12月31日,計(jì)提2011年下半年應(yīng)付利息如下:應(yīng)付利息=$10 000×5%×

3、;6/12×6.60=1 650（元）根據(jù)以上計(jì)算結(jié)果入賬:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 1 650貸:應(yīng)付利息 1 6502011年12月31日,計(jì)算由于匯率變化所形成的匯兌損益時(shí):借:短期借款美元戶($10 000×(6.78-6.60) 1 800貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 1 8004、某公司收到某外商的外幣資本投資20 000美元,收到出資款當(dāng)天的即期匯率為￥6.80=$1，投資合同約定的即期匯率為￥6.78=$1要求:編制會(huì)計(jì)分錄?！窘獯稹拷?銀行存款美元戶($20 000×6.80) 136 000貸:實(shí)收資本美元戶($20 000×6.80) 136

4、000二、練習(xí)期末外幣貨幣性項(xiàng)目調(diào)整的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理根據(jù)下表中的數(shù)據(jù)計(jì)算填列表格空白處，并編制調(diào)整外幣賬戶余額的會(huì)計(jì)分錄。期末外幣貨幣性項(xiàng)目調(diào)整計(jì)算表外幣賬戶名稱美元余額期末即期匯率調(diào)整前人民幣余額調(diào)整后人民幣余額差額銀行存款10006.309000應(yīng)收賬款06.30300應(yīng)付賬款3006.302200短期借款20006.3018000合計(jì)【解答】外幣賬戶名稱美元余額期末即期匯率調(diào)整前人民幣余額調(diào)整后人民幣余額差額銀行存款10006.3090006300-2700應(yīng)收賬款06.303000-300應(yīng)付賬款3006.3022001890310短期借款20006.3018000126005400合

5、計(jì)2710借：短期借款美元 5400應(yīng)付賬款美元 310貸:銀行存款美元 2700 應(yīng)收賬款美元 300 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 2710三、練習(xí)期末外幣非貨幣性項(xiàng)目調(diào)整的會(huì)計(jì)處理1、某公司以人民幣作為記賬本位幣,2011年12月15日進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的價(jià)款為500萬(wàn)美元，價(jià)款已支付，當(dāng)天的即期匯率為￥6.37=$1。2011年12月31日的匯率為￥6.30=$1。2、某公司以人民幣作為記賬本位幣,2011年7月1日進(jìn)口A商品10件，每件1000美元，貨款以美元支付，當(dāng)天的即期匯率為￥6.47=$1。2011年12月31日尚有A商品5件，當(dāng)天的即期匯率為￥6.30=$1，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)A商品供貨，

6、但在國(guó)際市場(chǎng)上該種商品價(jià)格已降至每件900美元。3、某公司以人民幣作為記賬本位幣,2011年3月1日以每股2美元的價(jià)格購(gòu)入G公司B股1000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)天的即期匯率為￥6.58=$1。2011年12月31日，由于股市價(jià)格變動(dòng)，該B股的市場(chǎng)價(jià)格為2.5美元，當(dāng)天的即期匯率為￥6.30=$1。2012年2月1日，該公司將該批股票以每股2.7美元全部售出，當(dāng)天的即期匯率為￥6.31=$1。要求：分別編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。【解答】1、借：固定資產(chǎn) 貸:銀行存款美元戶($5 000 000×6.37)該業(yè)務(wù)期末無(wú)需調(diào)整2、2011年7月1日，購(gòu)入商品借：庫(kù)存商品 64700貸:銀

7、行存款美元戶($10 000×6.47)647002011年12月31日，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 4000貸: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備($1000×5×6.47-900×5×6.30)40003、2011年3月1日購(gòu)入股票借:交易性金融資產(chǎn) 13160貸:銀行存款美元戶($1000×2×6.58) 131602011年12月31日，按公允價(jià)值調(diào)整借:交易性金融資產(chǎn)($1000×（2.5×6.30-2×6.58）)2590貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 25902012年2月1日，出售股票借:銀行存款美元戶

8、($1000×2.7×6.31) 17037貸:交易性金融資產(chǎn) 15750投資收益 1287同時(shí):借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2590貸:投資收益 2590四、綜合題甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。甲公司有關(guān)外幣賬戶2006年2月28日的余額如下：項(xiàng) 目外幣賬戶余額(萬(wàn)美元)匯率人民幣賬戶余額(萬(wàn)元人民幣)銀行存款 8008.056 440應(yīng)收賬款 4008.053 220應(yīng)付賬款 2008.051 610長(zhǎng)期借款1 2008.059 660甲公司2006年3月份發(fā)生的

9、有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下： 3月3日，將20萬(wàn)美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元8.10元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為1美元8.02元人民幣。 3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬(wàn)美元。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬(wàn)元人民幣，增值稅646萬(wàn)元人民幣。 3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬(wàn)美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元8.02元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元8元人民幣。該應(yīng)

10、收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。 3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2006年1月1日從中國(guó)銀行借入，用于建造生產(chǎn)線。該外幣借款金額為1 200萬(wàn)元，期限2年，年利率為4，按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。至2006年3月31日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。 3月31日，市場(chǎng)匯率為1美元7.98元人民幣。要求：1、編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2、填列甲公司2006年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請(qǐng)將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示)，并編制匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位:萬(wàn)元人民幣)銀

11、行存款(美元戶)應(yīng)收賬款(美元戶)應(yīng)付賬款(美元戶)長(zhǎng)期借款(美元戶)1、編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：3月3日借：銀行存款人民幣戶 160.40 ($20×8.02)財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.6 貸：銀行存款美元戶 ($20×8.10)1623月10日 借：原材料 3 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 646貸：應(yīng)付賬款美元戶 ($400×8.04) 3 216銀行存款人民幣戶 1 2303月14日 借：應(yīng)收賬款美元戶 ($600×8.02) 4 812貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 8123月20日 借：銀行存款美元戶 ($300×8) 2

12、400貸：應(yīng)收賬款美元戶 ($300×8) 2 4003月31日 計(jì)提外幣借款利息1 200×4×31212萬(wàn)美元借：在建工程 95.76貸：長(zhǎng)期借款美元戶($12×7.98) 95.762、填表并編制會(huì)計(jì)分錄 外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位:萬(wàn)元人民幣)銀行存款(美元戶)-59.6(匯兌損失)應(yīng)收賬款(美元戶)-46(匯兌損失)應(yīng)付賬款(美元戶)+38(匯兌收益)長(zhǎng)期借款(美元戶)+84(匯兌收益)銀行存款賬戶匯兌差額(800-20+300)×7.98-(6 440-162+2400)-59.6萬(wàn)元應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額(400+600-30

13、0)×7.98-(3 220+4 812-2 400)-46萬(wàn)元應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額(200+400)×7.98-(1 610+3216)-38萬(wàn)元長(zhǎng)期借款賬戶匯兌差額=(1 200×7.98-9 660)+12×(7.98-7.98)-84萬(wàn)元 借：應(yīng)付賬款美元戶 38 財(cái)務(wù)費(fèi)用 67.6 貸：銀行存款美元戶 59.6 應(yīng)收賬款美元戶 46 借：長(zhǎng)期借款美元戶 84 貸：在建工程 84五、練習(xí)外幣交易會(huì)計(jì)處理的基本方法資料1中國(guó)某公司2011年12月15日以賒銷方式向美國(guó)某公司出口商品一批,計(jì)10 000美元,當(dāng)天的匯率為￥6.37=$1。12月31日

14、的匯率為￥6.30=$1。結(jié)算日為2012年1月30日,當(dāng)天的即期匯率為￥6.32=$1。買賣雙方約定貨款以美元結(jié)算,該公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。資料2中國(guó)某外貿(mào)進(jìn)出口公司于2011年12月15日以賒購(gòu)方式從美國(guó)某公司進(jìn)口商品一批,計(jì)10 000美元,當(dāng)天的匯率為￥6.37=$1。12月31日的匯率為￥6.30=$1。結(jié)算日為2012年1月30日,當(dāng)天的即期匯率為￥6.32=$1。買賣雙方約定貨款以美元結(jié)算,該公司所選擇的記賬本位幣為人民幣。要求:根據(jù)資料1和資料2,分別采用單一交易觀點(diǎn)和兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！窘馕觥?1)單一交易觀點(diǎn)A.出口業(yè)務(wù)2011年12月15日按交易日即期匯

15、率反映出口商品銷售:借:應(yīng)收賬款美元戶($10 000×6.37) 63 700貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 63 7002011年12月31日按年末匯率調(diào)整原入賬的銷售收入和應(yīng)收賬款:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700貸:應(yīng)收賬款美元戶$10 000×(6.37-6.30) 7002012年1月30日結(jié)算時(shí),先按當(dāng)日匯率調(diào)整銷售收入和應(yīng)收賬款賬戶,并反映將收訖的款項(xiàng)存入銀行的情況:借: 應(yīng)收賬款美元戶$10000×(6.32-6.30) 200貸: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200同時(shí):借:銀行存款美元戶($10000×6.32) 63 200貸:應(yīng)收賬款美元戶($10000×

16、;6.32) 63 200B.進(jìn)口業(yè)務(wù)2011年12月15日購(gòu)貨業(yè)務(wù)按交易日即期匯率入賬:借:庫(kù)存商品 63 700貸:應(yīng)付賬款美元戶($10000×6.37) 63 7002011年12月31日按年未匯率調(diào)整原已入賬的存貨成本:借:應(yīng)付賬款美元戶$10000×(6.37-6.30)700貸: 庫(kù)存商品 7002012年1月30日結(jié)算時(shí),先按當(dāng)日匯率調(diào)整存貨成本和應(yīng)付賬款賬戶,并反映結(jié)算應(yīng)付賬款的情況:借: 庫(kù)存商品 200貸:應(yīng)付賬款美元戶$10000×(6.32-6.30)200同時(shí):借:應(yīng)付賬款美元戶($1000O×6.32) 63 200貸:銀行

17、存款美元戶($1000O×6.32) 63 200(2)兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)A.出口業(yè)務(wù)2011年12月15日按交易日匯率反映出口商品銷售:借:應(yīng)收賬款美元戶($10 000×6.37)63 700貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 63 7002011年12月31日按年末匯率確認(rèn)未結(jié)算匯兌損益:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 700貸:應(yīng)收賬款美元戶$10000×(6.37-6.30)7002012年1月30日結(jié)算時(shí),先按當(dāng)日匯率調(diào)整應(yīng)收美元賬款,確認(rèn)匯兌損益,并反映將收訖的款項(xiàng)存入銀行的情況:借: 應(yīng)收賬款美元戶$10000×(6.32-6.30) 200貸: 財(cái)務(wù)費(fèi)用匯兌損益 200同時(shí):借:銀行存款美元戶($1000O×6.32) 63 200貸:應(yīng)收賬款美元戶($1000O×6.32) 63 200B.進(jìn)口業(yè)務(wù)2011年12月15日按交易日匯率反映出口商品銷售:借:庫(kù)存商品 63 700貸:應(yīng)付賬款美元戶($10000