貨幣資金管理內(nèi)控手冊

1、6.2貨幣資金管理業(yè)務(wù)流程一、業(yè)務(wù)流程范圍1所涉及的業(yè)務(wù)范圍開立帳戶、網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)、收支管理、上下級資金繳撥、現(xiàn)金捐贈、現(xiàn)金、銀行存款和票據(jù)的日常管理以及相關(guān)的會計處理2所涉及的部門范圍股份公司、省市子公司和地市分公司財務(wù)部門、法律部等3所涉及的計算機系統(tǒng)和相關(guān)維護部門財務(wù)管理系統(tǒng)、資金管控系統(tǒng)財務(wù)部門、企業(yè)信息化部二、目標1確保貨幣資金的安全2確?，F(xiàn)金和銀行存款記錄的及時性、真實性、準確性和完整性3符合貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定4、確保資金收付得到適當授權(quán)三、風險1多記或少記貨幣資金，造成帳實不符2存在帳外資產(chǎn)3銀行帳戶被不當使用4銀行收入支出記錄可能不正確，不完整，或計入不當期間5職責分工不當

2、，造成損失6坐支現(xiàn)金等違反金融法規(guī)的行為，造成損失7 資金收付沒有得到適當授權(quán)8 由于舞弊，造成的資金損失四、相關(guān)會計科目撥付所屬資金、上級撥入資金、銀行存款、現(xiàn)金、應付利潤、應收股利、應付票據(jù)和應收票據(jù)、營業(yè)外支出等五、流程概述1開設(shè)帳戶1.1省市子公司所轄各級運營機構(gòu)開立（變更、撤銷）帳戶省市子公司所轄各級運營機構(gòu)只能在省市子公司指定的銀行開立帳戶，包括收入帳戶，費用帳戶、資本性支出帳戶以及公積金、稅務(wù)等專用帳戶。收支帳戶間不能混用。當開立（變更、撤銷）帳戶時，省市子公司所轄各級運營機構(gòu)需要向省市子公司的財務(wù)部門提交申請，由財務(wù)部門經(jīng)理批準。1.2省市子公司本部開立（變更、撤銷）帳戶省市子

3、公司財務(wù)部門開立、變更或撤銷銀行帳戶需填寫開立（變更、撤銷）銀行帳戶申請表，省市子公司主管財務(wù)副總批準，外幣帳戶的開立（變更、撤銷）需報送股份公司備案。1.3公司在金融機構(gòu)預留印鑒的管理：公司在各帳戶開立銀行存留總經(jīng)理（或其授權(quán)人）及財務(wù)專用章預留印鑒，并在公司內(nèi)部保留預留印鑒清單及使用權(quán)限。財務(wù)部門專人定期對預留印鑒清單進行審閱。預留印鑒者離開公司時，財務(wù)部門及時向銀行提出變更申請，填寫“單位更改印鑒及戶名申請表”，財務(wù)部門經(jīng)理審批后，銀行更改預留印鑒。財務(wù)專用章應由財務(wù)部門專人負責保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴禁由一人保管支付款項的所有印章。2網(wǎng)上銀行管理2.1選擇網(wǎng)上銀行各

4、級公司選擇和開通網(wǎng)上銀行須經(jīng)本公司主管財務(wù)的總經(jīng)理（副總經(jīng)理）批準。各地市分公司及以下運營機構(gòu)網(wǎng)上銀行的選擇和開通須報省公司批準。2.2網(wǎng)上銀行申請各級公司使用網(wǎng)上銀行服務(wù)，需要填寫網(wǎng)上銀行開戶申請表、客戶證書制作表、分支機構(gòu)信息表、網(wǎng)上銀行企業(yè)客戶服務(wù)協(xié)議書，主要包括以下信息：網(wǎng)上銀行的查詢、轉(zhuǎn)帳、授權(quán)等功能的開通和訪問網(wǎng)上銀行人員（即：客戶證書）及其權(quán)限。以上材料均需財務(wù)部門經(jīng)理及主管財務(wù)的總經(jīng)理（副總經(jīng)理）審批，并加蓋公司章，然后提交網(wǎng)上銀行所在行。銀行審核批準后即可開通網(wǎng)上銀行服務(wù)。2.3上級公司對所屬下級公司的網(wǎng)上銀行操作股份公司有權(quán)通過網(wǎng)上銀行對所屬各級公司和運營機構(gòu)的銀行帳戶進行

5、實時監(jiān)控，相應地省公司應辦理對開戶行授權(quán)手續(xù)；省公司有權(quán)對所屬各級公司和運營機構(gòu)的銀行帳戶進行實時監(jiān)控和資金調(diào)度，地（市）分公司也應辦理對開戶行授權(quán)手續(xù)。2.4網(wǎng)上收、付款任何一筆網(wǎng)上銀行付款，至少需要經(jīng)過制單、兩級授權(quán)（復核和審批）才能生效。其中，制單人員由出納擔任，復核和審批人員由各單位按照付款金額、性質(zhì)的不同，設(shè)定相應級別的授權(quán)人員。對于目前不能提供兩級授權(quán)功能的網(wǎng)上銀行，各級公司網(wǎng)上銀行付款的制單和審批程序在網(wǎng)上完成，復核程序以書面方式或在單位內(nèi)部辦公網(wǎng)上完成。財務(wù)部門出納輸入客戶證書上的用戶名及密碼進入網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，通過網(wǎng)上銀行發(fā)出的電子付款指令，銀行生成“電子收、付款憑證”，該憑證

6、須由客戶證書指定的相應授權(quán)人員在網(wǎng)上復核和審批后才能傳到銀行進行劃款（對于經(jīng)過二次開發(fā)實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)制單、復核和審批的，可以通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)制單、復核和審批）。劃款后銀行出具加蓋有銀行章的電子收、付款憑證作為銀行回單，財務(wù)部門將該回單作為記帳憑證附件。2.5客戶證書與密碼管理客戶證書與密碼在領(lǐng)取時和發(fā)放前，應由單位指定人員分別保管。各單位對于同一網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，每個使用人員只能分配一個客戶證書與密碼，嚴禁一人同時持有或使用多個客戶證書與密碼。使用人員收到客戶證書與密碼后，應確認客戶證書有效及密碼密封完好，并妥善保管，一旦發(fā)現(xiàn)或懷疑客戶證書被盜用、遺失、損壞、密碼泄密等情況，應立即通知開戶銀行辦

7、理掛失手續(xù)?？蛻糇C書與密碼由使用人員本人保管，除了工作調(diào)動和出差等需要進行工作交接外，使用人員不得將證書與密碼交給其他非指定的任何人使用。使用人員應經(jīng)常更換密碼，防止泄密。3實行收支兩條線管理3.1界定收支兩條線2003年1月1日開始，中國電信開始全面實行省市子公司對地市分公司的“收支兩條線”財務(wù)集中管理方式。地市分公司的收入全部要上交省市子公司，同時地市分公司的運營資金和資本性支出統(tǒng)一由省市子公司撥付。3.2地市分公司收入上交省市子公司地市分公司財務(wù)人員根據(jù)核對后的收款匯總?cè)請蟊砗豌y行進帳單及時記帳。地市分公司的收入帳戶資金定期上劃省市子公司，其收入帳戶只能保留省市子公司規(guī)定限額；企業(yè)帳務(wù)中

8、心開設(shè)收入帳戶的，帳務(wù)中心收入帳戶資金定期劃轉(zhuǎn)至本公司收入帳戶。相關(guān)IT流程：(1) 省市子公司通過資金管控系統(tǒng)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導在系統(tǒng)審批后直接從地市分公司帳戶中劃款；或按系統(tǒng)設(shè)定自動從地市分公司帳戶中劃款至省公司帳戶；或以其它方式劃款。(2) 劃款信息通過銀行系統(tǒng)與資金管控系統(tǒng)的接口傳輸?shù)劫Y金管控系統(tǒng)。(3) 財務(wù)部門人員從資金管控系統(tǒng)中導出EXCEL表后，再導入到財務(wù)管理系統(tǒng)中入帳?；蛲ㄟ^資金管控系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)的接口經(jīng)財務(wù)部門人員觸發(fā)后，上繳款項數(shù)據(jù)傳輸?shù)截攧?wù)管理系統(tǒng)自動生成會計憑證。(4) 上繳款項交易由財務(wù)部門人員在財務(wù)管理系統(tǒng)中入帳。3.3省市子公司撥付資金省市子公司財務(wù)部門根據(jù)地市分

9、公司每月末上報的現(xiàn)金流量預算或用款計劃編制省市子公司月度現(xiàn)金流量預算，并報財務(wù)部門經(jīng)理及公司分管財務(wù)的副總經(jīng)理審批。省市子公司據(jù)此作為資金籌措、資金撥付的依據(jù)之一。相關(guān)IT流程：(1) 由地市分公司通過資金管控系統(tǒng)/模塊或其他方式上報資金需求額，由相關(guān)部門領(lǐng)導在資金管控系統(tǒng)/模塊上審批。(2) 撥款審批后，財務(wù)部門人員在財務(wù)管理系統(tǒng)中做撥款帳。(3) 撥款憑證信息通過財務(wù)管理系統(tǒng)與資金管控系統(tǒng)/模塊的接口傳到資金管控系統(tǒng)/模塊，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導在資金管控系統(tǒng)中審批撥款。(4) 撥付資金交易由省市子公司財務(wù)部門人員根據(jù)銀行的付款回單在財務(wù)管理系統(tǒng)中入帳。(5) 通過資金管控系統(tǒng)/模塊反饋的銀行付款明細

10、，再通過資金管控系統(tǒng)/模塊與財務(wù)管理系統(tǒng)的接口傳輸?shù)截攧?wù)管理系統(tǒng)中自動入帳。3.4建立資金審批權(quán)限制度各級公司應建立貨幣資金支付環(huán)節(jié)的審批制度。按照付款金額大小設(shè)置審批權(quán)限。涉及有關(guān)部門對外支付款項的，預算內(nèi)的需由相關(guān)部門經(jīng)辦人員填寫付款申請單，附上有關(guān)合同、協(xié)議、預算審批文件、驗收單、發(fā)票等憑據(jù)，并由部門主管審批。其間，部門主管需審核業(yè)務(wù)的真實性、業(yè)務(wù)是否經(jīng)過有效授權(quán)、付款金額的準確及時性、有無突破預算額度以及此需支付的事項是否符合公司規(guī)定的財務(wù)開支標準，并在付款申請單上簽字確認。依據(jù)付款金額大小，付款申請單要由不同權(quán)限人員審批簽字。經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)批準后，經(jīng)辦人員將經(jīng)過簽字的付款申請單和相關(guān)

11、原始憑據(jù)送交財務(wù)部。財務(wù)部門經(jīng)理必須復核付款申請單、相關(guān)原始憑據(jù)和支票，詳細檢查支票金額、名稱、帳號填寫是否正確，是否和資金預算相符，方可簽字批準，并在支票上加蓋財務(wù)章。財務(wù)人員編制付款憑證，出納只有拿到憑證齊全、金額無誤、并且經(jīng)過正確授權(quán)的付款憑證，方可辦理付款。預算外的付款事項，根據(jù)預算管理辦法，上報預算管理委員會或授權(quán)人員審批。月末，財務(wù)部門編制支出匯總表供財務(wù)部門經(jīng)理分析。4股份公司與省市子公司之間繳撥資金4.1股份公司與省市子公司資金繳撥事項股份公司與省市子公司的資金繳撥事項主要包括以下幾個方面內(nèi)容：股份公司向省市子公司收取分配的利潤；股份公司向省市子公司收取匯總繳納的所得稅款；股份

12、公司向省市子公司收取的集中資金；股份公司向省市子公司收取的工程結(jié)余資金；股份公司向省市子公司下?lián)艿墓潭ㄙY產(chǎn)投資資金和建設(shè)資金；股份公司向省市子公司下?lián)艿慕ㄔO(shè)補貼資金；股份公司向省市子公司下?lián)艿氖転难a貼資金；股份公司向省市子公司下?lián)艿娜W(wǎng)性費用補貼資金；股份公司向省市子公司下?lián)艿臓I運困難補貼資金；股份公司向省市子公司下?lián)艿钠渌厥庋a貼資金等。相關(guān)IT流程：(1) 股份公司與省市子公司資金繳撥，由財務(wù)部門人員在財務(wù)管理系統(tǒng)中入帳。4.2股份公司向省市子公司收取分配的利潤股份公司財務(wù)部門擬定省市子公司利潤分配政策，提交股份公司總經(jīng)理辦公會審議，經(jīng)批準后，以股份公司文件形式下發(fā)省市子公司執(zhí)行。省市子公

13、司按股份公司文件要求的上繳金額、批次和時間進行繳納。該繳撥款事項納入股份公司繳撥款考核。4.3股份公司向省市子公司收取匯總繳納的所得稅款股份公司在年終決算時，對省市子公司應繳所得稅予以清算。由股份公司財務(wù)部擬定決算批復，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核批準后，以股份公司部門文件形式下發(fā)省市子公司執(zhí)行。省市子公司按股份公司批復的清算金額、上繳批次和時間進行繳納。該繳撥款事項納入股份公司繳撥款考核。4.4股份公司向省市子公司收取集中資金股份公司財務(wù)部門擬定集中資金上繳政策，提交股份公司總經(jīng)理辦公會審議，經(jīng)批準后，以股份公司文件形式下發(fā)省市子公司執(zhí)行。省市子公司按股份公司文件要求的上繳金額、批次和時間進行繳納。該繳

14、撥款事項納入股份公司繳撥款考核。4.5股份公司向省市子公司收取工程結(jié)余資金對于股份公司管理的建設(shè)項目，由省市子公司在項目竣工驗收后3個月內(nèi)（項目內(nèi)容簡單、投資額較小的建設(shè)項目在1個月內(nèi)），將項目竣工決算和竣工決算審批表上報股份公司；股份公司收到后，由財務(wù)部門組織各相關(guān)部門進行審核，并擬定批復文件，報財務(wù)部門經(jīng)理批準后，以財務(wù)部部門文件形式下發(fā)省市子公司執(zhí)行。省市子公司將工程結(jié)余資金按股份公司批復金額和時間進行繳納。該繳撥款事項納入股份公司繳撥款考核。4.6股份公司向省市子公司下?lián)芄潭ㄙY產(chǎn)投資資金和建設(shè)資金對于股份公司管理的建設(shè)項目，股份公司網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部擬定固定資產(chǎn)投資計劃和建設(shè)資金計劃，經(jīng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)

15、展部經(jīng)理審核后，報股份公司主管副總經(jīng)理批準，經(jīng)批準后，以股份公司文件形式下發(fā)省市子公司執(zhí)行。股份公司財務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)投資計劃和建設(shè)資金計劃擬定固定資產(chǎn)投資撥款計劃和建設(shè)資金撥款計劃，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理審核批準后，以股份公司部門文件形式下發(fā)省市子公司執(zhí)行。股份公司財務(wù)部按照文件規(guī)定的金額和時間下?lián)苜Y金。該繳撥款事項納入股份公司繳撥款考核。4.7股份公司向省市子公司下?lián)芙ㄔO(shè)補貼資金建設(shè)補貼金額由股份有限公司財務(wù)部會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出意見后上報（以簽報形式），按不同金額設(shè)置審批權(quán)限。建設(shè)補貼經(jīng)審批后，由股份有限公司財務(wù)部撥付資金。建設(shè)補貼的審批流程參見“6.4資金補貼業(yè)務(wù)流程”4.8股份公司向省市子公司

16、下?lián)苁転难a貼資金受災補貼金額由股份有限公司財務(wù)部會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出意見后上報（以簽報形式），按不同金額設(shè)置審批權(quán)限。補貼政策經(jīng)批準后，由財務(wù)部向受災省公司下發(fā)部門文件并撥付補貼資金。受災補貼的審批流程參見“6.4資金補貼業(yè)務(wù)流程”4.9股份公司向省市子公司下?lián)苋W(wǎng)性費用補貼資金每年10月全國性備品備件中心、全國運維支撐中心、全球客戶服務(wù)中心、全國電報網(wǎng)技術(shù)支撐中心和國際海纜登陸站等全網(wǎng)性支撐中心根據(jù)股份公司預算編制指導思想和相關(guān)要求編制下一年度預算，經(jīng)省公司預算管理委員會批準后，隨省公司預算一同上報股份公司。股份公司財務(wù)部參考網(wǎng)絡(luò)運行維護部和國際部對全網(wǎng)性支撐中心年度預算出具的意見后提出修改

17、建議，并起草簽報上報財務(wù)部、網(wǎng)絡(luò)運行維護部和國際部分管副總經(jīng)理審批會簽后，在相應省公司預算中單獨列示，報預算委員會審批通過后納入全面預算下發(fā)相關(guān)省公司執(zhí)行。股份公司財務(wù)部根據(jù)批準的預算擬訂撥款計劃，向省公司撥付資金，下年初根據(jù)預算完成情況進行資金清算。全網(wǎng)性費用補貼的審批流程參見“6.4資金補貼業(yè)務(wù)流程”。4.10股份公司向省市子公司下?lián)軤I運困難補貼資金營運困難補貼金額由股份有限公司財務(wù)部提出意見后上報（以簽報形式）, 按不同金額設(shè)置審批權(quán)限。營運困難補貼經(jīng)審批后，由股份有限公司財務(wù)部撥付資金。營運困難補貼的審批流程參見“6.4資金補貼業(yè)務(wù)流程”4.11股份公司向省市子公司下?lián)芷渌厥庋a貼資金

18、其他特殊補貼金額由股份有限公司財務(wù)部會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出意見后上報（以簽報形式），按不同金額設(shè)置審批權(quán)限。其他特殊補貼經(jīng)審批后，由股份有限公司財務(wù)部撥付資金。其他特殊補貼的審批流程參見“6.4資金補貼業(yè)務(wù)流程”5進行銀行存款的日常管理各級公司要每月核對銀行帳戶，取得銀行對帳單。每月由會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對未達帳項，財務(wù)部門經(jīng)理審核并簽字。對未達帳項應跟蹤核實并查明原因，對查實的3個月以上的長期未達帳項應追查相關(guān)人員的責任。相關(guān)IT流程：(1) 財務(wù)部門人員將銀行存款余額輸入財務(wù)管理系統(tǒng)中，系統(tǒng)自動生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2) 若資金管控系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)之間存在接口，資金管控系統(tǒng)自動或

19、經(jīng)財務(wù)部門人員觸發(fā)后，通過系統(tǒng)接口從銀行系統(tǒng)中獲取銀行帳戶對帳單數(shù)據(jù)銀行日記帳的信息，生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。6管理商業(yè)票據(jù)6.1接收票據(jù)接收客戶票據(jù)需經(jīng)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門負責人核準。接到票據(jù)后，財務(wù)部門及時與銀行核對以確保該票據(jù)的真實性和有效性。收到票據(jù)由出納統(tǒng)一保管并專設(shè)票據(jù)登記簿進行記錄。財務(wù)部門經(jīng)理定期審閱。財務(wù)部責任人定期核對財務(wù)帳、登記簿和票據(jù)實物，出具差異報告，查明原因，明確責任，報財務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，按權(quán)限經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導審批后調(diào)整財務(wù)帳。相關(guān)IT流程：(1) 收到票據(jù)時，財務(wù)部門人員在財務(wù)管理系統(tǒng)中做帳。6.2開具票據(jù)對于各級公司開具票據(jù)，應填寫票據(jù)申領(lǐng)單并按資金計劃的時間安排開

20、具票據(jù)，票據(jù)申領(lǐng)單需經(jīng)過領(lǐng)用部門負責人和財務(wù)部門經(jīng)理批準?？瞻灼睋?jù)由出納負責保管，同時應專設(shè)登記簿對付款時間、金額、對象進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。財務(wù)部門經(jīng)理定期審閱并簽字。應付票據(jù)到期日前，財務(wù)部門負責籌集資金，以確保銀行帳戶的資金充足。對于借款性領(lǐng)用支票，財務(wù)部應跟蹤支票使用情況。領(lǐng)用人應及時將發(fā)票交回財務(wù)部辦理核銷手續(xù)。公司建立嚴格的授權(quán)制度，指定有權(quán)簽署票據(jù)的人員級別和金額限制。相關(guān)IT流程：(1) 開出票據(jù)時，財務(wù)部門人員在財務(wù)管理系統(tǒng)中做帳。7管理現(xiàn)金7.1現(xiàn)金只限于對法規(guī)規(guī)定業(yè)務(wù)的支付。支付供應商貨款等大額業(yè)務(wù)通過銀行轉(zhuǎn)帳支付，而不以現(xiàn)金方式交易。7.2職責分工各級公

21、司嚴格現(xiàn)金收支核算，現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記帳職務(wù)分離、職責分工。現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得坐支。做到先做憑證后收付，且必須在原始單據(jù)和收付款憑證經(jīng)復核人員和不同權(quán)限管理層批準簽字后方可辦理收付款項，凡不符合規(guī)定或手續(xù)不完善的一律不予辦理。7.3管理備用金備用金是預支給有關(guān)部門或人員的現(xiàn)金備用款項，主要用于零星開支、零星采購或差旅費等。部門或人員申請備用金必須填寫借款申請單，經(jīng)相應的授權(quán)人員簽字審批后從財務(wù)部門領(lǐng)取現(xiàn)金。出差人員歸來后或業(yè)務(wù)完成后，申請備用金的部門或人員要及時辦理報銷手續(xù)。對采用定額備用金制度的單位，由財務(wù)部門確定并核準其備用金額度。每月申請備用金時，應填寫備用金申請表，并附當月相

22、關(guān)的報銷憑證，經(jīng)本部門負責人審核簽字后報財務(wù)部門，財務(wù)部門核準后補充其備用金至核準的備用金金額。實行備用金管理的單位派專人管理備用金。相關(guān)IT流程：(1) 管理備用金交易由財務(wù)部門人員在財務(wù)管理系統(tǒng)中做帳。7.4實行現(xiàn)金盤點各級公司出納人員必須于每日結(jié)束時打印現(xiàn)金日報單，與庫存現(xiàn)金核對相符，月終同時應與總帳核對相符，做到日清月結(jié)，確保帳實一致。各級公司財務(wù)部門應定期和不定期地對庫存現(xiàn)金進行清查，確保現(xiàn)金帳面余額與實際庫存相符，嚴禁白條抵庫。清查時應采取實地盤點法，且必須由會計主管人員主持，清查時出納人員必須在場。清查后，應根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金盤點報告，出納和會計主管人員要在盤點報告上簽字。對于

23、長短款，要查明原因，確認責任，根據(jù)會計制度要求進行處理。相關(guān)IT流程：(1) 財務(wù)部門人員按盤點結(jié)果在財務(wù)管理系統(tǒng)中調(diào)整現(xiàn)金帳。8現(xiàn)金捐贈對于非公益事業(yè)性捐贈，受益人應當為企業(yè)外部單位。股份公司內(nèi)部各企業(yè)之間、與企業(yè)在經(jīng)營或財務(wù)方面具有控制與被控制關(guān)系的單位之間不得相互捐贈。企業(yè)不得對內(nèi)部職工給予捐贈。省市子公司負責本單位對外捐贈工作。根據(jù)捐贈的實際情況，省市子公司可授權(quán)地市公司在授權(quán)范圍內(nèi)審批本單位的對外捐贈，縣局及以下機構(gòu)不得對外捐贈。以省為單位一年內(nèi)對外捐贈（包括現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等）累計達到100萬元后發(fā)生的對外捐贈要上報股份公司審批。對于雖然金額較小，但對企業(yè)有重大影響或

24、影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營管理的對外捐贈要報股份公司審批。省市子公司及經(jīng)授權(quán)的地市分公司捐贈發(fā)起部門負責編制“捐贈報告”并填寫“捐贈申請表”，并經(jīng)部門經(jīng)理審批。財務(wù)部門負責對捐贈資料以及捐贈是否符合條件進行審核，就捐贈支出對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響進行分析，提出審核意見，經(jīng)財務(wù)部部門經(jīng)理審批后，將捐贈報告、捐贈申請表以及財務(wù)部門審核意見等，按審批權(quán)限報公司領(lǐng)導審批。按規(guī)定，需報股份公司審批的，應將“捐贈申請表”及說明、省公司審核意見報股份公司財務(wù)部，股份公司財務(wù)部負責征求相關(guān)部門意見，并按審批權(quán)限報股份公司領(lǐng)導審批。經(jīng)審批同意后，對外捐贈發(fā)起部門會同財務(wù)、法律部門等組成工作組，與受贈單位簽訂捐贈

25、協(xié)議，按照協(xié)議約定的期限和方式辦理相關(guān)手續(xù)。捐贈協(xié)議中要明確捐贈的種類、金額、用途等，并由財務(wù)部門負責在協(xié)議中指定明確的劃轉(zhuǎn)資金帳戶。受贈單位接受捐贈后，應當向公司出具合法、有效的收據(jù)。公司財務(wù)主管人員對收據(jù)進行審核確認。相關(guān)IT流程：(1) 現(xiàn)金捐贈交易由財務(wù)部門人員在財務(wù)管理系統(tǒng)中入帳。六、控制點及監(jiān)督檢查方法控制點手工/自動原有/新增監(jiān)督檢查方法1開設(shè)帳戶1.1省市子公司所轄各級運營機構(gòu)開立（變更、撤銷）帳戶當開立（變更、撤銷）帳戶時，省市子公司所轄各級運營機構(gòu)需要向省市子公司的財務(wù)部門提交申請，由財務(wù)部門經(jīng)理批準。手工原有檢查省市子公司財務(wù)部門經(jīng)理在開立帳戶申請上的審批簽字；檢查地市分

26、公司帳戶是否根據(jù)審批后申請而進行開立（變更、撤銷）工作。1.2省市子公司本部開立（變更、撤銷）帳戶開立（變更、撤銷）銀行帳戶申請表需要省市子公司主管財務(wù)副總批準，外幣帳戶的開立（變更、撤銷）需報送股份公司備案。手工原有檢查開立（變更、撤銷）銀行帳戶申請表上省市子公司主管財務(wù)副總的批準簽字；將省市子公司實際帳戶開立情況與股份公司備案情況相核對。1.3公司在金融機構(gòu)預留印鑒的管理1.3.1財務(wù)部門專人定期對預留印鑒清單進行審閱。預留印鑒者離開公司時，財務(wù)部門及時向銀行提出變更申請，填寫“單位更改印鑒及戶名申請表”，財務(wù)部門經(jīng)理審批。財務(wù)專用章應由財務(wù)部門專人負責保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員

27、保管。嚴禁由一人保管支付款項的所有印章。手工原有1.3.1檢查財務(wù)部門專人定期對預留印鑒清單進行審閱的相關(guān)記錄；檢查財務(wù)部門經(jīng)理在“單位更改印鑒及戶名申請表”上的審批簽字。檢查財務(wù)專用章和個人名章是否由經(jīng)授權(quán)的不同人員分別保管。2網(wǎng)上銀行管理2.1選擇網(wǎng)上銀行 各級公司選擇和開通網(wǎng)上銀行須經(jīng)本公司主管財務(wù)的總經(jīng)理（副總經(jīng)理）批準。各地市分公司及以下運營機構(gòu)網(wǎng)上銀行的選擇和開通須報省公司批準。手工原有檢查各級公司選擇和開通網(wǎng)上銀行的有關(guān)批準文件或簽字。2.2網(wǎng)上銀行申請各級公司使用網(wǎng)上服務(wù)，所填寫的網(wǎng)上銀行開戶申請表、客戶證書制作表、分支機構(gòu)信息表、網(wǎng)上銀行企業(yè)客戶服務(wù)協(xié)議書由財務(wù)部門經(jīng)理及主管

28、財務(wù)的總經(jīng)理（副總經(jīng)理）審定批準，并加蓋公司章。手工原有檢查辦理網(wǎng)上銀行的各種手續(xù)文件是否齊備，是否有正確的審批簽字及蓋章。2.3上級公司所屬下級公司的網(wǎng)上銀行操作股份公司有權(quán)通過網(wǎng)上銀行對所屬各級公司和運營機構(gòu)的銀行帳戶進行實時監(jiān)控，相應地省公司應辦理對開戶行授權(quán)手續(xù)；省公司有權(quán)對所屬各級公司和運營機構(gòu)的銀行帳戶進行實時監(jiān)控和資金調(diào)度，地（市）分公司也應辦理對開戶行授權(quán)手續(xù)。手工原有檢查各級公司的授權(quán)手續(xù)和現(xiàn)行帳戶權(quán)限；詢問各級公司責任人進行實時監(jiān)控的操作方法和要點。2.4網(wǎng)上收、付款任何一筆網(wǎng)上銀行付款，至少需要經(jīng)過制單、兩級授權(quán)（復核和審批）才能生效。手工原有檢查網(wǎng)上劃款權(quán)限的設(shè)定；檢查

29、實際業(yè)務(wù)中制單和兩級授權(quán)系統(tǒng)記錄與設(shè)定權(quán)限的符合性。2.5 客戶證書與密碼管理2.5.1客戶證書與密碼在領(lǐng)取時和發(fā)放前，應由單位指定人員分別保管。手工原有2.5.1檢查客戶證書和密碼在領(lǐng)取時和發(fā)放前是否由指定人員分別保管。2.5.2各單位對于同一網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，每個使用人員只能分配一個客戶證書與密碼，嚴禁一人同時持有或使用多個客戶證書與密碼。手工原有2.5.2檢查客戶證書與密碼的分配情況；確證詢問是否有一人同時持有或使用多個客戶證書與密碼的情況。2.5.3使用人員收到客戶證書與密碼后，應確認客戶證書有效及密碼密封完好，并妥善保管，一旦發(fā)現(xiàn)或懷疑客戶證書被盜用、遺失、損壞、密碼泄密等情況，應立即通

30、知開戶銀行辦理掛失手續(xù)。手工原有2.5.3檢查客戶證書的保管和掛失情況記錄。2.5.4客戶證書與密碼由使用人員本人保管，除了工作調(diào)動和出差等需要進行工作交接外，使用人員不得將證書與密碼交給其他非指定的任何人使用。使用人員應經(jīng)常更換密碼，防止泄密。手工原有2.5.4詢問使用人員何時可將證書與密碼交給他人；檢查客戶證書的保管和密碼更改情況記錄。3實行收支兩條線管理3.1界定收支兩條線3.2地市分公司收入上交省市子公司地市分公司財務(wù)人員核對收款匯總?cè)請蟊砗豌y行進帳單。手工原有檢查兩文件單據(jù)的符合情況及核對人員的簽字。 只有經(jīng)省市子公司有關(guān)領(lǐng)導在資金管控系統(tǒng)審批上繳，才可直接從地市分公司帳戶中劃款。自

31、動新增檢查只有經(jīng)省市子公司有關(guān)領(lǐng)導在資金管控系統(tǒng)審批上繳，才可直接從地市分公司帳戶中劃款。 劃款信息通過銀行系統(tǒng)與資金管控系統(tǒng)的接口傳輸?shù)劫Y金管控系統(tǒng)。自動新增檢查劃款信息通過銀行系統(tǒng)與資金管控系統(tǒng)的接口準確地及完整地傳輸?shù)劫Y金管控系統(tǒng)。 只有財務(wù)部門授權(quán)人員從資金管控系統(tǒng)中導出EXCEL表后，再導入財務(wù)管理系統(tǒng)中入帳。自動新增檢查只有財務(wù)部門授權(quán)人員從資金管控系統(tǒng)中導出EXCEL表后，再導入財務(wù)管理系統(tǒng)中入帳。只有財務(wù)部門授權(quán)人員在資金管控系統(tǒng)觸發(fā)后，上繳款項數(shù)據(jù)才能通過資金管控系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)的接口，傳輸?shù)截攧?wù)管理系統(tǒng)中自動生成會計憑證。自動新增檢查只有財務(wù)部門授權(quán)人員在資金管控系統(tǒng)觸發(fā)

32、后，上繳款項數(shù)據(jù)才能通過資金管控系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)的接口，傳輸?shù)截攧?wù)管理系統(tǒng)中自動生成會計憑證。 上繳款項交易只有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財務(wù)管理系統(tǒng)中入帳。自動新增檢查上繳款項交易只有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財務(wù)管理系統(tǒng)中入帳。3.3省市子公司撥付資金省市子公司財務(wù)部門經(jīng)理及公司分管財務(wù)的副總經(jīng)理審批月度省現(xiàn)金流量預算。手工原有檢查省市子公司財務(wù)部門經(jīng)理及公司分管財務(wù)的副總經(jīng)理對月度現(xiàn)金流量預算的審批意見及簽字。 由地市分公司通過資金管控系統(tǒng)/模塊上報資金需求額，只有相關(guān)部門領(lǐng)導能夠在資金管控系統(tǒng)/模塊上審批。自動新增由地市分公司通過資金管控系統(tǒng)/模塊上報資金需求額，檢查只有相關(guān)部門領(lǐng)導能夠在資

33、金管控系統(tǒng)/模塊上審批。撥款審批后，只有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財務(wù)管理系統(tǒng)中做撥款帳。自動新增撥款審批后，檢查只有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財務(wù)管理系統(tǒng)中做撥款帳。 撥款憑證信息通過財務(wù)管理系統(tǒng)與資金管控系統(tǒng)/模塊的接口傳到資金管控系統(tǒng)/模塊，只有相關(guān)領(lǐng)導能夠在資金管控系統(tǒng)中審批撥款。自動新增撥款憑證信息通過財務(wù)管理系統(tǒng)與資金管控系統(tǒng)/模塊的接口傳到資金管控系統(tǒng)/模塊，檢查只有相關(guān)領(lǐng)導能夠在資金管控系統(tǒng)中審批撥款。3.3.5只有省市子公司財務(wù)部門授權(quán)人員根據(jù)銀行的付款回單在財務(wù)管理系統(tǒng)中資金撥付入帳。自動新增3.3.5檢查只有省市子公司財務(wù)部門授權(quán)人員根據(jù)銀行的付款回單在財務(wù)管理系統(tǒng)中資金撥付入帳

34、。3.3.6 通過資金管控系統(tǒng)/模塊反饋的銀行付款明細，再通過資金管控系統(tǒng)/模塊與財務(wù)管理系統(tǒng)的接口傳輸?shù)截攧?wù)管理系統(tǒng)中自動入帳。自動新增3.3.6 檢查銀行付款明細通過資金管控系統(tǒng)/模塊與財務(wù)管理系統(tǒng)的接口，準確地及完整地傳輸?shù)截攧?wù)管理系統(tǒng)中自動入帳。3.4建立資金審批權(quán)限制度預算內(nèi)的付款申請單及附件要經(jīng)過部門主管審批，并依據(jù)金額大小由不同權(quán)限人員審批簽字，最后由財務(wù)部門經(jīng)理復核。手工原有檢查付款申請單的審批簽字；將付款金額、審批人與權(quán)限列表進行核對；檢查財務(wù)部門經(jīng)理的復核簽字；檢查相關(guān)單據(jù)的符合性。預算外付款需上報預算管理委員會或其授權(quán)人員審批。手工原有檢查預算管理委員會或授權(quán)人員對預算外

35、付款的審批簽字。月末，財務(wù)部門會做出支出匯總表供財務(wù)部門經(jīng)理分析。手工原有檢查是否按月編制支出匯總表；詢問財務(wù)部門經(jīng)理分析的方法及要點。4股份公司與省市子公司之間繳撥資金4.1股份公司與省市子公司資金繳撥事項4.1.1股份公司與省市子公司資金繳撥，只有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財務(wù)管理系統(tǒng)中入帳。自動新增4.1.1股份公司與省市子公司資金繳撥，檢查只有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財務(wù)管理系統(tǒng)中入帳。4.2股份公司向省市子公司收取分配的利潤利潤分配政策要經(jīng)股份公司總經(jīng)理辦公會批準。手工原有核對總經(jīng)理辦公會會議紀要與股份公司下發(fā)文件的符合性。4.3股份公司向省市子公司收取匯總繳納的所得稅款4.4股份公司向省

36、市子公司收取集中資金集中資金上繳政策要經(jīng)股份公司總經(jīng)理辦公會批準。手工原有核對總經(jīng)理辦公會會議紀要與股份公司下發(fā)文件的符合性。4.5股份公司向省市子公司收取工程結(jié)余資金股份公司收到項目竣工決算和竣工決算審批表后，由財務(wù)部門組織各相關(guān)部門進行審核，并擬定批復文件，報財務(wù)部門經(jīng)理批準后，以財務(wù)部門文件形式下發(fā)省市子公司執(zhí)行。手工原有檢查相關(guān)部門的審核意見及財務(wù)部門經(jīng)理的審批簽字；核對下發(fā)的文件。4.6股份公司向省市子公司下?lián)芄潭ㄙY產(chǎn)投資資金和建設(shè)資金固定資產(chǎn)投資計劃和建設(shè)資金計劃由股份公司網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部經(jīng)理審批后，報股份公司主管副總經(jīng)理批準。手工原有檢查網(wǎng)絡(luò)發(fā)展部經(jīng)理及主管副總經(jīng)理對固定資產(chǎn)投資計劃和

37、建設(shè)資金計劃的審批簽字；核對下發(fā)的相關(guān)文件。固定資產(chǎn)投資撥款計劃和建設(shè)資金撥款計劃由股份公司財務(wù)部門經(jīng)理審核批準。手工原有檢查財務(wù)部門經(jīng)理對固定資產(chǎn)投資撥款計劃和建設(shè)資金撥款計劃的審批簽字；核對下發(fā)的相關(guān)文件。4.7 股份公司向省市子公司下?lián)芙ㄔO(shè)補貼資金建設(shè)補貼金額由股份有限公司財務(wù)部會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出意見后上報（以簽報形式），按不同金額設(shè)置審批權(quán)限。手工原有4.7.檢查簽報及授權(quán)審批簽字4.8股份公司向省市子公司下?lián)苁転难a貼資金受災補貼金額由股份有限公司財務(wù)部會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出意見后上報（以簽報形式），按不同金額設(shè)置審批權(quán)限。手工原有.檢查簽報及授權(quán)審批簽字4.9股份公司向省市子公司下?lián)?/p>

38、全網(wǎng)性費用補貼資金每年10月全網(wǎng)性支撐中心根據(jù)股份公司預算編制指導思想和相關(guān)要求編制下一年度預算，經(jīng)省公司預算管理委員會批準后，隨省公司預算一同上報股份公司。手工原有 檢查全網(wǎng)性支撐中心上報預算合規(guī)性股份公司財務(wù)部參考網(wǎng)絡(luò)運行維護部和國際部對全網(wǎng)性支撐中心年度預算出具的意見后提出修改建議，并起草簽報上報財務(wù)部、網(wǎng)絡(luò)運行維護部和國際部分管副總經(jīng)理審批會簽后，在相應省公司預算中單獨列示，報預算委員會審批通過后納入全面預算下發(fā)相關(guān)省公司執(zhí)行。手工原有檢查簽報及各級授權(quán)審批簽字，以及與下達預算相符股份公司財務(wù)部根據(jù)批準的預算擬訂撥款計劃，向省公司撥付資金，下年初根據(jù)預算完成情況進行資金清算。手工原有檢

39、查撥款計劃與批準的預算相符4.10股份公司向省市子公司下?lián)軤I運困難補貼資金營運困難補貼金額由股份有限公司財務(wù)部提出意見后上報（以簽報形式），按不同金額設(shè)置審批權(quán)限。手工原有檢查簽報及授權(quán)審批簽字4.11 股份公司向省市子公司下?lián)芷渌厥庋a貼資金其他特殊補貼金額由股份有限公司財務(wù)部會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出意見后上報（以簽報形式），按不同金額設(shè)置審批權(quán)限。手工原有檢查簽報及授權(quán)審批簽字5進行銀行存款的日常管理5.1銀行存款余額調(diào)節(jié)表必須由會計編制，由財務(wù)部門經(jīng)理審核并簽字。對未達帳項應跟蹤核實。手工原有5.1詢問編制人員編制方法；詢問財務(wù)部門經(jīng)理審核方法和要點；重新編制某帳戶的調(diào)節(jié)表，檢查原表的正確性

40、；檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否有正確審核簽字；詢問財務(wù)部門經(jīng)理未達帳項的跟蹤情況。5.2只有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠?qū)y行存款余額輸入財務(wù)管理系統(tǒng)中，系統(tǒng)自動生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。自動新增5.2檢查只有財務(wù)部門授權(quán)人員才可將銀行存款余額輸入財務(wù)管理系統(tǒng)中。檢查系統(tǒng)自動生成的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的準確性和完整性。5.若資金管控系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)之間存在接口，資金管控系統(tǒng)自動或只有財務(wù)部門授權(quán)人員才可觸發(fā)，通過系統(tǒng)接口從銀行系統(tǒng)中獲取銀行帳戶對帳單數(shù)據(jù)銀行日記帳的信息，生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。自動新增5.若資金管控系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)之間存在接口，檢查資金管控系統(tǒng)自動或只有財務(wù)部門授權(quán)人員才可觸發(fā)，通過系統(tǒng)接口準

41、確地及完整地從銀行系統(tǒng)中獲取銀行帳戶對帳單數(shù)據(jù)銀行日記帳的信息，生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。6管理商業(yè)票據(jù)6.1接收票據(jù)接收客戶票據(jù)需經(jīng)業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門負責人核準。手工原有檢查業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門負責人對于接收客戶票據(jù)的核準簽字。接到票據(jù)后，財務(wù)部門及時與銀行核對以確保該票據(jù)的真實性和有效性。手工原有詢問責任人與銀行核對的內(nèi)容；檢查相關(guān)核對記錄。專設(shè)票據(jù)登記簿進行記錄，財務(wù)部門經(jīng)理定期審閱并簽字。手工原有檢查財務(wù)部門經(jīng)理簽字對票據(jù)登記簿的審閱簽字。財務(wù)部責任人定期核對財務(wù)帳、登記簿和票據(jù)實物，出具差異報告，差異報告由財務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，并按權(quán)限經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導審批后進行帳務(wù)處理。手工原有檢查帳實核對的

42、有關(guān)記錄；檢查財務(wù)部門經(jīng)理及相關(guān)領(lǐng)導對差異報告的審核簽字；將差異金額、審批人與權(quán)限列表進行核對；檢查調(diào)帳結(jié)果與審批意見的符合性。6.1.5收到票據(jù)時，只有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財務(wù)管理系統(tǒng)中做帳。自動新增6.1.5收到票據(jù)時，檢查只有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財務(wù)管理系統(tǒng)中做帳。6.2開具票據(jù)票據(jù)申領(lǐng)單需要經(jīng)過領(lǐng)用部門負責人和財務(wù)部門經(jīng)理批準。手工原有檢查領(lǐng)用部門負責人和財務(wù)部門經(jīng)理對票據(jù)申領(lǐng)單的審批簽字。專設(shè)登記簿進行記錄，財務(wù)部門經(jīng)理定期審閱并簽字。手工原有檢查財務(wù)部門經(jīng)理對票據(jù)登記簿的審閱簽字。對于借款性領(lǐng)用支票，財務(wù)部應跟蹤支票使用情況。手工原有詢問財務(wù)部責任人跟蹤未報銷的借款性領(lǐng)用支票的

43、情況。6.2.4 開出票據(jù)時，只有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財務(wù)管理系統(tǒng)中做帳。自動新增6.2.4開出票據(jù)時，檢查只有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財務(wù)管理系統(tǒng)中做帳。7管理現(xiàn)金7.2職責分工現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記帳職務(wù)分離，職責分工。手工原有觀察并檢查財務(wù)系統(tǒng)記錄，核實現(xiàn)金出納與現(xiàn)金記帳職務(wù)是否嚴格分離。收付現(xiàn)金時應先做憑證后收付，且必須在原始單據(jù)和收付款憑證經(jīng)復核人員和不同權(quán)限管理層批準簽字后方可辦理收付款項，凡不符合規(guī)定或手續(xù)不完善的一律不予辦理。手工原有觀察現(xiàn)金收付過程，檢查審批簽字是否嚴格到位。7.3管理備用金部門或人員申請備用金必須填寫借款申請單，經(jīng)相應的授權(quán)人員簽字審批后從財務(wù)部門領(lǐng)取現(xiàn)金。手工原

44、有檢查借款申請單上的審批簽字；核對領(lǐng)用備用金情況與經(jīng)審批的借款申請單之間的符合性。7.3.2采用定額備用金制度的單位，每月申請備用金時，應填寫備用金申請表，并附當月相關(guān)的報銷憑證，經(jīng)本部門負責人審核簽字后報財務(wù)部門，財務(wù)部門核準后補充其備用金至核準的備用金金額。手工原有檢查相關(guān)部門負責人及財務(wù)部門責任人在備用金申請表上的審批簽字；檢查備用金支取記錄與經(jīng)審批的申請表的符合性。7.3.3管理備用金交易只有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財務(wù)管理系統(tǒng)中做帳，再由出納支付款項。自動新增7.3.3檢查管理備用金交易只有財務(wù)部門授權(quán)人員能夠在財務(wù)管理系統(tǒng)中做帳，再由出納支付款項。7.4實行現(xiàn)金盤點各級公司出納人員必須于每日結(jié)束時打印現(xiàn)金日報單，與庫存現(xiàn)金核對相符，月終應與總帳核對相符，做到日清月結(jié)，確保帳實一致。手工原有檢查出納在現(xiàn)金日報單上的核對簽字；檢查現(xiàn)金日報單與庫存現(xiàn)金的符合性；檢查月終的帳帳相符，帳實