集團增值稅發(fā)票管理制度修改版

1、集團增值稅發(fā)票管理制度第一章總那么第一條、為了標準集團內各公司發(fā)票管理，強化根底工作，明確管理 責任，完善管理流程，防范涉稅風險，依據?中華人民共和國發(fā)票管 理方法?、?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?、?刑法?及相關規(guī)定，結合本 公司工作實際，特制定本制度。主管稅務機關另有規(guī)定，在稅收等有 關法律法規(guī)的框架內依照其要求執(zhí)行。第二條、本規(guī)定中的增值稅發(fā)票是指在購銷商品、不動產、提供或者 接受增值稅應稅效勞的經營活動中開具、收取的收付款憑證。它是確 定經濟收支行為發(fā)生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要依據，因此要求集團內各公司財務部嚴格執(zhí)行本制度。第三條、增值稅發(fā)票的主管稅務機關是國稅

2、局。 集團內各公司在發(fā)生 增值稅應稅行為時，應當按照主管國稅局的規(guī)定開具，使用、取得發(fā) 票。國家根據稅收征管管理的需要，積極推廣使用稅控裝置，集團內 各公司應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得毀損或者擅自改動稅 控裝置。第四條、增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票以下簡稱“普通發(fā)票 以及增值稅專用發(fā)票以下簡稱“專用發(fā)票。專用發(fā)票只限于增值 稅的一般納稅人領購使用，增值稅的小規(guī)模納稅人不得使用， 小規(guī)模 納稅人需要開具專用發(fā)票的， 可向主管稅務機關進行申請接按照流程 進行辦理。第五條、集團內各公司， 應嚴格按照稅收征收管理有關的法規(guī)及主管 稅務機關的具體要求， 對滿足條件的公司應及時辦理增值稅一般納稅

3、人的登記手續(xù)，并將批復手續(xù)報財務部備案。第六條、本條例后續(xù)章節(jié)從增值稅發(fā)票的領購、開具、保管、認證及 繳銷環(huán)節(jié)進行規(guī)定， 集團內各公司財務部應嚴格遵守會計、 稅收等有 關法律法規(guī)的規(guī)定。第二章、增值稅發(fā)票的領購第七條、一般納稅人領購專用設備后，憑?最高開票限額申請表?、 ?發(fā)票領購薄? 到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。 初始發(fā)行是指主管稅 務機關將一般納稅人的以下信息載入空白金稅盤的行為。一企業(yè)名稱；二稅務登記代碼；三開票限額；四購票限量；五購票人員姓名、密碼；六、開票機數量；七國家稅務總局規(guī)定的其他信息一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行； 發(fā)生第二

4、項信息變化， 應向主管稅務 機關申請注銷發(fā)行。第八條、?發(fā)票領購薄?是增值稅納稅人用以申請領購發(fā)票的憑證，是記錄納稅人領購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬薄。第九條、發(fā)票管理部門負責核發(fā)?發(fā)票領購薄?，稅務局核發(fā)時應進行以下審核工作：1、審核納稅人?領取增值稅專用發(fā)票領購薄申請書?。2、審核稅務登記證副本；3、審核經辦人身份證明居民身份證、護照、工作證；4、審核納稅人單位發(fā)票專用章印模。上述證件經審核無誤后，專用發(fā)票出售部門方可填發(fā)領購薄，并依法編寫領購薄號碼。第十條、納稅人需要變更領購發(fā)票種類、票面、數量限額，應提出書面申請，經國稅局審批后，由發(fā)票管理部門變更領購薄中的相關內容。對辦稅人員的變更

5、填報人員備案，對需要變更發(fā)票專用章的納稅人，稅務機關應收繳舊的領購薄，重新核發(fā)領購薄。納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止的納稅義務的，稅務機關應在注銷 稅務登記前，繳銷領購薄。 納稅人違反發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停 止使用發(fā)票的，發(fā)票管理部門應暫扣或繳銷領購薄。第十一條、專用發(fā)票一般由縣 市級國稅局專用發(fā)票管理部門出售， 特殊情況經地市級國稅局批準可委托下屬稅務所出售。購置專用 發(fā)票實行驗舊供新制度。 納稅人在領購專用發(fā)票時， 應對原已開具專 用發(fā)票進行驗舊，國稅局審核無誤前方可出售新的專用發(fā)票。一、驗舊目前已經取消增值稅發(fā)票 包括增值稅專用發(fā)票、 貨物運輸業(yè)增 值稅專用發(fā)票、增

6、值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票手工驗舊。 增值稅一般納稅人運用發(fā)票稅控系統(tǒng)， 報稅數據， 通過信息化手段實 現增值稅發(fā)票驗舊工作。倘假設由于系統(tǒng)故障或其他原因導致發(fā)票自動驗舊不成功的，可以 到辦稅效勞廳辦理 發(fā)票驗舊手續(xù)，由主管稅務機關進行下述驗舊檢 查。1檢驗納稅人是否按規(guī)定領購和使用專用發(fā)票。 2檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符， 有無 異常情況3根據驗舊情況登記領購薄二、供新1審核辦稅人員出示的領購薄和身份證等證件，檢查與國稅備案 的有關內容是否相符。2審核納稅人填報的?增值稅專用發(fā)票領購單?。3對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為 的，出售機關即時出售

7、專用發(fā)票。第十二條、一般納稅人有以下情形之一者，不得領購專用發(fā)票；一、會計核算不健全， 不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、 進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。二、有?稅收征管法?規(guī)定的稅收違法行為，據不接受稅務機關 處理的。三、有以下行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的。1、虛開增值稅專用發(fā)票；2、私自印制專用發(fā)票； 3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；4、借用他人專用發(fā)票； 5、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；6、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；7、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。有上列情形的，如已領購專用發(fā)票， 主管稅務機關應暫扣期 其結 存的專用發(fā)票和

8、金稅盤。 集團各公司應當及時檢查相關是否符合領購 使用增值稅專用發(fā)票的條件，防止違規(guī)使用增值稅專用發(fā)票。 第十三條、增值稅專用發(fā)票由根本聯次或者根本聯次附加其他聯次構 成。根本聯次統(tǒng)一規(guī)定為三聯，各聯次必須按以下規(guī)定用途使用 :一第一聯記賬聯，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證；二第二聯發(fā)票聯，作為購置方核算采購本錢和增值稅進項稅額的記賬憑證；三第三聯抵扣聯，作為購置方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證。其他聯次用途，按國家稅務總局的規(guī)定使用。第十四條、各公司派專人專門負責管理各公司增值稅發(fā)票的領購事 務，與稅務機關發(fā)票業(yè)務銜接，保證發(fā)票運用的合法性。根據業(yè)務需 要提出發(fā)票購置

9、申請， 經財務部負責人批準后， 向主管稅務機關購置發(fā)票。第十五條、領購增值稅發(fā)票時，應檢查發(fā)票的類型和數量是否正確； 檢查整本發(fā)票的發(fā)票號碼是否連續(xù)， 聯次是否完整， 發(fā)票份數是否正 確。核對無誤后必須在發(fā)票管理薄上辦理登記手續(xù)。第十六條、 領購發(fā)票后將相應空白發(fā)票信息導入增值稅開票系統(tǒng)， 并 可通過系統(tǒng)進行發(fā)票管理， 庫存查詢等事宜， 增值稅發(fā)票應妥善保管。 月末定期對系統(tǒng)內發(fā)票結存以及尚未使用發(fā)票進行核對。第十七條、符合下述條件的納稅人可一次領取不超過 3 個月的增值稅 發(fā)票用量，納稅人需要調整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照納稅 人需要即時辦理：1、納稅信用等級評定為 A 類的納稅人；2

10、、地市國稅局確定的納稅信用好，稅收風險等級低的其他類型納稅 人。上述納稅人 2 年內有涉稅違法行為、 移交司法機關處理記錄， 或者正 在接受稅務機關立案稽查的，不適用本規(guī)定。第十八條、 集團各公司應建立嚴格的發(fā)票領用登記薄， 記錄發(fā)票領用 的類型、數量、起始號，并由領用人簽字確認。使用發(fā)票時，需根據 實際情況辦理書面領用手續(xù)。 領用申請上應注明所領發(fā)票數量及編號 等，經批準后，辦理領用手續(xù)。第十九條、出現因保管不善致發(fā)票喪失，應于喪失當日書面報告財務 部，由財務部向主管稅務機關報告，并在報刊和電視等傳播媒介上公 告聲明作廢。第二十條、有以下情形之一者，為未按稅法規(guī)定保管專用發(fā)票：一未設專人保管

11、專用發(fā)票和專用設備；二未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；三未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯、?認證結果通知書?和?認 證結果清單?裝訂成冊；四未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票根本聯次。第二十一條、發(fā)票以舊換新，不得無故積壓已用完的發(fā)票。舊票經核 銷無誤后，方可領用新票。第三章增值稅發(fā)票的開具第二十二條、財務人員開具發(fā)票必須以確認收款的簽章為依據。第二十三條、財務人員應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票， 不得有以下 行為：一轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽 專用品；二知道或者應當知道是私自印刷、偽造、變造、非法取得或 者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；三拆本使用發(fā)

12、票；四擴大發(fā)票使用范圍；五以其他憑證代替發(fā)票使用。第二十四條、除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外， 發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的方法。第二十五條、除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情況外，任何單位和 個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白增值稅發(fā)票。禁止 攜帶、郵寄或者運輸空白增值稅發(fā)票出入境。第二十六條、開具發(fā)票時必須做到按號碼順序填寫，不得漏開，重開 或誤開發(fā)票。購貨方企業(yè)名稱、稅務登記號、經營地址、開戶銀行等 內容必須完整、真實、字跡清楚，發(fā)票要加蓋單位的發(fā)票專用章。開 具發(fā)票、收據后，發(fā)生退款，在收回原發(fā)

13、票、收據或取得對方有效證 明后，方可填開紅字發(fā)票，收據或收回原發(fā)票、收據后重新開具發(fā)票、 收據。第二十七條、增值稅發(fā)票開具之前，不得預先加蓋有關財務章及發(fā)票 章，發(fā)票空白發(fā)票、收據遺失，應及時向各公司財務負責人匯報并查 明原因，辦理有關掛失手續(xù)。第二十八條、發(fā)票填開標準性要求1. 發(fā)票啟用后要先檢查。對郵寄發(fā)票需檢查內容包括是否有缺號、 串號、重號、缺聯、防偽標識等質量問題，發(fā)現問題發(fā)票時，應 當于發(fā)現問題當日報告主管稅務機關，同時封存發(fā)票，交由主管 稅務機關按有關規(guī)定處理，不得擅自處理。2. 按規(guī)定的順序填開。收銀人員必須按發(fā)票號碼順序，包括本數順 序，每批號碼的順序填開發(fā)票。既不能跳批、跳

14、號填開，也不能 多批同時填開增值稅開票系統(tǒng)會提示放入對應發(fā)票代碼、發(fā)票 號碼的提示信息，找到對應的發(fā)票放入打印機即可 。3. 逐欄填開發(fā)票。收銀人員應按照發(fā)票票面規(guī)定的內容逐項進行填 寫，不得空格、漏項或簡略，這是保證發(fā)票使用完整性的根本要 求。4. 填開發(fā)票時，應做到字跡清楚、工整，不得涂改套用，對因填開 或計算錯誤而作廢的發(fā)票，應當全份完整保存，并加蓋“作廢 戳記。5. 加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票填開后，只有在發(fā)票聯、抵扣聯加蓋了開 具方發(fā)票專用章，蓋完發(fā)票章才能最終成為合法有效的發(fā)票，否 那么，該發(fā)票就不具備法律效力，付款方也不能作為財務核算的有 效憑證。第二十九條、發(fā)票填開的根本內容：1.

15、收、付款單位名稱 收、付款單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。 其中收款單位開票 系統(tǒng)會自動默認2. 發(fā)票工程標準發(fā)票上的填開工程， 對貨物名稱不管是什么均應使用文字， 沒有 文字名稱的應使用貨物的總稱， 對規(guī)格型號及數量、 單價一定要按實 際內容詳細填寫，填開內容應與實際經營情況一致。3. 發(fā)票單價、數量、金額 “單價欄：本欄填寫貨物或勞務的單價。如果是匯總開具發(fā)票，此 欄為綜合單價?！皵盗繖冢罕緳谔顚懾浳锘蛘邉趧盏臄盗??！敖痤~欄：本欄填寫貨物或勞務的銷售額。應按單價和數量相乘計 算填寫。4. 發(fā)票專用章 開具發(fā)票應嚴格按照規(guī)定統(tǒng)一加蓋單位發(fā)票專用章，不得加蓋其 他財務印章，發(fā)票專用章應使用紅色

16、印泥。第三十條、在銷售貨物、提供給稅勞務或效勞工程種類較多，在同一 份發(fā)票無法詳細列明的， 可以匯總開具發(fā)票， 但必須同時附送通過防 偽稅控系統(tǒng)打印出來的 ?銷售貨物、 提供給稅勞務或應稅效勞清單? 清單應列明發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、詳細的工程名稱、數量、金額并加 蓋發(fā)票專用章。外購貨物或者勞務而取得匯總開具發(fā)票的，應同時取得?銷售貨物、 提供給稅勞務或應稅效勞清單?方可作為入賬憑據。第三十一條、 財務人員在填開專用發(fā)票時， 如果出現價格換算出現誤 差，處理方法如下：以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的， 應換算成不含稅單價填開專用發(fā) 票，如果換算使單價、銷售額和稅額等工程發(fā)生尾數誤差的，應按以下方法計

17、算填開：1銷售額計算公式如下： 銷售額 =含稅總收入 /1+稅率或征收率2稅額計算公式如下：稅額 =含稅總收入銷售額3不含稅單價計算公式如下：不含稅單價 =銷售額 /數量 按照上述方法計算開具的專用發(fā)票， 如果票面“貨物數量 X 不含稅單 價=銷售額這一邏輯關系存在少量尾數誤差，屬于正常現象，可以 作為購貨方的扣稅憑證。 實際在開票系統(tǒng)中可以直接選含稅價格， 并在金額欄中直接錄入含稅金額，無須考慮以上拆分操作 第三十二條、開具增值稅專用發(fā)票時，應如實填寫購貨方企業(yè)名稱、 稅務登記證、經營地址、 號碼、開戶銀行與國稅備案的信息一 致等內容；開具增值稅普通發(fā)票時，可以只填寫購貨方企業(yè)名稱及 稅號，

18、個人的填寫購置人個人名字及身份證號碼。第三十三條、填開發(fā)票的財務人員必須于滿足經營業(yè)務確認收入條件并收到款項后開具發(fā)票，既不能提前，也不能滯后。未發(fā)生經營業(yè)務 一律不準開具發(fā)票。開具完畢的發(fā)票， 收銀人員打印出銷項發(fā)票統(tǒng)計表給會計核對， 由財務部按領用登記的順序號進行檢查、銷號，確認無誤后，雙方簽字。第四章 增值稅發(fā)票的保管 第三十四條、集團各公司應指定專人負責管理發(fā)票，有專門存放發(fā)票 的設施，應當按照稅務機關的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。增值稅普通發(fā)票應與金稅盤分開存放。 對管理較多公司的財務可以在 金稅盤上標記公司名稱予以區(qū)分。第三十五條、對領購的發(fā)票，由財務部專人負責管理，做好防盜

19、，防火，防霉，防蟲蛀，鼠咬工作。第三十六條、已經開具的發(fā)票存根聯通用機打發(fā)票和發(fā)票登記薄， 應當保存5年。保存期滿，應書面報告主管稅務機關，經主管稅務機 關查驗前方可進行銷毀。第三十七條、使用發(fā)票的單位發(fā)生發(fā)票喪失、被盜情形時，應當在發(fā) 現喪失、被盜的當日書面報告主管稅務機關， 并到地級以上市發(fā)行的 報刊和省國稅局門戶網站上刊登發(fā)票作廢聲明。 各地級以上市國稅局 發(fā)票管理部門負責對轄區(qū)內發(fā)生的發(fā)票喪失、 被盜在省國稅局門戶網 站上的登載工作，主管稅務機關負責對喪失、被盜發(fā)票的繳銷手續(xù)。第三十八條、一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯，如 果喪失前已認證相符的，購置方可憑銷售方提供的相應

20、專用發(fā)票記賬 聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的 ?喪失增值稅專用發(fā)票已報稅 證明單?，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果喪失前未認證的， 購置方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯復印件進行認證， 認證相 符的可憑專用發(fā)票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的 ?證明 單?，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯復印件和?證 明單?留存?zhèn)洳?。一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的抵扣聯，如果喪失前已認證相符 的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?；如果喪失前未認證的， 可使用專用發(fā)票發(fā)票聯認證，專用發(fā)票發(fā)票聯復印件留存?zhèn)洳?。一般納稅人喪失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯， 可將專用發(fā)票抵扣聯作為 記賬憑證，

21、專用發(fā)票抵扣聯復印件留存?zhèn)洳?。第五章增值稅發(fā)票的紅沖與作廢第三十九條、財務人員發(fā)現增值稅專用票開具有誤的，可及時作廢， 全聯次留存。開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回 的發(fā)票聯、抵扣聯符合作廢條件的，按作廢處理。作廢專用發(fā)票需在 防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢處理，在紙質專用發(fā)票含未打印的專用發(fā)票各聯次上注明“作廢字樣，全聯次留存。財務人員確認符合以下條件才能作廢增值稅專用發(fā)票：一收到退回的發(fā)票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開具當月；二銷售方未抄稅并且未記賬；三購置方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符 。第四十條、一般納稅人開具增

22、值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票 有誤、應稅效勞中止以及發(fā)票抵扣聯、 發(fā)票聯均無法認證等情形但不 符合作廢條件， 或因銷貨局部退回及發(fā)生銷售折讓， 需要開具紅字專 用發(fā)票的，暫按以下方法處理：1、專用發(fā)票已交付購置方的，購置方在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版 中填開并上傳?開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表? 。?信息表?所對應 的藍字專用發(fā)票已經稅務機關認證 所購貨物或不屬于增值稅扣稅項 目范圍的除外。經認證結果為“認證相符并且已經抵扣增值稅進 項稅的，購置方在填開?信息表?時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信 息，應暫依?信息表?所列增值稅稅額從當期進項稅中轉出；未抵扣 增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，

23、待取得銷售方開具的紅字專 用發(fā)票后，與?信息表?一并作為記賬憑證；經認證結果為“無法認 證、“納稅人識別號認證不符 、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符 ， 以及所購貨物或效勞不屬于增值稅扣稅工程范圍的， 購置方不列入進 項稅額，不作進項稅額轉出，填開?信息表?是應填寫相對應的藍字 專用發(fā)票信息。專用發(fā)票尚未交付購置方或者購置方拒收的， 銷售方應于專用發(fā) 票認證期限內在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳?信息表? 。2、主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的?信息表? ，系統(tǒng)自 動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號的信息表，并將信 息同步至納稅人端系統(tǒng)中3、銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的?信息表?

24、開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數開具。 紅字專用發(fā)票應 與?信息表?一一對應。4、納稅人也可憑信息表電子信息或紙質資料到稅務機關對信息 表內容進行系統(tǒng)校驗。5、已使用的增值稅稅控系統(tǒng)的一般納稅人，在納入升級版之前暫可繼續(xù)使用?開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單? 。第四十一條、作廢或開具紅字增值稅普通發(fā)票按增值稅稅控系統(tǒng)的有關要求執(zhí)行。增值稅普通發(fā)票開具有誤， 在當月開具、 聯次齊全，可直接作廢。作廢發(fā)票必須保證聯次完整性，一次性，并按順序粘貼，且須在每聯 加蓋作廢章。第四十二條、 各公司發(fā)生折讓或退回需要開具紅字普通發(fā)票， 相應的 處理：一、購貨方和銷貨方均未作賬務處理的，銷貨

25、方必須收回原發(fā) 票并注明“作廢字樣，與存根聯及其他聯次一起粘貼以備核查。二、購貨方未作賬務處理的，銷貨方已作賬務處理的，銷貨方必須收回原發(fā)票后開具藍字退貨進倉單，方可開具等額的紅字發(fā)票。 同時，必須把紅字發(fā)票記賬聯撕下作為沖賬憑證， 其余聯次不得撕下， 并把收回的原發(fā)票粘貼在紅字發(fā)票存根聯反面以備核查。三、購貨方已作賬務處理的，不管銷貨方是否已作賬務處理， 銷貨方須取得購貨方出具的有效書面證明，填制藍字退貨進倉單后， 方可開具等額的紅字發(fā)票。四、購貨方的有效書面證明，必須記載與發(fā)票和銷貨清單內容 一致的事項，包括原發(fā)票聯的復印件和銀行收款進賬單原已付款 的，以及退貨的原因并加蓋購貨方單位印章或

26、財務專用章。五、除上述第一、第二點情形外，銷貨方須以購貨方的有效書面證明、藍字退貨進倉單和紅字發(fā)票記賬聯作為賬務處理相應的會計 記賬憑證。第四十三條、納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的， 可以在所對應 的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票。第六章增值稅專用發(fā)票的認證第四十四條、集團各公司與任何企事業(yè)單位發(fā)生的購置行為應取得合 法發(fā)票。對應取得而未取得，取得不符合規(guī)定的發(fā)票，取得與實際業(yè) 務不相符的發(fā)票，應收專用發(fā)票卻收取普通發(fā)票，或內容不真實、有 涂改痕跡的發(fā)票，或不全、填寫不清楚的發(fā)票，或采購的物資價格明 顯高于市場行情或高于合同簽訂價格的發(fā)票，或超過稅務部門規(guī)定的 認證有效期的發(fā)票，以及其

27、他不合理、不合法的發(fā)票，經辦的財務人 員有權拒絕辦理。第四十五條、財務人員負責費用報銷、入賬發(fā)票、收據的稽核檢查。 發(fā)起付款申請，特別是審核工程款前務必通過發(fā)票查詢網站比對校驗 發(fā)票真?zhèn)我坏┌l(fā)現假發(fā)票或無法判定的發(fā)票， 財務人員有權退回申請 人并不予支付款項， 以防止因假發(fā)票給公司造成利益損失。 經辦財務 人員應對發(fā)票真?zhèn)尾樵兘Y果做清單備查。第四十六條、各公司應根據增值稅制度的規(guī)定檢查取得增值稅發(fā)票， 不符合規(guī)定的發(fā)票， 不得作為會計核算的原始憑證和抵扣憑證。 各公 司應不定期對發(fā)票管理和使用情況予檢查。第四十七條、 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務 以下簡稱購進貨物 或者應稅勞務支付或者負擔的

28、增值稅額，為進項稅額。以下進項稅 額準予從銷項稅額中抵扣：一從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票 含貨物運輸業(yè)增 值稅專用發(fā)票、 稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票， 下同上注明的增值稅額。二從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額三購進農產品除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳 款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：進項稅額 =買價 X 扣除率買價，是指納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上 注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。購進農產品按照?農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施方法? 抵扣進項稅額的除外。四接受

29、境外單位或者個人提供的應稅效勞從稅務機關或者境內代 理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證 以下稱稅收繳 款憑證上注明的增值稅額。第四十八條、增值稅人取得 2021年 1 月 1日以后開具的增值稅專 用發(fā)票公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票， 應在開 具之日起 180 日內到稅務機關辦理認證， 并在認證通過的次月申報期 內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 各財務人員應當在取得增值 稅發(fā)票之后在規(guī)定的時間內辦理認證抵扣，不可逾期認證或者抵扣。第四十九條、經認證有以下情形之一的，不得作為增值稅進項稅額 的抵扣憑證，各公司可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。 無法認證。 本規(guī)定所稱無

30、法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨 認，無法產生認證結果。二納稅人識別號認證不符本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購置方納 稅人識別號有誤。三專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密 文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。第五十條、經認證，有以下情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅 額的抵扣憑證，待查明原因后，分別情況進行處理。一重復認證。本規(guī)定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認 證。二密文有誤。本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解釋三認證不符。本規(guī)定所稱認證不符，是納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文

31、 解譯后與明文不一致。四列為失控專用發(fā)票。本規(guī)定所列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控 專用發(fā)票。第五十一條、財務人員應在月底前完成企業(yè)次月申報所屬月份的防偽 稅控專用發(fā)票抵扣聯的認證。認證完畢后，應將無法認證的專用發(fā)票 抵扣聯及時返還給業(yè)務部門， 并同時在國稅網站下載 ?認證結果通知 書?。財務人員應將稅務機關認證相符的專用發(fā)票抵扣聯連同 ?認證結果通 知書?和認證清單一起按月裝訂成冊便于備查。第七章 增值稅專用發(fā)票的繳銷第五十二條、 一般納稅人注銷稅務登記時， 應將專用設備和結存未用 的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。第八章 增值稅電子普通發(fā)票第五十三條、 2021年 1月

32、1日起使用增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具增值 稅電子普通發(fā)票。開票方和受票發(fā)均可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文 件，其法律效力、 根本用途、根本使用規(guī)定等與稅務機關監(jiān)制的增值 稅普通發(fā)票相同。第五十四條、增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼為 12 位，編碼規(guī)那么： 第 1 位為 0，第 2-5 位代表省、直轄市和方案單列市，第 6-7 位代表 年度，第 8-10 位代表批次，第 11-12 位代表票種 11 代表增值稅電 子普通發(fā)票。發(fā)票號碼為 8 位。按年度、分批次編制。第九章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理第五十五條、 納稅人稅控系統(tǒng)管理的公司， 必須通過該系統(tǒng)開具增值 稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票；對破

33、壞、擅自改動、拆卸稅控系統(tǒng)進 行偷稅的，要依法予以嚴懲。第五十六條、增值稅納稅人 2021年12月 1日含下同以后初次購 買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備包括分開票機支付的費用，可憑購置 增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票， 在增值稅應納稅額 中全額抵減抵減為價稅合計額 ，缺乏抵減的，可結轉下期繼續(xù)抵 減。增值稅納稅人非初次購置增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用， 由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。增值稅納稅人 2021年 12月1日以后繳納的技術維修費不含 補繳的 2021年 11月30日以前的技術維修費 ，可憑技術維修效勞單 位開具的技術維護費發(fā)票， 在增值稅應納稅額中全額抵減， 缺

34、乏抵減 的可結轉下期繼續(xù)抵減。 技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí) 行。增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵 減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證， 其進項稅額不得從 銷項稅額中抵扣。增值稅防偽稅控專用設備包括稅控金稅盤、金稅卡，稅控 IC 卡和讀卡器。第五十七條、自 2000年 9 月 1日起，各技術維護單位對稅控系統(tǒng)專 用設備日常技術維護的價格標準為每年每戶 450 元，安裝使用當年按 實際技術維護月數計收，并可根據各地的實際情況，在 10%的浮動幅 度內制定具體價格。第五十八條、集團各公司上防偽稅控， 首先向主管稅務機關提出申請， 主管稅務機關接申請書一個工作

35、日內核定企業(yè)一般納稅人資格， 然后 報市地國稅局流轉稅管理處科 、市地流轉稅管理處科 按照省局方案安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā) ?增值防偽稅控系 統(tǒng)使用通知書?。第五十九條、企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。第六十條、 集團各公司發(fā)生以下情形， 應到主管稅務機關辦理注銷登 記，同時通知效勞單位。 在主管稅務機關工作人員監(jiān)督下由技術效勞 單位工作人員拆卸金稅卡， 主管稅務機關工作人員將金稅盤、 金稅卡 和卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷，然后才辦理注銷手續(xù)。一依法注銷稅務登記，終止納稅義務；二被取消一般納稅人資格；三減少分開票機。第六一條、防偽稅控企業(yè)認定登記事項發(fā)生變化，應到主管稅務機 關辦理變更

36、認定登記手續(xù)。對不需要注銷作廢金稅盤的企業(yè)， 應到主 管稅務機關重新初始發(fā)行。第六十二條、發(fā)生下述情形之一的，視同未按稅法規(guī)定使用和保管專用發(fā)票，因此將會受到國稅部門處分：一因保管不善或擅自拆裝專用設備造成系統(tǒng)不能正常發(fā)行；二攜帶防偽稅控系統(tǒng)外出開具增值稅專用發(fā)票的。第十章發(fā)票的收取第六十三條、各子、分公司、二機機構負責人是發(fā)票收取管理的第一責任人，對本公司發(fā)票管理工作承當領導責任。 外來發(fā)票接收部門 是外來發(fā)票管理的直接責任部門，具體職責如下：一及時取得發(fā)票；二審核發(fā)票的真實性、完整性、有效性；三更換不合規(guī)發(fā)票；四八 妥善保管并在規(guī)定時間內傳遞給財務部門；五八 配合財務部門對發(fā)票開展檢查工作

37、；六八 負責本部門取得發(fā)票的其他管理工作。第六十四條、財務部門是進項管理的專業(yè)歸口部門，具體職責如下；一、負責建立發(fā)票管理制度；二、對接收部門提交的發(fā)票進行復核；三、對不合規(guī)發(fā)票退回接收部門進行更改；四八 對增值稅專用發(fā)票及時認證抵扣；五、對合規(guī)發(fā)票進行歸檔保管；六、負責本單位發(fā)票檢查工作；七八 對發(fā)票管理知識、真?zhèn)舞b別方法等進行培訓；八負責本單位發(fā)票管理的其他工作。第六十五條、各子、分公司、二級機構應加強對供給商含供給商、效勞提供商、其他合作商等準入的審核管理，以確保供給商提供合 規(guī)發(fā)票。第六十六條、業(yè)務經辦人員應根據實際發(fā)生的業(yè)務， 主動向對方單位 索取合規(guī)有效發(fā)票，并對雙方單位全稱、納稅

38、人識別號、開戶銀行及 賬號經營地址及 、開票時間、經營工程、商品規(guī)格、數量、單價、 金額、聯次、簽章等要素進行審核。第六十七條、對不合規(guī)發(fā)票處理，必須由業(yè)務經辦人員在限期內進行 更換。不合規(guī)發(fā)票包括以下情形。一、填寫工程不齊全、內容不真實、字跡不清楚，未加蓋發(fā)票專用；二、發(fā)票打印錯格壓線；三、發(fā)票折疊損壞；四、客戶名稱填寫有誤含未按全稱填寫五、發(fā)票內容有涂改、挖補；六、發(fā)票大小寫金額不符； 手工發(fā)票七、發(fā)票聯未經復寫；手工發(fā)票八、購置實物無對應清單；九、假發(fā)票或已換版作廢的發(fā)票；十、白條或收據含公司內部收據 ；十一、開具日期為以前年度； 十二、國家政策規(guī)定的其他不合規(guī)情形。第十一章 發(fā)票涉及犯

39、罪形式第六十八條、 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、 抵扣 稅款發(fā)票罪該行為是指 是指違反發(fā)票管理法規(guī)， 成心虛開增值稅專用發(fā)票或者虛 開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的行為。根據?刑法?第 205條規(guī)定，犯虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵 扣稅款發(fā)票罪的，處 3 年以上有期徒刑或者拘役，并處 2 萬元以上 20萬元以下的罰金； 虛開稅款數額較大或者有其他嚴重情節(jié)的， 處3 年以下 10年以下有期徒刑， 并處 5萬元以上 50萬元以下罰金； 數額 巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處 10 年以上有期徒刑或者無期徒 刑，并處 5萬元以上 50 萬元以下罰金或者沒收財

40、產。根據?最高人 民法院關于適用 全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、 偽造 和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定 的假設干問題的解釋? 第 1 條 規(guī)定，虛開稅款數額 1 萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家 稅款被騙取 5000 元以上的，應當依法定罪處分。單位犯本罪的，對 單位判處分金，對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處 3 年以下有期徒刑或者拘役；虛開稅款數額較大或者有其他嚴重情節(jié) 的，處 3 年以上 10 年以下的有期徒刑；虛開稅款數額巨大或者有其 他特別嚴重情節(jié)的，處 10 年以上有期徒刑或者無期徒刑。第六十九條、非法購置增值稅專用發(fā)票或者購置偽造的增值稅專用發(fā) 票

41、罪 該罪名是指單位或者個人通過非法方式購置增值稅專有發(fā)票， 或者明 知是偽造的增值稅專用發(fā)票而購置的行為，根據?刑法? 第 208 條第 1款和第 211 條的規(guī)定，犯非法購置增值稅專用發(fā)票或者購置偽造的 增值稅專用發(fā)票罪的， 處 5 年以下有期徒刑或者拘役， 并處或者單處 2 萬元以上 20 萬元以下罰金。單位犯本罪的，對單位判處分金，并 對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照上述規(guī)定處分。 根據?最高人民法院關于適用 全國人民代表大會常務委員會關于懲 治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定 的假設干問題的 解釋?第 4條的規(guī)定，購置偽造的增值稅專用發(fā)票 25 份以上或者票 面金額累計 10 萬元以上的，按本罪定罪處分。對非法購置增值稅專 用發(fā)票或