出口企業(yè)出口退稅的申報(bào)流程及賬務(wù)處理

1、出口企業(yè)出口退稅的申報(bào)流程及賬務(wù)處理一、出口企業(yè)出口退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)及退稅方法（一）生產(chǎn)企業(yè)即有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅201239號(hào)）第4條第1項(xiàng)規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退稅辦法。（二）外貿(mào)企業(yè)即不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)財(cái)稅201239號(hào)第4條第4項(xiàng)規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為購(gòu)進(jìn)出口貨物的增

2、值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。外貿(mào)企業(yè)適用免退稅辦法。二、出口退稅的申報(bào)時(shí)間（一）生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物,須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？還需辦理免抵退稅相關(guān)申報(bào)及消費(fèi)稅免稅申報(bào)（屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的）。企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專(zhuān)用上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。（二）外貿(mào)企業(yè)外貿(mào)企業(yè)出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷(xiāo)售的貨物，須在做銷(xiāo)售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？將適用退（免）稅政策的

3、出口貨物銷(xiāo)售額填報(bào)在增值稅納稅申報(bào)表的“免稅貨物銷(xiāo)售額”欄。企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。一般情況來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)出口退稅的申報(bào)期限最遲是出口之日的次年4月15日前（遇節(jié)假日順延），舉例說(shuō)明：出口日期是2014年6月6日，只要是在2015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）進(jìn)行出口退稅申報(bào)就不算超期申報(bào)，允許享受出口退稅政策。出口日期是2014年12月6日，最遲退稅申報(bào)時(shí)間也是在2

4、015年4月15日前（遇節(jié)假日順延）。三、出口退稅的申報(bào)流程及需附送的資料（一）生產(chǎn)企業(yè)1.生成免抵退稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)的流程可以從出口退稅咨詢(xún)網(wǎng)下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)軟件。登錄系統(tǒng)的用戶(hù)名和密碼：用戶(hù)名：sa密碼：無(wú)。系統(tǒng)安裝完成后配置企業(yè)信息：系統(tǒng)維護(hù)一系統(tǒng)配置一系統(tǒng)配置設(shè)置與修改（配置：企業(yè)代碼，企業(yè)名稱(chēng)，納稅人識(shí)別號(hào)，分類(lèi)管理代碼）。配置電子口岸IC卡賬號(hào)和密碼：系統(tǒng)維護(hù)一系統(tǒng)配置一系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改一功能配置I中填寫(xiě)IC卡號(hào)和密碼。18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期修改：系統(tǒng)維護(hù)一系統(tǒng)配置一系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改一業(yè)務(wù)方式中修改18位報(bào)關(guān)單執(zhí)行日期（各地執(zhí)行日期各不相同，根據(jù)當(dāng)?shù)匾筇顚?xiě)）。（1）免

5、抵退稅預(yù)申報(bào)的流程進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單逐筆錄入出口明細(xì)數(shù)據(jù)注意：如果屬于國(guó)家稅務(wù)總局2014年51號(hào)公告規(guī)定的申報(bào)退（免）稅須提供出口貨物收匯憑證的五類(lèi)出口企業(yè)，還需進(jìn)行“出口貨物收匯申報(bào)錄入（已認(rèn)定）”,按照向?qū)У牟襟E進(jìn)行操作，進(jìn)入“向?qū)б簧陥?bào)系統(tǒng)操作向?qū)б煌硕愊驅(qū)б欢獾滞硕惷骷?xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”：“四免抵退稅預(yù)申報(bào)一數(shù)據(jù)一致性檢查”：“四免抵退稅預(yù)申報(bào)一生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)”。生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅正式申報(bào)前必須要進(jìn)行出口退（免）稅預(yù)申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口后由于網(wǎng)絡(luò)原因或者企業(yè)未及時(shí)提交信息等原因，導(dǎo)致出口報(bào)關(guān)單信息不能及時(shí)傳遞到稅務(wù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，如果生產(chǎn)企業(yè)不

6、進(jìn)行出口退稅預(yù)申報(bào)，就不知道出口報(bào)關(guān)單電子信息是否齊全。生產(chǎn)企業(yè)必須單證信息齊全才能進(jìn)行出口退稅正式申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即出口銷(xiāo)售額乘以增值稅征退稅率之差，一定要按照單證齊全、信息齊全并錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的出口明細(xì)計(jì)算出來(lái)的數(shù)據(jù)。否則缺少出口報(bào)關(guān)單電子信息，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)時(shí)計(jì)算了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額就會(huì)與免抵退稅匯總表上的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不一致，造成免抵退稅對(duì)審不通過(guò)。生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額中第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”和免抵退稅申報(bào)匯總表第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”要相同，增值稅納稅申報(bào)表附表二第18

7、欄"免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額"要根據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表上的第25欄"免抵退稅不得免征和抵扣稅額"填寫(xiě)。舉例說(shuō)明：生產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)行所屬期201403的增值稅納稅申報(bào)，且也要進(jìn)行所屬期201403的免抵退稅申報(bào)，該企業(yè)應(yīng)先去主管稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行免抵退稅申報(bào)預(yù)審，如果單證信息齊全即進(jìn)行出口明細(xì)錄入，生成明細(xì)數(shù)據(jù)、匯總數(shù)據(jù)；其次進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，按照免抵退稅匯總表上的第25欄填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二第18欄；最后去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)，如此操作，該企業(yè)免抵退稅對(duì)審時(shí)出錯(cuò)率會(huì)較低。文件依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告（國(guó)

8、家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，在正式申報(bào)出口退（免）稅之前，應(yīng)按現(xiàn)行申報(bào)辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報(bào)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)申報(bào)憑證的內(nèi)容與對(duì)應(yīng)的管理部門(mén)電子信息無(wú)誤后，方可提供規(guī)定的申報(bào)退（免）稅憑證、資料及正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。（2）免抵退稅正式申報(bào)流程生產(chǎn)企業(yè)去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審后，在企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整一稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入一預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢(xún)”后，如有缺少電子信息或者錄入出口明細(xì)錯(cuò)誤的情況，可進(jìn)行“五預(yù)審核反饋疑點(diǎn)調(diào)整一撤銷(xiāo)已申報(bào)數(shù)據(jù)”；將出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，進(jìn)入“退稅向?qū)?/p>

9、一二免才K退稅明細(xì)采集-出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”；進(jìn)入“六生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)一數(shù)據(jù)一致性檢查一生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；進(jìn)入“八納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)采集一增值稅納稅申報(bào)表錄入”；進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集一免抵退申報(bào)匯總表錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，點(diǎn)任意鍵，自動(dòng)生成免抵退申報(bào)匯總表，點(diǎn)擊“保存”；進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集一免稅退匯總表附表錄入”，點(diǎn)擊索引窗口；進(jìn)入“九免抵退匯總數(shù)據(jù)采集-免抵退稅申報(bào)資料錄入”，點(diǎn)擊“增加”按鈕，在空白處點(diǎn)擊一下？自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)資料情況表？點(diǎn)擊“保存”；進(jìn)入“十免抵退稅正式申報(bào)一數(shù)據(jù)一致性檢查一打印申報(bào)報(bào)表一生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。2.免抵退稅申報(bào)需提供的資料(1)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)