中成投資控股財(cái)務(wù)管理制度.

1、中成投資集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度（草案）為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與會計(jì)核算工作， 規(guī)范企業(yè)會計(jì)行為，依據(jù)公 司章程、會計(jì)法、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，結(jié)合集團(tuán)實(shí)際，特制定本 辦法。第一章財(cái)務(wù)核算及管理體系第一條按照財(cái)務(wù)制度的要求管理、核算集團(tuán)所有資產(chǎn)和經(jīng)營 活動，確保會計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并及時向相關(guān)單位報(bào)送會 計(jì)報(bào)表和相關(guān)會計(jì)信息。第二條 按照集團(tuán)化管理的要求，建立以資本為紐帶的產(chǎn)權(quán)管 理制度，優(yōu)化資源配置，完善治理結(jié)構(gòu)，實(shí)施資本運(yùn)營。第三條對集團(tuán)下屬分、子公司的管理采取集權(quán)型（松散型） 財(cái)務(wù)管理體制，集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)集團(tuán)財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督和 管理，財(cái)務(wù)管理部下設(shè)會計(jì)核算組、資金管理組、預(yù)算管理組三個 部門。會計(jì)

2、核算部負(fù)責(zé)日常會計(jì)核算，包括報(bào)表編制，稅務(wù)、債權(quán) 債務(wù)清理等事項(xiàng)；預(yù)算組負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、 預(yù)算實(shí)施效果的分析、 分子公司成本費(fèi)用控制、財(cái)務(wù)指標(biāo)評價體系的建立、財(cái)務(wù)指標(biāo)的考 核、內(nèi)部審計(jì)；資金組負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部金融資產(chǎn)的管理、資金進(jìn)出的 調(diào)度、對外資金融資、項(xiàng)目資金投資的管理。所屬各分子公司財(cái)務(wù) 人員和財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)接受公司總部的統(tǒng)一調(diào)配和統(tǒng)一管理。第四條 完善財(cái)務(wù)核算體系，集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算標(biāo) 準(zhǔn)，細(xì)化核算，包括會計(jì)科目的設(shè)置、具體的會計(jì)賬務(wù)處理方法、 原始單據(jù)的收集審核和整理、會計(jì)科目的使用和記賬憑證的編制、 報(bào)表管理格式等按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。第五條 構(gòu)建全面預(yù)算管理框架，逐步建立資金預(yù)算、

3、投資預(yù) 算和重大專項(xiàng)事務(wù)預(yù)算體系。通過實(shí)施預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水 平。集團(tuán)各部門及分子公司編制財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)公司財(cái)務(wù)管理部批準(zhǔn)， 預(yù)算的執(zhí)行將作為對各部門及分子公司經(jīng)營管理責(zé)任人考核的重 要依據(jù)。第二章財(cái)務(wù)收支審批第六條財(cái)務(wù)收支審批權(quán)限及責(zé)任（一）集團(tuán)總經(jīng)理：負(fù)責(zé)公司所有收支業(yè)務(wù)的審批，對所審批 業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性、效益性、經(jīng)濟(jì)性負(fù)責(zé)。（二）集團(tuán)分管副總總監(jiān)：負(fù)責(zé)所管轄部門業(yè)務(wù)的審批，對所 審批業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性、效益性、經(jīng)濟(jì)性負(fù)責(zé)。（三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)的審核。要按照會 計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計(jì)工作，對會計(jì)資料 的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及

4、時性、完整性負(fù)責(zé)，為改善公司內(nèi) 部管理、提高資金使用效益服務(wù)。（四）分子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)分子公司各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)及所 分管經(jīng)費(fèi)指標(biāo)支出的審核。對所審核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法 性、效益性、經(jīng)濟(jì)性負(fù)責(zé)。第七條財(cái)務(wù)收支審批程序（一）要求審批的原始憑證，應(yīng)當(dāng)符合以下條件：1 、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從 個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。原始憑證 不得涂改、挖補(bǔ)，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重 開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。2 、自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦部門的負(fù)責(zé)人或者由部門負(fù)責(zé)人指定的人員簽批。3、原始憑證必須有經(jīng)辦人員的簽名。購

5、買實(shí)物的原始憑證， 必須有驗(yàn)收證明。需要入庫的實(shí)物，必須填寫入庫驗(yàn)收單，由實(shí)物 管理人員驗(yàn)收后在入庫單上如實(shí)填寫實(shí)收數(shù)額，弁簽名；不需要入 庫的實(shí)物，除經(jīng)辦人員在憑證上簽章外，必須交給實(shí)物保管人員或 者使用人員進(jìn)行驗(yàn)收，由實(shí)物保管人員或者使用人員在憑證上簽 名。4 、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證 明，有經(jīng)辦人員簽名。5 、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文 件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號，以便確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批情況和 查閱。6 、超年度預(yù)算開支的，須經(jīng)公司經(jīng)理辦公會議集體研究決定。7、各單位對辦公費(fèi)、

6、會議費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、車輛使 用費(fèi)等可控費(fèi)用要核定指標(biāo)，制定措施，確定嚴(yán)格的審批程序進(jìn)行 管理。8、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)合同、承包協(xié)議和預(yù)（決）算等必須 在公司的組織下，由集團(tuán)總裁辦、財(cái)務(wù)管理部和有關(guān)部門共同參與 弁進(jìn)行可行性研究和決策，講究投資效益，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，否則不 予審批。9、集團(tuán)的設(shè)備、大宗物資的采購都必須實(shí)行規(guī)范的采購管理 辦法，否則不予審批。（二）審批程序1、費(fèi)用的審批程序：由經(jīng)辦人將有關(guān)票據(jù)（含有關(guān)規(guī)定的批 準(zhǔn)文件）經(jīng)部門主管簽審后，交由財(cái)務(wù)管理部門初審，最后報(bào)經(jīng)單 位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2、費(fèi)用計(jì)劃的審批程序：財(cái)務(wù)管理部對各單位部門上報(bào)的月 份支出計(jì)劃要認(rèn)真審查、匯總，進(jìn)行綜合

7、平衡后，向總裁匯報(bào)，經(jīng) 總裁批準(zhǔn)后下發(fā)給各單位部門執(zhí)行。3、基本建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、專項(xiàng)工程計(jì)劃、大宗物資采購、固定 資產(chǎn)處置等項(xiàng)目的審批，都必須按照集團(tuán)相應(yīng)的管理辦法制度嚴(yán)格 執(zhí)行。第八條 資金收支業(yè)務(wù)的程序執(zhí)行公司資金管理辦法。所有財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)由審批人員按照審批程序?qū)徟?，一律?bào)經(jīng)財(cái)務(wù)主管和主管會計(jì)復(fù)核后方可執(zhí)行。第三章賬務(wù)處理程序第九條？賬務(wù)系統(tǒng)初始化：各核算單位在初次建立會計(jì)電算化 系統(tǒng)時，需要進(jìn)行系統(tǒng)初始化工作,在財(cái)務(wù)管理部授權(quán)下按其業(yè)務(wù) 歸屬選擇合適的會計(jì)制度，按制度及公司核算的要求進(jìn)行設(shè)置會計(jì) 科目、賬本格式、憑證類型、期初余額等項(xiàng)內(nèi)容的設(shè)定。？第十條？賬務(wù)系統(tǒng)更改：系統(tǒng)正常運(yùn)行期間，

8、任何對賬務(wù)系統(tǒng) 的修改變動，必須得到資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理部的批準(zhǔn)。第十一條？日常賬務(wù)處理：賬務(wù)處理流程：原始憑證一原始憑證匯總表7編制記賬憑證一 登記日記賬、明細(xì)賬一登記總賬一編制報(bào)表。第十二條？賬務(wù)處理基本步驟：(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；? (2)根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑 證(包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類 )；(3)根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記各種日記賬(包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬)；(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記有關(guān)的明 細(xì)分類賬；(5)根據(jù)記賬憑證或記賬憑證匯總表登記總分類賬；(6)月末，將各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬有關(guān)賬 戶的余額核對相

9、符；(7)月末，根據(jù)經(jīng)核對無誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編 制會計(jì)報(bào)表。第十三條憑證處理：？會計(jì)電算化系統(tǒng)輸入的記賬憑證分三種，即：收款憑證、付 款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證要嚴(yán)格按照國家財(cái)會制度規(guī)定編制， 對不真實(shí)、不合理的原始數(shù)據(jù)、憑證不予受理，對記載不確切、不 完整的原始數(shù)據(jù)和憑證應(yīng)予以退還，弁要求更改和補(bǔ)充。? 第十四條? 機(jī)制記賬憑證的編制：?記賬憑證是指各子系統(tǒng)輸入原始憑證（如銷售原始發(fā)票和銀行收款憑單）由計(jì)算機(jī)按有關(guān)規(guī)定編制并打印的記賬憑證。記賬憑證直接通過機(jī)內(nèi)程序轉(zhuǎn)到賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行記賬、編制報(bào)表等業(yè)務(wù)處理。機(jī)制記賬憑證編制前，要認(rèn)真審核原始憑證的合法性、正確性，輸入計(jì)算機(jī)及打印

10、出的記賬憑證必須做到科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證需加蓋制單人、審核人、記賬員及出納章，連同所附原始憑證裝訂成冊妥善保管。? 第十五條? 手工記賬憑證的編制：手工編制記賬憑證是指會計(jì)人員根據(jù)原始憑證采用手工辦法編制的記賬憑證。手編記賬憑證需通過賬務(wù)處理系統(tǒng)用鍵盤輸入。手工編制記賬憑證包括：現(xiàn)金收付款憑證、銀行收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。? 第十六條?手工編制的記賬憑證必須做到：?（ 1 ）原始憑證必須真實(shí)合法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要應(yīng)規(guī)范化，措詞要確切，其中標(biāo)準(zhǔn)摘要按規(guī)范填寫正確。（ 2）科目使用正確。（ 3）借貸方金額相等。?（ 4）原始憑證同記賬憑證金額一致。（ 5）轉(zhuǎn)賬憑證必須填

11、寫清楚借方和貸方科目代碼。?(6)記賬憑證編號必須連續(xù)。編號間斷時應(yīng)在斷號后第一張憑證上說明斷號原因弁簽字蓋章。(7)會計(jì)分錄的摘要內(nèi)容必須唯一，即：一種摘要內(nèi)容，只 能對應(yīng)一個最細(xì)的明細(xì)科目， 據(jù)此確定其隸屬于那一個一級、 二級、 三級科目。(8)要求摘要內(nèi)容簡明扼要，用盡量少的字表達(dá)出該筆業(yè)務(wù)的 內(nèi)容。凡能歸入標(biāo)準(zhǔn)摘要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，應(yīng)盡量的使用標(biāo)準(zhǔn)摘要。對 于新的業(yè)務(wù)內(nèi)容可按上述原則編寫新的標(biāo)準(zhǔn)摘要，弁注明所對應(yīng) 的科目名稱及科目代碼。?第十七條 現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬可以由計(jì)算機(jī)直接登記， 出納人員可不登記賬箭。為工作方便，出納人員必須自設(shè)備查輔助 賬，弁做到日清月結(jié)。?第十八條記賬憑證的

12、審核與保管(1)記賬憑證必須經(jīng)憑證審核員和會計(jì)主管嚴(yán)格審核無誤后?方可進(jìn)行登賬處理。？(2)操作員每輸入一張憑證，結(jié)束前要自審一次無誤后再按結(jié)束鍵。？? (3)輸入計(jì)算機(jī)的憑證、單據(jù)應(yīng)由制單人、審核員、記賬員、 財(cái)務(wù)管理部門經(jīng)理簽字后方為有效憑證。? (4)已輸入的憑證應(yīng)在輸入操作完畢裝訂成冊后，交會計(jì)檔 案資料保管員存檔保管。? (5)同一張憑證，制單和復(fù)核不能是同一個人。第十九條？賬表打印和結(jié)賬：？（ 1 ）現(xiàn)金、銀行存款日記賬需要每天打印，并應(yīng)與出納庫存現(xiàn)金核對無誤。? （ 2）銀行余額調(diào)節(jié)表每月打印一次。（ 3）科目匯總表、總分類賬和各種明細(xì)分類賬每月打印一次。? （ 4）在結(jié)賬前按有

13、關(guān)規(guī)定做好當(dāng)月各類賬務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表的備份工作。（ 5）月底，以上工作正確完成后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行結(jié)賬，系統(tǒng)自動生成下月期初余額。?（ 6）每年年末必須將全部賬簿打印輸出，裝訂成冊，作為會計(jì)檔案保存。?第二十條? 會計(jì)報(bào)表? （ 1 ）各單位（部門）應(yīng)根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確編制或由計(jì)算機(jī)自動生成會計(jì)報(bào)表。賬表之間的數(shù)據(jù)必須銜接一致。（ 2）會計(jì)報(bào)表及附表，按各核算子系統(tǒng)及管理要求和時間打印輸出，經(jīng)財(cái)會負(fù)責(zé)人審核無誤后簽字蓋章方可生效。（ 3）各單位（部門）上報(bào)的會計(jì)報(bào)表格式與內(nèi)容，按集團(tuán)統(tǒng)一設(shè)置的報(bào)表格式和要求編制。? （ 4）各單位（部門）必須以紙質(zhì)和電子版形式上報(bào)報(bào)表，紙質(zhì)和電子版報(bào)表的數(shù)據(jù)必須一致

14、，紙質(zhì)報(bào)表必須有關(guān)人員簽字蓋章。第四章內(nèi)部牽制第二十一條會計(jì)人員崗位分工財(cái)務(wù)會計(jì)崗位分為：會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人；出納、費(fèi)用報(bào)銷、資金核算、審核、稽核、報(bào)表、電算化管理等。第二十二條崗位的職責(zé)和限制條件1、財(cái)務(wù)管理部和二級核算單位，必須指定專人擔(dān)任出納員，且出納與會計(jì)分開，權(quán)責(zé)明確。2、出納員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)帳簿的登記工作和稽核工作以及會計(jì)檔案保管工作，實(shí)行錢賬分管。3、出納員支付的原始憑證，必須先由會計(jì)人員審核簽章；出納員不得填制記帳憑證。第二十三條其他崗位的職責(zé)和權(quán)限1、預(yù)留開戶銀行的印章、印簽，必須分開保管，不得一個人同時保管。2、出納員臨時離開崗位，不得隨意將保險柜鑰匙或者空白支

15、票交給他人，必須經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意并指定人員代管。3、會計(jì)人員編造各種付款憑證或自制付款憑證，必須經(jīng)另一名會計(jì)人員復(fù)核（一般由稽核人員）后才能付款。4、會計(jì)人員根據(jù)會計(jì)資料所做出各種計(jì)算，由另一名會計(jì)人員驗(yàn)算或復(fù)核。第二十四條聘任會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。第二十五條 會計(jì)人員的輪崗期限定為三年進(jìn)行一次，如有 特殊情況可具體對待。第二十六條 會計(jì)人員在輪崗時應(yīng)將原分管單位的情況向接 交人員詳細(xì)介紹，必要時寫出書面材料移交弁存檔。第二十七條財(cái)務(wù)管理部會計(jì)輪崗的對象是指在資金管理和

16、費(fèi)用管理崗位上所有的會計(jì)人員；公司所屬各單位會計(jì)人員要根據(jù)本單位會計(jì)崗位的實(shí)際情況，決定輪崗的人員和崗位。第二十八條 輪崗會計(jì)人員仍要對本人移交前的工作負(fù)責(zé)。第二十九條 會計(jì)人員的輪崗本著管理和核算的要求，根據(jù)工 作的實(shí)際，可在本單位會計(jì)部門會計(jì)崗位之間進(jìn)行輪崗，也可在 公司內(nèi)部各單位會計(jì)部門之間會計(jì)崗位輪換，實(shí)行交叉輪崗。第六章財(cái)務(wù)稽核?第三十條基本要求1、集團(tuán)各部門及各下分、子公司的稽核工作，由集團(tuán)指定適 當(dāng)人員執(zhí)行。2、集團(tuán)稽核業(yè)務(wù)范圍為所有管理資產(chǎn)的單位部門的賬務(wù)、業(yè) 務(wù)和實(shí)物資產(chǎn)。3、稽核人員對于所審核的事項(xiàng)應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時，應(yīng)在有關(guān) 賬冊箴據(jù)上簽章。4、稽核人員除依照規(guī)定審核各單位

17、所送憑證賬表外，應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽核，每年稽核次數(shù)視實(shí)際需要而定。5、稽核人員前往各單位稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，并應(yīng)對各單位以往審核及檢查報(bào)告詳細(xì)研究以供參考。6、稽核人員有保守稽核秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露給被檢查單位。7、稽核事務(wù)如涉及其他部門時，應(yīng)會同該部門一起辦理，且應(yīng)做會同報(bào)告。如遇有意見不一致時，須單獨(dú)提出，與書面報(bào)告一并呈核。8、稽核人員對公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時，如有疑問，可隨時向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊、表格及有關(guān)檔案，必要時還可要求其出具書面說明。9、稽核人員在稽核事務(wù)完成后，應(yīng)據(jù)實(shí)編寫檢查報(bào)告書呈核。第三十一條賬務(wù)稽核1、 在

18、審核或檢查憑證時，應(yīng)該嚴(yán)格按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范逐一稽核，特別應(yīng)注意下列事項(xiàng)。、每一交易行為發(fā)生時，是否按規(guī)定填制記賬憑證，如有積 壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明原因。、會計(jì)科目、子目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯 誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。、轉(zhuǎn)賬是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。、應(yīng)加蓋的戳記、編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。、憑證所附原始憑證是否符合規(guī)定，是否齊全、確實(shí)及手續(xù) 是否完備。（ 6）記賬憑證編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。2 、檢查賬簿時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。（ 1）會計(jì)電算化賬簿檢查是否及時打印裝訂，記錄是否完整，是否與帳套記錄一致，是否按要求備

19、份。（ 2）檢查手工帳時，各種賬簿的記載是否與憑證相符；應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核；每日應(yīng)記的賬是否當(dāng)日記載完畢?，F(xiàn)金收付日記賬收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等，是否按時或定期核對。比較科目之余額是否相符，有無遺漏現(xiàn)象。是否按照規(guī)范要求進(jìn)行賬務(wù)的處理。3 、 庫存檢查時，須注意下列事項(xiàng)。（ 1 ）檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之后，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金賬中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、存款查點(diǎn)，如在營業(yè)時間之內(nèi)，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金賬中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與

20、銀行存款賬卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷手續(xù)。（ 2）現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。（ 3）有無庫存現(xiàn)金以單據(jù)抵充的現(xiàn)象。4）托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時檢查，并核對有關(guān)賬表、憑證、單據(jù)。（ 5）檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目、核對賬簿外，還應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。（ 6）保險柜鑰匙、密碼表的掌握是否安全，保險柜放置位置是否適當(dāng)。（ 7）匯出匯款寄回的收據(jù)是否妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。（ 8）內(nèi)部往來賬是否按月填制未達(dá)賬項(xiàng)明細(xì)表，查對賬單是否依序保管。（ 9）內(nèi)部往來或外部單位往來賬是否經(jīng)常核對。（ 10）營業(yè)

21、日報(bào)表的記載是否與銀行存款相符。4 、報(bào)表檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。（ 1 ）各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送，有無缺漏。（ 2）各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上記載的相符。（ 3）數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。（ 4）報(bào)表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。（ 5）報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。第三十二條有價證券等稽核檢查有價證券、各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)，各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況，核對其真實(shí)性，合法性，有無遺漏、誤計(jì)等現(xiàn)象。第三十三條資產(chǎn)物資稽核1 、檢查各項(xiàng)費(fèi)用時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。（ 1）各單位各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核、準(zhǔn)許核銷。（ 2）各單位的費(fèi)用是否在預(yù)算范圍內(nèi)，

22、或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)列支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上不合理的開支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否按照公司規(guī)定辦理。（ 3）各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。2、檢查庫存物資設(shè)備時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)。（ 1）庫存物資設(shè)備的種類、數(shù)量、價格是否與賬簿（冊、卡）記載相符，有無遺漏或短少。（ 2）設(shè)備物資的保管是否妥善。質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。（ 3）領(lǐng)物憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章確認(rèn)，已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)賬者是否與賬面存量相符。（ 4）檢查設(shè)備登記卡的設(shè)置、登記及排列是否依照規(guī)定辦理；各種登記卡的記載是否正確詳細(xì)；有關(guān)的登記簿、備查簿是否有未設(shè)登記卡或漏編號、漏記賬的財(cái)物；登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添加及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)；有無損壞待報(bào)廢物

23、品，賬簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品數(shù)量是否與賬簿記載相符?；巳藛T如認(rèn)為必要時，可依據(jù)登記卡或財(cái)物登記有的關(guān)賬簿，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互核對。第七章原始記錄管理第三十五條原始憑證的填制必須符合下列要求：1、 原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡地填寫齊全，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際。原始憑證的基本內(nèi)容包括：原始憑證的名稱、填制憑證的日期、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的計(jì)量單位、規(guī)格、數(shù)量、單價和金額、填制憑證單位和接受憑證單位的有關(guān)人員的簽章、發(fā)票上應(yīng)印有稅務(wù)專用章、行政事業(yè)單位按規(guī)定收取費(fèi)用時，就使用財(cái)政部門統(tǒng)一印刷的收據(jù)。2、從外

24、單位取得的原始憑必須蓋有填制單位的公章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證必須有收款單位和收款人的收款證明。4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編寫。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。5、二級核算單位中，發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)

25、票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款的，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。7、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。8、原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆填寫，文字、數(shù)字書寫要規(guī)范。9、原始憑證須根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況或完成情況，按照規(guī)定時間及時填制，避免事后回憶填制造成差錯，貽誤工作。10、原始憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)。若填寫錯誤需要更正時，須劃線更正，即將寫錯的文字或數(shù)

26、字，用紅線劃掉，再將正確的數(shù)字或文字寫在劃線部分的上方，并加蓋經(jīng)手人印章。第三十六條原始憑證的審核要求1、進(jìn)行原始憑證的政策性審核。審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無違反規(guī)章制度和不按規(guī)定辦事的行為。2、進(jìn)行原始憑證的技術(shù)性審核。審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求。第三十七條原始記錄的管理1、建立健全設(shè)備物資的采購、消耗、使用，新產(chǎn)品開發(fā)，勞動工資，財(cái)務(wù)成本，內(nèi)部結(jié)算等方面的原始記錄制度，統(tǒng)一各項(xiàng)記錄格式。傳遞路線，匯總方法和保管方法。填制方法要符合會計(jì)制度及內(nèi)部牽制制度的要求。原始憑證要能完整、準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)活動。2、健全財(cái)務(wù)核算資料體系，包括發(fā)票、收據(jù)、記帳憑證、工資

27、表、費(fèi)用報(bào)銷、借款單據(jù)以及各種財(cái)務(wù)報(bào)表。3、計(jì)算機(jī)原始資料錄入制度，包括人員管理，資料輸入與復(fù) 核，資料備份等，確保計(jì)算機(jī)資料真實(shí)、準(zhǔn)確、安全。4、各原始記錄的填制人、審核人應(yīng)當(dāng)對填制、審核的原始記 錄負(fù)責(zé)。第八章財(cái)產(chǎn)清查第三十八條 財(cái)產(chǎn)清查的范圍及期限1、各種機(jī)器設(shè)備、房屋、建筑物等所有固定資產(chǎn)一年清查一次；2、各種低質(zhì)易耗品，帳銷案存資產(chǎn)每年年末清查一次；3、現(xiàn)金、銀行存款每年不定期清查二次；4、各項(xiàng)往來結(jié)算款項(xiàng)、繳撥款項(xiàng)每年清查一次。第三十九條財(cái)產(chǎn)清查的組織由公司財(cái)產(chǎn)清查小組具體負(fù)責(zé)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的清查工作。清查小組由公司主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭、公司設(shè)備物資管理、企業(yè)管理、審計(jì)、 監(jiān)察、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)等

28、部門組成。第四十條財(cái)產(chǎn)清查的方法1、清查前的準(zhǔn)備工作(1)財(cái)務(wù)管理部門和會計(jì)人員在財(cái)產(chǎn)清查前將所有經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)有關(guān)賬海整理齊全，結(jié)出余額，核對無誤后提供正確的賬薪資 料；(2)設(shè)備物資管理部門應(yīng)將截止清查日止所保管的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行整理、排列清楚，以便清點(diǎn)核對;(3)清查人員根據(jù)清查需要準(zhǔn)備好必要的計(jì)量器具和有 關(guān)清查用的登記表冊。2、財(cái)產(chǎn)清查的方法(1)對固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)采用實(shí)地盤點(diǎn)法；(2)盤點(diǎn)結(jié)果登記在財(cái)產(chǎn)清查表上，對于盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)的問題， 在備注欄上注明，弁由盤點(diǎn)人和保管人員簽字或蓋章；(3)貨幣資產(chǎn)的清查：a 、庫存現(xiàn)金的清查：現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)后將結(jié)果填列到“現(xiàn)金盤 點(diǎn)報(bào)告表”內(nèi)，弁由盤點(diǎn)人員

29、和出納人員蓋章；b、銀行存款的清查：主要是將銀行的對賬單與本單位的銀 行日記賬和賬面余額核對，查明賬實(shí)是否相符，如有未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)檢 查未達(dá)賬項(xiàng)是否正常；(4)往來款項(xiàng)的清查：采取與對方核對賬目的方法。具體為 編制對賬單寄發(fā)或?qū)Ｈ怂徒粚Ψ絾挝缓藢?，弁將核對結(jié)果注明在同單上，如有不符根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行更正。第四十一條財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理和對財(cái)產(chǎn)管理人員的獎懲1、將清查結(jié)果進(jìn)行分析，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，依據(jù)有關(guān)規(guī)定，個 人造成的損失由個人賠償；2、對財(cái)產(chǎn)管理人員成績突出的作為兌現(xiàn)考核的加分，反之要 承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。第九章會計(jì)核算第四十二條會計(jì)核算必須符合會計(jì)法和會計(jì)準(zhǔn)則制度的要求。第四十三條會計(jì)年度為公歷

30、年 1 月 1 日起 12 月 31日止。第四十四條會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第四十五條會計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第四十六條會計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。第四十七條資產(chǎn)的核算1. 資產(chǎn)是集團(tuán)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨（材料、低值易耗品、包裝物、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等）、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)。2. 現(xiàn)金及各種存款按照實(shí)際收入和支出數(shù)記賬。3. 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生額記賬，并按客戶設(shè)置明細(xì)賬，不提壞帳準(zhǔn)備金，壞帳損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。待攤費(fèi)用按受益期分?jǐn)偂?. 存貨按取得時的實(shí)際成本核算，發(fā)出時按移

31、動加全平均法確定實(shí)際發(fā)出成本。5. 固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，單位價值在2000 元以上，使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、 機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備等，公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年 限平均法，折舊年限均執(zhí)行集團(tuán)確定的折舊年限。6. 無形資產(chǎn)在取得時，應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)量，費(fèi)用在使用期限內(nèi)平均攤銷。第四十八條負(fù)債的核算負(fù)債是指集團(tuán)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。包括：銀行借款、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)提費(fèi)用、其他負(fù)債等。1. 銀行借款按實(shí)際借入數(shù)記賬，并按銀行幣種設(shè)置明細(xì)賬。2. 應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)入賬，并

32、按客戶設(shè)置明細(xì)賬。3. 應(yīng)交稅金按稅種設(shè)置明細(xì)科目。4. 應(yīng)付職工薪酬按照職工薪酬內(nèi)容設(shè)置明細(xì)進(jìn)行核算。5. 其他負(fù)債按照客戶設(shè)置明細(xì)科目核算。第四十九條所有者權(quán)益的核算所有者權(quán)益是投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。包括實(shí)收資本、資本公積、未分配利潤等，按照現(xiàn)行會計(jì)核算有關(guān)規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算。第五十條損益的核算損益核算包括收入、費(fèi)用、利潤的核算。1. 公收入是指在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2. 費(fèi)用是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。包括計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本的直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。制

33、造成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用按照各費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算。3. 利潤是在一定期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。營業(yè)利潤為產(chǎn)品銷售收入減去產(chǎn)品銷售成本、銷售費(fèi)用、銷售稅金加上其他業(yè)務(wù)收支凈額減去管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的余額。利潤總額為營業(yè)利潤加上投資收益、營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的余額。利潤凈額為利潤總額減去所得稅后的余額。第五十一條成本的核算1. 成本是生產(chǎn)產(chǎn)品的制造成本。包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目。2. 成本的核算按產(chǎn)品品種的分類核算。直接材料按發(fā)出移動平均法計(jì)價，攤?cè)氩煌a(chǎn)品生產(chǎn)成本。直接人工按直接實(shí)際消耗人工費(fèi)用計(jì)入成本。制造費(fèi)用

34、水電費(fèi)按電表用量的一定比例分配入不同產(chǎn)品。折舊按固定資產(chǎn)部門分配。物料消耗按折舊比例進(jìn)行分配。第五十二條會計(jì)報(bào)表1. 會計(jì)報(bào)表是反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、以及集團(tuán)規(guī)定的其他附表和會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。2. 會計(jì)報(bào)表是根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他資料編制的，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。第十章財(cái)務(wù)會計(jì)分析第五十三條財(cái)務(wù)會計(jì)分析是指運(yùn)用生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)告及其他有關(guān)資料，對一定時期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行系統(tǒng)剖析、比較和評價后，得到的對經(jīng)濟(jì)活動和企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的規(guī)律性認(rèn)識。第五十四條財(cái)務(wù)會計(jì)分析是財(cái)務(wù)管理的重

35、要組成部分。財(cái)務(wù)管理部和各單位財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)按照上財(cái)務(wù)制度的規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，根據(jù)公司財(cái)務(wù)管理的需要，在編制財(cái)務(wù)報(bào)告的同時，定期編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。第五十五條財(cái)務(wù)會計(jì)分析應(yīng)遵循的原則：整體性原則、可比性原則、可行性原則、實(shí)效性原則。第五十六條財(cái)務(wù)會計(jì)分析的主要內(nèi)容包括：企業(yè)償債能力的分析；償債能力分析主要有短期償債能力分析和長期償債能力分析。對于短期償債能力的分析主要側(cè)重于研究企業(yè)流動資產(chǎn)、資產(chǎn)變現(xiàn)能力與流動負(fù)債的關(guān)系；對于長期償債能力的分析則涉及企業(yè)的長期財(cái)務(wù)狀況、資本結(jié)構(gòu)、獲利能力和變現(xiàn)能力等。企業(yè)盈利能力的分析：企業(yè)盈利能力的分析主要以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)，通過表內(nèi)各

36、項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建一套指標(biāo)體系，通常包括銷售收入利潤率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等，并據(jù)此評價企業(yè)的盈利能力。企業(yè)營運(yùn)能力的分析：對企業(yè)營運(yùn) 能力的分析和評價，一般是從資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)來進(jìn)行的，包括 分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周 轉(zhuǎn)率等。企業(yè)成本費(fèi)用的分析；主要反映業(yè)務(wù)成本以及三項(xiàng)期間 費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表（主 要是利潤表、成本表和其他附表）中反映的數(shù)字，并進(jìn)行橫向或縱 向比較，以及對企業(yè)相關(guān)比率進(jìn)行衡量，以得出與其他財(cái)務(wù)評價指 標(biāo)相配套的系列評價結(jié)論。第五十七條財(cái)務(wù)會計(jì)分析的基本要求：一、會計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對

37、無誤的賬箭記錄和其他 有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。二、在會計(jì)報(bào)表和相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，通過一定的方法和手 段，對會計(jì)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有 關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系、變動情況及其形成原因，從而向使用者提供 更相關(guān)和全面的會計(jì)信息。第五十八條 財(cái)務(wù)會計(jì)分析的組織程序： 確定分析目的，制 定分析計(jì)劃；搜集數(shù)據(jù)和信息；根據(jù)分析目的，采用相應(yīng)的方法， 對搜集到的資料進(jìn)行加工整理。第五十九條分析方法可采用比較分析法、因素分析法、綜 合分析法、趨勢分析法。第六十條 財(cái)務(wù)會計(jì)分析的表現(xiàn)形式是財(cái)務(wù)分析報(bào)告。內(nèi)部使用的財(cái)務(wù)報(bào)告，主要是為單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)管理服務(wù)，使本單位

38、的 高層管理機(jī)構(gòu)、管理人員及其他職能管理部門了解企業(yè)經(jīng)營狀況， 做出正確的管理決策。對外財(cái)務(wù)報(bào)告主要是向上級主管部門、稅 務(wù)部門等報(bào)送的，幫助他們了解本單位的經(jīng)營狀況和發(fā)展前景。第六十一條財(cái)務(wù)會計(jì)分析報(bào)告要按規(guī)定格式完成，要求重點(diǎn) 突出、語言精煉、表達(dá)準(zhǔn)確，層次分明。第十一章會計(jì)檔案管理第六十二條 各單位必須加強(qiáng)對會計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建 立會計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會 計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。第六十三條 會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證，會計(jì)賬箭和財(cái)務(wù)報(bào)告等 會計(jì)核算專業(yè)材料（會計(jì)電子檔案），是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的重的重要史料和證據(jù)。

39、具體包括：（一）會計(jì)憑證類：原始憑證，憑證、匯總憑證，其他會計(jì)憑 證。（二）會計(jì)賬箭類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片， 輔助賬箭，其他會計(jì)賬薄。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會計(jì)報(bào) 表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。（四）磁性介質(zhì)類：光盤等磁性介質(zhì)備份會計(jì)檔案。（五）其他類：存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存 的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會 計(jì)檔案銷毀清冊。第六十四條各單位每年形成的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿

40、之后，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納入員不得兼管會計(jì)檔案。移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案部門應(yīng)當(dāng)會同會計(jì)部門和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。第六十五條各單位保存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。第 六十六 條 會計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3 年、 5 年、 10 年、 15 年、 25 年 5 類。會計(jì)檔案的保管期限，從會