各類固定資產(chǎn)折舊年限及殘值率表

1、固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)算方法各類固定資產(chǎn)折舊年限及殘值率表類別折舊年限殘值率月折舊率%房屋、建筑物205%0.0039583飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、 機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備105%0.0039583與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具55%0.0039583飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具45%0.0039583電子設(shè)備35%0.0039583林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)105%0.0039583畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)35%0.0039583備注：1、固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò) 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要 設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000

2、元以上，并且使用年限超過(guò) 2年的，也應(yīng)當(dāng)作為 固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。 從 會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租 出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng) 固定資產(chǎn)；2、已計(jì)提完折舊，但仍在使用的固定資產(chǎn)，可不必再進(jìn)行折舊和其他處理；3、國(guó)內(nèi)企業(yè)殘值率一般為 5%,外資企業(yè)一般為10%，少計(jì)或者不計(jì)殘值 的應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。固定資產(chǎn)折舊年限企業(yè)在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命時(shí)，應(yīng)考慮以下因素 ：（1）該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量。（2）該固定資產(chǎn)的有形損耗，如因設(shè)備使用中發(fā)生磨損，房屋

3、建筑物受到 自然侵蝕等。（3）該固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗，如因新技術(shù)的進(jìn)步而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平相對(duì)陳舊、市場(chǎng)需求變化使產(chǎn)品過(guò)時(shí)等。（4）有關(guān)固定資產(chǎn)使用的法律或者類似的限制。固定資產(chǎn)折舊年限表A.工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限一、通用設(shè)備部分折舊年限1機(jī)械設(shè)備1014年2. 動(dòng)力設(shè)備1118年3. 傳導(dǎo)設(shè)備15 28年4. 動(dòng)輸設(shè)備814年5自動(dòng)化控制及儀器儀表：自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備812年；電子計(jì)算 機(jī)410年；通用測(cè)試儀器設(shè)備 712年6. 工業(yè)窯爐713年7. 工具及其他生產(chǎn)用具914年8. 非生產(chǎn)用設(shè)備及器具：設(shè)備工具 18 22年；電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī)5 8年二、專用設(shè)備部分 折

4、舊年限9. 冶金工業(yè)專用設(shè)備 915 年10. 電力工業(yè)專用設(shè)備：；發(fā)電及供熱設(shè)備 1220年；輸電線路 3035年； 配電線路 1416年；變電配電設(shè)備 1822 年；核能發(fā)電設(shè)備 2025年11. 機(jī)械工業(yè)專用設(shè)備 812 年12. 石油工業(yè)專用設(shè)備 814 年13. 化工、醫(yī)藥工業(yè)專用設(shè)備 714 年14. 電子儀表電訊工業(yè)專用設(shè)備 510 年15. 建材工業(yè)專用設(shè)備 612 年16. 紡織、輕工專用設(shè)備 814 年17. 礦山、煤炭及森工專用設(shè)備 715 年18. 造船工業(yè)專用設(shè)備 1522 年19. 核工業(yè)專用設(shè)備 2025 年20. 公用事業(yè)企業(yè)專用設(shè)備；自來(lái)水 1525 年；燃?xì)?/p>

5、 1625 年三、房屋、建筑物部分 折舊年限21. 房屋；生產(chǎn)用房 3040 年；受腐蝕生產(chǎn)用房 2025年；受強(qiáng)腐蝕生產(chǎn) 用房 1015 年；非生產(chǎn)用房 3545 年；簡(jiǎn)易房 810 年22. 建筑物；水電站大壩 4555 年；其他建筑物 1525年B.商業(yè)流通企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限一、通用設(shè)備分類 折舊年限1. 機(jī)械設(shè)備 1014 年2. 動(dòng)力設(shè)備 1118 年3. 傳導(dǎo)設(shè)備 1528 年4. 動(dòng)輸設(shè)備 814 年5. 自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備 812 年；電子計(jì)算機(jī) 410 年；空調(diào)器、 空氣壓縮機(jī)、電氣設(shè)備 1015年；通用測(cè)試儀器設(shè)備 712年；傳真機(jī)、電傳 機(jī)、移動(dòng)無(wú)線電話 51

6、0 年；電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī) 58 年；音響、錄 （攝）像機(jī) 1015 年二、專用設(shè)備分類 折舊年限1. 營(yíng)業(yè)柜臺(tái)、貨架 36 年2. 加工設(shè)備 1015 年3. 油池、油罐 414 年4. 制冷設(shè)備 1015 年5. 糧油原料整理篩選設(shè)備 610 年6. 小火車 612 年7. 烘干設(shè)備 610 年8. 醬油、醋、醬、腌菜腐蝕性嚴(yán)重的；設(shè)備和廢舊物資加工設(shè)備 48年9. 庫(kù)（廠）內(nèi)鐵路專用線 1014 年10. 地磅 712 年11. 吊動(dòng)機(jī)械設(shè)備 814 年12. 消防安全設(shè)備 48 年13. 其他經(jīng)營(yíng)用設(shè)備及器具 1520 年三、房屋、建筑物分類 折舊年限1經(jīng)營(yíng)用房、倉(cāng)庫(kù)；鋼結(jié)構(gòu)

7、3545年；鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) 30 35年；鋼筋 混凝土磚結(jié)構(gòu)2530年；磚木結(jié)構(gòu)2030年；危險(xiǎn)物品專用倉(cāng)庫(kù) 2025年2. 簡(jiǎn)易房 810年；圍墻 48年；烘干塔 1217年；地坪、曬場(chǎng)、曬臺(tái)、 貨場(chǎng) 510年3. 其他建筑物 1020年固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)算方法解釋 企業(yè)在固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命時(shí)，應(yīng)考慮以下因素： （稅法規(guī)定固定資產(chǎn) 折舊年限至少為幾年？）（ 1 ）該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量。（2）該固定資產(chǎn)的有形損耗，如因設(shè)備使用中發(fā)生磨損，房屋建筑物受到 自然侵蝕等。（3）該固定資產(chǎn)的無(wú)形損耗，如因新技術(shù)的進(jìn)步而使現(xiàn)有的資產(chǎn)技術(shù)水平 相對(duì)陳舊、市場(chǎng)需求變化使產(chǎn)品過(guò)時(shí)等。（4）有

8、關(guān)固定資產(chǎn)使用的法律或者類似的限制。 最新固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)算固定資產(chǎn)折舊年限、殘值率 根據(jù)新企業(yè)所得稅法，固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定：第六十條： 除國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外， 固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的 最低年限如下：（一）房屋、建筑物，為 20年；（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5 年；（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為 4 年；（五）電子設(shè)備，為 3 年。 釋義本條是對(duì)固定資產(chǎn)最低折舊年限的規(guī)定。 雖然企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限的長(zhǎng)短， 只是涉及繳納稅款的時(shí)序問(wèn)題， 但是國(guó)家每年財(cái)政收入的要求、 通貨膨脹或者

9、緊縮等經(jīng)濟(jì)情況的變化等多種因素的影響 決定了，若不對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限作一個(gè)基本要求， 仍然會(huì)影響到國(guó)家的稅收 利益。所以， 國(guó)家需要根據(jù)不同類型的固定資產(chǎn)的共有特性， 對(duì)不同類別的固定 資產(chǎn)的折舊年限作一個(gè)最基本的強(qiáng)制規(guī)定，以避免國(guó)家稅收利益受到大的沖擊。 原內(nèi)資企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則并未對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限作直接的 規(guī)定，而是籠統(tǒng)的規(guī)定， 固定資產(chǎn)折舊年限參照國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 原外資 稅法實(shí)施細(xì)則則對(duì)固定資產(chǎn)的最低折舊年限作了規(guī)定： 固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最短 年限如下：（一）房屋、建筑物，為 20 年；（二）火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其 他生產(chǎn)設(shè)備，為 1 0年；（三）電子設(shè)備和

10、火車、 輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為 5年。本條基本沿用了外資稅法實(shí)施細(xì) 則的規(guī)定，但也作了小幅度的調(diào)整：首先，增加授予了國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部 門可以作除外規(guī)定的權(quán)力； 其次， 將飛機(jī)的折舊年限從 5 年改為 10 年；再其次， 飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具的最低折舊年限從 5年改為 4年；最后，將電 子設(shè)備的最低折舊年限從 5 年改為 3 年。本條的規(guī)定，具體可從以下幾方面來(lái)理解。（一）房屋、建筑物的最低折舊年限為 20年。 房屋和建筑物作為最主要的固定資產(chǎn)，其構(gòu)造、屬性等方面相對(duì)較為特殊， 使用壽命相對(duì)較長(zhǎng)，價(jià)值相對(duì)較高，其使用價(jià)值的體現(xiàn)也是一個(gè)

11、相對(duì)較長(zhǎng)的過(guò)程， 根據(jù)收入與支出配比原則等要求， 其折舊年限也應(yīng)相對(duì)較長(zhǎng)， 所以本條規(guī)定， 房 屋、建筑物的最低折舊年限為 20 年，這基本能反映房屋、建筑物的現(xiàn)實(shí)使用情 況。本條所說(shuō)的房屋、建筑物，是指供生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)使用和為職工生活、福利服務(wù) 的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施，其中房屋，包括廠房、營(yíng)業(yè)用房、辦公用房、庫(kù) 房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不 包括臨時(shí)工棚、車棚等簡(jiǎn)易設(shè)施） 、場(chǎng)、路、橋、平臺(tái)、碼頭、船塢、涵洞、加 油站以及獨(dú)立于房屋和機(jī)器設(shè)備之外的管道、煙囪、圍墻等；房屋、建筑物的附 屬設(shè)施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施，包

12、括房 屋、建筑物內(nèi)的通氣、通水、通油管道，通信、輸電線路，電梯，衛(wèi)生設(shè)備等。（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，最低折舊年限為10 年。 飛機(jī)、火車、輪船作為交通工具，與其他交通工具相比，其性能較強(qiáng)，價(jià)值 較高，使用期限相對(duì)較長(zhǎng)， 折舊年限也相應(yīng)較長(zhǎng)； 機(jī)器、機(jī)械及其他生產(chǎn)設(shè)備等， 也具有使用年限較長(zhǎng)等特性， 折舊年限也應(yīng)相對(duì)較長(zhǎng)。 所以本條規(guī)定， 此類固定 資產(chǎn)的最低折舊年限為 10 年，其中火車，包括各種機(jī)車、客車、貨車以及不單 獨(dú)計(jì)算價(jià)值的車上配套設(shè)施； 輪船，包括各種機(jī)動(dòng)船舶以及不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的船 上配套設(shè)施；機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，包括各種機(jī)器、機(jī)械、機(jī)組、生產(chǎn)線 及

13、其配套設(shè)備，各種動(dòng)力、輸送、傳導(dǎo)設(shè)備等。（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，最低折舊年限為5 年。此類固定資產(chǎn)， 是除機(jī)械、 機(jī)器和其他生產(chǎn)設(shè)備之外， 但與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有 關(guān)，即不是直接的生產(chǎn)工具， 而是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中起到輔助作用的器具、 工具、 家具等，它們的使用壽命相對(duì)較短，其最低折舊年限為 5 年。（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，最低折舊年限為 4 年。 除了飛機(jī)、火車、輪船以外的其他運(yùn)輸工具，相對(duì)而言價(jià)值較低、使用年限 較短，其折舊年限也就應(yīng)相應(yīng)較短， 所以本條規(guī)定， 此類固定資產(chǎn)的最低折舊年 限為 4 年。此類固定資產(chǎn)包括汽車、電車、拖拉機(jī)、摩托車（艇） 、機(jī)帆船、

14、帆 船以及其他運(yùn)輸工具。（五）電子設(shè)備，最低折舊年限為 3 年。 原外資稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定， 電子設(shè)備的最低折舊年限為 5 年，考慮到現(xiàn)在科 技日新月異，技術(shù)更新?lián)Q代較快、電子設(shè)備的使用年限相對(duì)縮短等各種現(xiàn)實(shí)因素， 本條將電子設(shè)備的最低折舊年限從 5 年改為 3年，使企業(yè)的折舊扣除額向前提前。 本條所稱的電子設(shè)備，是指由集成電路、晶體管、電子管等電子元器件組成，應(yīng) 用電子技術(shù)（包括軟件） 發(fā)揮作用的設(shè)備， 包括電子計(jì)算機(jī)以及由電子計(jì)算機(jī)控 制的機(jī)器人、數(shù)控或者程控系統(tǒng)等。（六）企業(yè)在確定折舊年限上的自主權(quán)。前述所規(guī)定的折舊年限， 只是各項(xiàng)固定資產(chǎn)的最低折舊年限， 只是一個(gè)基本 要求，它并不排除企業(yè)自己規(guī)定對(duì)資產(chǎn)采用比最低折舊年限更長(zhǎng)的折舊時(shí)限。 也 就是說(shuō)，企業(yè)可以根據(jù)固定資產(chǎn)的屬性和使用情況， 在比本條規(guī)定的相關(guān)資產(chǎn)最 低折舊年限更長(zhǎng)的時(shí)限內(nèi)計(jì)提折舊。（七）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定折舊年限的權(quán)力。 國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門可以作出不同于本條規(guī)定的最低折舊年限的規(guī) 定。因?yàn)榭紤]到現(xiàn)實(shí)情況非常復(fù)雜， 各種固定資產(chǎn)的屬性、 使用情況等也會(huì)發(fā)生 變化，若不授權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái)政、 稅務(wù)主管部門根據(jù)實(shí)際情況的需要而適時(shí)調(diào)整的權(quán) 力，容易造成僵化、機(jī)械，難以適應(yīng)實(shí)踐的需要。所以，根據(jù)本條的授