一些復(fù)雜的會計(jì)科目財(cái)務(wù)處理

1、一些復(fù)雜的會計(jì)科目財(cái)務(wù)處理 一些復(fù)雜的會計(jì)科目財(cái)務(wù)處理根據(jù)個(gè)人的工作經(jīng)驗(yàn),總結(jié)了一些在會計(jì)工作中常遇到的會計(jì)科目難題,有誤之處敬請各位同行的朋友指點(diǎn),覺得對你有所幫助的話,請豉掌,呵呵,開個(gè)玩笑.,別介意!01.補(bǔ)貼收入”在會計(jì)報(bào)表如何設(shè)置問題對企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅，現(xiàn)行財(cái)會規(guī)定，應(yīng)通過“補(bǔ)貼收入”會計(jì)科目來反映。“補(bǔ)貼收入”科目屬“利潤表”科目，而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在“利潤表”中反映，期末無余額。利潤表中無“補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目，可在“其它業(yè)務(wù)利潤”項(xiàng)目中反映。02.被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理（）調(diào)整應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅（）將“以

2、前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整（）補(bǔ)交稅款時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款對查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅，在編制利潤表時(shí)，通過“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目來反映。03.促銷品的賬務(wù)處理問題在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈送給消費(fèi)者使用小規(guī)模納稅人:借:營業(yè)費(fèi)用/銷售費(fèi)用 貸:庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅04.購進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題借：原材料 貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷；收到票時(shí)：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款05.代理出口的會計(jì)處理1、收到代出口商品時(shí)借：受托代銷商品 貸：

3、代銷商品款2、出口銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)借：銀行存款（應(yīng)收賬款等） 貸：應(yīng)付賬款同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本借：代銷商品款 貸：受托代銷商品3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入借：應(yīng)付賬款 貸：代購代銷收入（手續(xù)費(fèi)收入） 銀行存款代理進(jìn)口1、收到委托單位的收購資金時(shí)借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款2、支付代購進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)借：商品采購（進(jìn)價(jià)成本） 應(yīng)收賬款單位（代墊運(yùn)雜費(fèi)） 貸：銀行存款3、將購進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)借： 應(yīng)付賬款 貸：商品采購（進(jìn)價(jià)成本） 應(yīng)收賬款（代墊運(yùn)雜費(fèi)）代購代銷收入（代理手續(xù)費(fèi)）退回委托單位多給的收購資金時(shí)借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款06.銷售房產(chǎn)收

4、取預(yù)收房款的賬務(wù)處理問題銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過“預(yù)收賬款”科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會重復(fù)。預(yù)收售房款，開收據(jù)時(shí)：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款收最后一期房款，開發(fā)票時(shí)借：銀行存款（最后一期房款） 預(yù)收賬款（以前預(yù)收部分） 貸：經(jīng)營收入07.銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理問題讀者譚少可問：我廠為生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)，銷售的對象為飼料經(jīng)銷商及養(yǎng)殖戶，他們大部分都不需要發(fā)票。請問不需要發(fā)票的部分銷售額在會計(jì)上應(yīng)如何處理？比如:飼料借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）等科目， 貸記主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（營業(yè)收入）等。由于銷售飼料免征增值稅，屬于直接減免性質(zhì)，則同時(shí)按不含稅收入乘以

5、適用稅率計(jì)算免稅額做賬，借“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。另外，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”的“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，可根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目的記錄填列；在填報(bào)“增值稅納稅申報(bào)表”時(shí)，直接在“銷項(xiàng)”項(xiàng)目的“免稅貨物”反映其“銷售額”即可，不需填報(bào)“稅額”.08.企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)“應(yīng)交增值稅”借方余額如何處理問題“因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！币虼?，當(dāng)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目出現(xiàn)借方余額時(shí)，該期不需繳納增值稅，該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅

6、額。09.“住房周轉(zhuǎn)金”的核算及職工福利的房屋折舊的會計(jì)科目問題借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊10.購買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題 (比如采購油)答：1.購油時(shí)借：材料采購5 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）918 000 貸：應(yīng)付賬款6 318 0002發(fā)現(xiàn)不合理損耗時(shí)，假設(shè)是屬于未查明原因的，做賬時(shí)為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12 636 貸：材料采購（5 400 000元2）10 800 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 836（10 800元17%）11.對采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對方已不存在如何進(jìn)行會計(jì)處理問題一、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的，賬

7、務(wù)處理才能通過“分期收款發(fā)出商品”科目核算，否則不通過此科目，直接記入“主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。二、對有些購貨單位不存在，貨款事實(shí)上收不回來，應(yīng)作為壞賬處理，轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。12.款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理一、外購貨物已驗(yàn)收入庫，貨款已付清，但購貨增值稅專用發(fā)票未到，可先按實(shí)際付款額借記“庫存商品”等科目，貸記“銀行存款”科目待取得專用發(fā)票時(shí)，用紅字沖銷上述分錄，再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額，借:原材料 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸:銀行存款13.中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問題收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí)，會計(jì)處理為：按照投資單位的賬面原價(jià)，借記

8、“固定資產(chǎn)”等科目，按照新確認(rèn)的價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”，賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額，貸記“累計(jì)折舊”科目；新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的，則按照新確認(rèn)的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”，貸記“實(shí)收資本”。14.因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題答：對實(shí)行“先征后退”增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè)，其內(nèi)銷與出口的銷售額，均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目并如實(shí)申報(bào)納稅，不能因?yàn)樯暾埑隹谕硕惖某隹趩巫C不齊造成的當(dāng)期無法退稅，而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入“待攤費(fèi)用-待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)”科目。征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的，出口退稅是出口單證齊全后辦理的，兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅

9、時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào)，以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊，全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后，出現(xiàn)期末留抵稅額，這是不正確的。15.銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會計(jì)處理問題答：(1)企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí)，應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入，計(jì)算繳納增值稅，并開具發(fā)票。所作的會計(jì)分錄為：借：銀行存款或應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 其它業(yè)務(wù)收入(2)年末，應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，會計(jì)分錄為：借：其它業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤16.銷售貨物開具發(fā)票與按計(jì)稅價(jià)計(jì)算增值稅 出現(xiàn)賬款不相符如何處理問題借：銀行存款 1171.17 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

10、 1001 應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅170.17但交稅時(shí)，稅所按“收入1001”來計(jì)算稅金（100117%170.17），即稅金為170.17元，其稅金收入1171.17，即與原發(fā)票相差分，入賬時(shí)在增值稅賬簿里貸方余額為分。請問該如何調(diào)賬？結(jié)轉(zhuǎn)：借：其它應(yīng)付款-庫存現(xiàn)金長款 0.01元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 0.01元借：庫存現(xiàn)金0.01元 貸：其它應(yīng)付款-庫存現(xiàn)金長款0.01元處理：經(jīng)批準(zhǔn)后作營業(yè)外收入處理：借：其它應(yīng)付款-庫存現(xiàn)金長款 0.01元 貸：營業(yè)外收入0.01元17.供貨方當(dāng)月發(fā)出商品但當(dāng)月并不開具銷售發(fā)票會計(jì)如何處理購銷雙方合同約定“發(fā)貨后三個(gè)月收款”的，專用發(fā)票的開具

11、時(shí)間為“合同約定收款日期的當(dāng)天”。賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)出商品時(shí)，借：發(fā)出商品 貸：庫存商品（2）開出發(fā)票時(shí)，借：應(yīng)收賬款-公司 貸：應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款發(fā)出商品（3）收到貨款時(shí)，借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款-公司18.超額列支工資等致使少納所得稅被查補(bǔ)的會計(jì)處理問題某公司因xx年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費(fèi)等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對我公司超額部分按13.5%的稅率征收企業(yè)所得稅，同時(shí)作5000元罰款，請問分錄如何處理（我公司從97年開業(yè)至今，未有利潤）。由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費(fèi)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對你公司作出了補(bǔ)稅罰

12、款的處理決定，所作會計(jì)分錄為：計(jì)提所得稅時(shí)，借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)支付罰款時(shí)，借：利潤分配-稅收罰款5000 貸：銀行存款5000繳交稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款19.企業(yè)公益金的賬務(wù)處理問題賬務(wù)處理如下：購買時(shí)：借：固定資產(chǎn)10000 貸：銀行存款10000結(jié)轉(zhuǎn)公益金：借：盈余公積-公益金10000 貸：盈余公積-一般盈余公積10000元 公益金是企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，專門用于企業(yè)職工集體福利設(shè)施的準(zhǔn)備。職工集體福利設(shè)施購建完成后，應(yīng)將公益金轉(zhuǎn)入一般盈余公積（股份制企業(yè)“法定盈余公積”明細(xì)科目處理，其它企業(yè)可通過“一般盈余科目”明細(xì)科目處理）。20.

13、委托代理進(jìn)口貨物的賬務(wù)處理問題某公司從國外購進(jìn)（一般貿(mào)易方式）原料10噸，境外成交價(jià)1000元噸，共10000元；進(jìn)口時(shí)海關(guān)估價(jià)為1200元噸，共12000元；另進(jìn)口關(guān)稅共5000元，增值稅3000元。借：原材料15000元 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000元 貸：應(yīng)付賬款-外貿(mào)公司18000元付匯時(shí)：借：應(yīng)付賬款-外貿(mào)公司18000元 貸：銀行存款18000元在此需說明的是：原材料的進(jìn)價(jià)，根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)按材料實(shí)際發(fā)生額確定。海關(guān)的“估價(jià)”是關(guān)稅的計(jì)稅價(jià)，并非購買材料的實(shí)際發(fā)生額，因此應(yīng)以10000元作為記賬依據(jù)。21.銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進(jìn)行賬務(wù)處理問題答：企業(yè)銷售貨物

14、發(fā)生折讓時(shí)，在銷售方開具回折讓紅字發(fā)票時(shí)，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：1如商品尚未驗(yàn)收入庫，則作紅字分錄借：物資采購（紅字） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字） 貸：應(yīng)付賬款等（紅字）2如商品已驗(yàn)收入庫，采用進(jìn)價(jià)核算的，則作紅字分錄：借：庫存商品（紅字） 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（紅字） 貸：應(yīng)付賬款等（紅字）采用售價(jià)核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。22.企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題企業(yè)用自產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（同類產(chǎn)品售價(jià)數(shù)量

15、17） 主營業(yè)務(wù)收入（公允價(jià)值數(shù)量）借：主營業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)數(shù)量） 貸：庫存商品23.未收取貨款零頭尾數(shù)的財(cái)務(wù)處理問題在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，收取貨款的時(shí)候，一些貨款的零頭尾數(shù)部分未收取，如幾角錢、幾分錢等，對這部分未收取的零頭尾數(shù)，應(yīng)該怎樣作賬務(wù)處理？是將其記入管理費(fèi)用還是記入財(cái)務(wù)費(fèi)用？按會計(jì)的重要性原則，未收回的幾元錢、幾角錢、幾分錢的貨款零頭尾數(shù)，為次要的會計(jì)事項(xiàng)，可適當(dāng)簡化處理，列入管理費(fèi)用即可。24.代墊運(yùn)費(fèi)的稅務(wù)及賬務(wù)處理問題借：其它應(yīng)收款-墊支運(yùn)費(fèi)-單位 貸：銀行存款等收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款等 貸：其它應(yīng)收款-墊支運(yùn)費(fèi)-單位25.來料加工企業(yè)的賬務(wù)處理問題投資企業(yè)對外進(jìn)行來料加工裝

16、配業(yè)務(wù)而收到的原材料、零件等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置“受托加工來料”備查科目和有關(guān)的材料明細(xì)賬，核算其收發(fā)結(jié)存數(shù)額，不核算金額，不編制會計(jì)分錄。在對來料進(jìn)行加工過程中，只對構(gòu)成加工產(chǎn)品實(shí)體的其它材料的成本及人工費(fèi)等進(jìn)行金額上的核算和賬務(wù)處理。會計(jì)分錄如下：（一）收到來料時(shí)，不編制會計(jì)分錄，只對“受托加工來料”備查科目中對應(yīng)的材料明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)額登記。（二）領(lǐng)取“來料”及其它材料用于制造加工產(chǎn)品時(shí)，對“來料”領(lǐng)取的處理同上，對領(lǐng)取其它材料則借記“生產(chǎn)成本”科目，貨記“原材料”等科目。（三）完工時(shí)，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。（四）出口銷售時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)

17、轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“庫存商品”科目。26.企業(yè)籌建期間的賬務(wù)處理問題新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，開辦費(fèi)支出全部計(jì)入管理費(fèi)用。該準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的支出分兩種情形進(jìn)行處理：1）在籌建期間搞固定資產(chǎn)建設(shè)的，對可形成固定資產(chǎn)價(jià)值的有關(guān)支出，應(yīng)通過“在建工程”科目核算。2）籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)通過“管理費(fèi)用”科目核算，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。開辦期間辦公樓裝修費(fèi)用的處理，應(yīng)視取得辦公樓的不同方式分別情況處理：（1）如辦公樓是企業(yè)購建的，但需要經(jīng)過必要的裝修才能

18、達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即可供正常辦公使用，則其裝修費(fèi)應(yīng)作為資本化處理，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價(jià)值，會計(jì)處理同第一點(diǎn)。（2）如辦公樓是企業(yè)租賃來的，則其裝修費(fèi)屬于租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)等企業(yè)開始投入生產(chǎn)經(jīng)營活動后，在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。2.企業(yè)的化驗(yàn)室在使用過程中發(fā)生的裝修費(fèi)，應(yīng)視其金額大小和受益期限確定攤銷期限，并通過“待攤費(fèi)用”科目或“長期待攤費(fèi)用”科目核算。27.購進(jìn)貨物在途中發(fā)生損失的稅務(wù)及財(cái)務(wù)處理問題某公司問購進(jìn)一批商品，總價(jià)（含稅）3萬元，已付款，（公司是增值稅一般納稅人），途中被盜。請問：1.進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可否去稅局抵扣？2.商品無入庫存，會計(jì)分錄該如何寫

19、？3.商品的貨價(jià)（假設(shè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣）屬非正常損失，可否直接在本年的稅前利潤沖減？答：一、你公司購進(jìn)貨物在途中被盜，屬非正常損失，根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例第十條“非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定，你公司購進(jìn)貨物途中被盜，則貨物所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能申報(bào)抵扣。有關(guān)賬務(wù)處理如下：1.購進(jìn)貨物付款時(shí)：借：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款2.確認(rèn)購進(jìn)貨物被盜后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益 貸：材料采購 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）二、現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人當(dāng)期發(fā)生的流動資產(chǎn)盤虧，毀損報(bào)廢的凈損失，納稅人提供清查盤存資料按規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)

20、關(guān)審核批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在（企業(yè)所得稅）稅前扣除。28.軟件開發(fā)涉及的交稅問題和以無形資產(chǎn)、專用技術(shù)出資的財(cái)稅處理問題某公司是生產(chǎn)銷售設(shè)備及軟件的一般納稅人，同時(shí)也有為客戶開發(fā)軟件的業(yè)務(wù)，對所銷售自己生產(chǎn)的設(shè)備及軟件，應(yīng)交增值稅，對為客戶開發(fā)的軟件，是連同技術(shù)即源代碼等一并交付，我司并不再銷售給其它客戶的行為，是否應(yīng)交納營業(yè)稅？二、有一公司，想以經(jīng)評估的軟件作價(jià)入股我公司，但不知該投資行為是否需繳交營業(yè)稅。本人認(rèn)為不屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，因該公司仍有處理權(quán)，所以不需交營業(yè)稅。另外，此項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)作為投資，是否需交企業(yè)所得稅？評估及投資時(shí)賬務(wù)如何處理？三、若個(gè)人以專有技術(shù)出資，是否也交營業(yè)稅及個(gè)人所得稅？如

21、何繳納？答：一、對你公司為客戶開發(fā)的計(jì)算機(jī)軟件銷售給客戶，如果該計(jì)算機(jī)軟件經(jīng)中國版權(quán)保護(hù)中心登記，并取得計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書的，征收營業(yè)稅，否則征增值稅。二、1根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)取得的收入，應(yīng)征收營業(yè)稅，也應(yīng)征收企業(yè)所得稅。但對以無形資產(chǎn)投資入股是否征稅，營業(yè)稅和所得稅的規(guī)定是不同的。營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定：以各種無形資產(chǎn)投資入股的行為，不屬于轉(zhuǎn)讓行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，即不征營業(yè)稅。但對投資者以無形資產(chǎn)投資獲得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，仍按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅。所謂“投資入股”是指無形資產(chǎn)所有者以無形資產(chǎn)投資后是否參與合資企業(yè)的稅

22、后利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)而言。如果是按銷售額或營業(yè)額的一定比例提取應(yīng)得轉(zhuǎn)讓費(fèi)或者取得固定收入，不承擔(dān)投資經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，則不屬投資入股，而屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓“無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。對所得稅問題，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)2000118號文第三點(diǎn)規(guī)定：企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣資產(chǎn)對外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，依法繳納企業(yè)所得稅。也就是說，企業(yè)以非貨幣資產(chǎn)（如無形資產(chǎn)）對外投資時(shí)，其公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的增值部分，視同轉(zhuǎn)讓所得納入應(yīng)稅所得計(jì)繳企業(yè)所得稅；其公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值部分視同轉(zhuǎn)讓

23、損失，在所得稅前扣除。29.未認(rèn)證的當(dāng)月發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行賬務(wù)處理增值稅一般納稅人取得防偽稅控開具的增值稅專用發(fā)票，不再執(zhí)行工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物必須驗(yàn)收入庫和商業(yè)企業(yè)必須支付貨款后才可抵扣的時(shí)限規(guī)定。對購進(jìn)貨物取得的抵扣聯(lián)的認(rèn)證、申報(bào)和會計(jì)處理，可按如下方法處理。一、凡購進(jìn)貨物并收到防偽稅控開具的抵扣聯(lián)，借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等對該份抵扣聯(lián)，如在規(guī)定期限通過認(rèn)證的，對上述會計(jì)處理不需變動，并在通過認(rèn)證的月份申報(bào)抵扣；如在規(guī)定期限進(jìn)行認(rèn)證，但通不過認(rèn)證的，或者超過規(guī)定期限不進(jìn)行認(rèn)證的，則需對進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理：借：原材料等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

24、轉(zhuǎn)出）如在收到抵扣聯(lián)，但沒在收到的月份進(jìn)行認(rèn)證的，也應(yīng)作上述收到抵扣聯(lián)時(shí)的同樣分錄，同時(shí)在備查薄上注明“待認(rèn)證”字樣。二、凡購進(jìn)貨物發(fā)票抵扣聯(lián)未收到的，應(yīng)于月終暫估入賬，借：原材料-材料暫估價(jià) 貸：應(yīng)付賬款月初用紅字沖回，發(fā)票抵扣聯(lián)收到后，按上述的方法進(jìn)行處理。三、目前會計(jì)核算規(guī)定中沒有“待扣稅金”一級會計(jì)科目，因而不能采用該科目來核算。30.少收貨款可不可以自行調(diào)賬答：根據(jù)文件規(guī)定，企業(yè)銷售貨物，事后因價(jià)格調(diào)整發(fā)生銷售折讓，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的折讓證明單，供貨企業(yè)才能作為開具紅字發(fā)票的合法依據(jù)。如購買方不向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具折讓證明單，供貨方自行調(diào)賬，是不符合法規(guī)規(guī)定的。對方

25、少付的加工費(fèi)，作不能收回的應(yīng)收賬款處理，可在營業(yè)外支出合計(jì)科目列支，借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款公司31.多提多攤的折舊額該怎么辦例：甲公司2000年12月31日購入的一臺管理用設(shè)備，原始價(jià)值84000元，原估計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元，按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)因素及更新辦公設(shè)施的原因，以不能繼續(xù)按原定使用年限計(jì)提折舊，于2006年1月1日將該設(shè)備的折舊年限改為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000。解：（1）甲公司的管理用設(shè)備已記提折舊4年（01、02、03、04年），累計(jì)折舊40000元4（840004000）/8固定資產(chǎn)凈值44000元。（2）2006年1月1日起，改按新的使用年限計(jì)提折

26、舊，每年折舊費(fèi)用為：（440002000）/（64）21000（元）2006年12月31日，該公司編制會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用21000 貸：累計(jì)折舊2100032.用于美化環(huán)境的綠化支出該如何進(jìn)行賬務(wù)處理企業(yè)為美化生產(chǎn)和辦公環(huán)境而種植花卉與草皮，這屬于企業(yè)的管理活動。有關(guān)花卉與草皮的購買、種植和維護(hù)（包括以后每月澆肥的化肥、農(nóng)藥）費(fèi)用應(yīng)在企業(yè)的管理費(fèi)用中列支。借:管理費(fèi)用-XXX 貸:庫存現(xiàn)金33.無銷售企業(yè)招待費(fèi)如何計(jì)提？凡是沒有行業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的銷售或者營業(yè)等主營業(yè)務(wù)收入的企業(yè)，可以按不超過其所取得的各類收益2的比例，在管理費(fèi)用中據(jù)實(shí)列支必要的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)所取得的各類收益，包括

27、投資收益、期貨收益、代購代銷收入、其它業(yè)務(wù)收入等。34.實(shí)際收到的庫存現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值如何進(jìn)行會計(jì)處理債權(quán)人已對重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的庫存現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的庫存現(xiàn)金，借“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”或“其它應(yīng)收款”科目，按其差額，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目。在期末，再調(diào)整對該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。如果企業(yè)濫用會計(jì)估計(jì)，不恰當(dāng)?shù)赜?jì)提了壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為重大會計(jì)差錯(cuò)，按重大會計(jì)差錯(cuò)的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。35.折舊期滿后能否繼續(xù)提取折舊問：如果折舊期已滿，固定資產(chǎn)賬面仍有余額，能否繼續(xù)提取折舊？答：固定

28、資產(chǎn)折舊期已滿，其賬面余額應(yīng)當(dāng)是固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊額是固定資產(chǎn)原價(jià)扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的差額，已提足折舊的固定資產(chǎn)不得再提取折舊。36.購買汽車哪些稅費(fèi)可以列入固定資產(chǎn)問:我公司購買了一輛汽車，除了車子本身價(jià)款外，車輛購置稅、車險(xiǎn)、車船使用稅、車子裝潢等費(fèi)用是否能一并列入“固定資產(chǎn)汽車”中？答: “固定資產(chǎn)汽車”原始價(jià)值應(yīng)包括購車價(jià)款、車輛購置稅、車險(xiǎn)、車子裝潢等購買時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用,車船使用稅應(yīng)列入“管理費(fèi)用”的科目核算.37.年審時(shí)補(bǔ)交的稅金應(yīng)賬務(wù)如何處理年審時(shí)，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)交未交稅金，借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交稅 貨:應(yīng)交稅費(fèi)-未交稅補(bǔ)稅上交時(shí)，借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交稅 貨:銀行

29、存款38.醫(yī)療費(fèi)可否列入制造費(fèi)用問：我單位員工受傷，單位負(fù)擔(dān)部分醫(yī)療費(fèi)，該費(fèi)用可否列入制造費(fèi)用一次攤銷？答：醫(yī)療費(fèi)應(yīng)該從提取的應(yīng)付職工薪酬中列支，不得計(jì)入費(fèi)用。39.籌辦期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何處理答:根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定，企業(yè)在籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。前款所說的籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日的期間。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。 在開辦費(fèi)中列支的相關(guān)費(fèi)用也應(yīng)該符合企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的相關(guān)限額列支規(guī)定，超過部分做納稅調(diào)整。40.招待費(fèi)如何扣除問：招待費(fèi)是怎么扣除的？答：據(jù)總局企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定按照下列兩者孰低額稅前抵扣。1.本年?duì)I業(yè)收入的5。；2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60。41.業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支限額如何確定答：據(jù)總局企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的相關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定按照下列兩者孰低額稅前抵扣。1.本年?duì)I業(yè)收入的5。；2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60。42.個(gè)人名義的固定資產(chǎn)可否直接入賬以個(gè)人名義的固定資產(chǎn)投資注冊