高級財(cái)務(wù)會計(jì) 合并報(bào)表習(xí)題2

1、1 X公司2008年1月1日對Y公司投資100 000元，取得其100%股權(quán)。2008年12月31日，Y公司的股本為100 000元，2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤50 000元，按凈利潤的10%提取盈余公積，按凈利潤的30%向投資者分配利潤，年末，盈余公積為5 000元，未分配利潤為30 000元。要求：編制將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄；編制母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷的分錄。1參考編制將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄借：長期股權(quán)投資Y公司 50 000貸：投資收益 50 000借：投資收益 15 000貸：長期股權(quán)投資Y公司 15 000編制母公司長期股權(quán)投資與子公司

2、所有者權(quán)益抵銷的分錄借：股本 100 000盈余公積 5 000未分配利潤 30 000貸：長期股權(quán)投資Y公司 135 0002 X公司和Y公司是母子公司關(guān)系。X公司2008年年末個別資產(chǎn)負(fù)債表中有285萬元（假定不含增值稅）的應(yīng)收賬款系2008年向Y公司銷售商品所發(fā)生的應(yīng)收銷售貨款的賬面價(jià)值，X公司按照規(guī)定對該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了15萬元的壞賬準(zhǔn)備。要求根據(jù)以上資料編制抵銷分錄。參考借：應(yīng)付賬款 3 000 000貸：應(yīng)收賬款 3 000 000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 150 000貸：資產(chǎn)減值損失 150 0003 X公司和Y公司是母子公司關(guān)系。X公司2007年7月1日向Y公司銷售商品500萬元

3、，其銷售成本為400萬元，該商品的銷售毛利率為20%。Y公司購進(jìn)的該商品中的60%已實(shí)現(xiàn)對外銷售，另40%形成期末存貨。要求根據(jù)以上資料編制抵銷分錄。參考內(nèi)部購進(jìn)商品已實(shí)現(xiàn)對外銷售部分的抵銷分錄借：營業(yè)收入 3 000 000貸：營業(yè)成本3 000 000內(nèi)部購進(jìn)商品未實(shí)現(xiàn)對外銷售部分的抵銷分錄借：營業(yè)收入 2 000 000貸：營業(yè)成本1 600 000存貨 400 0004.大海公司和長江公司為同一母公司的子公司，存貨期末計(jì)價(jià)均采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。2007年長江公司出售庫存商品給大海公司，售價(jià)（不含增值稅）2000萬元，成本1500萬元。至2007年12月31日，大海公司從長江公司

4、購買的上述存貨中尚有40未出售給集團(tuán)外部單位。大海公司2007年從長江公司購入存貨所剩余的部分，至2008年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位。2008年長江公司出售庫存商品給大海公司，售價(jià)（不含增值稅）3000萬元，成本2000萬元。大海公司2008年從長江公司購入的存貨至2008年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位。假定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時不考慮遞延所得稅的影響。要求：編制2007年和2008年與存貨有關(guān)的抵銷分錄。1.【參考】（1）2007年抵銷分錄借：營業(yè)收入2000  貸：營業(yè)成本2000借：營業(yè)成本200（500×40%）  

5、;貸：存貨200（2）2008年抵銷分錄借：未分配利潤年初200  貸：存貨200或此筆分錄寫成：借：未分配利潤年初200  貸：營業(yè)成本200借：營業(yè)成本200  貸：存貨200借：營業(yè)收入3000  貸：營業(yè)成本3000借：營業(yè)成本1000  貸：存貨10005甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為80萬元，售價(jià)為100萬元，增值稅稅率為17%，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊期為5年，沒有殘值，乙公司采用直線法提取折舊，為

6、簡化起見，假定20×4年按全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。假定對該事項(xiàng)在編制合并抵銷分錄時不考慮遞延所得稅的影響。要求：根據(jù)上述資料，作出如下會計(jì)處理：20×420×7年的抵銷分錄；如果20×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理；如果20×8年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理；如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵銷分錄；如果該設(shè)備20×6年末提前清理而且產(chǎn)生了清理收益，則當(dāng)年的抵銷將如何處理。參考20×420×7年的抵銷分錄20×4年的抵

7、銷分錄：借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本80固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用420×5年的抵銷分錄：借：未分配利潤年初20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)4貸：未分配利潤年初4借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用420×6年的抵銷分錄：借：未分配利潤年初20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)8貸：未分配利潤年初8借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用420×7年的抵銷分錄：借：未分配利潤年初20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)12貸：未分配利潤年初12借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用4如果20×8年末不清理，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤年初20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)16貸：未分配利潤

8、年初16借：固定資產(chǎn)4貸：管理費(fèi)用4如果20×8年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤年初4貸：管理費(fèi)用4如果乙公司使用該設(shè)備至2009年仍未清理，則20×9年的抵銷分錄如下：借：未分配利潤年初20貸：固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)20貸：未分配利潤年初20上面兩筆分錄可以抵銷，即可以不用作抵銷分錄。如果乙公司于20×6年末處置該設(shè)備，而且形成了處置收益，則當(dāng)年的抵銷分錄如下：借：未分配利潤年初20貸：營業(yè)外收入20借：營業(yè)外收入8貸：未分配利潤年初8借：營業(yè)外收入4貸：管理費(fèi)用46.2008年甲公司與其全資子公司乙公司之間發(fā)生了下列內(nèi)部交易：1月19日，甲公司

9、向乙公司銷售A商品300000元，毛利率為15%，款項(xiàng)已存入銀行。乙公司將所購商品作為管理用固定資產(chǎn)使用，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，從2008年2月起計(jì)提折舊。5月12日，甲公司向乙公司銷售B商品160000元，毛利率為20%，收回銀行存款80000元，其余款項(xiàng)尚未收回（應(yīng)收賬款）；乙公司從甲公司購入的商品在2008年12月31日前尚未實(shí)現(xiàn)銷售。12月31日，甲公司對其應(yīng)收賬款計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵銷分錄。參考借：營業(yè)收入 300 000貸：營業(yè)成本 255 000固定資產(chǎn)原價(jià) 45 000借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊45

10、000/(5×12)×118 250貸：管理費(fèi)用 8 250借：營業(yè)收入 160 000貸：營業(yè)成本 128 000存貨 32 000借：應(yīng)付賬款 80 000貸：應(yīng)收賬款 80 000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 8 000貸：資產(chǎn)減值損失 8 0007甲公司持有乙公司70%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。有關(guān)合并報(bào)表編制的資料如下：2007年6月，乙公司向甲公司出售商品一批，售價(jià)（不考慮增值稅）為980 000元，銷售成本為784 000元，款項(xiàng)尚未結(jié)算；甲公司所購商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。乙公司年末按應(yīng)收賬款余額的1%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2008年12月12日，

11、甲公司從乙公司購入的商品全部售出，并將2007年所欠乙公司貨款予以清償，2008年甲公司與乙公司未發(fā)生其他商品購銷交易。要求：編制甲公司2007年、2008年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄。參考甲公司2007年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷分錄內(nèi)部購進(jìn)商品已實(shí)現(xiàn)對外銷售部分的抵銷分錄借：營業(yè)收入 686 000貸：營業(yè)成本686 000內(nèi)部購進(jìn)商品未實(shí)現(xiàn)對外銷售部分的抵銷分錄借：營業(yè)收入 294 000貸：營業(yè)成本235 200存貨 58 800借：應(yīng)付賬款 980 000貸：應(yīng)收賬款 980 000借：應(yīng)收賬款_壞賬準(zhǔn)備 9 800貸：資產(chǎn)減值損失 9 800甲公司2008年與合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵銷

12、分錄借：未分配利潤_年初 58 800貸：營業(yè)成本 58 800借：應(yīng)收賬款_壞賬準(zhǔn)備 9 800貸：未分配利潤_年初 9 8008 2008年6月30日，A公司將其所生產(chǎn)的產(chǎn)品以300000元的價(jià)格銷售給其全資子公司B公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品的成本為240000元。B公司購入當(dāng)月即投入使用，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用期限為10年，無殘值，采用平均年限法計(jì)提折舊。要求：編制A公司2008年度合并工作底稿中的相關(guān)抵銷分錄。編制A公司2009年度合并工作底稿中的相關(guān)抵銷分錄。參考編制A公司2008年度合并工作底稿中的相關(guān)抵銷分錄借：營業(yè)收入 300 000貸：營業(yè)成本 240 000固定資產(chǎn)

13、原價(jià) 60 000借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 3 000 (300000240000)/(10×2)貸：管理費(fèi)用 3 000編制A公司2009年度合并工作底稿中的相關(guān)抵銷分錄借：未分配利潤年初 60 000貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 60 000借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 3 000 貸：未分配利潤年初 3 000借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 3 000 貸：管理費(fèi)用 3 0009 長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年

14、對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。（3）長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)借：營業(yè)收入500（100×5）  貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本8040×（5-3）  貸：存貨803）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入100  貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)原價(jià)40借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊4（40

15、7;5×6/12）  貸：管理費(fèi)用410 正保股份有限公司（以下簡稱正保公司）2008年1月1日與另一投資者共同組建東大有限責(zé)任公司（以下簡稱東大公司）。正保公司擁有東大公司75的股份，從2008年開始將東大公司納入合并范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（1）正保公司2008年6月22日從東大公司購進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款1152萬元（含增值稅）以銀行存款支付，增值稅稅率為17。于7月25日投入使用。該設(shè)備系東大公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為864萬元。    正保公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值

16、為零。（2）正保公司2010年8月15日變賣該設(shè)備，收到變賣價(jià)款960萬元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣該設(shè)備時支付清理費(fèi)用18萬元，支付營業(yè)稅48萬元。要求：（1）編制正保公司2008年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。（2）編制正保公司2009年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。（3）編制正保公司2010年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄。假定編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄時不考慮遞延所得稅的影響。（答案中的金額以萬元為單位）1. （1）2008年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄借：營業(yè)收入   984.6 貸：營業(yè)成本      

17、60;    864 固定資產(chǎn)原價(jià)       120.6（984.6864） 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊        15.08 貸：管理費(fèi)用                  15.08（120.6÷4×6/12 ） （2）2009年度該設(shè)備相關(guān)的合

18、并抵銷分錄 借：未分配利潤年初            120.6 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)                 120.6 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊           15.08 貸：未分配利潤年初  

19、60;              15.08 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊          30.15 貸：管理費(fèi)用                        30.15（120.6÷4×12/12 ） (3)2010年度該設(shè)備相關(guān)的抵銷分錄 借：未分配利潤年初