新版會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶

1、蘭州財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院編寫，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明來(lái)源。第三章會(huì)計(jì)科目與賬戶 第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的概念與分類 （一）概念 對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。 （二）會(huì)計(jì)科目的分類 1.按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（即所屬會(huì)計(jì)要素）分類 分類編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類流動(dòng)資產(chǎn)1001 庫(kù)存現(xiàn)金1231 壞賬準(zhǔn)備（特殊資產(chǎn)） 1002 銀行存款1402 在途物資1012 其他貨幣資金1403 原材料1101 交易性金融資產(chǎn)1404 材料成本差異1121 應(yīng)收票據(jù)1405 庫(kù)存商品1122 應(yīng)收賬款1406 發(fā)出商品1123 預(yù)付賬款1408 委托加工物資1131 應(yīng)收股利1411 周

2、轉(zhuǎn)材料1221 其他應(yīng)收款1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（特殊資產(chǎn)） 分類編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱資產(chǎn)類非流動(dòng)資產(chǎn)1501 持有至到期投資1601 固定資產(chǎn)1503 可供出售金融資產(chǎn)1602 累計(jì)折舊（特殊資產(chǎn)） 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資1604 在建工程1521 投資性房地產(chǎn)1605 工程物資1531 長(zhǎng)期應(yīng)收款1701 無(wú)形資產(chǎn)1702 累計(jì)攤銷（特殊資產(chǎn)） 分類編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱負(fù)債類流動(dòng)負(fù)債2001 短期借款2211 應(yīng)付職工薪酬2201 應(yīng)付票據(jù)2221 應(yīng)交稅費(fèi)2202 應(yīng)付賬款2232 應(yīng)付股利2203 預(yù)收賬款2241 其他應(yīng)付款非流動(dòng)負(fù)債2501 長(zhǎng)期借款2502

3、 應(yīng)付債券2701 長(zhǎng)期應(yīng)付款分類編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱所有者權(quán)益類4001實(shí)收資本4002資本公積4101盈余公積4103本年利潤(rùn)4104利潤(rùn)分配分類編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱成本類5001生產(chǎn)成本5101制造費(fèi)用5201勞務(wù)成本5301研發(fā)支出分類編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱損益類6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6051其他業(yè)務(wù)收入6402其他業(yè)務(wù)成本6101公允價(jià)值變動(dòng)損益6403營(yíng)業(yè)稅金及附加6111投資收益6601銷售費(fèi)用6301營(yíng)業(yè)外收入6602管理費(fèi)用6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6701資產(chǎn)減值損失6711營(yíng)業(yè)外支出6801所得稅費(fèi)用常用會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目名稱類別庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)短期借款負(fù)債固定資產(chǎn)

4、資產(chǎn)累計(jì)折舊資產(chǎn)生產(chǎn)成本成本應(yīng)付職工薪酬負(fù)債實(shí)收資本所有者權(quán)益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入損益類-收銷售費(fèi)用損益類-費(fèi)會(huì)計(jì)科目名稱類別應(yīng)收賬款資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)預(yù)收賬款負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債制造費(fèi)用成本本年利潤(rùn)所有者權(quán)益投資收益損益類-收資產(chǎn)減值損失損益類-費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用損益類-費(fèi)【例題·多選題】下列選項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債科目的有（）。A.短期借款 B.長(zhǎng)期借款 C.應(yīng)付賬款 D.預(yù)付賬款  正確答案AC 答案解析長(zhǎng)期借款屬于負(fù)債類科目中非流動(dòng)負(fù)債；預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目。【例題·多選題】按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，下列屬于損益類科目的有（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.生產(chǎn)成本C.制造費(fèi)用D.管理費(fèi)用

5、  正確答案AD 答案解析生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用屬于成本類科目?！纠}·多選題】下列選項(xiàng)中，屬于成本類科目的有（）。A.其他業(yè)務(wù)成本B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C.勞務(wù)成本D.研發(fā)支出   正確答案CD 答案解析其他業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目。2.按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同 總分類科目 明細(xì)分類科目【例1】【例2】 【結(jié)論】如果某一總分類科目所屬的明細(xì)分類科目較多，可在總分類科目下設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，在二級(jí)明細(xì)科目下設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。 （1）總分類科目（判斷）又稱總賬科目或一級(jí)科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目

6、。 （2）明細(xì)分類科目 （判斷）又稱明細(xì)科目，是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更為詳細(xì)和具體會(huì)計(jì)信息的科目。 （3）總分類科目和明細(xì)分類科目的關(guān)系 總分類科目對(duì)其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制的作用，而明細(xì)分類科目是對(duì)其所歸屬的總分類科目的補(bǔ)充和說(shuō)明。（判斷）【例題·多選題】下列科目中，屬于三級(jí)科目的有（）。 A.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） B.應(yīng)交稅費(fèi) C.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 D.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  正確答案AD 二、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 （多選）1.合法性原則 為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性，所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 總分類科

7、目：一般由財(cái)政部統(tǒng)一制定。（判斷）明細(xì)分類科目：除會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置。 例如：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定設(shè)置的明細(xì)分類科目。2.相關(guān)性原則 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。 3.實(shí)用性原則 在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)企單位自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目?！咀⒁狻坎皇撬械目偡诸惪颇慷荚O(shè)置明細(xì)科目。例如：本年利潤(rùn)就沒(méi)有明細(xì)科目。相（相關(guān)性）逢何（合法性）必曾相識(shí)（實(shí)用性）沒(méi)有：真實(shí)性、可靠性、合理性、及時(shí)性【例題·單選題】下列關(guān)于設(shè)置會(huì)計(jì)科目原則的

8、表述中，正確的是（）。A.相關(guān)性是指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定B.實(shí)用性是指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合單位自身特點(diǎn)，滿足單位實(shí)際需要C.合法性是指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告和對(duì)內(nèi)管理的要求D.可比性是指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)為提供有關(guān)各方面所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求  正確答案B 答案解析選項(xiàng)A屬于合法性原則；選項(xiàng)C屬于相關(guān)性原則；選項(xiàng)D，可比性不屬于會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則。 第二節(jié)賬戶一、賬戶的概念與分類 （一）賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況

9、及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行了分類，不能進(jìn)行具體的會(huì)計(jì)核算，不能反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生所引起的會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。（二）賬戶的分類 （多選）1.根據(jù)提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類 （1）總分類賬戶：指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱總賬。 （2）明細(xì)分類賬戶：指根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。 （判斷）總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶核算的內(nèi)容相同，只是反映內(nèi)容的詳細(xì)程度有所不同，兩者相互補(bǔ)充，相互制約，相互核對(duì)。 總分類賬戶統(tǒng)馭和控制所屬明細(xì)分類賬戶，明細(xì)分類賬戶從屬于

10、總分類賬戶?！纠}·判斷題】明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用于對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的賬戶。（）  正確答案× 答案解析明細(xì)分類賬戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的賬戶。2.根據(jù)核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶 共同類賬戶 【例題·判斷題】賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類，可分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。（）  正確答案× 答案解析賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類，可分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、

11、成本類賬戶、損益類賬戶和共同類賬戶?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于損益類賬戶的有（）。A.營(yíng)業(yè)外收入 B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C.本年利潤(rùn) D.所得稅費(fèi)用  正確答案ABD 【例題·判斷題】“累計(jì)折舊”賬戶是“固定資產(chǎn)”賬戶的抵減賬戶。（）  正確答案 【補(bǔ)充】固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn) 累計(jì)攤銷 應(yīng)收賬款 壞賬準(zhǔn)備 二、賬戶的功能與結(jié)構(gòu) （一）賬戶功能賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。 （二）賬戶結(jié)構(gòu) 1.基本結(jié)構(gòu) （多選）（1）賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）（2）日期（所依據(jù)的記賬憑證中注

12、明的日期）（3）憑證字號(hào)（所依據(jù)的記賬憑證編號(hào)）（4）摘要（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說(shuō)明）（5）金額（增加額、減少額和余額） 四個(gè)金額要素：（判斷）會(huì)計(jì)要素在特定會(huì)計(jì)期間增加和減少的金額，分別稱為賬戶的“本期增加發(fā)生額”和“本期減少發(fā)生額”，二者統(tǒng)稱為賬戶的“本期發(fā)生額”。會(huì)計(jì)要素在會(huì)計(jì)期末的增減變動(dòng)結(jié)果，稱為賬戶的“余額”，具體表現(xiàn)為“期初余額”和“期末余額”。 賬戶上期的期末余額轉(zhuǎn)入本期，即為本期的期初余額；賬戶本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期，即為下期的期初余額。例如：“應(yīng)收賬款”賬戶 月初余額1 000元，銷售貨款未收6 000元，收回貨款4 000元，月末余額3 000元。 期末余額期初余額本期增加發(fā)生

13、額本期減少發(fā)生額 3 000 1 000 6 000 4 000 （1）期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額3 000 1 000 6 000 4 000 （2）期末余額本期減少發(fā)生額期初余額本期增加發(fā)生額 3 000 4 000 1 000 6 000 （3）本期減少發(fā)生額期初余額本期增加發(fā)生額期末余額4 000 1 000 6 000 3 000 （4）本期增加發(fā)生額期末余額本期減少發(fā)生額期初余額6 000 3 000 4 000 1 000 【例題·多選題】賬戶中各項(xiàng)金額的關(guān)系可用（）表示。A.本期期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額B.期初余額本期增加發(fā)生額本

14、期期末余額本期減少發(fā)生額 C.本期期末余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額D.本期期初余額上期期末余額  正確答案ABD 2.簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu) “T”型賬戶又稱“丁”字賬戶 【例題·單選題】下列關(guān)于賬戶的說(shuō)法正確的是（）。A.賬戶的期末余額等于期初余額B.余額一般與增加額在同一方向C.賬戶的左方發(fā)生額等于右方發(fā)生額D.“T”型賬戶分為增加方、減少方、余額方  正確答案B 三、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系從理論上講，會(huì)計(jì)科目與賬戶是兩個(gè)不同的概念，二者既有聯(lián)系，又有區(qū)別。 聯(lián)系： 會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。區(qū)別： 會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過(guò)其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其余額?！纠}·多選題】關(guān)于賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別，下列表述中正確的有（）。A.會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用