貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制設(shè)計(jì)VIP

1、貨幣資金業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)一、貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （一） 貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)制度貨幣資金人授權(quán)批準(zhǔn)制度要求：1 明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。2 規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。3 對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。4 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。（二）貨幣資金的崗位分工制度 貨幣資金崗位分工制度設(shè)計(jì)的宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部的出納崗位與會(huì)計(jì)崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位

2、分工等。在這一系列崗位責(zé)任制度中，涉及貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督制度主要體現(xiàn)在七個(gè)方面：1 貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。2 出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類(lèi)帳的登記和保管3 出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。4 出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人身份相離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。5 貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。6 出納人員與貨幣資金的稽核人員，會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。7 出納人員與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬人員相分離。（三）貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度企業(yè)的貨幣資金收入的內(nèi)部控制制度的可操作性主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)

3、手續(xù)和憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)上，但除了制定控制程序外，還必須對(duì)貨幣資金的收入進(jìn)行相關(guān)的控制，只要有：1.嚴(yán)格控制收款日期，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收款，不缺不漏并及時(shí)的送存銀行2.所有收據(jù)和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)的編號(hào)，并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和收款制度3.建立現(xiàn)金、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗(yàn)制度。貨幣資金收入業(yè)務(wù)的控制程序圖為：（四） 貨幣資金清查控制制度1.庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度 庫(kù)存現(xiàn)金的盤(pán)點(diǎn)制度包括出納人員自身隨時(shí)進(jìn)行的日常盤(pán)點(diǎn)和專門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤(pán)點(diǎn)兩個(gè)方面。 a.出納人員的日常盤(pán)點(diǎn)?，F(xiàn)金出納人員必須在每日營(yíng)業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實(shí)地盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)地盤(pán)點(diǎn)結(jié)

4、果相核對(duì)。 b.專門(mén)財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤(pán)點(diǎn)。主要檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性，包括賬簿資料是否完整、齊全，有無(wú)遺漏、計(jì)算錯(cuò)誤等情況；檢查庫(kù)存現(xiàn)金限額的遵守情況；有無(wú)“白條”頂庫(kù)、挪用情況。2.企業(yè)與銀行的對(duì)賬制度 除了由出納人員隨時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬外，還必須建立由專門(mén)清查人員負(fù)責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對(duì)制度，企業(yè)至少應(yīng)每月與銀行對(duì)一次賬。3.備用金控制制度 為了保證企業(yè)各有關(guān)職能部門(mén)業(yè)務(wù)管理職能的有效實(shí)施，使業(yè)務(wù)職能管理和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，本著既方便業(yè)務(wù)部門(mén)工作又有利于堵塞管理漏洞的原則，企業(yè)可以對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)或職能管理部門(mén)實(shí)施定額備用金管理制度。其控制制度

5、的設(shè)計(jì)應(yīng)包括：a.設(shè)置批準(zhǔn)制度。b.定額管理制度。c.日常管理責(zé)任制度。d.清查盤(pán)點(diǎn)制度。e.審查入賬制度。（五）、貨幣資金支出控制制度貨幣資金支出的控制程序設(shè)計(jì)一般包括以下四個(gè)環(huán)節(jié)：1、支付申請(qǐng)。2、支付審批。3、支付復(fù)核。復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。4、辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制程序圖為：（六）、 貨幣資金業(yè)務(wù)核算方法1、庫(kù)存現(xiàn)金與備用金核算方法的設(shè)計(jì)庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì)  企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金是通過(guò)“現(xiàn)金”賬戶進(jìn)行核算的。還須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算?，F(xiàn)金

6、日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)、結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)相符。備用金核算方法的設(shè)計(jì)a.財(cái)會(huì)部門(mén)的“備用金”核算賬戶b.使用部門(mén)的收支登記辦法  備用金使用部門(mén)必須對(duì)支付現(xiàn)金的所有原始憑證順序編號(hào)與庫(kù)存現(xiàn)金一起妥善保管，并設(shè)立現(xiàn)金日記賬，按原始憑證號(hào)碼順序、逐筆反映備用金的收支情況。 2、銀行存款與其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)銀行存款核算方法的設(shè)計(jì)a.銀行存款的入賬時(shí)間  理論上,銀行存款的入賬時(shí)間應(yīng)以實(shí)際收付時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn),即在

7、實(shí)際收到銀行存款時(shí)記增加,實(shí)際付出銀行存款時(shí)記減少。但在實(shí)際工作中，由于銀行多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的存在,企業(yè)無(wú)法確認(rèn)銀行何時(shí)實(shí)際收入和付出，因此，企業(yè)必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定,根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下收到的不同原始憑證來(lái)分別確認(rèn)銀行存款的入賬時(shí)間。b.“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬  企業(yè)在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的存款業(yè)務(wù)是通過(guò)“銀行存款”賬戶進(jìn)行核算的。還必須按各開(kāi)戶銀行開(kāi)設(shè)的不同銀行賬號(hào)進(jìn)行明細(xì)核算，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。銀行存款日記賬應(yīng)采用訂本式賬簿。每日終了，應(yīng)計(jì)算銀行存款收入合計(jì)、銀行存款支出合計(jì)，并結(jié)出賬面余額。有外幣銀行存款的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)

8、置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)核算。其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì)  企業(yè)的其他貨幣資金業(yè)務(wù)均應(yīng)與現(xiàn)金和銀行存款相區(qū)別，通過(guò)單獨(dú)設(shè)立“其他貨幣資金”賬戶進(jìn)行專門(mén)核算。該賬戶應(yīng)按其內(nèi)容的種類(lèi)分別設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“信用卡存款”、“信用證保證金存款”和“存出投資款”等明細(xì)賬戶。（七）貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì)  貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的核心是如何使企業(yè)管理當(dāng)局及時(shí)了解貨幣資金在本期的增加、減少和期末結(jié)存情況，其項(xiàng)目設(shè)置應(yīng)一目了然，具有嚴(yán)密的勾稽關(guān)系；編制方法應(yīng)簡(jiǎn)便易行。按這一原則，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)

9、存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來(lái)源渠道和用途。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)突出以下四點(diǎn)：一是本日結(jié)存的貨幣資金，并使連續(xù)時(shí)間的各表之間具有勾稽關(guān)系；二是表明貨幣資金存在的具體形式；三是披露其來(lái)源渠道和用途；四是能夠反映明日可實(shí)際動(dòng)用的最大額度。詳細(xì)設(shè)計(jì)（一） 現(xiàn)金管理 1貨幣資金管理原則：收付合法原則 ，實(shí)事求是原則，日清月結(jié)原則。 2. 貨幣資金管理內(nèi)容：（1）現(xiàn)金使用范圍內(nèi)容限制。包括職工工資，津貼；個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬，根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保，福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人征收的有關(guān)價(jià)款，出差人員的差旅費(fèi)；以及結(jié)算起點(diǎn)1000元一下的零星支出，中國(guó)人民銀

10、行規(guī)定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。（2）嚴(yán)格遵守庫(kù)存貨幣資金限額。根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小，設(shè)置不同的現(xiàn)金庫(kù)存限額。（3）嚴(yán)格管理現(xiàn)金的收入。 a.所有的現(xiàn)金收入，出納在收款后，必須給交款人開(kāi)具三聯(lián)收據(jù)或相應(yīng)的發(fā)票，并在收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章， b.公司收到的現(xiàn)金，必須及時(shí)的送存開(kāi)戶銀行，不能直接的支付。 c.公司存留的現(xiàn)金不得超過(guò)限額，超過(guò)部分應(yīng)及時(shí)的送存銀行。 貨幣資金收入應(yīng)按以下操作流程圖進(jìn)行：業(yè)務(wù)部門(mén)收款憑證 開(kāi)具收據(jù)，發(fā)票；填制收款憑證；編制收款日填表。貨款和收款憑證收款憑證 會(huì)計(jì)崗位核對(duì)收款憑證，銀行回執(zhí)單和會(huì)計(jì)分錄 出納崗位 收入款項(xiàng)與收入憑證核對(duì)，將款項(xiàng)送存銀行，根據(jù)銀行回執(zhí)單編制賬款憑

11、證，登記日記賬后送會(huì)計(jì)崗位款項(xiàng) 開(kāi)戶銀行收取款項(xiàng)并開(kāi)具收款回單銀行進(jìn)賬單回單 （4）收回借款現(xiàn)金，出納應(yīng)給借款人開(kāi)具收據(jù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章。 公司員工因公借款是，應(yīng)按下面的流程圖操作： 員工填寫(xiě)借款單預(yù)借現(xiàn)金或銀行支票經(jīng)部門(mén)經(jīng)理，主管領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)主管簽字規(guī)定多少天還款，并在規(guī)定的日期內(nèi)還會(huì)借款拒不到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理相關(guān)的說(shuō)明手續(xù)，則強(qiáng)行從工資中扣除，并給于警告。出納給借款人開(kāi)具收據(jù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)，須按以下流程操作：各部門(mén)的費(fèi)用由經(jīng)理報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)是否為控制指標(biāo)內(nèi)的費(fèi)用先由經(jīng)手人簽名，背書(shū)注明用途，由部門(mén)經(jīng)理加章證實(shí)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核加簽，總經(jīng)理批準(zhǔn)，才能報(bào)銷(xiāo)是否(5)嚴(yán)格管理貨幣資

12、金的支出。貨幣資金的支出必須按以下流程圖操作： 付款憑證業(yè)務(wù)部門(mén)1， 填制業(yè)務(wù)付款憑證2， 付款憑證的批準(zhǔn) 付款憑證會(huì)計(jì)崗位1. 審核付款憑證2. 編制記賬憑證并登記有關(guān)賬簿3. 將銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì) 出納崗位1. 根據(jù)審核后的付款憑證付款2. 登記貨幣資金日記賬3. 將付款憑證送會(huì)計(jì)崗位付款憑證 現(xiàn) 金支 票 銀行1. 支付款項(xiàng)2. 將銀行對(duì)賬單送企業(yè)會(huì)計(jì)崗位 客戶 (6) 出納部門(mén)收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程(7) 零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程(8) 支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程（二）貨幣資金業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)一、貨幣資金收入業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收入主要有產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，材料、廢舊

13、物資銷(xiāo)售和對(duì)外提供勞務(wù)的收入，預(yù)收款項(xiàng)的收入以及預(yù)付款項(xiàng)的收回等。1.收據(jù)的設(shè)計(jì)收 據(jù) 年 月 日交款單位支付方式 人民幣：（大寫(xiě)）金額：收款事由：收款部門(mén)：收款人員：收款單位（?。﹩挝回?fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)主管：稽核：出納：交款：2.代墊費(fèi)用結(jié)算清單的設(shè)計(jì)如果代為購(gòu)貨單位墊付包裝、保險(xiǎn)、運(yùn)雜等費(fèi)用，且這些代墊費(fèi)用的原始憑證已作為本企業(yè)記賬憑證的附件，那么還應(yīng)設(shè)計(jì)“代墊費(fèi)用結(jié)算清單”。代墊費(fèi)用結(jié)算清單付款單位： 年 月 日 字第 號(hào) 托收單位 代墊費(fèi)項(xiàng)目金額銀行賬號(hào) 包裝費(fèi) 發(fā)票編號(hào) 裝卸費(fèi) 運(yùn)輸單位 保險(xiǎn)費(fèi) 托運(yùn)日期 運(yùn)輸費(fèi) 提貨單號(hào)數(shù) 其他 備注：上述代墊費(fèi)用的原始憑證留存本公司，本清單作為你單位

14、付款憑證附件。人民幣合計(jì)（大寫(xiě)）：（小寫(xiě)）：會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人： 制單： 復(fù)核： ¢ 企業(yè)銷(xiāo)售商品發(fā)生收賬款及代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，根據(jù)相關(guān)原始憑證編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銀行存款（墊付費(fèi)用）¢ 收回應(yīng)收賬款及代墊運(yùn)費(fèi)時(shí)，編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款二、貨幣資金支出業(yè)務(wù)憑證的設(shè)計(jì) 企業(yè)的貨幣資金支出主要是采購(gòu)材料物資、發(fā)放工資獎(jiǎng)金、支付日常費(fèi)用等，預(yù)付款項(xiàng)，歸還預(yù)付款項(xiàng)的支出。1.庫(kù)存現(xiàn)金支出憑證的設(shè)計(jì).醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單設(shè)計(jì)*公司醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單職工姓名： 所在部門(mén)： 編號(hào)：家屬姓名： 聯(lián)系電話：與職工關(guān)系： 年 月 日附

15、單據(jù)張費(fèi)用項(xiàng)目支付金額報(bào)銷(xiāo)金額醫(yī)務(wù)或勞保部門(mén)審核意見(jiàn)報(bào)銷(xiāo)金額：人民幣合計(jì)：（大寫(xiě)）會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人： 審核： 制單： 報(bào)銷(xiāo)人：根據(jù)醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單編制的會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金.定額備用金制和報(bào)銷(xiāo)單的設(shè)計(jì)備用金報(bào)銷(xiāo)清單報(bào)銷(xiāo)部門(mén)備用金定額： 年 月 日 第 號(hào)日期科目及摘要金額日期科目及摘要金額年月上年結(jié)存年月上年結(jié)存報(bào)銷(xiāo)不足數(shù)報(bào)銷(xiāo)不足數(shù)本旬支出本旬支出部門(mén)負(fù)責(zé)人： 會(huì)計(jì)部門(mén)審核： 部門(mén)核算員： 出納：2.支票結(jié)算登記簿的設(shè)計(jì)3.應(yīng)付憑單的設(shè)計(jì)xx企業(yè)應(yīng)付憑單收款單位： 應(yīng)付憑單號(hào)： 發(fā)票號(hào)：地址： 訂單號(hào)： 支票號(hào)： 支付號(hào)：日期賬戶名稱規(guī)格名稱數(shù)量單價(jià)金額情況說(shuō)明：復(fù)核人： 批準(zhǔn)

16、人： 轉(zhuǎn)入應(yīng)付憑單登記簿日期：（三）貨幣資金業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)企業(yè)單位因經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、方式不同，貨幣資金業(yè)務(wù)處理流程也不同。一）1.出納部門(mén)收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)出納部門(mén)零星項(xiàng)目的現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)處理流程，讀流程反映企業(yè)因收取租金、押金、罰金、賠款等在出納部門(mén)直接收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。2.出納部門(mén)收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程。 （1）由業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后交出納部門(mén)。（2）由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，-聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門(mén)登賬。（3）定期進(jìn)行賬賬核對(duì)。3.出納部門(mén)收現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。（1）開(kāi)票人和收款人相分離

17、，出納員只有憑審核過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)。（2）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管。（3）定期進(jìn)行收款通知單、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多收、少收以及登賬錯(cuò)誤等。二）零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)業(yè)務(wù)處理流程，該流程反映企業(yè)因出差、醫(yī)療等費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)而支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)處理程序。1.零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程 （1）先由支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員根據(jù)原始憑證 （如車(chē)船費(fèi)、住宿費(fèi)收據(jù)、就餐憑證等）編制報(bào)銷(xiāo)憑證，經(jīng)本郡門(mén)主管審核后送交會(huì)計(jì)部門(mén);（2）經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交出納員付款;（3）將報(bào)銷(xiāo)單送交會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此登賬。2.零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。（1）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確。（2）費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前，必須由業(yè)務(wù)郡門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付。如果由于報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)頻繁或其他特殊原因便會(huì)計(jì)主管不能對(duì)每筆報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)都進(jìn)行事前審核，那么也必須做到事后審核，以保證費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)合規(guī)。（3）定期