XX年財務(wù)管理意見

1、XX年財務(wù)管理意見所謂管理建議書，是指注冊會計師在完成審計工作后，針對審 計過程中已注意到的， 可能導(dǎo)致被審計單位財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤報 告的內(nèi)部控制重大缺陷提出書面建議。 現(xiàn)行審計準(zhǔn)則要求， 注冊會計 師對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷， 應(yīng)當(dāng)告知被審計單位管 理當(dāng)局，必要時，可出具管理建議書。目錄主要內(nèi)容所起作用注意事項主要內(nèi)容(1) 標(biāo)題。管理建議書的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“管理建議書”。(2) 收件人。管理建議書的收件人應(yīng)為被審計單位管理當(dāng)局。(3) 會計報表審計目的及管理建議書的性質(zhì)。 管理建議書應(yīng)當(dāng)指 明審計目的是對會計報表發(fā)表審計意見。 管理建議書僅指出了注冊會 計師在審計過程中

2、注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見。 所提建議不具有強制性和公證性。(4) 內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進建議。 管理建議書應(yīng)當(dāng)指 明注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計及運行方面的重 大缺陷，包括前期建議改進但本期仍然存在的重大缺陷。(5) 使用范圍及使用責(zé)任。 管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計單 位管理當(dāng)局內(nèi)部參考， 因使用不當(dāng)造成的后果， 與注冊會計師及其所 在會計師事務(wù)所無關(guān)。(6) 簽章。管理建議書應(yīng)當(dāng)由注冊會計師簽章， 并加蓋會計師事 務(wù)所公章。所起作用其作用表現(xiàn)在兩個方面： 一方面，由于注冊會計師的職業(yè)特點，在審計過程中按規(guī)定需 要檢查被審計單位的內(nèi)

3、部控制系統(tǒng)， 能夠了解被審計單位經(jīng)營管理中 的關(guān)鍵所在。通過管理建議書，可以針對內(nèi)部控制弱點，提供進一步 完善內(nèi)部控制，改進會計工作，提高經(jīng)營管理水平的參考意見。這種 意見最及時，有效，能促使被審計單位注意加強控制，改善工作，以 防止弊端的發(fā)生。另一方面，注冊會計師借助管理建議書， 事先提出了改進建議， 可以把注冊會計師的法律責(zé)任降低到最低限度。注意事項 一方面，可能存在審計意見不準(zhǔn)確的風(fēng)險，如管理建議書提到 的已被利用的重大缺陷，是否導(dǎo)致會計報表出現(xiàn)未調(diào)整的重大差錯、 而審計報告未加以披露的風(fēng)險 ;另一方面，可能存在審計程序執(zhí)行不足從而導(dǎo)致審計證據(jù)不足 的風(fēng)險，如管理建議書提到的可能會被利用的重大控制缺陷， 而未履