企業(yè)財務會計制度范文一

1、企業(yè)財務會計制度范文一：第一章 總 則一、為了加強經營管理和會計核算工作 , 根據中華人民共和國 會計法、 施工企業(yè)會計核算辦法、公司章程和總公司財經管理 制度及國家其他有關法規(guī)的規(guī)定 ,結合本公司經營特點 , 特制定本制 度.二、本公司設置獨立的會計機構 ,配備必要的會計人員 , 辦理公司 的財務會計工作 .三、財務部門要依法合理籌措資金 ,并有效使用資金 . 既要做到廣 泛籌集資金和組織資金來源 ,滿足工程施工和日常行政辦公需要 , 又 要降低籌資成本 ,有效使用資金,提高資金使用效率 .四、財務管理部門應明確財務會計人員的崗位、職責分明、實行 崗位責任制 .五、按照科學管理的要求 , 建

2、立健全企業(yè)內部管理制度和內部財 務審批制度,明確內部審批權限 ,強化內部控制 .企業(yè)所有重大財務收 支活動,均應實行執(zhí)行與監(jiān)督行為相結合 . 執(zhí)行與監(jiān)督人員相分離的 原則,有牽制、有稽核.對企業(yè)資金調度、 財務運作和可能對企業(yè)財務 狀況產生影響的經濟活動 , 必須形成由總經理與財務總監(jiān)實行聯合簽 署方為有效的制度 （簡稱聯簽制度 , 下同）凡涉及到重大資金調度、財 務運作和可能對企業(yè)財務狀況產生重大影響的經濟活動必須報請董 事會批準 .六、凡不符合制度要求 ,違反財經紀律的各項開支 , 財會人員必須堅持原則 , 有權抵制并向總經理與財務總監(jiān)匯報 .七、正確反映經營成果和財務狀況 , 依法繳納稅

3、收 , 并接受財稅部 門和主管部門的檢查和監(jiān)督 .八、財務部門應按照要求認真編制企業(yè)各項財務預算 , 為加快實 行全面預算管理辦法打下基礎 . 年度財務預算的編制要體現 “真實性、 完整性、嚴肅性、先進性”原則 , 根據年度預算的目標 ,分解指標、明 確職責、落實責任,并按照分級管理的要求加強檢查和考核 , 以確保財 務預算的有效實施 .九、認真做好財務管理的基礎工作：（ 一 ） 做好完整的原始記錄 , 各項經濟業(yè)務都應及時做好完整的 原始記錄 ,確保原始記錄的及時、準確、真實 .（二） 健全計量驗收交接制度 , 各項財產物資的進出消耗 ,都要經 過嚴格的計量驗收 ,做到手續(xù)齊全 , 計量準確

4、 .（ 三 ） 做好財產清查工作 , 定期或不定期進行財產清查 , 及時處理 各種財產物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢 , 做到賬實相符、賬賬相符 .十、根據權責發(fā)生制的原則進行會計核算 .十一、收益和成本費用的計算應當互相配比 . 一個時期內的各項 收入和成本費用 , 應在同一個時期內登記入賬 , 不應脫節(jié) , 提前或延 后.十二、各項資產應按實際成本計價 . 十三、企業(yè)采用的會計處理方法 ,前后各期必須一致 , 不得任意改變,如有改變, 應經總經理室、公司董事會同意 ,并報主管財稅機關審批或備案 .十四、財務經理以外的財務人員調動工作或因故離職時 , 必須由 財務經理派人員監(jiān)交 ,財務經理調動

5、工作或因故離職時 , 必須由公司 總經理派人員監(jiān)交 ,在移交過程中必須辦好交接手續(xù) , 不得中斷會計 工作.十五、企業(yè)應嚴格按照會計檔案管理辦法的要求妥善保管會 計檔案,加強對會計檔案的管理 , 未經財務總監(jiān)和總經理同意 ,其他部 門人員和外來人員不準借閱會計檔案 .第二章會計核算一、公司的會計核算工作應符合中華人民共和國有關法律、 法規(guī) 和本制度的規(guī)定 .二、公司的會計核算應當劃分會計期間 （ 月）.三、公司的會計年度為每年 1月1日起至 12月 31日止.四、公司發(fā)生的各項經濟事項 ,均應有合法的憑證 , 并經有關人員 審核簽名 . 會計憑證、 會計賬簿、 會計報表等各種會計記錄 , 都必

6、須根 據實際發(fā)生的經濟業(yè)務進行登記 , 做到記錄準確、內容完整、手續(xù)完 備、方法正確、符合時限 .五、公司采用借貸記賬法 .六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表 , 應當用中文書 寫.七、公司采用人民幣為記賬本位幣 . 對發(fā)生的經濟業(yè)務所收付的 貨幣,如與記賬本位幣不一致時 , 除折合為記賬本位幣外 ,還應按實際 收付的貨幣記賬 .八、賬簿分類為日記賬、 明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿及 各種必要的輔助賬簿 .九、記賬原則為權責發(fā)生制 . 凡是本期已經實現的收入和已經發(fā) 生的費用,不論款項是否在本期收付 , 都應當作為本期的收入和費用 入賬凡是不屬于本期的收入和費用 ,即使款項已在本期

7、收付 , 也不應 當作為本期的收入和費用處理 .十、收入和費用的計算應當相互配合 . 同一會計期間所取得的收 入以及與其相關聯的成本、費用 , 應當在在同一會計期間登記入賬 .十一、公司的財產應當按實際成本核算 ,除另有規(guī)定外 ,公司不得 自行調整賬面價值 .十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限 . 十三、采用的會計處理方法 ,前后期必須一致 , 不得任意改造變 . 如有改變應經董事會同意并報當地稅務機關備查 , 自新的會計年度開 始變更, 同時變更會計年度的會計報告中加以說明 .十四、流動資產 , 包括現金、銀行存款、有價證券、應收和預付 款項以及存貨等 .包括現金、銀行存款、有價證券 ,

8、應當分別核算 ,應 收和預付款項 ,應當按應收賬款和其他應收款等分別核算 ; 預付款項, 應當按預付貨款 （預付定金）和待攤費用等分別核算 ; 存貨應按原材料、 產品、包裝物和低值易耗品等分別核算 .十五、現金和銀行存款應分別設置日記賬 , 并按不同貨幣分別設 賬登記.現金日記賬的賬面余額 ,應逐日與實際庫存核對相符 . 銀行存款 日記賬的賬面余額 ,應與銀行對賬單核對 , 至少每月核對一次 ,并編制 “銀行存款余額調節(jié)表” , 調節(jié)相符 .十六、有價證券包括準備在一年以內變現的股票和債券 , 應當按 實際支付的款項登記入賬 . 實際支付的款項含有已宣告發(fā)放的股利或 應計利息的 ,應將這部分股

9、利或利息金額作為暫付款項 , 通過其他應 收款賬戶核算 .十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記 , 并及時催 收、清償,定期與對方核對清楚 , 對不能收回的應收賬款應查明原因 , 追究責任,確定無法收回的 ,經嚴格審查 ,報董事會或總經理批準后 , 沖抵壞賬準備 .十八、存貨 , 是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、 低值易耗品、產成品、在產品等 .公司的存貨應按實際成本記賬 , 外購材料、包裝物、低值易耗品 的實際成本 , 包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途 中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等 . 公司的各項存貨的收發(fā)領退 , 應根據實際數量及時辦理會計手續(xù)

10、, 并設置有數量、金額的明細賬逐 項逐筆登記 .對于各種在途材料、物品應進行明細核算 , 并隨時檢查到 貨情況.存貨應定期進行盤點 ,每年至少盤點一次 , 發(fā)現盤盈、盤虧、毀損、 變質等情況,應由有關部門查明原因 ,寫出書面報告 ,經董事會或總經 理批準后及時處理 ,并應在年度決算前清理完畢 . 材料、包裝物、低值 易耗品等的盤虧或盤盈及毀損 , 除應由過失人賠償外 ,應作為當期費 用處理.由于自然災害造成的損失 , 作為營業(yè)外支出處理 .存貨盤點方式 ,采用永續(xù)盤存制 ,又稱賬面盤存制 . 十九、固定資產 , 是指使用年限在一年以上 , 單位價值在 2000元 以上（包括 2000 元）的房

11、屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其他與 生產經營有關的設備、器具、工具等 . 不屬于生產、經營主設備的物 品,單位價值在 2000元以上,并且使用期限超過 2年的, 也可作為固定 資產.根據上述規(guī)定制定固定資產目錄 , 作為核算的依據 , 并報當地稅 務局備查 .公司固定資產的分類參照國家郵電施工企業(yè)的有關規(guī)定有 關規(guī)定, 并結合本公司特點分房屋、建筑物、專用設備、通訊設備、 運輸工具五大類 .固定資產應按原價登記入賬 .作為投資的固定資產 , 以投資時合 資各方議定的價格作為原價 ; 購進的固定資產 , 以進價加運輸、裝卸、 保險等費用作為原價 ; 需要安裝的固定資產的原價還應包括安裝費用

12、進口的固定資產原價 ,應包括按規(guī)定支付的關稅和工商統(tǒng)一稅 ; 自制 自建 的固定資產 , 以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價 .固定資產折舊 ,采用直線法平均計算 , 并根據電力企業(yè)和集團有 關規(guī)定,制定分類折舊年限和估計殘值率、 分類折舊率 .財務部根據月 初在用固定資產的賬面原值和月折舊率 ,按月計算折舊 .當月交付使 用的固定資產 ,應當自次月起計算折舊 , 當月內停止使用的固定資產 也自次月起停止計算折舊 .固定資產折舊提足后 ,仍可使用的 ,不再計 提折舊. 提前報廢的固定資產也不補提折舊 .固定資產的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等 , 都要辦理會 計手續(xù) , 設置固定資

13、產明細賬進行核算 , 并應建立嚴格的管理制度 . 變 動的固定資產于次月將變動說明書報公司董事會或總經理 . 固定資產 每年至少盤點一次 ,對盤盈、盤虧、毀損的固定資產 , 應由部門查明原 因,寫出書面報告 ,經嚴格審查,按董事會規(guī)定報經批準后及時處理 , 并應在年度決算前處理完畢 .二十、籌建期間所發(fā)生的費用 （ 指從簽訂合同之日起至開始生產 為止）所發(fā)生的費用 （包括為公司籌建前期準備所發(fā)生的各項費用 , 不 包括購置固定資產和無形資產的支出以及應計入工程成本的利息支 出）, 按合同規(guī)定和合資章程有關規(guī)定 ,應作為長期待攤費用入賬 . 在 開始生產后 , 按國家財稅規(guī)定進行分攤或一次性入生

14、產成本 .二十一、流動負債 , 包括短期借款、應付款項、預付貨款和預提 費用等.應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其 他應付款等分別核算 .有多種貨幣的流動負債 , 還應按不同的貨幣分 別設賬登記 .職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算 .二十二、所有者權益 , 包括實收資本、資本公積、儲備基金、企 業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等 ,應分別核算 .實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額 . 合資各方應 按合同規(guī)定的資本總額、合資比例、出資方式 , 在規(guī)定期限內投入資 本.公司則應按根據實際投入的資本進行核算 , 并于收到后及時辦理 記賬手續(xù) .現金投資 , 按照實際收

15、到或存入合資企業(yè)開戶銀行的金額和日期 作為資金的記賬依據 .建筑物、機器設備、材料物資等實物投資 , 應按合同規(guī)定和合資 各方協定并經檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作 為記賬的依據 .各方的投資 , 應中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證并出 具驗資報告后 , 由公司據以發(fā)給出資證明書 .二十三、健全原始記錄 , 實行定額管理 , 嚴格計量檢驗和物資收發(fā) 退制度, 加強成本、費用的管理和核算 .一切與生產經營有關的支出 ,都應計入成本、費用. 凡應由本期負 擔而尚未支出的費用 , 應作為預提費用計入成本、 費用 ; 凡已支出的費 用 , 應由本期和以后各期分擔的費用 , 應作為

16、待攤費用 , 分期攤入成本、 費用.生產經營過程中 ,所耗用的各項材料 , 應按實際耗用數量和賬面 單價計算 , 列入成本、費用應付工資的核算應根據核定的工資標準、 工資形式、 獎勵津貼以 及公司的考勤記錄、工時記錄等有關記錄 , 計算員工工資 ,計入成本、 費用; 按規(guī)定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼 , 也應列入成本和費用 .應按規(guī)定的成本項目和費用項目分別匯集 , 項目建設期間應匯集 在建工程所發(fā)生的各項工程建設費用、 生產運行期間應匯集生產經營 過程中所發(fā)生的各項費用 .管理費用 , 包括公司經費、工會經費、董事會費、顧問費、訴訟 費、交際應酬費、稅金 （ 包括房產稅、

17、車輛使用稅、印花稅等 ）、場地 使用費、技術轉讓費、無形資產攤銷、其他資產攤銷、壞賬損失、職 工培訓費、研究發(fā)展費和其他費用 .分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限 , 不得任意預提和 攤銷費用 ;分清公司內部各部門成本和費用的界限、分期產品之間的 費用界限.根據公司生產經營的特點 , 工程成本核算采用工號法 .加強對成本、 費用的控制 , 建立責任成本制度 , 編制成本、 費用計 劃,財務部嚴格按計劃進行資金預算 , 并定期考核計劃執(zhí)行情況、 分析 成本、費用上升和降低原因 ,并采取必要措施 , 努力降低成本、費用 .二十四、當月實現的銷售收入應全部記入本月賬內 , 并應相應結 轉銷售成

18、本和費用 .銷售收入、成本和費用入口徑必須一致 , 不能只記 收入,不記成本 , 也不能只記成本 ,不記銷售收入 .當月收到以前年度的銷售收入時 , 應相應結轉以前年度的成本和 費用, 并在當月財務分析中予以說明 .二十五、凈利潤為營業(yè)利潤加營業(yè)外收支凈額減所得稅 . 營業(yè)利 潤為主營業(yè)務收入減去營業(yè)成本后的毛利 , 再減管理費用和財務費用 加上其他業(yè)務利潤、減其他業(yè)務支出的凈額 .營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出的凈額 . 營業(yè)外收入 包括固定資產盤盈、處理固定資產收益、罰款收入等 ; 營業(yè)外支出包 括固定資產盤虧、處理固定資產損失、罰款支出、損贈支出和非常損公司的利潤按月計算 ,在年

19、度內,采用表結法 ,年度終了,采用賬 結法.儲備基金經批準可用于彌補虧損和增加資本 , 企業(yè)發(fā)展基金經批 準可用于增加資本 ,否則賬面金額不得減少 . 職工獎勵基金和福利基 金應當用于公司員工的非經常性獎勵或各項福利 .提取儲備基金、生產發(fā)展基金和職工獎勵基金后的利潤 , 為可分 給投資人的利潤 .年度終了 ,按照合同、章程有關規(guī)定 , 并根據當年實現的利潤或虧 損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損 ,編制利潤分配方案 , 提交 董事會討論決定后據以記賬 ; 列入當年決算 .二十六、公司的外幣業(yè)務 , 是指對記賬本位幣 - 人民幣以外的貨 幣進行的款項收付、往來結算以及計價等業(yè)務 .公司的外幣

20、賬戶 , 包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的 債權（如應收賬款 ） 和債務（如應付賬款、應付工資、應付股利 ）, 應與 非外幣的各該相同賬戶分別設置 ,并分別核算 .公司對外發(fā)生外幣業(yè)務時 , 無論增加或減少 , 均應采用當日市場 匯率折合為記賬本位幣 ,即人民幣記賬 . 月終,各種外幣賬戶的外幣余 額,應當按照月末市場匯率折合為記賬本位幣 ,即人民幣金額 .因匯率 不同而出現的差額 ,作為匯單損益,計入當期損益 .二十七、本制度經公司總經理辦公會討論通過 , 自頒布之日起執(zhí) 行.二十八、本制度解釋權在公司計劃財務部 .企業(yè)財務會計制度范文二：第一章 總則第一條 為規(guī)范公司財務會計行為

21、, 依據會計法、 企業(yè)財務 通則和企業(yè)會計準則等有關法律、法規(guī) , 結合本公司的實際情 況,制定本制度 .第二條 公司會計工作的基本任務是貫徹執(zhí)行國家財政政策和會 計法規(guī),強化財務管理 ,加強財務監(jiān)督,規(guī)范各項財務收支的計劃控制、 核算、分析和考核工作 ,如實反映公司財務狀況和經營成果 , 依法納稅, 接受股東大會、董事會、監(jiān)事會等內部機構以及財政、稅收、審計、 證券監(jiān)管等有關部門和行業(yè)主管部門的監(jiān)督檢查 , 依法合理籌措資金 , 有效利用公司的各項資產 ,增收節(jié)支,為公司領導當好參謀 , 為公司決 策 , 為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤 , 為股東創(chuàng)造最大收益提供服務 .第三條 公司會計工作由公司財務副

22、總直接負責 . 財務副總應當 根據會計法的規(guī)定 , 確保公司會計工作和會計資料的真實性和完 整性; 負責公司財務計劃的制定和監(jiān)督檢查 , 協助公司制定經營方針 和資本運作政策 ;負責公司會計機構的設置 ,對財會人員的配備、 熱恩 面和獎懲提出建議 ,并確保會計機構、會計人員依法興職責 ; 負責協調 金融、財政、稅務、審計、證券監(jiān)管等方面的關系 .第四條 公司設立財務部 , 負責財務會計方面的日常工作 ,財務部 經理負責公司財務收支計劃的執(zhí)行 , 主管公司的會計核算和資金管理 工作,主持制定公司的財務規(guī)章制度 , 規(guī)范各級財務管理實施細則 ,統(tǒng) 一公司會計核算辦法 , 配合財務副總協調外部關系

23、.第五條 分公司設單獨財務機構 , 配備必要的財務人員 ,嚴格執(zhí)行 財務會計制度和公司財務管理制度 , 接受公司財務部的業(yè)務 領導.必要時, 根據不同分公司的業(yè)務特點制定相應的財務管理細則 . 第六條 公司全資和控股子公司必須配備專職會計和出納人員 , 參照 本制度根據企業(yè)性質和特點制定完整的財務制度 , 并接受公司財務部 的業(yè)務指導 .第七條 公司會計機構和會計人員應當依照會計法律法規(guī)的規(guī)定 按照真實、完整的要求 ,進行會計核算 ,實行會計監(jiān)督 ,并向公司董事 會、總經理定期匯報會計工作情況 , 報送財務會計報告和其他必要資 料 . 第八條 公司會計年度采用公歷年度 , 會計核算億人民幣為記

24、賬 本位幣,會計記賬采用借貸記賬法 . 第九條 公司審核原始憑證、 填制 會計憑證、登記會計賬簿、編報財務會計報告和管理會計檔案 , 應當 遵循有關法律法規(guī)和本制度的要求 .第二章 會計管理體制第十條 公司董事長、財務副總根據崗位職責分工負責本公司的 財務會計工作 ,并對會計工作和會計資料的真實性和完整性負責 , 財 務部負責具體的日常會計工作 . 第十一條 公私財務負責人為財務副 總, 依法行如下會計管理職責：（ 一 ） 依法設立會計機構、配備會計人員 , 并支持他們的工作 , 保 障會計人員依法履行職責 ; （ 二） 正確執(zhí)行相關法律法規(guī)和規(guī)章制度 糾正違反財務會計制度的行為 ; （ 三

25、） 最終審批公司所有財務支出事 項;（四） 對會計工作情況及會計資料的真實性、 完整性負責 ,簽署對 外公布的財務會計報告 ; （ 五） 法律法規(guī)規(guī)定或上級主管部門授予的 其他職責 .第十二條 會計機構應當按照有關法律法規(guī)的規(guī)定、上級主管部 門及公司主要負責人的要求 , 強化會計崗位責任制度、內部控制制度 和會計稽核制度 .第十三條 公司領導、部門經理其他員工應當按照本制度的規(guī)定 , 在各自的權限內真實、完整的審核和提供各種經濟業(yè)務的原始資料 . 公司有關人員在對所管業(yè)務的財務收支進行具體的預算管理和目標 控制時 , 對有關的原始資料負有記錄、保管和及時進行傳遞的責任 .第三章 會計機構和會計

26、人員第十四條 公司財務部為依法設立的會計機構 , 并根據工作需要 配備相應的會計人員 .財務部設經理、 副經理、總賬會計 （或稱主辦會 計）、會計（ 或稱輔助會計 ） 、預算管理、出納等崗位 .第十五條 各分、子公司設立相應的財務機構 , 其財務人員根據公 司業(yè)務發(fā)展和規(guī)范管理的需要 ,在條件成熟時 ,公司可逐步實行會計 派制.第十六條 公司委派的財會人員由公司與所在分公司、子公司實 行雙層領導,即財會人員的日常行政管理由所在分公司、 子公司負責 , 業(yè)務管理由公司負責 .第十七條 公司委派財務人員的工資和費用一般由公司負責 , 不 在所在分、子公司支付.公司與相關分、 子公司另有協議的 ,則

27、按相關 協議處理 .第十八條 公司對委派財務人員實行外勤補貼 . 補貼標準分為公 司所在市內、市外、省外三種 . 具體補貼標準由公司另行規(guī)定 .第十九條 在實行會計委派之前各分公司、子公司的財會人員 , 可參加公司專門組織的崗位競聘 .競聘成功的 , 直接由公司任命 .第二十條 實行會計委派制的分公司、 子公司 , 其委派的財會人員 不影響其生產經營的獨立性 .第四章 主要會計政策第二十一條 本公司執(zhí)行的會計及財務制度為： 會計法 、企 業(yè)會計制度、公路經營企業(yè)會計制度等 .第二十二條 以每年元月一日至十二月三十一日為一個會計年 度.第二十三條 記帳原則和方法：以權責發(fā)生制為原則 , 實行借貸

28、記 賬法.第二十四條 企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣 .第二十五條 公司的固定資產按直線法計提折舊 .第二十六條 按照有關規(guī)定計提壞賬轉北 , 存貨跌價準備和其他 資產減值準備 .第五章 會計科目的設置第二十七條 公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的企業(yè)會計制度 , 企業(yè)會 計準則和公司經營企業(yè)會計制度 , 并根據具體經營特點選用總 賬會計科目 ,其明細科目根據編制報表要求 ,按便于理解 ,方便管理和 符合公司經濟活動分析的需要合理設置 .第二十八條 財務部在具體帳務處理中必須正確使用確定的會計 科目, 在實際工作中可根據實際情況適當增設相關會計科目 .第六章 會計原始憑證與記賬憑證第二十九條 原始憑證是

29、指涉及確定的經濟業(yè)務并需要進行會計 處理的文件、合同、發(fā)票收據等各種書面紀錄 , 包括文件、合同、簽 呈、呈批件、發(fā)票賬單、結算但、嚴守但、工資表、收款收據、支票 存根、匯款回單等 .各項財務收支業(yè)務需要的原始記錄 ,應當具備規(guī)定的內容 , 充分 證明經濟業(yè)務發(fā)生的性質、原因、時間、數量和金額 . 所有原始記錄 必須做到真實、完整 .第三十條 各種原始憑證必須規(guī)范 , 符合會計核算的要求 , 其應具 備如下一些內容： （ 一） 名稱：原始憑證必須有特定的名稱 , 文件、合同、簽 呈、呈批件等必須有標題 ; （ 二） 日期：一般是指經濟業(yè)務發(fā)生的時 間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時間 ; （

30、 三） 業(yè)務內容：業(yè)務 內容應當清楚 ,并表明該記錄設計的經濟性質 . （ 四） 數量; （ 五） 單 價;（六） 金額：各原始憑證上記載的金額應當填寫清楚 , 計算準確, 大小寫必須一致 , 格式化的原始憑證上的金額還應當封頂 ;（ 七 ） 接受原始憑證的單位名稱 ;（ 八） 出具原始憑證單位的名稱：以行政公章、財務專用章標識 時 , 印章必須清晰可辨 ; （ 九 ） 有關經辦人員簽字認可 .第三十一條 原始憑證出現錯誤 , 必須按規(guī)定進行更正 .（一）文字出現錯誤時 , 必須由開除單位予以更正 ,并在更正處加 蓋公章 ;（二）數字和金額出現錯誤時 , 不得在錯誤憑證上更正 ,必須由原 單位

31、重新開具; （ 三） 如果原始憑證由兩個單位共同完成 , 任何錯誤均應當 由雙方共同更正、蓋章 . 第三十二條 同類經濟也的原始憑證數量較 多時, 可填制原始憑證匯總表 . 第三十三條 原始憑證必須由出具原 始憑證單位蓋印財務專用章 ,同時必須由有關經辦人員 , 驗收人員和 主管人員的簽名或蓋章 ,并注明用途 .屬于公司自制的原始憑證必須 按財務部制定的統(tǒng)一、規(guī)范的格式 , 并由經辦人和具有審批權限的相 關人員簽名或蓋章 .第三十四條 公司依照憑證按照記賬憑證的支持對原始憑證劃分 為兩種類型：主要憑證和輔助憑證 . 主要憑證是對記賬憑證其主要支 持作用的原始憑證 . 主要憑證有：（ 一 ） 證

32、明款項和有價證券收付業(yè)務的憑證 , 包括證明款項是否 支付、有價證券是否交割的資料 ,以及證明款項 （或有價證券 ）種類、 金額價值、性質和權屬的資料 ;（二） 證明財務收發(fā)、曾建和使用的憑證 ,包括證明收發(fā)、性質和 使用原因、來源取向和審批過程的資料 , 以及證明財物價值、種類、 性質和權屬的資料 ;（三）證明債權債務發(fā)生和結算的憑證 ,包括證明發(fā)生原因、 金額 計算過程和依據資料 , 以及證明債權債務相對人、 清償責任人的資料 ;（四）證明資本、基金增減業(yè)務的憑證 , 包括確定其增建原因、 來 源去向及審批過程的資料 , 以及確定所增減資本 （基金）種類、金額價 值、性質和權屬的資料 ;（

33、五） 證明收入、支出、費用、成本計算業(yè)務的憑證 , 包括記錄其 計算過程、計算依據和審批過程的資料 , 以及證明收入 （ 支出、費用、 成本） 種類、經辦人、金額和性質的資料 ;（ 六 ） 證明財務成果計算和處理業(yè)務的憑證 , 包括說明計算 （ 處理 ）依據和過程的資料 , 以及說明財務成果性質、金額的資料 . 第三十五條 主要憑證必須符合國家法律、法規(guī)和會計制度的規(guī) 定,并附在記賬憑證的后面 . 對兩張或兩張以上記賬憑證起主要支持 作用的原始憑證 ,可附在其中一張記賬憑證的后面 , 其他記賬憑證后 附原始憑證的附件或復印件 , 但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原 件所在記賬憑證的編號 .第三

34、十六條 輔助憑證是對主要憑證起輔助證明作用的原始憑證 包括不直接支持某一張記賬憑證或者對多張記賬憑證起支持作用的 合同、文件、呈批件等 .第三十七條 輔助憑證可不附在記賬憑證的后面 , 但應當單獨按 照檔案管理辦法進行分類整理 ,及時歸檔保存 .未附輔助平衡的記賬 憑證應當注明該輔助憑證的名稱、編號 .第三十八條 對于涉及多筆經濟業(yè)務或需要多次備查使用的主要 憑證和輔助憑證 ,經辦部門和需要查詢的部門 , 應當同時保管相關原 始憑證的原件 .第三十九條 會計人員應當認真審核原始記錄 , 并在通過審核紀 錄上簽字.審核的內容包括： （ 一） 經紀業(yè)務是否本單位發(fā)生的 ,內容 是否真實、合法、合規(guī)

35、; （ 二） 原始憑證是否具有法律效力 ,公章是否清晰 ; （ 三） 經 辦人是否經過授權活在授權范圍內填制內容 ; （ 四） 數量、單價、金 額的計算是否正確; （ 五） 必備內容是否完備齊全 .第四十條 會計人員在受理原始記錄時 , 對于不真實的 ,有權拒絕 受理,并可將情況報告單位負責人 ;對不完整的 ,有權退回,經辦人補 正后再受理 .第四十一條 會計人員應當依據真實、完整的原始記錄進行會計 處理, 并按照本制度的相關規(guī)定將原始憑證附在記賬憑證后面 .第四十二條 需要進行會計處理的原始憑證按照如下的程序進行 傳遞.（一） 經辦人取得原始憑證后 , 需要交證明、檢查或驗收人簽字的 交有關

36、人員簽字 ; （ 二 ） 有關人員簽字后 , 交會計人員審核 ;（ 三 ） 按有關規(guī)定經部門經理、公司負責人簽字批準 ; （ 四 ） 會計 人員受理原始記錄 , 進行會計處理 .第四十三條 會計人員制作記賬憑證 , 應當以真實、完整的原始憑 證為依據.無法取得原始憑證的 , 應當按照要求自制或者要求相關人 員制作原始憑證 .第四十四條 記帳憑證應當使用財務會計軟件按規(guī)定進行填制 , 不得手工填制 . 填制記賬憑證必須符合如下要求：（ 一 ） 以本人的身份進入財務會計軟件填制憑證的界面 ; （ 二 ） 必備內容 ,包括日期、摘要、應借應貸科目及金額等 , 填寫要齊全、 清楚,并與所附原始憑證及其

37、記載的內容相符 ; 附件注明原始憑證張 數 , 時間按編制當天日起填寫 ; 填寫要正確使用會計科目 , 保證科目使 用與相關業(yè)務再定義上的一致 ; （ 三） 接待的金額要相等 ;（ 四） 按所附原始憑證準確填寫與借記或貸記的不同科目相符的 摘要.摘要必須清楚 , 簡明扼要; 購買多種物品應注明主要物品的名稱 往來業(yè)務憑證 , 借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人所屬部門 及姓名;提取現金應注明原因 ;收支的結轉 ,費用的預提攤銷應注明期 間.第四十五條 審核人員、出納人員、總賬會計通過財務會計軟件 審核記賬憑證和記賬后 , 應當輸出的紙質記賬憑證上蓋章或簽名 .第四十六條 通過財務會計軟件輸

38、出紙質記賬憑證 , 應當符合跨 及基礎工作規(guī)范和會計電算化有關工作的規(guī)范的要求 , 并與所附原 始憑證一起裝訂成冊 . 會計憑證的裝訂應當符合會計檔案管理的要求 當月第一本憑證的最前面應當附有會計科目發(fā)生額及余額表 , 最后一 本憑證應當附有銀行存款余額調節(jié)表和銀行對賬單 .第四十七條 會計憑證的歸檔 , 保管等事項按照會計檔案管理辦 法的規(guī)定辦理 .第七章 會計賬簿的設置第四十八條 財務部按會計法的規(guī)定 ,設置會計賬簿 ,包括總 賬、明細帳、日記張和其他輔助性賬簿 .第四十九條 根據電算化的要求 , 當期所有記賬憑證數據和明細 賬數據都儲存于計算機 .第五十條 明細賬根據會計核算系統(tǒng) , 結

39、帳后數據自動生成資產、 負債、權益、損益四大類明細賬 . 賬本格式按照會計科目的設置、管 理查賬的需要 , 合理編排為借貸余三欄式、成本費用類多欄式、多借 一貸式、多貸一借式和多借多貸式 .第五十一條 日記賬分為銀行日記賬和先進日記賬 , 不得跨年度 使用,賬簿不得用銀行對賬單或其他方式代替 . 開設若干個銀行存款 賬戶時,應按開設的賬戶分別登記銀行日記賬 , 日記賬由出納根據銀 行收（付）款、現金收 （付）款憑證登記 ,按憑證發(fā)生日期、憑證號依次 登記,做到日清月結 , 登記時不得出現銀行存款或現金的紅字 . 第五 十二條 各種租借設備、物資、有價證券、應收應付票據、項目核算 資料等應設置輔

40、助賬 .各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式 , 要做到內容 真實完整、數字準確、摘要清楚、登記及時 , 不漏記、錯記或重記 . 如果發(fā)生錯誤或者隔頁、 跳行的, 應按規(guī)定的辦法更正 , 并由會計人員 和會計機構負責人在更正處蓋章 . 第五十三條 財務部應按規(guī)定定期 對會計賬簿紀錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或 個人等進行核實 , 做到帳證、帳賬、帳表、帳實相符 , 對帳工作每年至 少一次,如遇人員調動或發(fā)生非常事件 , 也應及時對帳 .第五十四條 會計賬簿安銀行存款日記賬、現金日記賬、總賬、 明細帳、輔助賬分別整理立卷 ,歸檔保管 .第五十五條 本公司使用財務會計軟件進行會計核算 ,

41、 軟件輸出 的會計帳簿應當符合國家統(tǒng)一會計制度的要求 ,并及時裝訂 .除會計 軟件輸出的正式帳簿外 ,不得設立其它正式帳簿 . 通過會計軟件輸出 的正式帳簿 , 應當按照封面、扉頁、科目發(fā)生額及余額表、總賬和明 細賬的順序進行打印和裝訂 , 各科目的總賬和明細賬按科目編號的順 序寧打印和裝訂 .第五十六條 會計賬簿應當保持整潔、 清晰 , 除手工登記的備查登 記簿外,不得涂改、挖補 , 手工登記的備查登記簿需要更正的 ,由登記 人員進行更正并蓋章 , 登記人員以外的人員不得進行改正 .第五十七條 通過會計軟件輸出的年度賬簿 , 應當在扉頁上加蓋 公章,并貼劃印花稅票 . 達因人和財務部經理 /

42、副經理應當在裝訂的會 計賬簿封面簽章 .在裝訂年度正式帳簿時 , 科目發(fā)生及余額表 后應當 附有當年的年度會計報表 . 通過會計軟件輸出的正式帳簿 , 由會計機 構按照會計檔案管理的規(guī)定進行保管 . 第五十八條 會計賬簿的電子 數據應當每月備份一次 , 每次備份時應當在至少兩臺不同的計算機硬 盤上各保存一份 .電子數據在年末結賬后 , 應當備份到單獨的電子媒 介, 按照檔案管理的規(guī)定妥善保管 .第八章 所有者權益和負債的核算第五十九條 所有者權益是指投資者 （ 股東）對本公司凈資產的所 有權, 包括實收資本 、資本公積、盈余公積和未分配利潤 .第六十條 資本即注冊資本 , 是本公司在工商行政管

43、理部門登記 的資本.實收資本 （股本）是指股東按出資合同、協議規(guī)定實繳的出資 額及經營過程中依法定程序贈的部分 .第六十一條 實收資本安投資主體分為國有資本金、法人資本金 和個人資本金 . 第六十二條 本公司籌集資本必須是貨幣資金 （ 現金 ）, 未經股東會同意 , 不得以債權、實物資產、有價證券等折投入資 .第六十三條 經營期內,投資者對其投入的資本 ,除依法轉讓外 ,不得以任何方式抽走 . 投資者應按照投資比例或者合同、章程規(guī)定 , 分享本公司的收益或承擔本公司風險 .第六十四條 本公司負債包括各種銀行貨款、往來借款、應付和 預收款項及其他負債 .第九章 固定資產的核算第六十五條 使用年限

44、在一年 （不含一年）以上, 單位價值在 2000 元（不含2000元 ） 以上,并在使用過程中保持原有物質形態(tài)的資產 , 包括房屋及建筑物、電子設備、運輸設備、機器設備、工具、器具 . 當一項固定資產的某組成部分在使用效能上與流動資產相對獨立 , 并 且具有不同使用年限時 , 應將該組成部分單獨確認為固定資產 .第六十六條 不符合固定資產條件的物品 ,為低值易耗品 .低值易 耗品應比照顧定資產管理辦法 , 設立分類登記簿和低值易耗品卡片帳 建立登記、保管和定期盤點制度 .第六十七條 財務部門要定期對固定資產、低值易耗品進行全面 盤點、清查 , 每年年終前為定期盤點清查的時間 .第六十八條 所有

45、固定資產和低值易耗品都必須按國家有關規(guī)定 進行折舊或攤銷 . 第六十九條 對固定資產盤盈、 盤虧, 由財務部、行 政事務部調查核實 ,弄清情況, 提出意見 , 逐筆報領導審批 ,財務部門 根據規(guī)定作帳務處理 .第十章 貨幣資金的核算第七十條 公司的貨幣資產包括現金、 銀行存款和其它貨幣資金第七十一條 財務部門必須定期或不定期對貨幣資金進行盤點、 對帳,并確保賬款相符 . 第七十二條 貨幣資金管理必須遵守 貨幣資 金管理制度的有關規(guī)定 . 第十一章 長期和短期投資的核算第七十三條 公司的對外投資案投資回收期的長短可分為短期投 資和長期投資 .短期投資 , 是指能夠隨時變現并且持有時間不準備超 過

46、 1年（含 1年）的投資,包括股票、金融債券、債券、基金等證券投 資.長期投資, 是指除短期投資以外的投資 ,包括持有時間準備超過 1 年（不含1年）的各種股權性質的投資、 不能變現貨或不準備隨時變現 的債券、長期債券投資 .長期投資應當單獨進行核算 , 并在資產負債表 中單列項目反映 .第七十四條 公司的證券投資必須符合信用 , 穩(wěn)健、效益的原則 , 確保資產的保值增值 . 第七十五條 購入有價證券按有價證券的面值 和規(guī)定的利率計算應收利息 , 分期計入損益 .第七十六條 出售經營性證券可以采用先進先出法、 加權平均法、 移動加權平均法等確定其實際成本 .計價方法一經確定 , 不得隨意變 更

47、.出售經營性有價證券實際收到的價款與賬面成本的差額 , 計入當 期損益.第七十七條 購入折價或溢價發(fā)行的長期債券 , 實際支付的款項 與票面價值的差額應在債券到期前 , 分期增加或沖減投資收益 . 第七 十八條 對外證券投資分析得的股利或利潤 , 計入投資收益 ,并按規(guī)定 進行稅務處理 .第十二章 其他類資產的核算第七十九條 公司其他類資產包括無形資產、遞延資產及其他資 產. 第八十條 無形資產按取得時的實際成本計價 .第八十一條 無形資產自開始使用之日起在有效使用期限內平均 攤入成本 .第八十二條 遞延資產是指不能全部計入當年損益 , 應當在以后 年度內分期攤銷的費用 , 包括開辦費、以經營

48、租賃方式租入的固定資 產技改支出、攤銷期超過 1 年的修理費以及攤銷期超過 1 年的其他 待攤費用等 .第八十三條 開辦費是指籌建期間發(fā)生的費用 , 自營業(yè)之日起分 5 年分期攤入營業(yè)費用 .第十三章 經營成本的核算第八十五條 在公司業(yè)務經營中發(fā)生的與經營有關的各項支出等 按規(guī)定計入成本 . 第八十六條 營業(yè)及管理費用主要包括： 職工工資、 職工福利費、廣告及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、差旅費、水電費、租 賃費、員工培訓經費、 辦公費、會議費、 其它費用等 . 第八十七條 費 用控制及管理嚴格按有關制度執(zhí)行 .第十四章 經營收入的核算第八十八條 經營收入是指業(yè)務經營過程中取得營業(yè)性收入 . 第 八

49、十九條 代理性業(yè)務只將公司代理費計入公司營業(yè)收入 . 第九十條 一般貿易類業(yè)務可按交易額計算公司營業(yè)收入 .第十五章 投資收益與營業(yè)外收支的核算第九十一條 投資收益是本公司以各種方式對外直接投資取得的 利潤、利息等收入. 第九十二條 營業(yè)外收支是指與本公司經營無直接關系的各 項收入, 包括固定資產經營收入、租賃收入、固定資產盤盈、固定資 產清理凈收益、教育費附加返還款、罰款收入、出納長款收入、證券 交易差錯收入、因債權人的特殊原因卻是無法支付的應付款項等 .第十六章 納稅、利潤及其分配第九十三條 本公司利潤總額按下列公式計算： 利潤總額 =營業(yè) 利潤+投資收益 +營業(yè)外收支凈額 凈利潤=利潤總

50、額 -應納所得稅營業(yè)利潤 =主營業(yè)務收入 - 主營業(yè)務成本 +其它業(yè)務利潤 - 營業(yè)費 用-管理費用 -財務費用 國債投資收益根據規(guī)定不繳企業(yè)所得稅 .第九十四條 所得稅后利潤根據公司章程的規(guī)定 , 按如下順序分 配：（ 一） 彌補上一年度的虧損 ; （ 二） 提取法定公積金 10%; （ 三） 提 取任意公積金; （ 四） 支付股東股利 ;公司法定公積金累計為公司注冊資本的 50%以上的, 可以不再提 取.提取法定公積金后 , 是否提取任意公積金由股東大會決定 .公司不 在彌補虧損和提取法定公積金、或公益金之前向股東分配利潤 .第九十五條 本公司須依法申報和交納營稅、城市維護建設稅、 教育費

51、附加、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、企業(yè)所得 稅及其他應納稅種 .第十七章 會計報表的種類與編制第九十六條 會計人員應當根據會計賬簿的記錄編制會計報表 . 本公司應分年 , 半年、季度和月度填制下列報表 .第九十七條 企業(yè)向外提供的會計報表包括： 資產負債表 ; 利潤表 ; 現金流量表 ; 資產減值準備明細表 ;利潤分配表 ; 股東權益增減變動表 ; 分部報表 ; 其他有關附表 . 內部管理報表主要由銀行存款收支月報表、 成本月報表、債權債務明細表等 , 企業(yè)應根據管理的實際需要設計編 制內部管理報表 ,并根據企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類 , 調整報 表內容、報表格式 . 內部管理

52、財務報表的設計、編制、報送須經財務 副總批準, 其它任何部門和人員無權直接要求財務部門提供財務報表、 財務數據.第九十八條 各種報表、項目之間的勾稽關系必須對應、準確 ; 本期報表與上期報表之間的有關數據必須相互銜接 .第九十九條 向外爆出的報表如發(fā)現有錯誤 , 應及時辦理訂正手 續(xù),除本單位留存報表外 , 還應同時通知接受報表的單位 ;錯誤較多的 應重新編報 . 對外報送的財務報表在報送之前必須由分管財務的財務 副總和其它高管審核、 簽字. 上報會計報表時 , 應當制作會計報表封面 , 并加蓋告你公司公章 .公司負責人、財務部經理 /副經理和報表編制人 應當在報表封面上簽章 .第十八章 會計

53、工作交接第一百條 會計人員調動或離職 , 必須將本人所經管的會計工作 全部移交給接替人員 . 未辦清交接手續(xù)的 , 不得調動或離職 .第一百零一條 接替人員應當認真接管移交工作 , 并繼續(xù)辦理移 交的未了事項 .離職會計人員辦理移交手續(xù)前 , 必須及時做好以下工 作：（一）已受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的 ,應當填制完畢 ;（二）為登記賬目應當登記完畢 , 并在最后一筆余額后加蓋經辦 人員印章;（三）整理應該移交的各項資料 , 對未了事項寫出書面材料 ;（ 四 ） 編制已較輕冊 , 列明應當移交的會計憑證、 會計賬簿、 會計 報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、財務軟件及密 碼、

54、數據瓷盤及有關資料等 . 第一百零二條 會計人員辦理移交時 , 必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交 .一般會計人員交接 , 由財務部經理或副經理 負責監(jiān)交;財務部經理或副經理交接 , 由公司分管財務工作的財務副 總（或其授權代理人 ）負責監(jiān)交 . 第一百零三條 移交人員在辦理移交 時,要按移交清冊逐項移交 ; 接替人員要逐項核對查收 .一腳人員從事 會計電算化工作的 , 要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接 .第一百零四條 財務部副經理以及以上級別的財務人員移交時 , 還必須將全部財務會計工作、 重大財務收支和會計人員的情況等向接 替人員詳細介紹 .對需要移交的遺留問題 , 應當寫出書面材料 .第一百零

55、五條 交接完畢后 , 交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊 上簽名或者蓋章 ,并應在移交清冊頁數上注明：單位名稱 , 交接日期, 交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名 , 移交清冊頁數以及需要說明的問 題和意見等 . 移交清冊一般應當填制一式三份 , 交接雙方各執(zhí)一份 , 存 檔一份.第一百零六條 接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計賬簿 , 不得自 行另立新帳 , 以保持會計記錄的連續(xù)性 .第十九章 附則第一百零七條 本制度由財務部負責解釋和修訂 . 第一百零八條 本制度經公司辦公會審定通過后實施 .企業(yè)財務會計制度范文三：財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執(zhí)行機構 , 負責 公司日常財務管理、籌資管

56、理和財務分析工作 , 其工作范圍和職責主 要有：1. 負責公司財務管理工作 .編制公司各項財務收支計劃 ; 審核各 項資金使用和費用開支 ;收回售樓款 ,清理催收應收款項 ;辦理日?，F 金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算 , 保管庫存現金及銀行 空白票據,按日編報資金日報表 ; 做好公司籌融資工作 ;處理、協調與 工商、稅務、金融等部門間的關系 ,依法納稅 .2. 負責公司會計核算工作 .遵守國家頒布的會計準則、 財經法規(guī) , 按照會計制度 ,進行會計核算 ; 編制年度、季度、月份會計報表 ;按照 會計制度規(guī)定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬 , 及 時記賬、結賬、對賬,做到

57、日清月結 ,賬賬相符、賬實相符、賬表相符、 賬證相符 ;管理好會計檔案 .3. 負責公司成本核算和成本管理 .設置成本歸集程序和成本核算賬表,做好成本核算 ,控制成本支出 ,收集登記匯總各項成本數據資料 及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料 ; 按合同、預算、審 核支付工程、設備、材料款項 , 配合工程部等部門做好工程、材料設 備款的結算及竣工工程決算 ;完善各項成本輔助賬的設置 , 健全各項 統(tǒng)計數據 .4. 建立經濟核算制度 ,利用會計核算資料、統(tǒng)計資料及其他 有關的資料 ,定期進行經濟活動分析 , 判斷和評價企業(yè)的生產經 營成果和財務狀況 , 為公司領導決策提供依據 .5. 配合公

58、司內部審計 .根據上述工作范圍和職責 ,為加強財務管 理 , 特制定本制度 .第一章 資金審批制度1. 總則所有款項的支付 ,須經公司主管領導批準 . 如果主管領導不在 公司,應以電話或傳真的方式與其聯系 , 確認是否批準款項的支付 , 事 后請其在支出單上補簽意見 ;財務專用章、公司法人章及支票必須分開保管，公司法人章由 辦公室主任負責保管 , 財務專用章和支票由出納負責保管 . 辦公室主 任或出納不在單位期間 , 印章應由法定代表人指定的專人保管 . 印章 代管須辦理交接手續(xù) , 代管人員必須對印章的使用情況進行登記 ;財務部原則上不得將已加蓋財務專用章及公司法人章的支票 預留在公司 , 如因工作需要 , 需先填好限額 , 并經公司主管領導批準 ;開具的支票須寫明經批準同意