會(huì)計(jì)基礎(chǔ)各類會(huì)計(jì)公式總結(jié)

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)各類會(huì)計(jì)公式總結(jié) 基本會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ （收入一費(fèi)用） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額資產(chǎn)賬戶增加額合計(jì)+權(quán)益賬戶減少額合計(jì)=權(quán)益賬戶增加額合計(jì)+資產(chǎn)賬戶減少額合計(jì) 資產(chǎn)賬戶期末余額合計(jì)=權(quán)益賬戶期末余額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額稅額公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額=銷售額X增值稅稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=購進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款X增值稅稅額材料

2、采購費(fèi)用的分配：材料采購費(fèi)用分配率 =共同性采購費(fèi)用/分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費(fèi)用=采購費(fèi)用分配X該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)不含稅價(jià)款=價(jià)稅款總額十（1+稅率）增值稅稅額二價(jià)稅款總額-不含稅價(jià)款制造費(fèi)用的分配：制造費(fèi)用分配率 =待分配費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)額X制造費(fèi)用分配率完工產(chǎn)品的計(jì)算公式：期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用二本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成 本本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本商品銷售收入的計(jì)量方法：銷售凈收入 =不含稅單價(jià)X銷售數(shù)量一銷售退回一銷售折讓一商 業(yè)折扣主營業(yè)務(wù)成本：本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本二本期已銷售

3、商品的數(shù)量X單位商品的生產(chǎn)成本 本期結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本二本期銷售商品的數(shù)量X單位商品的生產(chǎn)成本一次加權(quán)平均法：一次加權(quán)平均單位成本=（期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本）/ （期 初結(jié)存存貨數(shù)量+本期入庫存貨數(shù)量）發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)X發(fā)出存貨數(shù)量期末存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本-本期發(fā)出存貨成本移動(dòng)加權(quán)平均法：移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià) =（本次入庫前結(jié)存成本+本次入庫存貨成本）/ （本次 入庫前結(jié)存數(shù)量+本次入庫存貨數(shù)量）商品銷售收入：商品銷售收入=不含稅單價(jià)X銷售數(shù)量一銷售退回一銷售折讓一商業(yè)折扣增值稅銷項(xiàng)稅額：增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售貨物的不含稅售價(jià)X增值稅稅率 應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交

4、消費(fèi)稅=應(yīng)交消費(fèi)品的銷售額X消費(fèi)稅稅率應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）X城建稅稅率 應(yīng)交營業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓收入X營業(yè)稅率利潤：利潤（或虧損）總額=英語利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 營業(yè)利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù) 費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益凈利潤：凈利潤=利潤總額一所得稅費(fèi)用利潤總額：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 企業(yè)所得稅：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=利潤總額土所得稅前利潤中予以調(diào)整的項(xiàng)目各期預(yù)交所得稅：當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交所得稅 =當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率當(dāng)前期應(yīng)交所得稅=當(dāng)前

5、期累計(jì)應(yīng)交所得稅一上期累計(jì)已交所得稅企業(yè)利潤分配：可供投資者分配的利潤=凈利潤一彌補(bǔ)以前年度的虧損一提取的法定盈余公積 + 以前年度非分配利潤+公積金轉(zhuǎn)入數(shù)本年末未分配利潤=可供投資人分配的利潤一優(yōu)先股股利一提取的任意盈余公積一普通股股利原材料采購：原材料采購成本二買價(jià)+采購費(fèi)用本期發(fā)出存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本一期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨成本=期末存貨實(shí)地盤存數(shù)X單價(jià)存貨結(jié)存數(shù)量=存貨盤點(diǎn)數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷數(shù)量一已銷未提數(shù)量本期減少存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫存貨成本一期末結(jié)存存貨成本銀行存款清查：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)一銀行已付企

6、業(yè)未付款項(xiàng) 二銀行 對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)一企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)明細(xì)賬余額計(jì)算：應(yīng)收賬款二應(yīng)收賬款明細(xì)帳（借余）-壞賬準(zhǔn)備+預(yù)收賬款明細(xì)帳（借余）預(yù)付賬款二預(yù)付賬款明細(xì)帳（借余）+應(yīng)付賬款明細(xì)帳（借余）應(yīng)付賬款二應(yīng)付賬款明細(xì)帳（貸余）+預(yù)付賬款明細(xì)帳（貸余）預(yù)收賬款二預(yù)收賬款明細(xì)帳（貸余）+應(yīng)收賬款明細(xì)帳（貸余）待攤費(fèi)用二待攤費(fèi)用明細(xì)帳（借余）+預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（借余）預(yù)提費(fèi)用二預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）+待攤費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）（記憶口訣：兩收合一收，借貸分開走；兩付合一付，各走各的路）“未分配利潤”項(xiàng)目=“本年利潤”賬戶余額一“利潤分配”賬戶余額收益性支出按資本性支出處理一一利潤虛增、資

7、產(chǎn)偏高資本性支出按收益性支出處理利潤虛減、資產(chǎn)偏低庫存現(xiàn)金日記帳：日余額=上日余額+本日收入額一本日支出額會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購、在途物資、原材料、材料成本差異、庫存商品、包裝物、低值易 耗品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、長期股權(quán)投資、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付

8、款、預(yù)計(jì)負(fù)債所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用損益類：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù) 成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支 出、所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：根據(jù)總賬余額直接填列：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票 據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付賬款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積根據(jù)總賬余額計(jì)算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤根據(jù)總帳與明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列：長期借款、長期待攤費(fèi)用根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬

9、戶余額后的凈額填列：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債表容表首：報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等正表：報(bào)告式（上下結(jié)構(gòu)）和賬戶式（左右結(jié)構(gòu)）在我國，資產(chǎn)負(fù)債表米用賬戶式利潤表容表首：報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等正表：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞皆谖覈?，利潤表一般采用多步式?cái)經(jīng)法規(guī)-主要稅收的計(jì)算公式一、增值稅1、一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率 此處稅率為17%組成計(jì)稅價(jià)格二成本X （1+成本利潤率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本X （1 +成本利潤率）十（1 消費(fèi)稅稅率）禁止抵扣人進(jìn)項(xiàng)稅

10、額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額X （當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額，非應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額的合計(jì)寧 當(dāng)月全部銷售，營業(yè)額合計(jì)）2、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）3、小規(guī)模納稅人考試大應(yīng)納稅額=銷售額X征收率銷售額=含稅銷售額* （1+征收率）二、消費(fèi)稅1、一般情況：應(yīng)納稅額=銷售額X稅率不含稅銷售額=含稅銷售額* （1 +增值稅稅率或征收率）組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）十（1 消費(fèi)稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本X （1 +成本利潤率）十（1 消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）寧（1 消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）-（1 消費(fèi)稅稅率）2、從量計(jì)征應(yīng)

11、納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額三、營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額X稅率四、關(guān)稅1、從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)X適用稅率2、從量計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X關(guān)稅單位稅額3、復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X關(guān)稅單位稅額 +應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X適用稅率五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率月預(yù)繳額二月應(yīng)納稅所得額X 33%月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額X 1/12六、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅1、應(yīng)納稅所得額制造業(yè)：應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入一營

12、業(yè)外支出商業(yè)：應(yīng)納稅所得額=銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出服務(wù)業(yè)：應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入X凈額+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出2、再投資退稅：再投資退稅=再投資額X （1 綜合稅率）X稅率X退稅率七、個(gè)人所得稅1、工資薪金所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X使用稅率一速算扣除數(shù)2、稿酬所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X使用稅率X （1 30%）3、其他各項(xiàng)所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X使用稅率八、其他稅收1、城鎮(zhèn)土地使用稅 年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）X使用稅率預(yù)算管理的職權(quán)根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，預(yù)算法明確地規(guī)定了各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、各級(jí)政府、各級(jí)財(cái)政部門和各

13、部門、各單位的預(yù)算職權(quán)。預(yù)算管理的職權(quán)各級(jí)人民代表 大會(huì)的職權(quán)全國人民 代表大會(huì)的職 權(quán)(l)審查權(quán)：審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算 執(zhí)行情況的報(bào)告；(2) 批準(zhǔn)權(quán)：批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；(3) 改變和撤銷權(quán)：改變或者撤銷全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員 會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議?？h級(jí)以上 地方各級(jí)人民 代表大會(huì)的職 權(quán)(l )審查權(quán)：審查本級(jí)總預(yù)算草案及本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況 的報(bào)告；(2) 批準(zhǔn)權(quán)：批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；(3) 改變和撤銷權(quán)：改變或者撤銷本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員 會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議；撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、 決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命

14、令。鄉(xiāng)、民族 鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民 代表大會(huì)的職 權(quán)(l )審查和批準(zhǔn)權(quán)：審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行 情況的報(bào)告；(2) 監(jiān)督權(quán)：監(jiān)督本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行；(3) 撤銷權(quán)：撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和 命令。各級(jí)財(cái)政部門 的職權(quán)國務(wù)院財(cái) 政部門的職權(quán)(1)具體編制中央預(yù)算、決算草案；(2) 具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；(3) 提出中央預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案；(4) 具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案；(5) 疋期向國務(wù)院報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。地方各級(jí) 政府財(cái)政部門 的職權(quán)(1)具體編制本級(jí)預(yù)算、決算草案；(2) 具體組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行；(3) 提出本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案；(4) 具體編制本級(jí)

15、預(yù)算的調(diào)整方案；(5) 定期向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告本級(jí)總預(yù)算的 執(zhí)行情況。各部門、各單 位的職權(quán)各部門的 職權(quán)(1)編制本部門預(yù)算、決算草案；(2) 組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；(3) 疋期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。各單位的 職權(quán)(1)編制本單位預(yù)算、決算草案；(2) 按照國家規(guī)定上繳預(yù)算收入；(3) 安排預(yù)算支出；(4) 接受國家有關(guān)部門的監(jiān)督。預(yù)算組織程序(一) 預(yù)算的編制1. 預(yù)算年度我國國家預(yù)算年度采取的是公歷年制。預(yù)算法規(guī)定：預(yù)算年度自公歷 1月1日起，至12月31日 止。各預(yù)算活動(dòng)的主體都必須按照法律規(guī)定的時(shí)間要求及時(shí)地編制預(yù)算。2. 預(yù)算草案的編制依據(jù)(1

16、) 法律、法規(guī)；(2) 國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策；(3) 本級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政管理體制確定的預(yù)算收支圍；(4) 上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素；(5) 上級(jí)政府對(duì)編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。3. 預(yù)算草案的編制容中央預(yù)算的編制容地方各級(jí)政府預(yù)算的編制容(1)本級(jí)預(yù)算收入和支出；2)上一年度結(jié)余用于本年度安排的支 出;3)返還或者補(bǔ)助地方的支出；4)地方上解的收入。(1)本級(jí)預(yù)算收入和支出；(2) 上一年度結(jié)余用于本年度安排的支 出；(3) 上級(jí)返還或者補(bǔ)助的收入；(4) 返還或者補(bǔ)助下級(jí)的支出；(5) 上解上級(jí)的支出；(6) 下級(jí)上解的收入。(二)

17、 預(yù)算的審批1. 預(yù)算的審批機(jī)構(gòu)在我國，國務(wù)院和各級(jí)政府有預(yù)算提案權(quán)，預(yù)算的批準(zhǔn)權(quán)力屬于全國人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代 表大會(huì)。2. 預(yù)算的審批權(quán)限我國預(yù)算法規(guī)定：全國人民代表大會(huì)審查中央和地方預(yù)算草案，批準(zhǔn)中央預(yù)算；縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)審查本級(jí)預(yù)算草案，批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算。3. 預(yù)算的審批程序具體來說，各級(jí)人民代表大會(huì)審批預(yù)算的過程分為兩個(gè)階段：一是初審階段；初審是指在召開人民代表大會(huì)之前，由各級(jí)人民代表大會(huì)財(cái)經(jīng)委員會(huì)和有關(guān)的專門委 員會(huì)對(duì)預(yù)算草案容進(jìn)行初步審查。二是審查和批準(zhǔn)階段。審查和批準(zhǔn)階段是指預(yù)算草案獲人民代表大會(huì)的審查批準(zhǔn)。最后是預(yù)算的批復(fù)。按預(yù)算法的要求，財(cái)政部應(yīng)當(dāng)自全國人民

18、代表大會(huì)批準(zhǔn)中央預(yù)算之日起30日，批復(fù)中央各部門預(yù)算，中央各部門應(yīng)當(dāng)自財(cái)政部批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日，批復(fù)所屬各單位預(yù)算；縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起30日，批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算，地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。(三) 預(yù)算的執(zhí)行國家預(yù)算經(jīng)法定程序批準(zhǔn)之后即進(jìn)入執(zhí)行階段，預(yù)算執(zhí)行是把國家預(yù)算收支計(jì)劃由可能性變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的必需階段，是整個(gè)預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)。1. 預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)我國預(yù)算執(zhí)行的機(jī)構(gòu)有各級(jí)政府、各級(jí)政府財(cái)政部門、預(yù)算收入征管部門、國家金庫、各有關(guān)部門和各有關(guān)單位。具體如下：(1) 國務(wù)院和地方

19、各級(jí)人民政府國務(wù)院作為國家最高行政機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)組織中央和全國預(yù)算的執(zhí)行；地方各級(jí)政府負(fù)責(zé)組織本級(jí)政府預(yù)算和本行政區(qū)域總預(yù)算的執(zhí)行，并負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)各部門和所屬下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行檢查和監(jiān)督。(2) 財(cái)政部和地方各級(jí)財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行中，具體負(fù)責(zé)組織執(zhí)行的職能機(jī)構(gòu)是財(cái)政部和地方各級(jí)財(cái)政部門。 財(cái)政部在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下， 具體負(fù)責(zé)組織國家預(yù)算的執(zhí)行工作。地方各級(jí)財(cái)政部門在同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一負(fù)責(zé)組織預(yù)算收入和 預(yù)算支出的執(zhí)行。(3) 各級(jí)預(yù)算收入征收機(jī)構(gòu)主要包括稅務(wù)部門、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)征收并管理各項(xiàng)工商稅收、企業(yè)所得稅和國家交辦的其他收入任務(wù)的執(zhí)行；海關(guān)主要負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收管理，并代理稅務(wù)機(jī)

20、關(guān)征收進(jìn)出口貨物的增 值稅、消費(fèi)稅和其他有關(guān)稅收；財(cái)政機(jī)關(guān)主要征收不由稅務(wù)部門監(jiān)繳的國有企業(yè)上繳利潤以及其他收 入。(4) 預(yù)算支出的執(zhí)行機(jī)構(gòu)分別由財(cái)政部門、各主管撥款和貸款的銀行及主管財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。國家指定或委托辦理撥款和貸款的銀行有：中國建設(shè)銀行和國家開發(fā)銀行；中國農(nóng)業(yè)銀行和中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。(5) 政府預(yù)算資金的出納機(jī)構(gòu)預(yù)算資金的收納、保管和撥付，即出納業(yè)務(wù)，由國家金庫(簡(jiǎn)稱國庫)負(fù)責(zé)辦理。中國人民銀行代理國 庫業(yè)務(wù)，并代理中央級(jí)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的限額撥款。(6) 國民經(jīng)濟(jì)各部門預(yù)算收入主要來自國民經(jīng)濟(jì)各部門， 預(yù)算支出都要通過各部門、各單位分配和使用。各部門、各單位 在預(yù)算執(zhí)行中要：正確執(zhí)

21、行部門單位預(yù)算，根據(jù)國家政策規(guī)定積極培養(yǎng)財(cái)源、組織收入，按規(guī)定向 國家繳納應(yīng)繳預(yù)算收入；按支出預(yù)算和財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，辦理各項(xiàng)支出；對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；定期向主管部門和同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告部門單位預(yù)算的執(zhí)行情況， 并接受預(yù)算管理部門的監(jiān)督。2. 國家預(yù)算收入的執(zhí)行(1) 預(yù)算收入執(zhí)行的基本要求國家預(yù)算收人執(zhí)行工作由財(cái)政部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)組織，其基本要：組織預(yù)算收入與促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展相結(jié)合；組織預(yù)算收人與堅(jiān)持政策相結(jié)合；組織預(yù)算收入與遵守法律法規(guī)相結(jié)合 ；抓好國家預(yù)算收入執(zhí) 行的日常管理，保證預(yù)算收入的真實(shí)性。(2) 預(yù)算收入的繳庫方式和繳款程序按照現(xiàn)行國庫制度的規(guī)定，國家預(yù)

22、算收入繳庫共有三種方式：就地繳庫，指不論企業(yè)的隸屬關(guān)系， 企業(yè)向政府繳納的各種款項(xiàng)一律在企業(yè)所在地，由開戶銀行以轉(zhuǎn)賬的方式向國庫繳款；集中繳庫，指基層繳款單位和企業(yè)應(yīng)繳的預(yù)算收入先通過銀行匯繳到主管部門，再由主管部門匯總并定期集中繳入主管部門所在地金庫或國庫經(jīng)收處；自收匯繳，指由繳款單位或繳款人直接向基層征收機(jī)關(guān) (稅務(wù) 機(jī)關(guān)、海關(guān))繳納款項(xiàng)，再由征收機(jī)關(guān)將所收款項(xiàng)匯總繳入國庫或國庫經(jīng)收處。(3) 預(yù)算收入庫款的劃分和報(bào)解預(yù)算收入庫款的劃分是指國家對(duì)于每天收納入庫的預(yù)算收入，根據(jù)預(yù)算管理體制的規(guī)定劃分和計(jì)算中 央預(yù)算收入額和地方各級(jí)預(yù)算收入額。預(yù)算收入庫款的報(bào)解是指在劃分收入的基礎(chǔ)上，按規(guī)定程

23、序和方法將各級(jí)預(yù)算收入的庫款分別報(bào)解各 級(jí)國庫，相應(yīng)增加各級(jí)財(cái)政金庫存款，以保證各級(jí)預(yù)算及時(shí)取得預(yù)算收入。(4) 預(yù)算收入的退庫國庫收納預(yù)算收入的退付，必須在國家規(guī)定的退庫項(xiàng)目圍，按照規(guī)定的審批程序辦理。屬于下列圍， 可以辦理收入退庫：由于對(duì)工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)需要退庫的；改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需要退庫的；企業(yè)按計(jì)劃上繳稅利，超過應(yīng)繳數(shù)額需要退庫的；財(cái)政部明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的 其他退庫項(xiàng)目。預(yù)算收入的退庫，由各級(jí)國庫辦理，國庫經(jīng)收處只辦理庫款收納， 不辦理預(yù)算收入的退付。預(yù)算收入 庫款的退庫，應(yīng)按預(yù)算收入的級(jí)次辦理。中央預(yù)算收入退庫，從中央級(jí)庫款中退付；地方各級(jí)預(yù)算固定收入的退庫，從

24、地方各級(jí)庫款中退付；地方預(yù)算分成收入的退庫，按規(guī)定的分成比例，分別從上級(jí)和本級(jí)庫款中退付。各級(jí)預(yù)算收入的退庫，原則上通過轉(zhuǎn)賬辦理，不支付現(xiàn)金。除個(gè)別特殊情況，必須退付現(xiàn)金時(shí)，財(cái)政、 征收機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)審查核實(shí)，在收入退還書上加蓋“退付現(xiàn)金”的明顯戳記。3. 國家預(yù)算支出的執(zhí)行(1) 預(yù)算支出執(zhí)行的基本要求國家預(yù)算支出執(zhí)行工作在國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下由財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)和監(jiān)督，各個(gè)支出預(yù)算機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。執(zhí)行的基本要求有：堅(jiān)持按支出預(yù)算執(zhí)行 ；加強(qiáng)預(yù)算支出管理；講求資金使用效益。(2) 國家預(yù)算的撥款原則預(yù)算撥款應(yīng)堅(jiān)持下列原則：按預(yù)算計(jì)劃撥款 ；按事業(yè)進(jìn)度撥款；按核定的資金用途撥款；堅(jiān)持 按預(yù)算級(jí)次撥款

25、。(3) 國家預(yù)算的撥款程序和方法國家預(yù)算支出的撥款由主管部門提出申請(qǐng)， 財(cái)政部門審查后簽發(fā)撥款憑證，由國庫審查撥款憑證無誤 后在同級(jí)財(cái)政存款額度支付，一般只辦轉(zhuǎn)賬，不支付現(xiàn)金。國家預(yù)算的撥款方法有劃撥資金和限額撥款兩種。劃撥資金指主管單位根據(jù)國家核定的支出預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃填寫經(jīng)費(fèi)撥款申請(qǐng)書，財(cái)政部門審核同意后簽發(fā)撥款憑證，通過國庫辦理庫款撥付手 續(xù)，直接把預(yù)算資金轉(zhuǎn)入主管部門在銀行開立的“經(jīng)費(fèi)存款戶”，再由主管部門開出銀行結(jié)算憑證，通過開戶銀行將其“經(jīng)費(fèi)存款戶”中的預(yù)算資金轉(zhuǎn)撥到所屬單位的“經(jīng)費(fèi)存款戶”中，由用款單位按 照預(yù)算規(guī)定的用途使用。限額撥款指財(cái)政部門根據(jù)主管部門的申請(qǐng)， 在核

26、定的年度分期下達(dá)一個(gè)預(yù)算額度，用款單位在限定的 額度根據(jù)事業(yè)進(jìn)度隨時(shí)從開戶銀行支取或轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)限額，并定期由財(cái)政機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)國庫結(jié)算限額支出的一種撥款管理辦法。(四) 預(yù)算的調(diào)整1. 預(yù)算調(diào)整的基本概念預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)過批準(zhǔn)的各級(jí)預(yù)算， 在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入， 使原批準(zhǔn)的收 支平衡的預(yù)算總額發(fā)生變化，總支出超過總收入或使原舉借債務(wù)的數(shù)額增加， 而發(fā)生的預(yù)算收支指標(biāo) 的增減變化。2. 預(yù)算調(diào)整的法律規(guī)定(1) 各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，該調(diào)整方案必須經(jīng)各級(jí)人民代表大 會(huì)常務(wù)委員會(huì)的審查和批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。(2) 未經(jīng)批準(zhǔn)，各級(jí)政府不得作出任何

27、使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批 準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的決定。 對(duì)違反上述規(guī)定作出的決定，本級(jí)人民代表大會(huì)、本級(jí)人民 代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)或者上級(jí)政府應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改變或者撤銷。(3) 地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級(jí)政府報(bào)上一級(jí)政府備案。(4) 各單位、各部門的預(yù)算支出，不同科目間需要調(diào)整使用的，必須按財(cái)政部的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。3. 預(yù)算調(diào)整的程序各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整， 應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)全國人民 代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；縣級(jí)以上各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù) 委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府

28、預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查 和批準(zhǔn)。決算一、國家決算的概念國家決算是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告，是各級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。(二) 國家決算的意義 具體表現(xiàn)在以下幾方面：1. 國家決算是國家政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映。2. 國家決算反映國家預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。3. 國家決算為經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。4. 國家決算便于公告預(yù)決算信息，促進(jìn)理財(cái)。(三) 國家決算的組成國家決算由決算報(bào)表和文字說明兩部分組成，包括中央級(jí)決算和地方總決算。中央級(jí)決算由中央主管部門的行政事業(yè)單位決算、企業(yè)財(cái)務(wù)決算、基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算、國庫年報(bào)和稅收年報(bào)等匯總而成。地方總決算由省(市、

29、自治區(qū))總決算匯總而成，省(市、自治區(qū))總決算由本級(jí)政 府決算及所屬設(shè)區(qū)的市、自治州的總決算匯總而成。設(shè)區(qū)的市、自治州的總決算由本級(jí)政府決算及所 屬縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的總決算匯總而成，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的總決算 由本級(jí)政府決算及其所屬鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)總決算匯總而成。各級(jí)政府的本級(jí)決算由同級(jí)主管部門匯總的直屬單位的單位決算、企業(yè)財(cái)務(wù)決算、基建財(cái)務(wù)決算等匯總而成。(四) 國家決算的編制1. 編制要求準(zhǔn)確性完整性及時(shí)性2. 編制程序和方法(1) 編制程序我國決算的編制程序是從執(zhí)行預(yù)算的基層單位開始的，在搞好年終清理和結(jié)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)決算編報(bào)辦法的規(guī)定和決算表格的容，自下而上編

30、制、審核和匯總，最后由財(cái)政部將中央決算和地方財(cái)政總 決算匯編成政府決算。(2) 編制方法 單位決算的編制方法。預(yù)算年度終了后，各基層預(yù)算單位都必須在搞好年終清理、結(jié)清會(huì)計(jì)賬目的基礎(chǔ)上，及時(shí)、正確、完整地編制單位決算?；鶎訂挝粵Q算編成后，連同單位決算說明書，報(bào)送上級(jí) 單位。上級(jí)單位連同本單位決算匯總報(bào)送主管部門，匯編成部門的匯總決算。然后由主管部門報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門，作為財(cái)政部門匯編財(cái)政總決算的依據(jù)。 總決算的編制方法總決算是各級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，由各級(jí)財(cái)政部門在收到同級(jí)主管部門報(bào)送的匯總部門決算后，連同總決算會(huì)計(jì)賬簿的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行審核后匯總編制。各級(jí)財(cái)政部門同時(shí)要編制總決算說明書。(五) 國家決

31、算的審查和批準(zhǔn)1. 決算審查的容對(duì)決算的審查主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行：(1) 政策性審查政策性審查主要是從貫徹執(zhí)行黨和國家的各項(xiàng)方針、政策、財(cái)政制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面進(jìn)行審查分析。 具體容包括：收入審查、支出審查、結(jié)余審查、資產(chǎn)負(fù)債審查。(2) 技術(shù)性審查技術(shù)性審查主要是對(duì)決算報(bào)表的數(shù)字關(guān)系方面進(jìn)行審查。主要包括以下幾個(gè)方面：數(shù)字關(guān)系審查、決算完整性和及時(shí)性審查。(3) 預(yù)算管理審查主要審查是否正確執(zhí)行了預(yù)算管理體制規(guī)定的財(cái)政上下級(jí)之間的留解比例以及各級(jí)財(cái)政收支平衡情 況。2. 決算草案的批準(zhǔn)財(cái)政部編制中央決算草案，報(bào)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請(qǐng)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；縣級(jí)以上地方各級(jí)

32、政府財(cái)政部門編制本級(jí)決算草案，報(bào)本級(jí)政府審定后，由本級(jí)政府提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查 和批準(zhǔn)。國務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)政府對(duì)下一級(jí)政府報(bào)送備案的決算， 認(rèn)為有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者 有其他不妥當(dāng)之處，需要撤銷批準(zhǔn)該項(xiàng)決算決議的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審議決定， 經(jīng)審議決定 撤銷的，該下級(jí)人大常委會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成本級(jí)政府依法重新編制決算草案并提請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審查和批 準(zhǔn)。個(gè)人所得稅(一) 個(gè)人所得稅概念個(gè)人所得稅，是指對(duì)個(gè)人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))。(二) 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括：中國公民，個(gè)體工商戶，外籍個(gè)人，、澳門、同胞等。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個(gè)人所得稅。分為居民納稅人和非居民納稅人。(1) 居民納稅人是指在中國境有住所，或者無住所而在境居住滿1年的個(gè)人。(2) 非居民納稅人是指在中國境無住所又不居住或者無住所而在境居住不滿1年的個(gè)人。(三) 個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1. 個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅共有11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目：(1) 工資、薪金所得；(2) 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；(3)