資源seekz7z8第38講其實(shí)是2244第二章資產(chǎn)

1、本節(jié)重難點(diǎn)提示1.熟悉資產(chǎn)的定義（是否屬于資產(chǎn)）；2.了解貨幣資金的組成；3.掌握庫(kù)存現(xiàn)金的清查；4.熟悉存款余額調(diào)節(jié)表；5.熟悉其他貨幣資金包括的內(nèi)容。導(dǎo)論：資產(chǎn)的定義（）資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)利益的。1.計(jì)劃購(gòu)置的資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)。2.融資租入的資產(chǎn)屬于承租方的資產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)租入的資產(chǎn)屬于出租方的資產(chǎn)。融資租出的資產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)租入的資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。3.資產(chǎn)盤虧或毀損，不符合資產(chǎn)定義了，需要將之轉(zhuǎn)入“待處產(chǎn)損溢”（資產(chǎn)類的科目）。但是“待處產(chǎn)損溢”不屬于資產(chǎn)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，期末結(jié)賬前應(yīng)對(duì)“待處產(chǎn)損溢”進(jìn)行處理，不留余額?！纠}單選題】根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)

2、中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或的B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的或事項(xiàng)形成的D.具有可辨認(rèn)性【】D貨幣資金的組成（）貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫(kù)存現(xiàn)金、存款和其他貨幣資金。一、庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金定義：是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納經(jīng)管的貨幣。（一）現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)頒布的現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，企業(yè)可使用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)；（3）根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副和其他物資的價(jià)款；（6）出差必

3、須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000 元）以下的零星；（8）確定需要支付現(xiàn)金的其他。凡不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，一律使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過(guò)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2.現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金限額由核定，核定的依據(jù)一般是企業(yè) 3-5 天的日常零星開(kāi)支需要量，遠(yuǎn)離機(jī)構(gòu)或交通不便的企業(yè)可以依據(jù)情況適當(dāng)放寬，可以多于 5 天，但最高不超過(guò) 15天的日常零星開(kāi)支需要量。企業(yè)結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金不能超過(guò)核定的限額，超過(guò)部分，應(yīng)于當(dāng)日終了前存入。3.現(xiàn)金收、支的規(guī)定（1）企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存。當(dāng)日送存，由確定送存時(shí)間。（2）企業(yè)支付庫(kù)存現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從中提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（

4、即坐支現(xiàn)金）；因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先提出限額和用途，報(bào)請(qǐng)核定，并在事后將坐支情況通知。（3）從提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本財(cái)會(huì)部門簽字蓋章，經(jīng)審核后，予以支付。（4）因采購(gòu)地點(diǎn)不確定，交通不便，生產(chǎn)或市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向提出申請(qǐng)，由本財(cái)會(huì)部門簽字蓋章，經(jīng)審核后，予以支付現(xiàn)金。第 23 講-貨幣資金（2）第二章資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金一、庫(kù)存現(xiàn)金（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理為了反映和監(jiān)督企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收入、和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。為了全面、連續(xù)地

5、反映和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金總賬賬，分別進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。備用金的核算企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用，由保管的定額備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算?！咀⒁狻總溆媒鸩粚儆趲?kù)存現(xiàn)金，屬于其他應(yīng)收款。出納撥付備用金：借：其他應(yīng)收款銷售部門貸：庫(kù)存現(xiàn)金憑票報(bào)銷，補(bǔ)足備用金時(shí)：借：用、銷售費(fèi)用等貸：庫(kù)存現(xiàn)金（三）現(xiàn)金的清查（重中之重）（1）現(xiàn)金短缺發(fā)現(xiàn)時(shí)：（調(diào)賬）實(shí)物為標(biāo)桿??！借：待處產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑┯茫o(wú)法查明的部分）貸：待處產(chǎn)損溢（2）現(xiàn)金溢余發(fā)現(xiàn)時(shí)：（調(diào)賬）實(shí)物為標(biāo)桿啊！借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：

6、待處產(chǎn)損溢按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（屬于應(yīng)支付給有關(guān)或的）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明的部分）【例題單選題】企業(yè)無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是（）。（2015 年）A.沖減用B.增加營(yíng)業(yè)外收入C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.增加其他業(yè)務(wù)收入【】B【】無(wú)法査明的現(xiàn)金溢余，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?！纠}題】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外。（）（2008年）【】【】應(yīng)該計(jì)入到用。【例題單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準(zhǔn)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。（2015 年）A.屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外

7、收入”科目B.屬于保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處產(chǎn)損溢”科目C.屬于應(yīng)支付給有關(guān)的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目D.屬于無(wú)法查明的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外”科目，貸記“待處產(chǎn)損溢”科目【】D【】現(xiàn)金溢余報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：待處產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)該支付給有關(guān)的）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明）現(xiàn)金短缺報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)公司賠償）用（無(wú)法查明）貸：待處產(chǎn)損溢所以選項(xiàng) D 不正確。【例題單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)并經(jīng)批準(zhǔn)的短缺或溢余相關(guān)的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是（）。（2015 年）A.無(wú)法查

8、明的現(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外B.屬于應(yīng)支付給有關(guān)的現(xiàn)金溢余應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款C.屬于責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款D.無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入【】A【】無(wú)法查明的現(xiàn)金短缺計(jì)入用?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)無(wú)法查明的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。（2018 年）A.其他應(yīng)收款B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外D.用【】D【】現(xiàn)金短缺先計(jì)入待處產(chǎn)損溢，無(wú)法查明報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入用。【例題多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。（2018 年）A.無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.應(yīng)支付給有關(guān)的現(xiàn)金溢余計(jì)入其他應(yīng)付款C.無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余沖減用D.應(yīng)支付給有關(guān)

9、的現(xiàn)金溢余計(jì)入應(yīng)付賬款【】AB【】無(wú)法查明的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；應(yīng)支付給有關(guān)的現(xiàn)金溢余計(jì)入其他應(yīng)付款，選項(xiàng) B 正確，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。二、存款（）（一）存款的賬務(wù)處理為了反映和監(jiān)督企業(yè)存款的收入、和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“存款”科目，借方登記企業(yè)存款的增加，貸方登記存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的存款的金額。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置存款總賬賬，分別進(jìn)行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。（二）存款的核對(duì)1.存款賬的賬面余額應(yīng)定期與轉(zhuǎn)來(lái)的“對(duì)賬單”的余額核對(duì)相符，至少每月核對(duì)一次。存款賬面余額與對(duì)賬單余額之間差額，

10、應(yīng)通過(guò)編制“存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。2.企業(yè)存款賬面余額與對(duì)賬單余額之間不一致的除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：（1）企業(yè)已收款入賬，尚未收款入賬；（2）企業(yè)已付款入賬，尚未付款入賬；（3）已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；（4）已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。【注意】企業(yè)或的會(huì)計(jì)核算差錯(cuò)不屬于未達(dá)賬項(xiàng)。3.對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過(guò)編制“存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。如果調(diào)節(jié)后的存款余額仍不相符，則應(yīng)進(jìn)一步逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬立即予以糾正。4.存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整存款賬面余額的記賬依據(jù)。（待有關(guān)結(jié)算憑達(dá)

11、賬）5.經(jīng)“存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的金額就是企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款金額。【例 2-1】甲公司 2017 年 12 月 31 日存款賬的余額為 5400000 元，轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為 8300000 元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票 6000000 元，并已登記存款增加，但尚未記賬。（2）企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 4500000 元，但持票尚未到辦理轉(zhuǎn)賬，尚未記賬。（3）企業(yè)委托代收某公司購(gòu)貨款 4800000 元，已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未登記。（4）代企業(yè)支付費(fèi) 400000 元，已登記減少企業(yè)存款，但企業(yè)未收到付款通知，尚未記賬。存款余額調(diào)節(jié)表：元【例題單

12、選題】2014 年 9 月 30 日，某企業(yè)存款賬賬面余額為 216，收到對(duì)賬單的余額為 212.3。經(jīng)逐筆核對(duì)，該企業(yè)以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng)，從提取現(xiàn)金 6.9，會(huì)計(jì)誤記為 9.6；為企業(yè)代付費(fèi) 6.4，但企業(yè)未接到付款通知，尚未入賬。9 月 30 日調(diào)節(jié)后的存款余額為（）。（2015 年）A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7【】A【】調(diào)節(jié)后的存款余額216（9.6-6.9）-6.4212.3（），或者調(diào)節(jié)后的存款余額212.3（）。項(xiàng)目余額項(xiàng)目金額企業(yè)存款賬加：已收、企業(yè)未收款減：已付、企業(yè)未付款54000004800000400000對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收、未收款減：

13、企業(yè)已付、未付款830000060000004500000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000【例題單選題】企業(yè)存款賬余額與對(duì)賬單不符，企業(yè)賬余額是 150 萬(wàn)，企業(yè)賬和對(duì)賬單差異包括：企業(yè)收到貨款 10 萬(wàn)，未入賬，企業(yè)開(kāi)出支票 5，對(duì)方尚未到辦理收款，代扣水電費(fèi) 2 萬(wàn)，企業(yè)尚未入賬，調(diào)節(jié)之后的企業(yè)存款余額為（）。（2015 年）A.160B.165C.152D.148【】D【】以企業(yè)的賬余額為基礎(chǔ)，已付企業(yè)未付的項(xiàng)目屬于調(diào)節(jié)項(xiàng)目，所以調(diào)節(jié)之后的存款余額=150-2=148，選項(xiàng) D 正確?！纠}多選題】編制存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存款賬的賬面余

14、額小于對(duì)賬單余額的有（）。（2008 年）A.企業(yè)開(kāi)出支票，尚未支付B.企業(yè)送存支票，尚未入賬C.代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D.代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知【】AC【】選項(xiàng) B 和D 會(huì)導(dǎo)致存款賬的賬面余額大于對(duì)賬單的余額?！纠}題】企業(yè)存款賬面余額與對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)差額時(shí)，應(yīng)按照存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整存款賬。（）（2007 年）【】【】存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)?！纠}題】存款余額調(diào)節(jié)表中，應(yīng)減去企業(yè)已收未收。（）（2018 年）【】【】存款余額調(diào)節(jié)表中，應(yīng)減去企業(yè)已付未付?！纠}題】存款余額調(diào)節(jié)表可以作為調(diào)整企業(yè)存款賬面余額的記賬依據(jù)。（）（2018年）【】【】“存款余額調(diào)節(jié)表

15、”只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)存款賬面的記賬依據(jù)。第 24 講-貨幣資金（3）第二章資產(chǎn)第一節(jié)貨幣資金三、其他貨幣資金（）（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括匯票存款、本票存款、存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。1.匯票存款是指由出票簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票的出票為匯票的付款人。和個(gè)人各種款項(xiàng)的核算，均可使用匯票。匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的匯票也可以用于支取現(xiàn)金。2.本票存款是指簽發(fā)的，承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。和個(gè)人在同一票據(jù)交換

16、區(qū)需要支付的各種款項(xiàng)，都可以使用本票。本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的本票可以用于支取現(xiàn)金。3.存款是指企業(yè)為了取得而存入專戶的款項(xiàng)。是的一種。4.信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向提交開(kāi)證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。5.存出投資款是指企業(yè)為股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在公司指定開(kāi)立的投資款專戶的款項(xiàng)。6.外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理為了反映和監(jiān)督企業(yè)其他貨幣資金的收入、和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目

17、，借方登記企業(yè)其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額?！纠?2-2】甲企業(yè)為一般納稅人，向申請(qǐng)辦理匯票用以原材料，將款項(xiàng) 250000 元交存轉(zhuǎn)作匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下分錄：借：其他貨幣資金匯票250000貸：存款250000甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的上的原材料價(jià)款為 200000 元，稅額為 32000用匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng) 18000 元退回，企業(yè)已收到開(kāi)戶轉(zhuǎn)來(lái)的匯票第（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）32000貸：其他貨幣資金匯票232000

18、借：存款18000貸：其他貨幣資金匯票18000【例 2-3】甲企業(yè)為一般納稅人，為取得本票，向填交“本票申請(qǐng)書”，并將 11600 元存款轉(zhuǎn)作本票存款。企業(yè)取得本票后，應(yīng)根據(jù)蓋章退回的本票申請(qǐng)書存根聯(lián)填制付款憑證，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金本票11600貸：存款11600甲企業(yè)用本票辦公用品 10000 元上注明的稅額為 1600元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：用10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600貸：其他貨幣資金本票11600【例 2-4】甲企業(yè)于 2018 年 8 月 24 日向申請(qǐng)，向交存 50000 元。2018年 9 月 10 日，該公司用向新華書店支付購(gòu)書款

19、3000 元，上注明的增值稅稅額為 300 元。甲企業(yè)編制如下分錄：借：其他貨幣資金50000貸：存款50000借：用3000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）300貸：其他貨幣資金3300【例 2-5】甲公司向申請(qǐng)開(kāi)具信用證 2000000 元，用于支付采購(gòu)材料價(jià)款，公司已向繳納保證金，并收到蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。甲公司為一般納稅人,采用計(jì)劃成本核算材料。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金信用證保證金2000000貸：存款2000000甲公司收到轉(zhuǎn)來(lái)的銷貨信用證結(jié)算憑證以及所附賬單進(jìn)口增值稅繳款書等有關(guān)憑證，材料價(jià)款 1500000 元，稅額為 240000 元。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：材

20、料采購(gòu)1500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）240000貸：其他貨幣資金信用證保證金1740000甲公司收到收款通知，對(duì)該銷貨開(kāi)出的信用證余款 260000經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：存款260000貸：其他貨幣資金信用證保證金260000【例 2-6】甲公司為一般納稅人，派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，2018 年 8 月 24 日委托匯款 100000 元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專戶，根據(jù)收到的匯款憑證回單聯(lián)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金外埠存款100000貸：存款1000002018 年 9 月 8 日，采購(gòu)員交來(lái)從采購(gòu)專戶付款購(gòu)入材料的有關(guān)憑證，上的原材料價(jià)款為 800

21、00 元，稅額為 12800 元，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）12800貸：其他貨幣資金外埠存款928002018 年 8 月 30 日，收到的收款通知，該采購(gòu)專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，甲公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：存款7200貸：其他貨幣資金外埠存款7200【例題多選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他貨幣資金的有（）。（2015 年）A.匯往外地開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金B(yǎng).向申請(qǐng)本票劃轉(zhuǎn)的資金C.為開(kāi)具信用證而存入專戶的資金D.為股票向公司劃出的資金【】ABCD【】其他貨幣資金主要包括匯票存款、本票存款（選項(xiàng) B）、存款、信用證保證金存款（選

22、項(xiàng) C）、存出投資款（選項(xiàng) D）和外埠存款（選項(xiàng) A）等?！纠}單選題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地開(kāi)立采購(gòu)專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)（）。（2011年）A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“存款”科目B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“存款”科目C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“存款”科目D.借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“其他貨幣資金”科目【】B【】企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)其他貨幣資金科目核算，借記“其他貨幣資金”科目，貸記“存款”科目?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的是（）。（2013 年）A.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票B.企業(yè)用本票辦公

23、用品C.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)賬戶D.企業(yè)為基金將資金存入在公司指定開(kāi)立賬戶【】A【】選項(xiàng) A 商業(yè)匯票在“應(yīng)收（付）票據(jù)”核算，引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng)。B、C、D 分別通過(guò)本票存款、匯票存款、存出投資款核算，屬于其他貨幣資金?！纠}多選題】下列應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（）。（2018 年）A.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立的采購(gòu)賬戶B.用本票辦公用品C.銷售商品收到商業(yè)匯票D.用匯票購(gòu)入原材料【】ABD【】選項(xiàng) A 通過(guò)“其他貨幣資金外埠存款”科目核算；選項(xiàng) B 通過(guò)“其他貨幣資金本票”科目核算；選項(xiàng) C 通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算；選項(xiàng) D 通過(guò)“其他貨幣資金匯票”科目核算?！纠}單

24、選題】某企業(yè)為一般納稅人原材料取得上注明的價(jià)款為 10000 元，稅額為 1600經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）款項(xiàng)以本票結(jié)算。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，關(guān)于該企業(yè)原材料會(huì)計(jì)處理正確的是（）。（2018 年改編）A.借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600貸：其他貨幣資金本票11600B.借：原材料11600貸：其他貨幣資金本票11600C.借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600貸：存款11600D.借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600貸：應(yīng)付票據(jù)11600【】A【】企業(yè)持本票購(gòu)貨、收到有關(guān)賬單時(shí)，借記“材料采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅

25、額）”等科目，貸記“其他貨幣資金本票”科目?！纠}單選題】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地開(kāi)設(shè)采購(gòu)專戶,根據(jù)收到的匯款憑證回單聯(lián),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。（2018 年）A.其他貨幣資金B(yǎng).材料采購(gòu)C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)收賬款【】A【】企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)賬戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證時(shí)，借記“其他貨幣資金外埠存款”科目，貸記“存款”科目，選項(xiàng) A 正確。第 25 講-應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（1）第二章資產(chǎn)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)本節(jié)重難點(diǎn)提示1.了解應(yīng)收票據(jù)；2.掌握應(yīng)收賬款（提前了解商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的處理）；3.了解預(yù)付賬款的核算；4.熟悉其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容；5.掌握應(yīng)收股利和應(yīng)收利息；6.掌握應(yīng)收款項(xiàng)

26、的減值。一、應(yīng)收票據(jù)（）（一）應(yīng)收票據(jù)的概述應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和承兌匯票。（二）應(yīng)收票據(jù)的核算（就是如何進(jìn)行賬務(wù)處理）為了反映和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、票款收回等情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”科目，借方登記企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)的面值，貸方登記到期收回票款或到期前向貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面余額，期末余額在借方，反映期末企業(yè)實(shí)際持有的商業(yè)匯票的票面余額。1.取得應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）或收到票據(jù)抵償之前的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款【注意】應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值與應(yīng)收賬款相同。應(yīng)收票據(jù)的入賬

27、價(jià)值：價(jià)款銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，扣除商業(yè)折扣，不扣除現(xiàn)金折扣。2.收回到期票款借：存款貸：應(yīng)收票據(jù)3.背書轉(zhuǎn)讓應(yīng)收票據(jù)借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)4.票據(jù)貼現(xiàn)借：存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（票據(jù)貼現(xiàn)的利息）貸：應(yīng)收票據(jù)【例 2-7】甲公司為一般納稅人，2018 年 9 月 1 日向乙公司（為一般納稅人）銷售一批，價(jià)款為 1500000 元，尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用的稅率為 16%。則甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款1740000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）2400002018 年 9 月15 日，甲公司收到乙公司寄來(lái)一張3

28、期的商業(yè)承兌匯票，面值為1740000 元，抵付貨款。借：應(yīng)收票據(jù)1740000貸：應(yīng)收賬款年 12 月 15 日，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額 1740000 元存入。借：存款1740000貸：應(yīng)收票據(jù)1740000【例 2-8】承【例 2-7】，假定甲公司于 2018 年 10 月 15 日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的 A 材料，該材料價(jià)款為 1500000 元，適用的稅率為 16%。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料1500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）240000貸：應(yīng)收票據(jù)1740000第 26 講-應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（2）第二章資產(chǎn)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)二、應(yīng)收賬

29、款（）（一）應(yīng)收賬款的內(nèi)容應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值：包括銷售商品或提供勞務(wù)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款、銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等?！咀⒁狻浚?）應(yīng)收賬款包括企業(yè)給予客戶的現(xiàn)金折扣，不包括企業(yè)給予客戶的商業(yè)折扣。（2）現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款入賬價(jià)值。（二）應(yīng)收賬款的核算（賬務(wù)處理）1.賒銷商品，確認(rèn)應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）2.收到款項(xiàng)，沖銷應(yīng)收賬款借：存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣額）貸：應(yīng)收賬款【例題單選題】某企業(yè)銷售商品一批，上注明的價(jià)款為 60

30、，適用的稅率為 16%,為方代墊運(yùn)雜費(fèi) 2，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）。（2007 年改編）A.60B.62C.70.2D.71.6【】D【】該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款=60（1+16%）+2=71.6（）?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，在確認(rèn)銷售收入時(shí)不影響應(yīng)收賬款入賬的金額的是（）。（2012 年）A.銷售價(jià)款B.銷項(xiàng)稅額C.現(xiàn)金折扣D.銷售代墊的運(yùn)雜費(fèi)【】C【】應(yīng)收賬款的入賬金額包含銷售價(jià)款、銷項(xiàng)稅額、銷售代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目，不影響應(yīng)收賬款的入賬金額?！纠}單選題】某企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售商品，上注明的價(jià)款為 500，稅額為 80，代購(gòu)貨方

31、墊付包裝費(fèi) 2、費(fèi) 3（含增值稅），已辦妥托收手續(xù)。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額為（）萬(wàn)元。（2018 年改編）A.585B.505C.590D.587【】A【】該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=500+80+2+3=585（）。（三）現(xiàn)金折扣的計(jì)算1.現(xiàn)金折扣表達(dá)方式：2/10，1/20，n/30 折扣率（%）/期限（收款距發(fā)貨天數(shù)）2.現(xiàn)金折扣的計(jì)算（1）現(xiàn)金折扣按含的售價(jià)計(jì)算：現(xiàn)金折扣金額=（收入+銷項(xiàng)稅額）現(xiàn)金折扣比例（2）現(xiàn)金折扣按不含的售價(jià)計(jì)算現(xiàn)金折扣金額=收入現(xiàn)金折扣比例【注意】上述兩種情形，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)，基數(shù)都不包括墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。3.實(shí)際收到的款項(xiàng)=應(yīng)收賬款入賬

32、金額-現(xiàn)金折扣金額【例 2-9】甲公司為一般納稅人，采用托收承付結(jié)算方式向乙公司（為一般納稅人）銷售商品一批，開(kāi)具的上注明的價(jià)款為 300000 元額 48000元, 已辦理托收手續(xù)。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收賬款348000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）48000借：存款348000貸：應(yīng)收賬款348000【例題單選題】企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(dāng)（）。（2010 年）A.確認(rèn)當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用B.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.確認(rèn)當(dāng)期用D.確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本【】A【】確認(rèn)收入后，對(duì)于客戶實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣是應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中。【例2-10】甲公

33、司為一般納稅人，收到丙公司交來(lái)的商業(yè)承兌匯票一張，面值10000 元，用以償還其前欠價(jià)款。甲公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：應(yīng)收票據(jù)10000貸：應(yīng)收賬款10000三、預(yù)付賬款（）預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算。1.企業(yè)向供應(yīng)預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款）貸：存款2.企業(yè)收到所購(gòu)物資借：原材料、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款）3.補(bǔ)付貨款時(shí)借：預(yù)付賬款（應(yīng)付賬款）貸：存款【例 2-11】甲公司為一般納稅人，向乙公司（為一般納稅人）采購(gòu)材料 5000千克，每千克單價(jià) 10 元，所需支

34、付的款項(xiàng)總額 50000 元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的 50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）預(yù)付 50%的貨款時(shí)：借：預(yù)付賬款乙公司25000貸：存款25000（2）收到乙公司發(fā)來(lái)的 5000 千克材料，驗(yàn)收無(wú)誤，記載的貨款為 50000元，稅額為 8000 元，以存款補(bǔ)付所欠貨款 33000 元。甲公司應(yīng)編制如下的會(huì)計(jì)分錄：借：原材料50000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）8000貸：預(yù)付賬款乙公司58000借：預(yù)付賬款乙公司33000貸：存款33000【例題題】企業(yè)日常核算中不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不需要填列“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目。（）（2018

35、年）【】【】預(yù)付賬款情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)通過(guò)“應(yīng)付賬款”科目核算，但在期末需要填列在“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目。第 27 講-應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（3）第二章資產(chǎn)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)四、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息（一）應(yīng)收股利的賬務(wù)處理應(yīng)收股利是指企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他分配的利潤(rùn)。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收股利的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收股利”科目?！皯?yīng)收股利”科目的借方登記應(yīng)收股利的增加，貸方登記收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)在持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（性金融資產(chǎn)）期間，被投資宣告現(xiàn)金股利，

36、按應(yīng)享有的份額，確認(rèn)為當(dāng)期投資，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資”科目。企業(yè)在持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間，被投資宣告現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記科目應(yīng)區(qū)分兩種情況，對(duì)于采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，貸記“投資”科目；對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目?！纠?2-12】甲公司持有丙上市公司股票，且作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（性金融資產(chǎn)）進(jìn)行管理和核算。2019 年 5 月 10 日， 丙上市公司2018 年現(xiàn)金股利，甲公司按其持有該上市公司計(jì)算確定的應(yīng)分得的現(xiàn)金股利為 200000元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如

37、下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股丙上市公司200000貸：投資丙上市公司200000【例 2-13】承【例 2-12】，2019 年 5 月 30 日，甲公司收到丙上市公司的現(xiàn)金股利200000 元，款項(xiàng)已存入。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金存出投資款200000貸：應(yīng)收股丙上市公司200000【例 2-14】甲公司持有?。榉巧鲜泄荆?，且采用成本法核算。2018年 1 月 10 日，甲公司收到丁通知，向其分配 2017 年利潤(rùn) 5000000 元，款項(xiàng)尚未支付。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股丁5000000貸：投資丁5000000【例 2-1

38、5】承【例 2-14】，2018 年 1 月 30 日，甲公司收到丁分配的利潤(rùn) 5000000 元，款項(xiàng)已存入。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：存款5000000貸：應(yīng)收股丁5000000【例 2-16】承【例 2-14】，假定甲公司持有?。榉巧鲜泄荆?，且采用權(quán)益法核算。2018 年 1 月 10 日，甲公司收到丁通知，向其分配 2017年利潤(rùn) 5000000 元，款項(xiàng)尚未支付。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收股丁5000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整5000000【例 2-17】承【例 2-16】，2018 年 1 月 30 日，甲公司收到丁分配的

39、利潤(rùn) 5000000 元，款項(xiàng)已存入。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：存款5000000貸：應(yīng)收股丁5000000（二）應(yīng)收利息的賬務(wù)處理應(yīng)收利息是指企業(yè)根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)向債務(wù)人收取的利息。為了反映和監(jiān)督應(yīng)收利息的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收利息”科目?！皯?yīng)收利息”科目的借方登記應(yīng)收利息的增加，貸方登記收到的利息，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收到的利息?！纠?2-18】甲公司持有庚公司債券投資，2018 年 1 月 11 日， 甲公司收到庚公司通知，向其擬支付 2017 年利息 1000000 元，款項(xiàng)尚未支付。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

40、借：應(yīng)收利息庚公司1000000貸：投資庚公司1000000五、其他應(yīng)收款（）（一）其他應(yīng)收款的內(nèi)容：1.應(yīng)收的各種賠款、罰款、違約金；（借：其他應(yīng)收款，貸：營(yíng)業(yè)外收入）2.應(yīng)收的出租包裝物；（借：其他應(yīng)收款，貸：其他業(yè)務(wù)收入）3.應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；（墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款，貸：庫(kù)存現(xiàn)金或存款）（扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬，貸：其他應(yīng)收款）4.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；（借：其他應(yīng)收款，貸：存款）5.撥付給企業(yè)各內(nèi)部的備用金；（撥付時(shí)：借：其他應(yīng)收款，貸：存款）（報(bào)銷時(shí)：借：用等，貸：其他應(yīng)收款）6.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。（二）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理【例 2-19】甲公司在采

41、購(gòu)過(guò)程中發(fā)生材料毀損，按保險(xiǎn)合同規(guī)定，保險(xiǎn)公司賠償損失 30000 元，賠款尚未收到，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司30000貸：材料采購(gòu)30000【例 2-20】承【例 2-19】，上述保險(xiǎn)公司賠款如數(shù)收到，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：存款30000貸：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司30000【例 2-21】甲公司以存款替職工墊付個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi) 5000 元，擬從其工資中扣回，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款5000貸：存款5000（2）扣款時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬5000貸：其他應(yīng)收款5000【例 2-22】甲公司向司租入包裝物一批，以存款向司支付押金 10000 元，應(yīng)編制如下

42、會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款司10000貸：存款10000【例 2-23】承【例 2-22】，甲公司按期如數(shù)向司退回所租包裝物，甲公司收到司退還的押金 10000存入，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：存款10000貸：其他應(yīng)收款司10000【例題多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算的內(nèi)容有（）。（2015 年）A.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款B.代購(gòu)貨墊付的運(yùn)雜費(fèi)C.應(yīng)收出租包裝物D.應(yīng)向職工收取的各種墊付款【】ACD【】代購(gòu)貨墊付的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目核算，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；選項(xiàng) ACD均通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算?！纠}單選題】下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的是（）。（2018 年

43、）A.為購(gòu)貨墊付的運(yùn)費(fèi)B.應(yīng)收的勞務(wù)款C.應(yīng)收的銷售商品款D.為職工墊付的房租【】D【】選項(xiàng) ABC 應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款。【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的有（）。（2018 年）A.租入包裝物支付的押金B(yǎng).出差預(yù)借的差旅費(fèi)C.被投資已宣告但尚未的現(xiàn)金股利D.為職工墊付的水電費(fèi)【】ABD【】選項(xiàng) C，借：應(yīng)收股利，貸：投資，不通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)“其他應(yīng)收款”科目余額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。（2018 年）A.職工出差從企業(yè)預(yù)借的差旅費(fèi)B.銷售商品代墊運(yùn)費(fèi)C.支付租入包裝物的押金D.確認(rèn)應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠償款【】ACD【】選項(xiàng) A，記入

44、“其他應(yīng)收款”科目；選項(xiàng) B，記入“應(yīng)收賬款”科目；選項(xiàng) C，記入“其他應(yīng)收款”科目；選項(xiàng) D，記入“其他應(yīng)收款”科目?！纠}多選題】下列屬于其他應(yīng)收款核算的有（）。（2018 年）A.收取的出租包裝物的押金B(yǎng).應(yīng)支付的包裝物的C.應(yīng)收的保險(xiǎn)公司的賠款D.為職工代墊的水電費(fèi)【】CD【】選項(xiàng) A 計(jì)入其他應(yīng)付款，選項(xiàng) B 計(jì)入其他應(yīng)付款；選項(xiàng) C、D 通過(guò)其他應(yīng)收款核算。第 28 講-應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（4）第二章資產(chǎn)第二節(jié)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)六、應(yīng)收款項(xiàng)減值（）（一）應(yīng)收賬款減值損失的確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將減記的金額確認(rèn)為減值損失，同時(shí)計(jì)提壞賬

45、準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)減值有兩種核算方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)的減值的核算只能采用備抵法，不能采用直接轉(zhuǎn)銷法。1.直接轉(zhuǎn)銷法采用直接轉(zhuǎn)銷法時(shí)，日常核算中應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，才作為壞賬損失計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)直接沖銷應(yīng)收款項(xiàng)，即借記“信用減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。【例 224】某企業(yè) 2014 年發(fā)生的一筆 20000 元的應(yīng)收賬款，長(zhǎng)期無(wú)法收回，于 2018年末確認(rèn)為壞賬。該企業(yè)在 2018 年末應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：信用減值損失壞賬損失20000貸：應(yīng)收賬款20000這種方法的優(yōu)點(diǎn)是賬務(wù)處理簡(jiǎn)單，其缺點(diǎn)是不符合權(quán)責(zé)發(fā)

46、生制原則，也與資產(chǎn)定義相沖突。在這種方法下，只有壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，才將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，導(dǎo)致資產(chǎn)不實(shí)、各期損益不實(shí)；另外，在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款是按賬面余額而不是按賬面價(jià)值反映，在一定程度上歪曲了期末的財(cái)務(wù)狀況。所以，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不采用直接轉(zhuǎn)銷法。（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第十八條謹(jǐn)慎性）2.備抵法備抵法是采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。采用這種方法，在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示應(yīng)收款項(xiàng)的凈額，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能了解企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)期可收回的金額或真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。在備抵法下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，評(píng)估當(dāng)期壞賬損失金額

47、。應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的科目應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的科目：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。會(huì)計(jì)分錄1.期末計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：信用減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備2.期末沖減多計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3.實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款等4.已確認(rèn)并作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回時(shí)借：應(yīng)收賬款等貸：壞賬準(zhǔn)備借：存款貸：應(yīng)收賬款等計(jì)算公式1.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額=應(yīng)收款項(xiàng)科目的余額壞賬比例2.計(jì)算當(dāng)期期末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額-計(jì)提前壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額（或借方

48、余額）結(jié)果為正數(shù)，即為補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備。結(jié)果為負(fù)數(shù)，轉(zhuǎn)回多提的壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示應(yīng)收款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表上列示其賬面價(jià)值。“壞賬準(zhǔn)備”科目是“應(yīng)收款項(xiàng)”科目的備抵科目。應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值=應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額（借）-壞賬準(zhǔn)備的科目余額（貸）【比較】各事項(xiàng)對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的影響事項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)收賬款賬面價(jià)值1.計(jì)提或補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備下降（應(yīng)收賬款賬面余額不變，壞賬準(zhǔn)備增加）2.沖回多提的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：信用減值損失上升（應(yīng)收賬款賬面余額不變，壞賬準(zhǔn)備減少）3.確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款不變（應(yīng)收賬款賬面余額減少，壞賬準(zhǔn)備減少，減少金額相同）

49、【例題多選題】下列各項(xiàng)中，引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值發(fā)生增減變化的有（）。（2018 年）A.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B.結(jié)轉(zhuǎn)已到期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)C.收回應(yīng)收賬款D.收回已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款【】ABCD【】應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備，選項(xiàng) A 計(jì)提應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備，借：信用減值損失，貸：壞賬準(zhǔn)備，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；選項(xiàng) B 已到期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)至應(yīng)收賬款，增加應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；選項(xiàng) C 收回應(yīng)收賬款，借：存款，貸：應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；選項(xiàng) D 收回已核銷的應(yīng)收賬款，借：應(yīng)收賬款，貸：壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)，借：存款，貸：應(yīng)收賬款，減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值。）（二）壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理【例 2-25】2