建筑業(yè)“營改增”后-30個項目抵扣要點大全(最新)

1、建筑業(yè)“營改增”后，30個項目抵扣要點大全，超實用！ 營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看總部稅務籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看可抵扣增值稅進項稅的30個項目有何要點！”原材料材料采購成本一般包含：購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用，如下為例子。材料類別（列舉）是否可抵扣增值稅扣稅憑證稅率鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%油品、火工品是增值稅專用發(fā)票17%原木和原竹是農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票13%管理要點 （1）2016年5月1日前，在建項目要根據(jù)施工進度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度； （2）各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺

2、集中采購； （3）所謂“一票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。周轉材料 包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。進項抵扣稅率 （1）自購周轉材料：17%； （2）外租周轉材料：17%； （3）為取得周轉材料所發(fā)生的運費：11%。管理要點 （1）項目使用的周轉材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經營租賃方式調配給各項目使用。

3、 （2）各項目周轉材料應通過電商平臺集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證。臨時設施臨時設施包括： （1）臨時性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等； （2）臨時水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線； （3）臨時道路：包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路； （4）其他臨時設施（如：臨時用地、臨時電力設施等）。進項抵扣稅率： （1）按照建筑勞務簽訂合同：稅率為11%； （2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務分包合同的：材料17%、分包11%；管理要點： 臨時設施應嚴格按照合同預算進行控制。 包清工，對方可以選擇簡

4、易計稅，稅率3%，注意合同比價。人工費成本費用項目明細取得發(fā)票類型抵扣率備注1、勞務分包（分包方為有建筑資質的公司）增值稅專用發(fā)票11%2、勞務分包（分包方為有建筑勞務資質的公司）增值稅專用發(fā)票11%3、勞務派遣費用增值稅專用發(fā)票6%4、對勞務隊伍的考核獎勵增值稅專用發(fā)票11%或6%作為價外費用開票抵扣管理要點 原則上選擇具有專業(yè)建筑資質、建筑勞務資質及勞務派遣資質的單位簽訂勞務合同，禁止與個人簽訂勞務合同。 包清工，對方可以選擇簡易計稅，稅率3%，注意合同比價。機械租賃 指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械（如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等），包含設備進出場費、燃料

5、費、修理費。進項抵扣稅率 分經營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點 （1）簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息； （2）推行機械租賃電商平臺集中采購。專業(yè)分包 總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。進項抵扣稅率 建筑服務業(yè)為11%。管理要點 （1）專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除； （2）總、分包雙方應簽訂分包合同，交項目財務部門進行備案。差旅費-住宿費 核算員工因公出差、調動工作所發(fā)生的住宿費。進項抵扣稅率 （1）住宿費用：6%； （2

6、）旅客運輸服務，即機票費、車船費等：不得抵扣； （3）餐飲服務，即因公出差所發(fā)生的餐費等：不得抵扣。管理要點 （1）實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結算、開具增值稅專用發(fā)票、付款； （2）職工零星出差，也應取得增值稅專用發(fā)票。辦公費 辦公費指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機和復印機相關耗材（如墨盒、存儲介質、配件、復印紙等）等發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：17%。管理要點 由法人單位辦公室通過電子商務平臺集中采購。通訊費 公司各種通訊工具發(fā)生的話費及服務費、電話初裝費、網絡費等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費、IP電話費、會議電視費、傳真費等。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網絡使

7、用費、郵寄費。進項稅率 （1）辦公電話費、網絡使用、維護費、傳真收發(fā)費：11%，6%。提供基礎電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%； （2）郵寄費：11%，6%。交通運輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務抵扣稅率6%。鐵路運輸服務按照運費11%進項抵扣。管理要點 由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務協(xié)議，由專人負責建立臺帳進行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進行結算。車輛維修費 （1）車輛修理費：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護及大修理等。進項抵扣稅率：17%；管理要點 由辦公室等相關部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責建立臺帳進行日常登記。 （2）油料

8、費：管理用車輛發(fā)生的油料款。進項抵扣稅率：17%；管理要點由辦公室等相關部門與中石油、物資公司加油站等簽訂定點加油協(xié)議為司機辦理加油卡充值，由公司定期進行結算。（3）過路、過橋、停車費：進項抵扣稅率：11%；管理要點 由辦公室等相關部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費系統(tǒng)（ETC）定期進行結算。（4）車輛保險費：進項稅稅率：6%；管理要點 在股份公司保險集中采購目錄中進行比價招標形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務，取得增值稅專用發(fā)票。租賃費 包括房屋租賃費、設備租賃、植物租賃等。進項稅稅率 (1)房屋、場地等不動產租賃費：11%； (2)汽車租賃費：17%； (3)其他租賃費，如電腦、打印機等：17%。

9、管理要點 各單位應盡量租用增值稅一般納稅人的相關資產，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時，應要求其在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，謹慎選用自然人的相關資產。書報費 包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。進項稅稅率：13%；管理要點 應由經辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。物業(yè)費 包括機關辦公樓保潔等費用。進項稅稅率：6%；管理要點 經辦部門應該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。水電氣暖燃煤費進項稅率： (1)電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力，且供應商采用簡易征收，稅率為3%） (2)水費：13%；（自產的自來水或供應商

10、為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%） (3)燃料、煤氣等：17%。管理要點 與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計量辦公、經營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。會議費 各類會議期間費用支出，包括會議場地租金、會議設施租賃費用、會議布置費用、其他支持費用。進項稅稅率 （1）外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會展服務的增值稅發(fā)票，進項抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”后，會議展覽服務<含會議展覽代理服務>屬于現(xiàn)代服務業(yè)中的文化創(chuàng)意服務）； （2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動產租賃服務的發(fā)票,進項抵

11、扣稅率為11%。管理要點 （1）應根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式； （2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應取得會務費增值稅專用發(fā)票。修理費 包括自有或租賃房屋的維修費、辦公設備的維修費、自有機械設備修理費及外包維修費等。進項稅稅率（1）房屋及附屬設施維修：11%；（2）辦公設備維修：17%；（3）自有機械設備維修及外包維修費等：17%。管理要點 應由相關部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點維修，定期結算。廣告宣傳費進項稅率： （1）印刷費：17%； （2）廣告宣傳費：6%； （3）廣告制作代理及其他：6%； （4）展覽活動：6%； （5）條幅、展示牌

12、等材料費：17%。管理要點 應由相關部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點采購，定期結算。中介服務費 中介審計評估費：指聘請各類中介機構費用，例如會計師事務所審計查賬、驗資審計、資產評估、高新認證審計等發(fā)生的費用。咨詢費：指企業(yè)向有關咨詢機構進行技術經營管理咨詢所支付的費用，或支付企業(yè)聘請的經濟股份、法律顧問、技術顧問的費用。進項稅率：6%。技術咨詢、服務、轉讓費 使用非專利技術所支付的費用。包括技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術轉讓過程中發(fā)生的有關開支。進項抵扣稅率：6%。綠化費 指公司用于環(huán)境綠化的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進項稅稅率：13%；管理要點： 注意用于食堂、職

13、工宿舍的不能抵扣進項稅，已抵扣要做進項稅轉出勞動保護費 因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護保健食品。進項抵扣稅率：17%；管理要點： （1）應注意區(qū)分勞動保護費與職工福利費的區(qū)別。勞動保護支出應符合以下條件：用品具有勞動保護性質，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實物形式發(fā)生； （2）由辦公室等相關部門通過電子商務平臺集中采購。檢驗試驗費 指公司在生產、質檢、質量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以

14、及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：6%；管理要點 應盡量選擇集團四通檢測公司進行試驗檢驗。研究與開發(fā)費 指公司在生產、質檢、質量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率： （1）研發(fā)勞務：11%、3%； （2）研發(fā)設備、材料：17%； （3）委托研發(fā)服務：6%。管理要點 應按照研發(fā)費核算辦法，準確歸集核算研發(fā)項目的相關投入，建立研發(fā)輔助賬進行專項核算。培訓費 企業(yè)發(fā)生的各類與生產經營相關的培訓費用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費用，企業(yè)人員參加的崗位培訓、任職培訓、專門業(yè)務培訓、初任培訓發(fā)生的費用，這些費用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進項抵扣稅率：6%。安保費 （1）如聘請安全保衛(wèi)人員費用：6%； （2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費用，監(jiān)控室日常維護開支費用：17%。取暖費進項抵扣稅率：13%。財產保險費 為企業(yè)資產購買的財產保險。進項抵扣稅率：6%。物料消耗 主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進項抵扣稅率：17%。安全生產用品 包括施工生產中購買的安全帽、安全帶、安全防護網、密目網、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網、鋼絲繩