205實務會計模擬試題資料答案附后

1、一單項選擇題（25*1分）1、某企業(yè)購進設備一臺，該設備的入賬價值為150萬元，預計凈殘值5萬元，預計使用年限為 4年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬元。、A公司于2008年1月5日購入專利權支付價款 225萬元。該無形資產預計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為 5年。2009年12月31日，由于與該無形資產相關的經濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。該無形資產按照直線法進行攤銷，預計使用年限不變。則至2010年底，無形資產的累計攤銷額為（）萬元。3、某企業(yè)2008年1月1日以80 000元購入一項專利權，攤銷年限為8年，采用

2、直線法進行攤銷。2010年1月1日，企業(yè)將該專利權以68 000元對外出售。出售無形資產適用的營業(yè)稅稅率為5%。出售該專利權實現(xiàn)的營業(yè)外收入為（）元。1006001004、某公司購進設備一臺，該設備的入賬價值為100萬元，預計凈殘值為萬元，預計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬元。5、 某企業(yè)2008年12月購入需要安裝的設備一臺，價款10 000元，增值稅1 700元（增值稅不可以抵扣），安裝中領用生產用材料實際成本為2 000元，領用自產庫存商品，實際成本1 800元，售價為2 500元，安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)。本企業(yè)為一般納稅人，適

3、用增值稅率17%，固定資產入賬價值是（）元。2656255652406、 某企業(yè)在2010年10月18日銷售商品240件，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為28 800元，增值稅額為4 896元企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。如買方在2010年10月24日付清貨款，該企業(yè)實際收款金額應為（）元。1202247、某企業(yè)2009年1月1日以80 000元購入一項專利權， 預計使用年限為10年，法律規(guī)定的有效年限為 8年。2011 年1月1日，該企業(yè)將該專利權以70 000元對外出售，出售無形資產適用的營業(yè)稅稅率為5%。出售

4、該專利權實現(xiàn)的營業(yè)外收入為（）元。500000500000&大方公司接受海外某公司捐贈的設備一臺，同類設備的市價為120萬元，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零。大方公司為取得該設備已支付關稅5萬元，國內運雜費1萬元，設備已安裝完畢，支付安裝調試費4萬元，凈殘值為零。直線法計提折舊，三年后將這臺設備進行處置，取得價款40萬元，假設不考慮相關稅費，企業(yè)處置該項資產所獲得的相關損益金額為（）萬元。A. -、某企業(yè)月初結存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支差 45萬元；當月入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節(jié)約差85萬元；當月生產車間領用材料的計劃成本為600萬元。當月

5、生產車間領用材料的實際成本為（）萬元。、企業(yè)2008年3月購入并投入使用不需要安裝的設備一臺，原值840萬元，預計使用年限 5年，預計凈殘值2萬元，采用年數總和法計提折舊，則企業(yè)在2009年應計提的折舊額為（）萬元。、甲企業(yè)對一項原值為 300萬元、已提折舊150萬元的固定資產進行改建，發(fā)生改建支出195萬元，取得變價收入45萬元。則改建后該項固定資產的入賬價值是（）萬元。12、某商業(yè)企業(yè)采用售價金額核算法計算期末存貨成本。2010年10月月初存貨成本為36 000元，售價總額為45 000元；本月購入存貨成本為100 000元，相應的售價總額為120 000元；本月銷售收入為100 000元

6、。該企業(yè)本月銷售 成本為（）元。（計算結果保留兩位小數）0006 000萬元。13、A公司以1 500萬元取得B公司30%的股權，取得投資時被投資單位可辨認凈資產的公允價值為 如A公司能夠對B公司施加重大影響，則 A公司長期股權投資的入賬價值是（）萬元。800000000 00014、某企業(yè)出售一幢辦公樓， 該辦公樓賬面原價 370萬元，累計折舊115萬元，未計提減值準備。出售取得價款360 萬元，發(fā)生清理費用10萬元，支付營業(yè)稅18萬元。假定不考慮其他相關稅費。企業(yè)岀售該幢辦公樓確認的凈收益 為（）萬元。15、某企業(yè)根據對應收款項收回風險的估計，決定對應收賬款和其他應收款按其余額的5%計提壞

7、賬準備，對應收票據不計提壞賬準備。2010年12月1 日，壞賬準備”科目貸方余額為30 000元。2010年12月31 日，應收賬款” 科目借方余額為700 000元，應收票據”科目借方余額為200 000元，其他應收款”科目借方余額為100 000元。該企業(yè)2010年12月31日應補提的壞賬準備是（）元00000000000016、 企業(yè)在進行現(xiàn)金清查時，查岀現(xiàn)金溢余，并將溢余數記入待處理財產損溢”科目。后經進一步核查，無法查明原因，經批準后，正確的會計處理方法是（）。A. 將其從 待處理財產損溢”科目轉入 管理費用”科目B. 將其從 待處理財產損溢”科目轉入 營業(yè)外收入”科目C. 將其從

8、待處理財產損溢”科目轉入 其他應付款”科目D. 將其從 待處理財產損溢”科目轉入 其他應收款”科目17、 某企業(yè)2010年6月以20 100元將本年3月購入的股票予以出售，該股票投資購入時的入賬價值為20 000元,作為交易性金融資產核算，5月份收到被投資方分配的現(xiàn)金股利500元。則岀售該項交易性金融資產時該企業(yè)記入投資收益"科目的金額應為（）元。18、 某工業(yè)企業(yè)采用計劃成本進行原材料的核算。2010年1月初結存原材料的計劃成本為 100 000元，材料成本差異為2 000元（節(jié)約）。本月購入原材料的計劃成本為 200 000元，材料成本差異為 8 000元（超支）。本月發(fā)出材 料

9、的計劃成本為180 000元，則本月結存材料的實際成本為（）元。60040080060019、 某增值稅一般納稅企業(yè)本期購入一批商品100公斤，進貨價格為100萬元，增值稅進項稅額為 17萬元。所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺 25%,其中合理損失15%，另10%的短缺尚待查明原因。該批商品的單位成本為（）萬元/公斤。20、某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應稅消費品，材料成本150萬元，加工費12萬元，受托方增值稅稅率為17%，受托方代扣代繳消費稅18萬元。該批材料加工后委托方直接岀售， 則該批材料加工完畢入庫時的成本為 （）萬元。21、在物價持續(xù)下跌的情況下， 下列各種存貨計價方法中，能使企業(yè)

10、計算出來的當期利潤最小的計價方法是（）A. 月末一次加權平均法B. 移動加權平均法C. 先進先岀法D. 以上三種方法均可22、下列與原材料相關的損失項目中，應計入營業(yè)外支出的是（）。A. 計量差錯引起的原材料盤虧B. 原材料盤虧損失中屬于一般經營損失部分C. 自然災害造成的原材料損失D. 原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗23、 企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響投資收益”的是（）。A. 交易性金融資產持有期間被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利B. 期末交易性金融資產的公允價值大于賬面余額C. 期末交易性金融資產的公允價值小于賬面余額D. 交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利24、 某企業(yè)投資性房地產采

11、用成本計量模式。2010年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為270萬元，預計使用年限為 20年，預計凈殘值為30萬元。采用直線法計提折舊。2010年應該計提的折舊額為（）萬元。25、某企業(yè)存貨的日常核算采用毛利率法計算發(fā)出存貨成本。該企業(yè)2010年1月份實際毛利率為30%，本年度2月1日的存貨成本為1 200萬元，2月份購入存貨成本為 2 800萬元，銷售收入為3 000萬元，銷售退回為300萬元。 該企業(yè)2月末存貨成本為（）萬元。300110200二、多項選擇題（20*2分）1、 下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A. 企業(yè)擁有并自行經營的飯店B. 企業(yè)以經營租賃方式租出的

12、寫字樓C. 房地產開發(fā)企業(yè)正在開發(fā)的商品房D. 企業(yè)持有擬增值后轉讓的土地使用權2、下列各項中，會影響企業(yè)管理費用的有（）。A. 企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失B. 存貨盤點，發(fā)現(xiàn)存貨盤虧凈損失，由管理不善造成的C. 固定資產盤點，發(fā)現(xiàn)固定資產盤虧，盤虧的凈損失D. 現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)的無法查明原因的現(xiàn)金盤盈3、下列事項中，影響企業(yè)當期損益的有（）。A. 采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值高于賬面價值B. 采用公允價值模式計量的投資性房地產期末公允價值低于賬面價值C. 采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額高于賬面價值D. 采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額低于賬面

13、價值4、長期股權投資采用成本法核算時，不影響長期股權投資賬面價值發(fā)生變化的有（）。A. 被投資企業(yè)當年實現(xiàn)凈利潤B. 被投資企業(yè)當年發(fā)生凈虧損C. 被投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動D. 持有期間被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利5、在固定資產使用前幾年，提取固定資產折舊時，需要考慮固定資產凈殘值的折舊方法是（）A. 直線法B. 雙倍余額遞減法C. 工作量法D. 年數總和法6、材料成本差異”科目借方核算的內容有（）。A. 入庫材料成本超支差異B. 入庫材料成本節(jié)約差異C. 結轉發(fā)岀材料應負擔的超支差異D. 結轉發(fā)岀材料應負擔的節(jié)約差異7、下列各項中，增值稅一般納稅企業(yè)不需要計入收回委托加工物資成本的有（）。A

14、. 支付的加工費B. 隨同加工費支付的增值稅C. 支付的收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅D. 支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅8企業(yè)發(fā)生的下列與增值稅相關的業(yè)務中，增值稅應計入相關資產或負債成本中的有（）A. 自產產品用于非應稅項目B. 自產產品用于職工個人消費C. 一般納稅企業(yè)委托加工物資所支付的增值稅D. 小規(guī)模納稅企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票9、企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，應計入相關資產成本的有（）。A. 進口商品支付的關稅B. 收購未稅礦產品代繳的資源稅C簽訂購買合同繳納的印花稅D.小規(guī)模納稅人購買材料支付的增值稅10、 下列應收、暫付款項中，通過其他應收

15、款”科目核算有（）。A. 應收保險公司的賠款B. 收取的岀借包裝物押金C. 應向職工收取的各種墊付款項D. 應向購貨方收取的代墊運雜費11、 某企業(yè)壞賬損失采用備抵法核算，已作為壞賬損失處理的應收賬款2 000元，當期又收回，可以作的會計分錄 有（ ）。A. 借：銀行存款 2 000貸：應收賬款 2 000B. 借：應收賬款 2 000貸：壞賬準備 2 000借：銀行存款2 000貸：應收賬款 2000C. 借：銀行存款 2 000貸：管理費用 2 000D. 借：銀行存款 2 000貸：壞賬準備 2 00012、 下列項目中，應計入商品流通企業(yè)存貨入賬價值的有（）。A. 小規(guī)模納稅人購入存貨

16、時支付的增值稅額B. 購入存貨支付的運雜費C. 購入存貨時支付的包裝費D. 進口商品時支付的關稅13、下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A. 實際發(fā)生壞賬B.計提應收賬款壞賬準備C.收回應收賬款D.收回已轉銷的壞賬14、 甲公司于2009年11月1日向乙公司銷售一批產品，貨款為 80 000元，增值稅稅率為17%，已開出增值稅專 用發(fā)票，已辦理托收手續(xù)，乙公司開出一張3個月不帶息商業(yè)承兌匯票。2010年2月1日甲公司該票據到期，收回到期票款。下列選項中甲公司的會計處理正確的有（）。A. 借：應收票據80 000貸：主營業(yè)務收入80 000B. 借：應收票據93 600貸：主營

17、業(yè)務收入 80 000應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 13 600C. 借：銀行存款80 000貸：應收票據80 000D. 借：銀行存款93 600貸：應收票據93 60015、下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（）。A. 銀行匯票存款B. 信用證保證金存款C. 信用卡存款D. 外埠存款16、在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會小于銀行對賬單余額的有（）。A. 銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知B.銀行誤將其他公司的存款記入本企業(yè)銀行存款賬戶C. 企業(yè)開岀支票，對方未到銀行兌現(xiàn)D. 銀行收到委托收款結算方式下結算款項，企業(yè)尚未收到通知17、下列各項中，會引起交易性金融資產賬面價值發(fā)生變

18、化的有（）。A. 交易性金融資產賬面價值與公允價值的差額B. 岀售部分交易性金融資產C. 確認分期付息債券利息D. 被投資單位宣告現(xiàn)金股利18. 下列各項，影響固定資產折舊的因素有（）。A. 預計凈殘值B. 原價C. 已計提的減值準備D. 使用壽命19. 在采用自營方式建造固定資產（不動產）的情況下，下列項目中應計入固定資產取得成本的有（）。A. 工程項目耗用的工程物資B. 工程領用本企業(yè)商品涉及的增值稅銷項稅額C. 生產車間為工程提供的水、電等費用D. 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的費用20. 下列各項支出，應計入無形資產成本的有（）。A. 購入專利權發(fā)生的支出B. 購入非

19、專利技術發(fā)生的支岀C. 研究開發(fā)新技術發(fā)生的研究支岀D. 研究開發(fā)新技術發(fā)生的可以資本化的開發(fā)支出三、判斷題（10*1 ）結果正確得1分，錯誤扣分，不判斷的不扣分1、 企業(yè)岀售投資性房地產，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。（）2、 企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金較賬面余額溢余500元，在未查明原因前，應借記的會計科目是庫存現(xiàn)金。（）3、企業(yè)生產車間的固定資產修理費用應當計入制造費用。（）4、企業(yè)對投資性房地產的后續(xù)計量，可以根據需要將成本模式轉為公允價值模式，也可以將公允價值模式轉為成本模式。（）5、交易性金融資產在期末應按公允價值與賬面余額之間的差額計入當期利得。(

20、)6、 企業(yè)銷售產品領用不單獨計價包裝物一批，其計劃成本為8 000元，材料成本差異率為1 %，此項業(yè)務企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的金額為 8 080元。()7、 隨同商品出售而單獨計價的包裝物的實際成本應計入銷售費用”科目。()&存貨發(fā)岀計價方法的選擇直接影響著資產負債表中資產總額的多少，而與利潤表中凈利潤的大小無關。()9、計提壞賬準備前 壞賬準備”賬戶如為借方余額，反映的內容是已確認的壞賬損失超岀期初壞賬準備的金額。( )10、 預收賬款不多的企業(yè)，可以不設預收賬款”科目，將預收的款項直接記入應付賬款”科目的貸方。()四、計算題(5*5 )1、 A公司2009年1月1日外購一建筑物，

21、購買價款1 000萬元，該建筑用于出租，作為投資性房地產核算。年租金40萬，每年年初收取。該公司采用公允價值模式對其進行后續(xù)計量。2009年12月31日該建筑物的公允價值為1 040萬元，2010年12月31日該建筑物的公允價值為 1 020萬元；2011年1月1日正保公司出售該建筑物，取得 出售價款1 060萬元。不考慮相關稅費。要求：(1) 根據上述資料編制相關會計分錄；(2) 計算該投資性房地產的處置損益。2、甲公司發(fā)生下列與長期股權投資相關的業(yè)務：(1) 2008年1月3日，購入乙公司有表決權的股票100萬股，占乙公司股份的 10%，對乙公司不具有重大影響。該股票買入價為每股 8元，其

22、中每股含已宣告分派但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利元；另支付相關稅費2萬元，款項均以銀行存款支付。(假定乙公司年初可辨認凈資產的公允價值為3 500萬元，且賬面價值與公允價值一致)(2) 2008年2月18日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。(3) 2008年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 200萬元。(4) 2009年1月10日，乙公司宣告分派 2008年度現(xiàn)金股利每股元。(5) 2009年2月20日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。(6) 2009年度，乙公司發(fā)生虧損 20萬元。要求：(1) 不考慮長期股權投資減值因素，根據上述資料，編制甲公司長期股權投資業(yè)務的會計分錄。(長期股權投資”科目應寫岀明細科目，答案中

23、金額單位以萬元表示)(2) 計算2009年12月31日甲公司長期股權投資科目的賬面余額。3、 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17 %。原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次 加權平均法計價。運輸費不考慮增值稅。2010年4月，與A材料相關的資料如下：(1) 1日，原材料一一A材料”科目余額20 000元(共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2 000元暫估入賬的A材料200公斤)。(2) 5日，收到3月末以暫估價入庫 A材料的發(fā)票賬單，貨款 1 800元，增值稅額306元，對方代墊運輸費 400 元，全部款項已用轉賬支票付訖。(3) 8日，以匯兌結算

24、方式購入 A材料3 000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款 36 000元，增值稅額6 120元，運輸費 用1 000元。材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。(4) 11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有 2 950公斤。經檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理 損耗，A材料驗收入庫。(5) 18日，持銀行匯票80 000元購入A材料5 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49 500元，增值稅額為 8 415元，另支付運輸費用2 000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。(6) 21日，基本生產車間自制 A材料50公斤驗收入庫，總成本為 600元。(7) 30日，根據 發(fā)料憑證

25、匯總表”的記錄，4月份基本生產車間為生產產品領用A材料6 000公斤，車間管理部 門領用A材料1 000公斤，企業(yè)管理部門領用 A材料1 000公斤。要求：(1) 計算甲企業(yè)4月份 發(fā)出A材料的單位成本。(2) 根據上述資料(1)(7)編制甲企業(yè)4月份與A材料有關的會計分錄。(應交稅費”科目要求寫岀明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)4、 科匯股份有限公司(以下簡稱科匯公司)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%?？茀R公司2010 2012年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：(1) 2010年12月6日，科匯公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產線價款為2

26、 000萬元，增值稅額為340萬元；發(fā)生保險費為5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關稅費。生產線已投 入安裝，假定該設備的增值稅可以抵扣。(2) 2010年12月11日，科匯公司安裝生產線領用生產用原材料實際成本和計稅價格均為20萬元，發(fā)生安裝工人 工資10萬元(工資尚未支付)。該原材料未計提存貨跌價準備。（3） 2010年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產線預計使用年限為12年，預計凈 殘值為55萬元，采用直線法計提折舊。（4） 2011年12月31日，科匯公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值。該生產線可收回金額為 1萬元。（5） 2012年1月

27、1日，經復核，該生產線的預計尚可使用年限為10年，預計凈殘值為萬元，采用直線法計提折舊。（6） 2012年6月30日，科匯公司將生產線出售，取得價款為2 000萬元，支付清理費用 40萬元。要求：（1）編制2010年12月1日購入該生產線的會計分錄。（2）編制2010年12月安裝該生產線的會計分錄。（3）編制2010年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。（4）計算2011年度該生產線計提的折舊額。（5）計算2011年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，并編制相應的會計分錄。（6）計算2012年度該生產線岀售前計提的折舊額。（7）編制2012年6月30日該生產線岀售時

28、的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）5、2008年12月31日，甲公司對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計為800 000元，假設壞賬準備沒有期初余額。甲公司根據乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。2009年甲公司的應收賬款實際發(fā)生壞賬40 000元。2009年末應收乙公司賬款余額為 1 000 000元。經減值測試，甲公司確定按8%計提壞賬準備。2010年4月20日收到已經轉銷的壞賬 20 000元，已經存入銀行。2010年末應收乙公司賬款余額為 500 000元。經減值 測試，甲公司確定按 8%計提壞賬準備。要求：根據上述資料，編制甲公司 2008年末、2009年度

29、、2010年度與壞賬準備有關的會計分錄。（答案中的金額單位用 元表示）參考答案一、單項選擇題1、【正確答案】：B【答案解析】：第一年折舊額150X2/4 = 75（萬元），第二年折舊額（150- 75）初4 =（萬元），第三年折舊額（150 755） /2 =（萬兀）。2、【正確答案】：D【答案解析】：（1） 2008年攤銷額=225/5 = 45 （萬元）；（2）2009 年攤銷額=225/5 = 45 （萬元）；（3） 無形資產賬面價值=225-45X2= 135 （萬元）；可收回金額為 90萬元，應計提減值準備 45萬元，計提完減 值后該無形資產的賬面價值變?yōu)?0萬元；（4）2010年攤

30、銷額=90/3 = 30 （萬元）；（5） 20082010年無形資產的累計攤銷額= 45+45+ 30= 120 （萬元）。3、【正確答案】：C【答案解析】：2010年1月1日該項專利權的賬面價值= 80 00080 000/8X2= 60 000 （元）；應交的營業(yè)稅=68 000X5%= 3 400 （元）；實現(xiàn)的營業(yè)外收入= 68 000 - 60 000- 3 400 = 4 600 （元）。4、【正確答案】：B【答案解析】：采用雙倍余額遞減法計提折舊時，應當按照固定資產的使用年限先確定采用平均年限法時的年折舊率，并乘以2作為計算采用雙倍余額遞減法時的折舊率；然后，根據每年該固定資產

31、折余價值和折舊率計算每年計 提的折舊額。本題中，該固定資產采用雙倍余額遞減法的折舊率為40% （25X100%）;第三年年初的折余價值為36萬元（100- 100X40%- 100X50%X40%）;第三年應計提的折舊額為萬元（36X40%）。5、【正確答案】：A【答案解析】：固定資產入賬價值=11 700 + 2 000 + 1 800+ 2 000 X7% +2 500X17%= 16 265 （元）。借：在建工程 11 700貸：銀行存款 11 700借：在建工程4565貸：原材料2 000庫存商品1 800應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉岀）340應交增值稅（銷項稅額）425借：固定

32、資產 16 265貸：在建工程 16 2656、【正確答案】：C【答案解析】：買方在10日內付款，享有2%的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實際收款金額應為：28 800 +4 896 -28 800 >2%=33 120 （兀）。7、【正確答案】：C【答案解析】：2011年1月1日已攤銷的無形資產價值= 80 000-8X2= 20 000 （元）應交營業(yè)稅稅額=70 000 >5% = 3 500 （元）則出售該專利權實現(xiàn)的營業(yè)外收入=70 000-（ 80 000 - 20 000）- 3 500 =6 500 （元）出售時的會計處理為：借：銀行存款 70 000累計攤銷20 000貸

33、：無形資產 80 000應交稅費一一應交營業(yè)稅 3 500營業(yè)外收入 6 500&【正確答案】：D【答案解析】：該設備的入賬價值 =120+5+1+4 = 130 （萬元），第三年末時計提的折舊總額為130/4 >3=（萬元）；出售時的賬面價值為130-=（萬元）；處置損益為 40=（萬元）。9、【正確答案】：B【答案解析】：本月的材料成本差異率=(45-85) / (250 + 550) X100%=- 5%,則當月生產車間領用材料應負擔的材料成本節(jié)約差異=600X (- 5%)=- 30 (萬元)，則當月生產車間領用的材料的實際成本=600-30 = 570(萬元)。注意：因

34、為材料成本差異=材料實際成本一材料計劃成本，因此材料成本差異超支差用正數表示，節(jié)約差用負數表 示。10、【正確答案】：A【答案解析】：本題中固定資產應該從2008年4月份開始計提折舊，因此固定資產的折舊年度和會計年度出現(xiàn)不一致，固定資產的第一年折舊年度為 2008年4月到2009年3月，第二個折舊年度為 2009年4月到2010年3月， 因此在2009年應計提的折舊額為第一個折舊年度的后三個月和第二個折舊年度的前9個月，即(840 - 2) X5/15 X3/12+ ( 840 - 2) X4/15 X/12 =(萬元)，需要注意的是年數總和法計算時要扣除凈殘值。11、【正確答案】：A【答案解

35、析】：改擴建是在原固定資產賬面價值基礎上來進行計算的，發(fā)生的改建支岀增加固定資產的入賬價值，而取得的變價收入可以沖減固定資產的入賬價值，所以本題中改擴建后固定資產的入賬價值=300- 150+ 195-45=300 (萬兀)。12、【正確答案】：C【答案解析】：本月銷售成本= 100 000 X (36 000 + 100 000) / (45 000 + 120 000)= 82 (元)。這里是用計算進價率，然后用銷售收入乘以進價率計算的銷售成本，也可以采用先計算商品進銷差價率，然后計算用本期銷售收入 乘以商品進銷差價率計算岀已銷商品應分攤的商品進銷差價，最后用銷售收入減去商品應分攤的進銷差

36、價來計算本期銷售商品的實際成本。這兩種思路都是正確的，結果是一樣的。13、【正確答案】：B【答案解析】：A公司能夠對B公司施加重大影響，企業(yè)對該長期股權投資采用權益法核算。由于初始投資成本1500萬元小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額1 800萬元(6 000 X0%)，所以需要調整長期股權投資的初始投資成本。其會計分錄為：借：長期股權投資 一一成本1 800貸：銀行存款等1 500營業(yè)外收入30014、【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)出售該幢辦公樓確認的凈收益=360-( 370- 115) 10- 18 = 77 (萬元)。15、【正確答案】：A【答案解析】：計提壞賬準備的基本

37、思路為：第一步，根據期末應收賬款等的科目余額及壞賬準備計提比例，計算岀壞賬準備貸方應有余額；第二步，計算岀壞賬準備已有余額；第三步，用壞賬準備貸方已有余額減去應有余額，結果為正數，則補提壞賬準備；結果為負數，則應轉回壞賬準備。根據題意，期末企業(yè)應根據應收賬款和其他應收款計提壞賬準備，本題中應計提的壞賬準備為(700 000+ 100 000)X5% 30 000 = 10 000 (元)。16、【正確答案】：B【答案解析】：企業(yè)在進行現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)多余的現(xiàn)金，批準處理前通過待處理財產損溢”處理。屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經批準后記入營業(yè)外收入。17、【正確答案】：A【答案解析】：出售交易性

38、金融資產時，此時交易性金融資產的賬面余額為20 000元，投資方的會計處理為：借：銀行存款 20 100貸：交易性金融資產 20 000投資收益10018、【正確答案】：B【答案解析】：材料成本差異率=(2 000 + 8 000) -(100 000 + 200 000)= 2%，發(fā)出材料實際成本=180 000 X（ 1 + 2%）= 183 600 （元），月末結存材料實際成本=（100 000 - 2 000） + （ 200 000 + 8 000）- 183 600= 122 400 （元）。19、【正確答案】：C【答案解析】：采購途中的合理損耗應計入材料成本，而尚未查明原因的損耗

39、不能計入材料成本，因此本題中應計入存貨的實際成本=100- 100X10% = 90 （萬元），實際入庫的商品數量為100X （1 - 25% ）= 75 （公斤），因此該批商品的單位成本為 90/75 =（萬元/公斤）。20、【正確答案】：B【答案解析】：委托加工材料收回后直接用于出售，消費稅計入收回材料的成本中，該企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅的進項稅額可以抵扣，不計入收回材料的成本。材料加工完畢入庫時的成本=150+12+ 18= 180 （萬元）。21、【正確答案】：C【答案解析】：在物價持續(xù)下跌的情況下，先進先岀法期末存貨接近市價，而發(fā)岀成本偏高，利潤偏低。22、【正確答案】：C【答

40、案解析】：企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，如果是收發(fā)、計量差錯或者屬于一般經營損失部分的，在減去過失人或保險公司等賠款和殘料價值后的相關凈損失應該計入當期管理費用，自然災害等形成的非常損失，計入營業(yè)外支岀。原 材料運輸途中發(fā)生的合理損耗，計入原材料成本。23、【正確答案】：A【答案解析】：期末交易性金融資產的公允價值大于或小于其賬面余額的差額應該計入公允價值變動損益，不影響投資收益。交易性金融資產持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利，沖減應收股利，不影響投資收益。24、【正確答案】：C【答案解析】：購入的作為投資性房地產的建筑物采用成本計量模式時，其會計處理同固定資產一樣。當月增加，當月不計提折舊。所以20

41、10年應該計提折舊的時間為 11個月。2010年計提折舊=（270- 30）吃0X11 *12 = 11 （萬 元）。25、【正確答案】：C【答案解析】：銷售毛利=(3 000 300) X30%= 810 (萬元)，2月末存貨成本=1 200 + 2 800( 3 000 300 810)= 2 110 (萬元)。二、多項選擇題1、正確答案BD答案解析本題考核的是投資性房地產的判斷。選項A是自用房地產，選項 C屬于作為存貨的房地產，均不符合投資性房地產的定義。2、【正確答案】：AB【答案解析】：對于企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧凈損失應計入管理費用，對于無法查明原因的現(xiàn)金盤盈應計入 營業(yè)外收入

42、；對于存貨盤虧因管理不善導致的凈損失應計入管理費用；對于固定資產盤點時，固定資產盤虧凈損失 應計入營業(yè)外支出。因此本題的答案應該為 AB。3、【正確答案】：ABD【答案解析】：選項 AB期末公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益，影響當期損益。選項D,采用成本模式計量的投資性房地產期末可收回金額低于賬面價值，應該計提減值準備，影響當期損益。選項C當可收回金額高于賬面價值時，不進行賬務處理。4、【正確答案】：ABCD【答案解析】：5、【正確答案】：ACD【答案解析】：雙倍余額遞減法下前幾年不需要考慮固定資產凈殘值，在使用年限的最后兩年將固定資產凈值扣除 預計凈殘值后的凈額平均攤銷。6、【正

43、確答案】：AD【答案解析】：7、【正確答案】：BC【答案解析】：隨同加工費支付的增值稅是可以抵扣的，不計入到委托加工物資的成本中；收回后用于連續(xù)生產應 稅消費品時，所支付代收代交的消費稅可予抵扣，計入應交消費稅的借方，不計入委托加工物資的成本。8【正確答案】：ABD【答案解析】：選項AB屬于視同銷售，增值稅應分別計入相關資產或負債成本中；選項D中的增值稅不可以抵扣，應計入相關資產成本中。9、【正確答案】：ABD【答案解析】：進口商品支付的關稅應計入進口商品成本；收購未稅礦產品代繳的資源稅應計入所購貨物成本；通常情況下，簽訂購買合同繳納的印花稅記入管理費用”賬戶；小規(guī)模納稅人購買材料支付的增值稅

44、不允許抵扣，應該計入到材料成本中。10、【正確答案】：AC【答案解析】：收取的岀借包裝物的押金應該通過其他應付款科目核算；應向購貨方收取的代墊運雜費在應收賬款”科目核算。11、【正確答案】：BD【答案解析】：已確認并已轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，應及時借記、貸記該項應收賬款，也可以直接銀行存款”科目轉入 壞賬準備”科目。12、【正確答案】：ABCD【答案解析】：13、【正確答案】：BCD【答案解析】：應收賬款的賬面價值等于應收賬款余額減去壞賬準備，各個選項分析如下：A. 實際發(fā)生壞賬借：壞賬準備貸：應收賬款則壞賬準備和應收賬款都減少，因此并不影響應收賬款的賬面價值。B. 計提應收賬款壞賬準

45、備借：資產減值損失貸：壞賬準備壞賬準備增加，應收賬款科目余額并沒有發(fā)生變化，因此應收賬款賬面價值減少。C. 收回應收賬款借：銀行存款貸：應收賬款應收賬款的賬面余額減少，而壞賬準備沒有發(fā)生變化，因此應收賬款的賬面價值減少。D. 收回已轉銷的壞賬借：銀行存款貸：壞賬準備從分錄中可以看出應收賬款的賬面余額沒有發(fā)生變化，但是壞賬準備增加，因此應收賬款的賬面價值發(fā)生變化。14、【正確答案】：BD80 000+13【答案解析】：乙公司開出商業(yè)承兌匯票應該包括貨款80 000元和增值稅13 600元，因此應收票據金額=600= 93 600 （元），而收回到期票款時也應相應的結轉應收票據的賬面余額?！敬鸢附?/p>

46、析】：其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行 本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。16、【正確答案】：BCD【答案解析】：A選項銀行已經代扣水電費，則銀行對賬單上已經扣除水電費，但是企業(yè)尚未接到通知，則企業(yè)的 銀行存款日記賬上尚未扣除水電費，因此企業(yè)銀行存款日記賬余額會大于銀行對賬單余額，所以A不選。17、【正確答案】：AB18、正確答案ABCD答案解析在計算固定資產折舊時，應該考慮的因素有：固定資產的原價、固定資產的預計凈殘值、固定資產的 使用壽命，如果固定資產發(fā)生減值，還需要考慮固定資產的減值準備。19、【正確答案】ABC答案

47、解析選項 D,計入管理費用。20、正確答案ABD答案解析選項C研究開發(fā)新技術發(fā)生的研究支岀都應該費用化。三、判斷題1、【正確答案】：Y【答案解析】：企業(yè)岀售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益（即將實際收到的處置收入計入其他業(yè)務收入，所處置投資性房地產的賬面價值計入其他業(yè)務成本）?！敬鸢附馕觥浚喊l(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余時，應按實際溢余金額，借記庫存現(xiàn)金”科目，貸記 待處理財產損溢”科目。3、【正確答案】：N【答案解析】：企業(yè)生產車間的固定資產修理費用應當計入管理費用。4、【正確答案】：N【答案解析】：企業(yè)通常應當采用成本模式對投資性房

48、地產進行后續(xù)計量。也可采用公允價值模式對投資性房地產 進行后續(xù)計量。企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作 為會計政策變更處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。5、【正確答案】：N【答案解析】：交易性金融資產在期末應按公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益，通過公允價值變動損益 科目核算，不能計入當期利得。6、【正確答案】：N【答案解析】：企業(yè)銷售商品領用的不單獨計價的包裝物，成本應該通過銷售費用科目核算，而不是通過其他業(yè)務 成本科目結轉。應計入銷售費用的金額= 8 000 + 8 000 X1 %= 8

49、080 （元）。7、【正確答案】：N其他【答案解析】：隨同商品出售而單獨計價的包裝物的實際成本應計入其他業(yè)務成本”科目，取得的收入計入業(yè)務收入”科目核算。&【正確答案】：N【答案解析】：存貨計價方法的不同影響發(fā)出存貨的成本，因此對凈利潤也產生影響。10、【正確答案】：N【答案解析】：預收賬款不多的企業(yè)，可以不設預收賬款”科目，將預收的款項直接記入應收賬款”科目的貸方。四、計算題1、【正確答案】：（1）取得時借：投資性房地產一一成本 1 000貸：銀行存款1 0002009年1月1日借：銀行存款40貸：預收賬款 402009年12月31日借：預收賬款40貸：其他業(yè)務收入40借：投資性房地

50、產一一公允價值變動40貸：公允價值變動損益402010年1月1日借：銀行存款40貸：預收賬款 402010年12月31日借：預收賬款40貸：其他業(yè)務收入 40借：公允價值變動損益20貸：投資性房地產公允價值變動 202011年，處置時的處理借：銀行存款1 060貸：其他業(yè)務收入1 060借：其他業(yè)務成本1 020貸：投資性房地產成本1 000公允價值變動20借：公允價值變動損益20貸：其他業(yè)務成本20（2）處置時影響損益的金額= 1 060 1 020 20+ 20 = 40 （萬元）。2、【正確答案】：（1）長期股權投資的會計分錄：2008年1月3日購入：借：長期股權投資782應收股利20貸：銀行存款8022月18日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款20貸：應收股利202008年度乙公司實現(xiàn)凈利潤，長期股權投資在成本法核算下，甲公司不做賬務處理。