會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)調(diào)查報(bào)告

1、前言2006年2月我國(guó)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，標(biāo)志著與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的中國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立。這是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改革10多年摸索之后的一次大爆發(fā)。自2007年1月1日起，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在上市公司圍執(zhí)行，國(guó)家鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)不再執(zhí)行現(xiàn)行準(zhǔn)則。企業(yè)會(huì)計(jì)制度和金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度。這就使得機(jī)制、截止目前，對(duì)會(huì)計(jì)工作規(guī)出現(xiàn)了多元化、多層次的狀況。執(zhí)行新準(zhǔn)則的不再執(zhí)行原來的會(huì)計(jì)制度、不執(zhí)行新準(zhǔn)則的繼續(xù)執(zhí)行原來的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)仍然執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。這對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與管理工作提出了更高的要求，使得企業(yè)如何選擇適合自己的會(huì)計(jì)制度更為重要，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)顯得更有現(xiàn)實(shí)意義。同時(shí)，新企

2、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際趨同，并妥善處理了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告與記錄的關(guān)系，不再特別強(qiáng)調(diào)記錄問題，而是更側(cè)重于提升會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告的地位，而這些確認(rèn)、計(jì)量與報(bào)告的準(zhǔn)則的制定更遵循了原則性導(dǎo)向，很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更需要會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷和結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行處理。因此，搞好企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作不僅有利于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，更有利于企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理工作。21 世紀(jì)以來，隨著我國(guó)居民生活水平的不斷提高，汽車進(jìn)入了千家萬(wàn)戶。汽車工業(yè)穩(wěn)步 發(fā)展，中國(guó)汽車銷量年年攀升，近四年來汽車銷量復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)到 24.2%，2009 年銷量達(dá) 1360 萬(wàn) 量。隨著中國(guó)汽車行業(yè)的不斷發(fā)展，的汽車市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，尤其是進(jìn)口汽

3、車市場(chǎng)正處于前所未有的、迅猛的發(fā)展階段。大眾作為進(jìn)口汽車中的一員，業(yè)務(wù)發(fā)展突飛猛進(jìn)，銷售量數(shù)字不斷攀升，所以，對(duì)于進(jìn)口大眾會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的調(diào)查和研究是很有必要的。目錄第1篇 概述第1章 導(dǎo)言 4第1節(jié) 公司專題簡(jiǎn)介 4一、行業(yè)背景(汽車行業(yè)) 4二、公司介紹5第2節(jié) 研究背景與意義 6第3節(jié) 研究對(duì)象與方法 6一、 調(diào)查對(duì)象 6二、 調(diào)查目的 6三、 調(diào)查方法 7第2章 中豫汽車貿(mào)易市場(chǎng)綜合析 8第2篇 問卷解讀第3章 調(diào)查結(jié)果分析 11第1節(jié) 調(diào)查對(duì)象的基本狀況 11第2節(jié) 專題部分分析 12第4章 存在問題 26第5章 建議 30結(jié)束語(yǔ) 37附錄組員 38致 39第1篇概 述第1章C H A

4、 P T E R O N E導(dǎo)言第1節(jié) 公司專題簡(jiǎn)介一、 行業(yè)背景我國(guó)汽車 4S 行業(yè)發(fā)展背景進(jìn)入 21 世紀(jì)以來，隨著我國(guó)居民生活水平的不斷提高，汽車進(jìn)入了千家萬(wàn)戶。汽車工業(yè)穩(wěn)步 發(fā)展，中國(guó)汽車銷量年年攀升，近四年來汽車銷量復(fù)合增長(zhǎng)率達(dá)到 24.2%，2009 年銷量達(dá) 1360 萬(wàn) 量。 隨著汽車工業(yè)的快速發(fā)展，汽車營(yíng)銷模式也得到了極大的改變。集整車銷售（ Sale） 、售 后 服務(wù)（Service） 、配件銷售（Sparepart）和信息服務(wù)（Survey）為一體的 4S 汽車銷售模式得到大力發(fā)展。 4S 營(yíng)銷模式通過提供裝備精良、整潔干凈的維修區(qū)，現(xiàn)代化的設(shè)備和服務(wù)管理，高度職業(yè)化 的

5、氣氛，保養(yǎng)良好 的服務(wù)設(shè)施，充足的零配件供應(yīng)，迅速與時(shí)的跟蹤服務(wù)體系，使用戶對(duì)汽車品 牌產(chǎn)生信賴感，從而擴(kuò)大汽車銷 售數(shù)量。 近年來，4S 店?duì)I銷模式在中國(guó)取得巨大成功，各種品牌汽車紛紛建立自己的汽車銷售 4S 店。 在近五六年時(shí)間 里，我國(guó)的 4S 店的數(shù)量已躍居全球前列，每個(gè)品牌的 4S 店基本上超過 100 家， 多則超過 300 家，更有老牌企業(yè) 在全國(guó)已有 600 多家特約銷售商。像一汽豐田 2001 年才在中國(guó)設(shè)立合資企業(yè)，但到 2004 年短短 4 年時(shí)間里，在 中國(guó)的 4S 店已達(dá)到 190 家。目前，全國(guó)擁有比較規(guī)的汽車 4S 店 1 萬(wàn)多家。 在我國(guó)，汽車銷售 4S 行業(yè)經(jīng)

6、歷迅速發(fā)展和擴(kuò)的同時(shí)，隨著汽車品牌增多、汽車價(jià)格 逐年下降，單個(gè)汽車的營(yíng)銷利潤(rùn)逐步下滑。隨著新車頻繁入市、消費(fèi)者對(duì)服務(wù)質(zhì)量的期望值提高，4S行業(yè)先天的許多“短板”開始凸顯：投資大、運(yùn)營(yíng)成本高、營(yíng)銷同質(zhì)化、盈利捉襟見肘等，這些都增加了 4S 行業(yè)企業(yè)發(fā)展的壓力。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，目前地區(qū)的 4S 店，只有三分之一盈利，三分之一處于虧損邊緣，另外有三分之一是負(fù)盈利運(yùn)營(yíng)。另外，汽車銷售 4S 行業(yè)的各項(xiàng)管理工作，也逐步趨向規(guī)，向著科學(xué)化管理方面轉(zhuǎn)變。二、 公司介紹中豫汽車貿(mào)易成立于2011年3月20日，主營(yíng)進(jìn)口大眾汽車品牌汽車銷售，汽車配件、摩托車與配件銷售、汽車售后與相關(guān)技術(shù)、咨詢服務(wù)。公司注冊(cè)地址：

7、市惠濟(jì)區(qū)開元路與花園路交叉口南50米路西汽車貿(mào)易中心。公司注冊(cè)資本伍仟萬(wàn)元整，分別由中國(guó)國(guó)際合作集團(tuán)出資叁仟萬(wàn)元整，占注冊(cè)資金的60%，市興匯實(shí)業(yè)出資貳萬(wàn)元整，占注冊(cè)資金的40%，均為貨幣出資。中國(guó)國(guó)際合作集團(tuán)是國(guó)資委管轄下的大型國(guó)有企業(yè)，業(yè)務(wù)橫跨國(guó)外整個(gè)國(guó)家和地區(qū)，市興匯實(shí)業(yè)是一家經(jīng)貿(mào)企業(yè)，有較強(qiáng) 的實(shí)力和發(fā)展前景。公司經(jīng)營(yíng)圍：商用車與九座以上乘用車、汽車配件、摩托車與配件、機(jī)電設(shè)備、五金交電的銷售；汽車裝飾：汽車技術(shù)咨詢服務(wù)；貨物和技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)（國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)經(jīng)審批方可經(jīng)營(yíng)或禁止進(jìn)出口的貨物和技術(shù)除外）。（以上圍涉與法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)經(jīng)審批方可經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目除外）。公司員工人數(shù)120人。1

8、1月19日，進(jìn)口大眾中豫汽車全新4S旗艦店試營(yíng)業(yè)開幕，該店位于省汽貿(mào)中心院，總投資規(guī)模上億元，堪稱是整個(gè)規(guī)模最大最豪華的汽車4S店。第2節(jié) 調(diào)查背景與意義一、 調(diào)查背景會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)疇里一項(xiàng)實(shí)物性、方法性、技術(shù)性較強(qiáng)的的工作。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是進(jìn)行會(huì)計(jì)工作的前提，制度設(shè)計(jì)的優(yōu)劣直接影響著企業(yè)今后的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作。隨著我國(guó)會(huì)計(jì)改革的不斷深入，尤其是2002年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布，我國(guó)會(huì)計(jì)與國(guó)際會(huì)計(jì)趨同的步伐逐漸加快，國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)的宏觀指導(dǎo)性更強(qiáng)，而微觀可操作性逐漸變?nèi)酰髽I(yè)制度設(shè)計(jì)將成為決定企業(yè)生存和發(fā)展的重要因素。一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)是否規(guī)整、完善、健全，影響著企業(yè)各項(xiàng)工作能否順利進(jìn)行。二、 調(diào)查意義

9、通過這次調(diào)查使我們更加深入了解企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)方法與其相關(guān)容，同時(shí)也使我們對(duì)所學(xué)知識(shí)在實(shí)際工作中的應(yīng)用有了初步的認(rèn)識(shí)，知道了理論與實(shí)踐結(jié)合重要性。提高我們的專業(yè)意識(shí)、溝通能力、實(shí)際動(dòng)手能力和同學(xué)之間的團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，為以后的更好的從事會(huì)計(jì)工作奠定了良好的基礎(chǔ)。第3節(jié) 研究對(duì)象與方法一、調(diào)查對(duì)象我們調(diào)查的主題是“企業(yè)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)有關(guān)容”，此次的調(diào)查對(duì)象主要是中豫汽車貿(mào)易。二、調(diào)查目的本次調(diào)查主要目的是通過了解企業(yè)關(guān)于會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的有關(guān)情況與現(xiàn)狀與特點(diǎn)，客觀的對(duì)企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)。通過此次調(diào)查，進(jìn)一步了解和學(xué)習(xí)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度， 發(fā)現(xiàn)、分析問題產(chǎn)生的根源以與解決問題的對(duì)策與措施。了解先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)，作

10、為今后我國(guó)發(fā)展的借鑒和參考以與對(duì)研究會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的有效性和使用質(zhì)量具有重要指導(dǎo)意義。同時(shí)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度中存在的問題提出一些合理化建議，促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的完善和合理化，同時(shí)我們了解了所學(xué)知識(shí)在實(shí)際中的具體應(yīng)用。三、調(diào)查方法我們主要運(yùn)用了訪談法。當(dāng)然在前期策劃過程中也用到了文獻(xiàn)法，文獻(xiàn)法主要是在前期了解采訪基本流程以與確定所要采訪的公司并對(duì)其公司背景、公司文化、經(jīng)營(yíng)理念、財(cái)務(wù)管理狀況以與會(huì)計(jì)制度進(jìn)行初步了解時(shí)運(yùn)用。在調(diào)查過程中主要運(yùn)用的是訪談法，但在調(diào)查過程中，每一個(gè)問題的回答，我們都會(huì)做相關(guān)記錄，訪問和記錄同時(shí)進(jìn)行?；卮鹫咦屛覀儗?shí)地看一些公司的記賬憑證以與各種報(bào)表的編制。在后期的分析過程中，運(yùn)

11、用問題答案、公司狀況與課本、事實(shí)相結(jié)合的方法。第2章C H A P T E R T W O 中豫汽車貿(mào)易市場(chǎng)綜合分析隨著中國(guó)汽車行業(yè)的不斷發(fā)展，汽車市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，尤其是進(jìn)口車市場(chǎng)正處于前所未有、迅猛發(fā)展的黃金階段。眾所周知，大眾進(jìn)口汽車近年來的業(yè)務(wù)發(fā)展突飛猛進(jìn)，銷售數(shù)字不斷攀升，服務(wù)質(zhì)量也顯著提升。隨著進(jìn)口大眾汽車在市場(chǎng)的快速增長(zhǎng)，按照進(jìn)口大眾商務(wù)政策的要求，同時(shí)也為更好地滿足市場(chǎng)日趨增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)需求，中國(guó)國(guó)際合作集團(tuán)在省成功開設(shè)第一家進(jìn)口大眾4S店后，于2011年再次成功申請(qǐng)到進(jìn)口大眾在的第二家新授權(quán)經(jīng)銷商資格?，F(xiàn)成立的新4S店為：中豫汽車貿(mào)易。注冊(cè)資金5000萬(wàn)元，全部以貨幣形式注入，

12、并且全部用于4S店的建設(shè)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)，占地面積10000平方米左右。進(jìn)口大眾在省原有經(jīng)銷商為：國(guó)際汽車銷售，目前有一個(gè)4S店，3個(gè)展廳。4S店位于市東經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)，自成立以來，就秉承“質(zhì)量第一、服務(wù)一流”的經(jīng)營(yíng)理念，不斷開拓和打造進(jìn)口大眾在市場(chǎng)的品牌知名度。目前，無論銷量還是服務(wù)在全國(guó)進(jìn)口大眾車市場(chǎng)中都名列前茅。在2008、2009、2010年度中銷售臺(tái)次分別為：234臺(tái)、416臺(tái)、1184臺(tái)。2009年與2008年相比，同比增長(zhǎng)185%；2010年與2008年相比，同比增長(zhǎng)406%，截至2010年銷量增長(zhǎng)了5倍，短短三年的時(shí)間，銷售從77.8%到406%。銷量的迅猛增長(zhǎng)不僅表示進(jìn)口大眾汽車品

13、牌在市場(chǎng)的高占有率，無疑也昭示著進(jìn)口大眾在整個(gè)進(jìn)口車市場(chǎng)中進(jìn)入到快速發(fā)展、快速提升的階段。如此高的銷量使得省唯一一家進(jìn)口大眾4S店已經(jīng)不足以滿足市場(chǎng)的需求，為此，開設(shè)一家新的4S店已是大勢(shì)所趨，進(jìn)口大眾在乃至全國(guó)的銷售實(shí)力也為新店開設(shè)以后的發(fā)展打下了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)驗(yàn)和市場(chǎng)基礎(chǔ)。進(jìn)口大眾在省新授權(quán)經(jīng)銷商為：中豫汽車貿(mào)易，位于汽車貿(mào)易中心（即市花路與開元路交叉口），地處市北大門，黃河公路大橋、連霍高速公路、310國(guó)道、107、國(guó)道、北三環(huán)、北四環(huán)都在其周邊穿過，可以說是進(jìn)出中原腹地的交通要塞，人流密集。而且，汽車貿(mào)易中心作為北部一所現(xiàn)代化汽車貿(mào)易園區(qū)，匯集了奧迪、斯柯達(dá)、雷克薩斯、斯巴魯?shù)缺姸嗥嚻放疲?/p>

14、位于其南邊的寶馬、奔馳更是高端車集中銷售區(qū)域，可謂高端人群匯聚之地。天然的地理優(yōu)越和交通便利性為公司今后的發(fā)展提供了高消費(fèi)客戶群體，再加上進(jìn)口大眾在市場(chǎng)的卓越口碑，使得公司在進(jìn)口車市場(chǎng)上擁有廣闊的發(fā)展前景。作為投資方，中國(guó)國(guó)際合作集團(tuán)隸屬于國(guó)資委，業(yè)務(wù)遍與亞洲、非洲、歐洲20多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，實(shí)力雄厚。原有4S店在集團(tuán)的大力支持下，銷售形勢(shì)一片大好。順應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)，應(yīng)運(yùn)而生的中豫汽車貿(mào)易，在地理位置上與原有4S店形成南、北呼應(yīng)之勢(shì)，能夠更好地網(wǎng)羅市區(qū)與省周邊高端客戶群體，而且有實(shí)力雄厚的集團(tuán)公司作為堅(jiān)強(qiáng)后盾，在原有4S店市場(chǎng)占有率的基礎(chǔ)上，更好地實(shí)現(xiàn)進(jìn)口大眾汽車在市場(chǎng)的迅猛發(fā)展。新4S店緊緊抓

15、住了進(jìn)口大眾在市場(chǎng)高速增長(zhǎng)期的黃金階段，爭(zhēng)取在開業(yè)后第一個(gè)年度實(shí)現(xiàn)至少1020臺(tái)銷售的目標(biāo)，創(chuàng)造進(jìn)口大眾汽車在市場(chǎng)上更加輝煌的經(jīng)濟(jì)效益和品牌效益。第2篇調(diào)查 解讀C H A P T E R THREE第3章調(diào)查結(jié)果分析第1節(jié) 調(diào)查對(duì)象的基本狀況此次訪問調(diào)查的對(duì)象是中豫汽車貿(mào)易，其是德國(guó)進(jìn)口大眾地區(qū)全新授權(quán)經(jīng)銷商，我們主要是按會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)所包含的相關(guān)容，按不同的方面和層次有選擇的進(jìn)行訪問。從所問問題來看，關(guān)于企業(yè)銷售以與會(huì)計(jì)科目的編制的方面稍多。但也涉與其他很多方面，譬如付款方式、成本的結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的折舊方法和所用開戶銀行等方面。此次受訪對(duì)象，是屬于中豫汽車作為德國(guó)進(jìn)口大眾在地區(qū)的又一旗艦店，即

16、4S店，主要經(jīng)營(yíng)汽車的銷售與有關(guān)服務(wù)。此次被采訪者主要是公司經(jīng)理與有關(guān)會(huì)計(jì)人員。其中訪問財(cái)務(wù)經(jīng)理一名，會(huì)計(jì)人員四名。由于公司剛建立不久，會(huì)計(jì)人員尚少。第2 節(jié) 專題部分的分析2.1 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的基本容包括會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)科目的使用說明設(shè)計(jì)。1、總體設(shè)計(jì)一個(gè)企業(yè)要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目，主要取決于該企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理上的要求。不同的行業(yè)具有不同的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，其資金運(yùn)動(dòng)過程有所區(qū)別，因此會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)也不同。此外，由于企業(yè)的部管理體制不同，要求核算上提供的指標(biāo)有所差別，也影響其會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)。會(huì)計(jì)科目的總體設(shè)計(jì)基本上是由粗到細(xì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行逐步分類。中豫汽車

17、貿(mào)易主要是銷售型的公司，財(cái)務(wù)狀況涉與資金的籌資、財(cái)產(chǎn)物資的增減、貨幣資金的收付以與往來款項(xiàng)的結(jié)算等情況。通過將各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)細(xì)劃，如資產(chǎn)劃分為貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨應(yīng)付職工薪酬劃分為工資和福利費(fèi)等，然后工資又劃分為固定工資、浮動(dòng)工資、獎(jiǎng)金津貼與補(bǔ)貼和為等。其所選定的會(huì)計(jì)科目都是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)細(xì)劃分類基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。2、會(huì)計(jì)科目編號(hào)會(huì)計(jì)科目編號(hào)方法主要有順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法、數(shù)字定位編號(hào)法等。在調(diào)查和采訪中，通過觀看中豫汽車貿(mào)易的會(huì)計(jì)科目表，我們發(fā)現(xiàn)其使用的是數(shù)字定位編號(hào)法。這種編號(hào)方法是對(duì)每個(gè)數(shù)字給予一定的含義，并按一定的位置進(jìn)行排列，如中豫汽車貿(mào)易銀行借款賬戶的編號(hào)200101，

18、它表示該賬戶屬于第二大類第一個(gè)總會(huì)計(jì)科目的第一個(gè)明細(xì)分類科目，在銀行借款賬戶下又根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置了人民幣賬戶，其賬戶編號(hào)為20010101，如有其它明細(xì)以此類推。中豫汽車貿(mào)易的會(huì)計(jì)科目編號(hào)最多達(dá)14位。經(jīng)過詢問其有關(guān)會(huì)計(jì)人員，其介紹說，這些會(huì)計(jì)科目的設(shè)置都是根據(jù)業(yè)務(wù)需要來編制的，不同的數(shù)字代表不同的含義。數(shù)字定位編號(hào)法是十進(jìn)制編號(hào)法的擴(kuò)展，其雖編號(hào)數(shù)字較長(zhǎng)，不太便于記憶，但是它對(duì)賬戶的經(jīng)濟(jì)容或物資的存放地點(diǎn)都可明確顯示，也便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。寶潔公司的賬戶編號(hào)就多達(dá)30位數(shù)，用來反映公司不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。2.2 記賬憑證記賬憑證編制的基本要求（1）記賬憑證各項(xiàng)容必須完整。 （2）記賬憑

19、證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 （3）記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)。相關(guān)要求同原始憑證。 （4）記賬憑證可以根據(jù)每一原始憑證填制，或根據(jù)若干同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同容和類別的原始憑證匯總填制在一記賬憑證上。 （5）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。 （6）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一與原容一樣的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)

20、憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一更正的記賬憑證。 （7）記賬憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。2.3固定資產(chǎn)折舊企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值，并并根據(jù)科學(xué)發(fā)展、環(huán)境與其它因素，選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法。折舊地方法可以采用平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如確需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表

21、附注中予以說明。企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。在調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)中豫汽車貿(mào)易采用平均年限法，它是最簡(jiǎn)單、最普遍的折舊方法，其根據(jù)固定資產(chǎn)的使用年限平均計(jì)提折舊的，他們的會(huì)計(jì)人員還向我們介紹說現(xiàn)在很多企業(yè)都是使用的平均年限法，若要使用加速折舊法，還得需要向稅局申報(bào)。另外，會(huì)計(jì)人員還向我們說了一些關(guān)于使用年限平均法的優(yōu)缺點(diǎn)。優(yōu)點(diǎn)是:（1）計(jì)算簡(jiǎn)單、容易理解；（2）由于每年的折舊額一樣，使企業(yè)產(chǎn)品成本穩(wěn)定并具有較強(qiáng)的可比性。缺點(diǎn)是:（1）只著重固定資產(chǎn)使用的長(zhǎng)短，忽略了固定資產(chǎn)的使用強(qiáng)度與效率；（2）也沒有考慮資金的時(shí)間價(jià)值2.4資金管理中豫汽車貿(mào)易

22、的財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定公司資金管理的原則是：合理使用，減少占?jí)海档惋L(fēng)險(xiǎn)，加速周轉(zhuǎn)，提高效益。公司的財(cái)務(wù)實(shí)行預(yù)算管理。預(yù)算管理就是對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)計(jì)劃的制訂、審批、實(shí)施、檢查和分析進(jìn)行全面的管理，從而使財(cái)務(wù)管理工作有序、穩(wěn)定地進(jìn)行。公司發(fā)生的一切資金的收支，必須執(zhí)行國(guó)家關(guān)于現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定和公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定，受到的貸款不得在業(yè)務(wù)部門存放，更不能在不安全的地方停留，與時(shí)上交財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門必須與時(shí)送存銀行。收款員以出庫(kù)單為據(jù)受到貨款時(shí)加蓋收款專用章，如是應(yīng)收款，加蓋欠款專用章，應(yīng)收款收回時(shí)收款員應(yīng)與時(shí)記錄，必須做到進(jìn)有憑、出有據(jù)。所有支出，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付外，超過規(guī)定限額的都應(yīng)以轉(zhuǎn)賬支票支付，不得

23、坐支現(xiàn)金。為保證庫(kù)存的現(xiàn)金安全合理，公司財(cái)務(wù)應(yīng)按規(guī)定限額提取備用金。提取現(xiàn)金先填寫資金申請(qǐng)單，并注明用途、金額等，按規(guī)定批準(zhǔn)方可提取。預(yù)支現(xiàn)金一般不超過2000元，超過支票結(jié)算起點(diǎn)的付款應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算。任何人不得從營(yíng)業(yè)收入中坐支現(xiàn)金。庫(kù)存現(xiàn)金必須日清日結(jié)，不準(zhǔn)白條抵現(xiàn)。 嚴(yán)禁白條抵庫(kù)和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記賬的賬面余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，發(fā)現(xiàn)不符要與時(shí)查明原因。2.5會(huì)計(jì)核算制度中豫汽車貿(mào)易的財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，公司應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定開展日常會(huì)計(jì)核算工作。另外，公司下述會(huì)計(jì)事項(xiàng)參照集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策執(zhí)行：（1） 固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提辦法，

24、公司應(yīng)參照集團(tuán)公司確定的計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的圍和固定資產(chǎn)分類折舊率按月足額計(jì)提折舊，并計(jì)入當(dāng)期損益。（2） 公司應(yīng)按照集團(tuán)公司規(guī)定的報(bào)表報(bào)送時(shí)間按時(shí)編制并報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料。公司報(bào)送集團(tuán)公司的主要財(cái)務(wù)報(bào)表包括：（1） 資金周轉(zhuǎn)報(bào)表；（2） 月度財(cái)務(wù)報(bào)表；（3） 季度現(xiàn)金流量預(yù)算與執(zhí)行情況表；（4） 季度財(cái)務(wù)預(yù)算與分析、季度與半年度財(cái)務(wù)報(bào)表；（5） 年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)表；（6） 應(yīng)收賬款月報(bào)表；2.6存貨管理中豫汽車財(cái)務(wù)管理制度第十條規(guī)定，應(yīng)建立科學(xué)的存貨管理制度，確保各項(xiàng)進(jìn)出的存貨手續(xù)齊全、計(jì)量準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)核算的與時(shí)進(jìn)行；并定期或不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)（每年年底前必須對(duì)全部庫(kù)存

25、商品進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)），確保賬賬、賬表、賬物三相符。中豫汽車的是汽車從國(guó)外進(jìn)口到，然后在運(yùn)回本公司，形成本公司的存貨，供購(gòu)買者挑選和購(gòu)買。2.7 庫(kù)存配件的管理下面是我們了解到的有關(guān)中豫汽車貿(mào)易配件出入庫(kù)德財(cái)務(wù)管理制度的有關(guān)情況：（1）配件部門購(gòu)買配件時(shí)需提前5日?qǐng)?bào)購(gòu)買計(jì)劃，由總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部總監(jiān)審核，審批后報(bào)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)賬支付。（2）配件部應(yīng)與時(shí)入庫(kù)到貨配件。配件部門要做到購(gòu)進(jìn)有手續(xù)，入庫(kù)有驗(yàn)收，發(fā)貨有憑據(jù)，期末有盤存。配件購(gòu)入經(jīng)手人負(fù)責(zé)索取購(gòu)入發(fā)票，一般情況下，本月付款本月應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票，最遲不能超過第二個(gè)月，收據(jù)、白條不能報(bào)銷。（3）配件不允許創(chuàng)建結(jié)賬單。即任何時(shí)間、任何情況下，配

26、件部門人員均不允許創(chuàng)建任何形式的結(jié)算單。配件部門要杜絕紅字出庫(kù)現(xiàn)象。（4）現(xiàn)款銷售庫(kù)存配件。憑業(yè)務(wù)部門出具的簽字確認(rèn)過的維修結(jié)算單與領(lǐng)料單，財(cái)務(wù)部門方能辦理簽字蓋章、收款開票等有關(guān)手續(xù)。（5）與時(shí)清理結(jié)算單欠款。每月底，服務(wù)顧問與財(cái)務(wù)部相關(guān)人員對(duì)結(jié)算單欠款（含部銷售轉(zhuǎn)賬、公司自有車輛）應(yīng)與時(shí)對(duì)賬，與時(shí)清理，動(dòng)態(tài)管理應(yīng)收賬款，避免造成不必要的呆壞賬損失。結(jié)算單欠款清理原則：誰(shuí)創(chuàng)建，誰(shuí)負(fù)責(zé)。（7）庫(kù)存配件實(shí)行兩級(jí)管理。財(cái)務(wù)部門建立一級(jí)賬，配件管理部門建立二級(jí)賬。日常管理中，財(cái)務(wù)部門要配合配件管理部門對(duì)庫(kù)存配件定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)；年終，要配合配件管理部門進(jìn)行年度盤點(diǎn)。實(shí)地盤點(diǎn)與賬面記錄如不符，應(yīng)查明原

27、因，經(jīng)相關(guān)報(bào)批手續(xù)后，財(cái)務(wù)部門與時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。一般在年終結(jié)賬前應(yīng)處理完畢。2.8 銷售審批下面是中豫汽車貿(mào)易的銷售審批明細(xì)表。對(duì)公司一些業(yè)務(wù)的審批權(quán)限與審批額度有了詳細(xì)的規(guī)定。類別審批限額審批領(lǐng)導(dǎo)備注借款2萬(wàn)元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、2萬(wàn)元以上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)招待費(fèi)（單次）5000元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理（單次）5000元以上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)廣告費(fèi)10000元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理10000元以上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)其他支出5000元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理5000元以上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)購(gòu)置固定

28、資產(chǎn)、低值易耗品10000元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理10000元以上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)購(gòu)大眾車300萬(wàn)元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)批次支付金額300萬(wàn)以上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理購(gòu)其他車100萬(wàn)元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批次支付金額100萬(wàn)元以上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)由表中我們可以看出所有的有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的審批大部分都要經(jīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理得審批方可執(zhí)行，有的還需要經(jīng)由董事長(zhǎng)的審批，審批時(shí)對(duì)金額的要求也有嚴(yán)格的限制，必須按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。2.9 應(yīng)收賬款管理中豫汽車財(cái)務(wù)管理制度第九條規(guī)定，建立應(yīng)收賬款管理辦法，實(shí)行專人管理和責(zé)任催收制度，在對(duì)應(yīng)收

29、賬款做好核算、匯總和動(dòng)態(tài)監(jiān)控的同時(shí)，積極做好催收工作，減少呆壞賬損失。2.10 購(gòu)買者付款方式汽車的購(gòu)買者可以一次性付款，也可以采取分期付款的方式。中豫汽車的開戶行是銀行、交通銀行，購(gòu)買者采用分期付款的方式進(jìn)行購(gòu)買時(shí)，貨款先通過銀行或交通銀行劃轉(zhuǎn)至公司，然后購(gòu)買者向銀行進(jìn)行分期還款，折舊相當(dāng)于公司把債權(quán)轉(zhuǎn)移至了銀行，由銀行行使債權(quán)人的資格，公司與購(gòu)買者的債權(quán)債務(wù)關(guān)系已不存在。2.11 成本的結(jié)轉(zhuǎn)中豫財(cái)務(wù)經(jīng)理向我們介紹說，由于汽車之類一般金額都比較大，所以成本結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)實(shí)行一車一結(jié)轉(zhuǎn)。這樣也方便于月末的結(jié)算與記錄。2.12售后審批下面是中豫汽車貿(mào)易的售后審批明細(xì)表。同銷售審批表一樣，也對(duì)公司一些業(yè)務(wù)

30、的審批權(quán)限與審批額度做了詳細(xì)的規(guī)定，共參考使用。類別審批限額審批領(lǐng)導(dǎo)備注借款2萬(wàn)元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、2萬(wàn)元以上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)招待費(fèi)（單次）5000元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理（單次）5000元以上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)廣告費(fèi)10000元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理10000元以上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)其他支出5000元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理救援、外出維修費(fèi)等5000元以上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)購(gòu)置固定資產(chǎn)、低值易耗品10000元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理10000元以上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)購(gòu)大

31、眾車配件100萬(wàn)元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)月購(gòu)進(jìn)總額100萬(wàn)元以上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)購(gòu)其他配件5萬(wàn)元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)月購(gòu)進(jìn)總額10萬(wàn)元以下主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理10萬(wàn)元上主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)2.13報(bào)銷程序與審批權(quán)限 中豫財(cái)務(wù)報(bào)銷制度第十五條規(guī)定，公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)銷費(fèi)用，由本人或有關(guān)人員填報(bào)報(bào)銷單據(jù)，由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批。 中豫財(cái)務(wù)報(bào)銷制度第十六條規(guī)定，部門負(fù)責(zé)人、公司主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)報(bào)銷單證的用途、費(fèi)用開支與辦事容是否有關(guān)以與出差日期、地點(diǎn)等事項(xiàng)都要認(rèn)真審核，事后如發(fā)現(xiàn)由不符之處，審批者要負(fù)連帶責(zé)任，財(cái)務(wù)部對(duì)費(fèi)用報(bào)銷負(fù)有審核責(zé)任。填報(bào)人員要自覺接受財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷憑證

32、的審核。 中豫財(cái)務(wù)報(bào)銷制度第十七條規(guī)定，凡代他人領(lǐng)取報(bào)銷現(xiàn)金者，必須在單證上簽上代領(lǐng)者的。 中豫財(cái)務(wù)報(bào)銷制度第十八條規(guī)定，報(bào)銷時(shí)限：（一）差旅費(fèi)在返回公司5個(gè)工作日?qǐng)?bào)銷；（二）其他費(fèi)用報(bào)銷不超過10個(gè)工作日；（三）特殊情況經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可延長(zhǎng)15個(gè)工作日。中豫財(cái)務(wù)報(bào)銷制度第十九條規(guī)定，報(bào)銷時(shí)，若報(bào)銷人在財(cái)務(wù)有借據(jù)，財(cái)務(wù)人員必須先用報(bào)銷款項(xiàng)沖抵借據(jù)（周轉(zhuǎn)備用金借據(jù)除外），若報(bào)銷款項(xiàng)小于借款金額，余款應(yīng)由報(bào)銷人員交回財(cái)務(wù)部。 借款超過一個(gè)月仍未與時(shí)報(bào)銷的，財(cái)務(wù)人員有權(quán)從借款人下月工資中直接扣除。中豫財(cái)務(wù)報(bào)銷制度第二十條規(guī)定，報(bào)銷程序：經(jīng)辦人填寫報(bào)銷憑證部門負(fù)責(zé)人審批財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批出

33、納報(bào)銷2.14 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的組織企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)安排一定數(shù)量的會(huì)計(jì)人員，以順利完成會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員配備與分工設(shè)計(jì)的基本原則是：（1） 根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配備會(huì)計(jì)人員;（2） 會(huì)計(jì)人員必須具備一定的資格條件;（3）結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當(dāng);另外，在崗位設(shè)定以后，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位輪換制度。在這次調(diào)查中我們主要調(diào)查了中豫的財(cái)務(wù)部的崗位設(shè)置。這個(gè)部門設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)一名，財(cái)務(wù)經(jīng)理一名，會(huì)計(jì)人員四名。負(fù)責(zé)編制記賬憑證，登記總賬，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，以與其他明細(xì)報(bào)表，核對(duì)其他報(bào)表，反應(yīng)和監(jiān)督銷售業(yè)務(wù)，審核等工作。2.15財(cái)產(chǎn)清查辦法財(cái)產(chǎn)清查是通過對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對(duì)，確定各項(xiàng)財(cái)

34、產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實(shí)存數(shù)與對(duì)方單位數(shù)額，以查明賬賬、賬實(shí)是否相符。財(cái)產(chǎn)清查的方法主要有全面清查、局部清查、定期清查、不定期清查。在調(diào)查中，通過訪問和看其有關(guān)資料，我們發(fā)現(xiàn)，中豫這四種方法都有運(yùn)用。依據(jù)具體情況進(jìn)行選擇性的運(yùn)用。2.16售后服務(wù)上的專業(yè)性和與時(shí)性 中豫4S店是統(tǒng)一按照德國(guó)大眾的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)建立的，擁有統(tǒng)一和專業(yè)的硬件設(shè)施，技師需要經(jīng)過德國(guó)大眾嚴(yán)格的培訓(xùn)才能崗證。常備庫(kù)存件保證了客戶最關(guān)心的是原料供應(yīng)的與時(shí)性，我們做到每一滴機(jī)油都是原裝進(jìn)口，這是大眾的統(tǒng)一規(guī)。同時(shí)中豫從兄弟單位吸收不少技術(shù)骨干，中豫雖然是新的公司，全新團(tuán)隊(duì)，但公司的核心崗位都是特別技術(shù)崗 是老技術(shù)人員在支撐。

35、所以中豫擁有嚴(yán)格的、專業(yè)的、標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)。2.17低碳，低能耗生活已成為整個(gè)社會(huì)的主倡導(dǎo)之一，大眾一直是汽車技術(shù)的領(lǐng)導(dǎo)者之一，尤其是藍(lán)驅(qū)技術(shù)，目前來已經(jīng)很成熟。中豫是否會(huì)將技術(shù)作為將來營(yíng)銷的策略點(diǎn)？目前趨勢(shì)上來講，任何車在口碑上都不是完美的，大眾也是如此。大眾一直宣傳技術(shù)，安全，而這些很多情況下是被客戶忽視掉的。像購(gòu)買東西一樣，先看外觀，再看飾。近兩年，消費(fèi)者購(gòu)買以日趨成熟，消費(fèi)理性比較平穩(wěn)，大眾慢慢凸顯出自己的技術(shù)優(yōu)勢(shì)。而相對(duì)于技術(shù)來說，中豫更看重細(xì)節(jié)服務(wù)，什么是細(xì)節(jié)：我們不說技術(shù)是如此如此，轉(zhuǎn)而告知客戶，中豫安全優(yōu)勢(shì)有哪些，鋼板有多厚，鋼梁有多少條。全車的無縫焊接有多少，安全氣囊有多少個(gè)。

36、通過更細(xì)節(jié)的宣傳，來凸顯大眾的技術(shù)性和安全性2.18 人才培養(yǎng)和人才管理理念與在公司運(yùn)營(yíng)體系中所占的權(quán)重人才機(jī)制在公司運(yùn)營(yíng)中能占很大比例。新公司，中豫汽車貿(mào)易本身也有這樣的優(yōu)勢(shì)，有時(shí)間去做自己的人力資源體系，在員工滿意度，新進(jìn)的管理人員都有體現(xiàn)。創(chuàng)事業(yè)，回報(bào)資本是必要的，中豫中層人員拿的是年薪制，要有效的制度來刺激，銷售和服務(wù)顧問的實(shí)行彈性工資，中豫提供必要的學(xué)習(xí)和晉級(jí)機(jī)會(huì)。 汽車行業(yè)人員流動(dòng)性比較密集，中豫汽車貿(mào)易要作的就是減少流失和留住人。在人員關(guān)懷上，每月都有員工活動(dòng)，乒乓球室，員工閱覽室，衣服熨燙室，卡拉ok賽等。C H A P T E R FOUR第4章存在的問題一、固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

37、方法使用不合理。中豫公司固定資產(chǎn)折舊使用的是平均年限法。在實(shí)際工作中，根據(jù)影響折舊方法的合理性因素。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)在各期使用情況大致一樣，其負(fù)荷程度也一樣時(shí)。修理和維護(hù)費(fèi)用在資產(chǎn)的使用期沒有顯著的變化。資產(chǎn)的收入在整個(gè)年限差不多時(shí)。滿足或部分滿足這些條件時(shí)，選擇平均年限法比較的合理。在實(shí)際工作中，平均年限法適用于房屋，建筑物等固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算。中豫公司在籌劃建設(shè)期使用年限平均法比較合理，然而，它主要從事的事汽車銷售行業(yè)，在建設(shè)完成后，折舊方法應(yīng)當(dāng)主要使用加速折舊法，這比較符合汽車這個(gè)行業(yè)的有關(guān)規(guī)定，也有利于企業(yè)的發(fā)展。加速折舊法也稱為快速折舊法或遞減折舊法。 其特點(diǎn)是：在固定資產(chǎn)有效使用年限

38、的前期多提折舊，后期則少提折舊。從而相對(duì)加快折舊的速度，以使固定資產(chǎn)成本在有效使用年限中加快得到補(bǔ)償。 加速折舊方法在理論上有其合理性： 首先，固定資產(chǎn)的凈收入在使用期是遞減的。固定資產(chǎn)在前期效能高，創(chuàng)造的收入也大。同時(shí)，固定資產(chǎn)的大部分投資者在投資初期會(huì)加大對(duì)固定資產(chǎn)的利用程度。 其次，固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用逐年增加。 再次，未來凈收入難于準(zhǔn)確估計(jì)，早期收入比晚期收入風(fēng)險(xiǎn)小。 最后，加速折舊法考慮了無形損耗對(duì)固定資產(chǎn)的影響。 因此采用加速折舊方法的優(yōu)點(diǎn)有： （1）最初幾年工作效能高，收入大，相應(yīng)的折舊費(fèi)用大，符合成本與收入的配比原則。同時(shí)，早期多提折舊也符合謹(jǐn)慎性原則。 （2）通過提高折舊水平可

39、與早收回投資，即可減少無形損耗，通貨膨脹帶來的投資風(fēng)險(xiǎn)。 （3）可以用遞減的折舊費(fèi)抵補(bǔ)遞增的維修費(fèi)，使企業(yè)利潤(rùn)在正常生產(chǎn)年份保持穩(wěn)定。 （4）可以加快固定資產(chǎn)設(shè)備的更新，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，刺激生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從而增加國(guó)家財(cái)政收入。 （5）折舊具有“稅收擋板”的作用，由于遞延了稅款，企業(yè)可以獲得一筆無息貸款。這是政府鼓勵(lì)投資，刺激生產(chǎn)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一種政策性舉措。 加速折舊法適用圍： 加速折舊法具有其科學(xué)性和合理性，根據(jù)其特點(diǎn)適用于技術(shù)進(jìn)步快，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位的企業(yè)。如電子生產(chǎn)企業(yè)，船舶工業(yè)企業(yè)，飛機(jī)制造企業(yè)，汽車制造企業(yè)，化工醫(yī)藥等。因此，在企業(yè)的后起運(yùn)營(yíng)中可以使用加速折舊法。二、財(cái)

40、務(wù)部沒有設(shè)審計(jì)主管一個(gè)公司的財(cái)務(wù)部一般應(yīng)設(shè)審計(jì)主管，主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的有關(guān)工作，主要是：（1）規(guī)劃并進(jìn)行審計(jì)，確認(rèn)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性與是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求； （2）確定審計(jì)程序細(xì)則，準(zhǔn)備適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目； （3）分配數(shù)據(jù)輸入、財(cái)務(wù)報(bào)告與其他職責(zé)給適當(dāng)?shù)膯T工； （4）審閱財(cái)務(wù)報(bào)告與工作原稿，確認(rèn)其實(shí)質(zhì)性、準(zhǔn)確性和完整性； （5）對(duì)下屬員工在審計(jì)程序和方法上進(jìn)行指導(dǎo)和建議，通知程序變更情況與協(xié)助其解決問題； （6）對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行有關(guān)國(guó)家財(cái)務(wù)準(zhǔn)則要求的培訓(xùn)； （7）準(zhǔn)備符合準(zhǔn)則要求的審計(jì)報(bào)告； （8）對(duì)所謂的不合法的行為進(jìn)行專門的調(diào)查審計(jì)。在調(diào)查中我們了解到中豫公司財(cái)務(wù)部設(shè)有財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理與主要的會(huì)計(jì)人員

41、，沒有涉與審計(jì)會(huì)計(jì)主管，可能是由于公司剛剛成立，還沒有健全有關(guān)制度設(shè)計(jì)，以后或許會(huì)更加完善和健全。C H A P T E R FIVE第5章建議針對(duì)中豫汽車貿(mào)易關(guān)于會(huì)計(jì)制度中存在問題的建議一、建議實(shí)行輪崗制度。 輪崗制度是指企業(yè)根據(jù)崗位的特點(diǎn)來確定一個(gè)大體的崗位調(diào)換周期，并有計(jì)劃地在部分崗位圍讓員工輪換擔(dān)任若干不同的工作的做法，以達(dá)到考查和開發(fā)員工的多種能力、進(jìn)行在職訓(xùn)練、培養(yǎng)管理干部等關(guān)鍵后備人員的目的。中豫企業(yè)沒有實(shí)行輪崗制度，容易出現(xiàn)徇私舞弊的行為，不利于部門部會(huì)計(jì)人員之間相互牽制與監(jiān)督。實(shí)行輪崗制度有以下優(yōu)點(diǎn)：（1）健全人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和人員退出機(jī)制。（2）降低員工流失率。（3）培養(yǎng)復(fù)合型

42、人才，降低部分關(guān)鍵崗位人員流失對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)影響。（4）提高人崗匹配率，提高工作效率，降低用工成本。（5）消除官僚思想和工作疲倦感，活躍員工思想和創(chuàng)新能力。（6）增強(qiáng)員工、部門間的溝通協(xié)調(diào)，有助于企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整。（7）減小部分員工利用管理漏洞損害企業(yè)利益的可能性。（8）有助于培養(yǎng)高素質(zhì)的管理人才，使員工具有成就感和滿足感，更自覺的去為企業(yè)工作。三、 建議增加融資渠道。資金是企業(yè)的“血液”。任何一個(gè)企業(yè)的創(chuàng)立、生存、發(fā)展、成熟，都要以投入、保持和再投入、再保持一定數(shù)量的資金為前提，融資過程貫穿在整個(gè)企業(yè)運(yùn)行、發(fā)展中?？梢?，融資在企業(yè)的生存發(fā)展中起著很大的作用。而多渠道融資更是發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

43、根據(jù)我們的調(diào)查，中豫公司的融資來源只有承兌匯票和股東直接投資兩種方式。為了避免資金鏈斷裂的情況發(fā)生，也更好地利于公司的長(zhǎng)期健康發(fā)展，解決企業(yè)融資難的問題，建議增加融資渠道，比如向銀行委托貸款等。三、建議采用月末結(jié)轉(zhuǎn)方式結(jié)轉(zhuǎn)成本中豫公司采用的成本結(jié)轉(zhuǎn)方式是一車一結(jié)轉(zhuǎn)的方式。據(jù)調(diào)查，由于本公司處于發(fā)展的初期階段，目前每月交易量較少，一個(gè)月大概可以售出3040輛汽車，所以目前采用這種方式賬務(wù)處理不算繁瑣，但是隨著公司的逐漸擴(kuò)，交易量會(huì)持續(xù)增長(zhǎng)，而且工作量會(huì)越來越大，財(cái)務(wù)管理更加繁瑣。所以從公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展看來，一車一結(jié)轉(zhuǎn)的方式不是長(zhǎng)久之計(jì)。所以建議公司采用月末結(jié)轉(zhuǎn)的方式。四、建議實(shí)行加速折舊法本公司目

44、前實(shí)行的是平均年限折舊法。由于平均年限法只著重于固定資產(chǎn)使用時(shí)間的長(zhǎng)短，不考慮固定資產(chǎn)使用的強(qiáng)度和效率，因此，每期折舊費(fèi)用總是相等的。如果某一年使用率高，生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量增多，那么每一單位的產(chǎn)品分?jǐn)偟恼叟f費(fèi)用勢(shì)必降低，產(chǎn)品單位成本就下降：反之，則上升。所以用平均年限法分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)成本，看似各年平均其實(shí)并不均勻。加速折舊法在收入一定的情況下，可以遞延企業(yè)所得稅的納稅期間，這符合謹(jǐn)慎性原則和配比原則。也有利于固定資產(chǎn)更新，使得固定資產(chǎn)使用成本（折舊+修理費(fèi)用）比較均衡。所以建議實(shí)行加速折舊法。通過這次調(diào)查，引發(fā)我們對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)可能存在的問題進(jìn)行了思考。于是我們小組成員就有關(guān)問題組織了討論，提出了一

45、些建議。存在問題 一、會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失，舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重會(huì)計(jì)誠(chéng)信是會(huì)計(jì)行業(yè)最基本的行為規(guī)則之一。它對(duì)保障經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行， 規(guī)商業(yè)行為的合法操作有著重要的意義。反之，會(huì)計(jì)誠(chéng)信的缺失，必然會(huì)給社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來嚴(yán)重的負(fù)面 效應(yīng)。會(huì)計(jì)信息失真，即不能準(zhǔn)確完整與時(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。在當(dāng)前的會(huì)計(jì)工作中存在著這樣一些現(xiàn)象：（1）會(huì)計(jì)信息失真、造假賬、偽造企業(yè)利潤(rùn)、逃避國(guó) 家稅收；(2)虛開發(fā)票。主要指多開發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，提高費(fèi)用，加大成本，以達(dá)到套取現(xiàn)金或騙稅的目的；或通過與其他企業(yè)對(duì)開發(fā)票，虛擬購(gòu)銷業(yè)務(wù)，虛增收入和利潤(rùn)，以達(dá)到 裝飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的目的。 二、涉稅問題所得稅會(huì)計(jì)的主要目的之一就

46、是為了確 定當(dāng)期應(yīng)交所得稅以與利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用。企業(yè)在按照 資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤(rùn)表中的所得稅 費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)和遞延所得稅兩 個(gè)部分，而一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員為了能得到或長(zhǎng)期從事會(huì)計(jì)工 作，經(jīng)常在所在工作單位領(lǐng)導(dǎo)的授意下，采取做假賬等手段 幫助單位偷稅漏稅。 三、現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則存在缺陷會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適用圍非常復(fù)雜，影響企業(yè)之間的會(huì)計(jì)信息可比性。 現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度在資產(chǎn)核算過程上單純局限于了會(huì)計(jì)形式上的事后確認(rèn)，在資產(chǎn)核算結(jié)果上單純注重了對(duì)賬現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)的靜態(tài)核算，這既缺乏對(duì)全部擁有或控制資產(chǎn)實(shí)施有效監(jiān)督的全過程核算，更缺乏對(duì)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和服務(wù)潛力實(shí)施會(huì)

47、計(jì)監(jiān)管，從而使資產(chǎn)的核算出現(xiàn)滯后、不實(shí)等弊端。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革不斷深入，金融創(chuàng)新速度加快，導(dǎo)致許多企業(yè)、許多業(yè)務(wù)缺乏會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)有規(guī)與約束。之外，現(xiàn)行稅收方面的法律法規(guī)和制度日趨完善，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的差別日趨明顯，強(qiáng)求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)一致，使會(huì)計(jì)核算兼顧稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度的要求，不僅是十分困難的，而且必然會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的微觀決策價(jià)值，甚至損害會(huì)計(jì)信 息的客觀性。四、在構(gòu)成上缺乏完整性和系統(tǒng)性合理的會(huì)計(jì)制度應(yīng)有兩個(gè)基本特征,完整性和系統(tǒng)性。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度大都是相關(guān)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一制定的,構(gòu)成上缺乏完整性和系統(tǒng)性。電腦的普與程度隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展也越來越高,辦公電算化已經(jīng)成為必行之道

48、，會(huì)計(jì)方面的電算化也隨之繁榮起來。但隨著其快速發(fā)展，仍舊存在一些會(huì)計(jì)工作人員無法充分使用自動(dòng)化的辦公系統(tǒng)。同時(shí)，還有很多地方管理辦法較為落后,跟不上時(shí)代節(jié)奏。因此,很需要規(guī)完善會(huì)計(jì)體系。要想科學(xué)合理地規(guī)會(huì)計(jì)制度，就應(yīng)進(jìn)一步制定出國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，要根據(jù)各企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r和其部管理模式的特點(diǎn)，進(jìn)而制定符合自身發(fā)展的各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算制度。雖然目前還有一部分企業(yè)還只是實(shí)施國(guó)家的會(huì)計(jì)制度，而沒有符合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)核算與管理制度，這就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度沒有整體性，在會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)出現(xiàn)數(shù)據(jù)失真的現(xiàn)象。五、企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表局限性很強(qiáng)在企業(yè)收支總表中只反映部分項(xiàng)目，許多其它項(xiàng)目都未計(jì)入其中。這增加了企業(yè)對(duì)于其

49、部的各項(xiàng)管理實(shí)施的難度，也不能幫助專業(yè)管理人員對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算與控制，還會(huì)導(dǎo)致管理人員對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的收支費(fèi)用無法進(jìn)行有效地計(jì)算，從而加重了管理人員對(duì)成本核算的難度。另外，為了盡量減少企業(yè)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，進(jìn)而加強(qiáng)資產(chǎn)和資金的有效使用率，使企業(yè)管理者掌握財(cái)務(wù)的收出情況，也是很有必要的。 有關(guān)建議一、盡量推行集中式財(cái)務(wù)管理模式針對(duì)企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)面臨的問題進(jìn)行剖析，不難發(fā)現(xiàn)其所產(chǎn)生的主要原因是缺乏集中管理的體制。隨著這幾年企業(yè)集團(tuán)的迅速發(fā)展和擴(kuò)，過去的分權(quán)管理模式已明顯不適應(yīng)集中管理的要求。為此，集團(tuán)總部將戰(zhàn)略決 策權(quán)、投資融資權(quán)、人事權(quán)、資金調(diào)度權(quán)，資產(chǎn)管理權(quán)等重大決策權(quán)進(jìn)行集中管理。同時(shí)

50、集團(tuán)總部對(duì)下屬各單位提供服務(wù)，服務(wù)的圍包括：資金的運(yùn)作，資產(chǎn)的盤活、日常管理指導(dǎo)，技術(shù)指導(dǎo)、行政管理、創(chuàng)立品牌和維護(hù)品牌等。 二、利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)管理手段和方式的徹底變革在企業(yè)集團(tuán)部利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)管理手段和方式進(jìn)行徹底變舉，已是當(dāng)務(wù)之急。實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的各類資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管；對(duì)子公司的成本、費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控；對(duì)子公司的財(cái)務(wù)成果核算與利潤(rùn)分配進(jìn)行統(tǒng)籌。在實(shí)時(shí)監(jiān)控的基礎(chǔ)上統(tǒng) 一協(xié)調(diào)規(guī)劃整體的財(cái)務(wù)目標(biāo)，減少子公司為謀求小團(tuán)體利 益損害集團(tuán)利益的不規(guī)行為，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利益的最大化。我們相信，企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，經(jīng)過集團(tuán)自上而下、自下而上的努力，肯定會(huì)給集團(tuán)的管理帶來新的風(fēng)貌。 三、規(guī)會(huì)計(jì)行為，

51、提高會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，必須嚴(yán)格規(guī)會(huì)計(jì)行為，堅(jiān)持在法制的軌道上充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、參與經(jīng)濟(jì)決策的職能作用。會(huì)計(jì)行為是會(huì)計(jì)行為主體在 外環(huán)境的作用下,按照一定的目標(biāo),依據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī),遵循會(huì)計(jì)職業(yè)道德,應(yīng)用現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論、管理學(xué)原理與計(jì)量方法,形成會(huì)計(jì)信息的一種實(shí)踐活動(dòng)。會(huì)計(jì)行為受到會(huì)計(jì)行為主體、 目標(biāo)、動(dòng)機(jī)和環(huán)境的影響。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，嚴(yán)格規(guī)會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，是我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)工作的一項(xiàng)重要容。經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)具體包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)圍、規(guī)模、方式、服務(wù)對(duì)象等，不同經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的要求也不一樣。 例如，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究與開發(fā)與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策

52、 就會(huì)不同。由于前者的風(fēng)險(xiǎn)較大，其會(huì)計(jì)政策的適用要符合穩(wěn)健性原則而后者則可考慮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，適當(dāng)采用一些 “激進(jìn)”的會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)政策適用的主體，會(huì)計(jì)人員的適用動(dòng)機(jī)決定了會(huì)計(jì)政策適用的質(zhì)量。因此，規(guī)會(huì)計(jì)行為是為了會(huì)計(jì)政策的適用有利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，有利于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四、加強(qiáng)稅法教育，加大處罰力度提高全社會(huì)的納稅意識(shí)按照稅法規(guī)定，凡經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記的企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與所形成的所得都應(yīng)按規(guī)定依法納稅。要加強(qiáng)稅法宣傳教育，把稅法納入普法教育的容，不僅在全體職工中進(jìn)行學(xué)習(xí)教育，而且將其作為企、事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)會(huì)人員任職的條件之 一。要充分認(rèn)識(shí)到稅法宣傳不僅僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的事情，應(yīng)該是社會(huì)各界的份工作。逐步樹立依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥的社會(huì)新風(fēng)尚，培養(yǎng)公民依法納稅的自覺性。從有關(guān)會(huì)計(jì)舞弊的現(xiàn)狀來看，加快建立社會(huì)監(jiān)督體系，是我國(guó)目前迫切要完成的大事。偷漏稅被查而不予處罰，減除了不法企業(yè)偷漏稅的成本，影響了稅法的嚴(yán)肅性