Bvdbvio關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實踐報告

1、七夕，古今詩人慣詠星月與悲情。吾生雖晚，世態(tài)炎涼卻已看透矣。情也成空，且作“揮手袖底風(fēng)”罷。是夜，窗外風(fēng)雨如晦，吾獨坐陋室，聽一曲塵緣，合成詩韻一首，覺放諸古今，亦獨有風(fēng)韻也。乃書于紙上。畢而臥。凄然入夢。乙酉年七月初七。-嘯之記。 東北財經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育本科畢業(yè)論文關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實踐報告 國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制淺析作 者學(xué)籍批次學(xué)習(xí)中心層 次專 業(yè)指導(dǎo)教師內(nèi) 容 摘 要財務(wù)內(nèi)部控制是實現(xiàn)國有企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)我國國情和企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。在組織及財務(wù)管理方面建立適合國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度是十分必要的，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是國有企業(yè)化經(jīng)營和加強內(nèi)部管理的需要，同時也

2、是控制不良行為的需要。本文對建立國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的原則性與現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)的闡述對現(xiàn)階段我國國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行了深入的剖析，并針對存在的問題提出了規(guī)范國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策。加強國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)、保證會計信息正確具有蓬要作用。內(nèi)部控制問題博大精深，有很強的理論研究價值，更具有一定的現(xiàn)實指導(dǎo)意義。必須確保制度安排的合理性，設(shè)置合理的組織機構(gòu)，明確各自的職責(zé)權(quán)限。只有這樣，國有企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性才能得到保證，財務(wù)信息才具有較強的可靠性。關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制 內(nèi)部審計 預(yù)算控制 目 錄一、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1二、加強國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控

3、制應(yīng)遵循的原則1（一）成本效益原則1（二）有效適應(yīng)原則1（三）內(nèi)部牽制原則2（四）發(fā)展性原則2三、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題2（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄2（二）財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高2（三）財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全2（四）財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化3四、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的對策3（一）提高財務(wù)內(nèi)控意識3（二）提高財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)3（三）建立完善財務(wù)內(nèi)部控制制度3（四）建立完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系3（五）建立財務(wù)控制反饋機制4（六）加強信用管理，更新信息管理系統(tǒng)4（七）適應(yīng)環(huán)境變化，不斷調(diào)整和完善4（八）構(gòu)建有效的財務(wù)激勵與約束機制4五、實踐結(jié)論5參考文獻(xiàn)6關(guān)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的實踐報告 國有

4、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制淺析財務(wù)內(nèi)部控制是國有企業(yè)內(nèi)部管理控制的核心。它關(guān)系到國有企業(yè)會計核算資料的真實性和完整性，關(guān)系到國有資產(chǎn)的安全和完整，對防止舞弊發(fā)生和防止同有資產(chǎn)流失具有重要的意義。但是，目前國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不健全，不能夠發(fā)揮有限的監(jiān)督控制職能，還存在著許多問題。一、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀我國自20世紀(jì)90年代起開始加大政府對內(nèi)部控制的推動作用。我國大多數(shù)國有企業(yè)建立內(nèi)部控制的時間較晚，實踐經(jīng)驗較少，但財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)引起了大多數(shù)企業(yè)的重視，在國有企業(yè)已實施信息系統(tǒng)中，大多數(shù)食業(yè)實施了會計電算化系統(tǒng)，有的國有企業(yè)實施了ERP系統(tǒng)。有超過半數(shù)的國有企業(yè)建立了業(yè)績考核制度，成本費用、

5、工程項目、銷售和收款內(nèi)部控制制度的建立情況較好，可見，國有企業(yè)對于重要生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)比較重視。然而，國有企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是與之相關(guān)的信息系統(tǒng)并不完善，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的實施和監(jiān)督失去有效的支撐。在已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度中，僅有少數(shù)國有企業(yè)存在對外擔(dān)保內(nèi)部控制制度，建立了投資和籌資內(nèi)部控制制度，國有企業(yè)對非經(jīng)常性的籌投資活動不夠重視，而這些活動往往會對國有企業(yè)產(chǎn)生長期的影響。二、加強國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則國有企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)遵循以下基本原則。（一）成本效益原則成本效益原則是國有企業(yè)從事任何經(jīng)濟活動所必須遵循的一項基本原則。國有企業(yè)在建立和設(shè)計自身的內(nèi)部控制制

6、度時，應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小及具體經(jīng)營管理情況，合理地控制設(shè)計成本與執(zhí)行成本，以達(dá)到最佳的控制效果。（二）有效適應(yīng)原則財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立要根據(jù)國有企業(yè)的經(jīng)營特點與內(nèi)外環(huán)境的實際情況因地制宜地進(jìn)行設(shè)計，不能生搬硬套、盲目采用。應(yīng)該針對國有企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對國有企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細(xì)節(jié)，制定切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高財務(wù)會計水平。篇首注釋：要保證國有企業(yè)財務(wù)計劃的實現(xiàn)，就必須對國有企業(yè)財務(wù)計劃的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時，國有企業(yè)財務(wù)計劃是在財務(wù)活動開展前做出的，由于財務(wù)活動的影響因素是十分復(fù)雜、多變的，往往存在一些不足之處。因而加強國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控

7、制是企業(yè)財務(wù)計劃積極、可靠的重要保證。適應(yīng)性是指國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和國有企業(yè)競爭對手機制，同時要適應(yīng)國有企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和國有企業(yè)的現(xiàn)狀。國有企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務(wù)內(nèi)控制度，并使國有企業(yè)財務(wù)會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。（三）內(nèi)部牽制原則內(nèi)部牽制也就是不相容職務(wù)之間的分離。不相容職務(wù)之間的分離是建立和實施財務(wù)內(nèi)部控制的基本原則，其實質(zhì)是根據(jù)不相容職務(wù)設(shè)置的要求，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉，進(jìn)而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與會計處理過程中可能出現(xiàn)的差錯和舞弊行為。同時

8、，還可采取業(yè)務(wù)分割方式，把國有企業(yè)每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的全過程，特別是一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分別交由不同的部門和人員去處理，相互制約，使經(jīng)濟業(yè)務(wù)在合理，合法中完成。（四）發(fā)展性原則制定國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和國有企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。應(yīng)根據(jù)國有企業(yè)變化了的情況及財務(wù)會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展?fàn)顩r及時補充國有企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度。三、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識淡薄目前，有些國有企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識還不夠，沒有財務(wù)內(nèi)部控制意識。即使有，也是意識不強，忽略了財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的財務(wù)監(jiān)督控制職能，導(dǎo)致不能發(fā)揮出其應(yīng)

9、有的作用。表現(xiàn)在一些單位思想上對財務(wù)工作不重視，認(rèn)為都是國家的東西，沒有必要太較真，沒有內(nèi)部控制的意識，發(fā)揮不出內(nèi)部控制的作用。（二）財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高在國有企業(yè)，財務(wù)內(nèi)部控制的有效實施得力于業(yè)務(wù)水平較高、素質(zhì)較高的專業(yè)財會人員。而由于歷史的原因，在我國國有企業(yè)的許多單位，財務(wù)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平較低、素質(zhì)較弱，無法進(jìn)行內(nèi)部控制的工作。控制不好就不能保證國有企業(yè)會計核算資料的真實性和完整性，不能國有資產(chǎn)的安全和完整，也無法規(guī)避舞弊的發(fā)生和國有資產(chǎn)的流失。（三）財務(wù)內(nèi)部控制制度不健全有效的財務(wù)內(nèi)部控制需要有堅實的基礎(chǔ)。但是目前，國有企業(yè)會計基礎(chǔ)工作依然較薄弱，還需進(jìn)一步強化。有些單位沒有單獨

10、制定國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，僅憑一時的感覺和感情去控制，隨意性較大，客觀性較差，約束力也就越差。即使有些國有企業(yè)建章立制，但有時也是應(yīng)付檢查，流于形式。有些單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財務(wù)內(nèi)控人員對于其所處崗位的職責(zé)不了解。由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會計工作秩序混亂和財務(wù)管理失控，達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。主要表現(xiàn)在三個方面：一是內(nèi)部會計控制制度不健全，自我防范與自我約束機制尚未建立起來，遇到發(fā)生違法違規(guī)行為時才采取措施加以補救，偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制；二是某些公司受利益驅(qū)動而重經(jīng)營輕管理。使得會計控制制度的健全讓位于經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，以至于既定的內(nèi)

11、部會計控制失效；三是重視對貨幣資金的控制而忽視了對實物資產(chǎn)的控制，或者輕視對人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制。從而導(dǎo)致內(nèi)部會計控制失去了應(yīng)有的效力。（四）財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化也是目前國有企業(yè)普遍存在的一個問題。財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是以財務(wù)部門為領(lǐng)導(dǎo)的涉及到包括財務(wù)部門和紀(jì)榆部門等多個部門，且他們之間是互相協(xié)調(diào)和互相監(jiān)督的關(guān)系。然而，在實踐中，在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系中，各個部門為了權(quán)力的爭奪刻意規(guī)避其他部門的參與，使內(nèi)部牽制機能不能很好的發(fā)揮作用，弱化了本來應(yīng)有的監(jiān)督職能。企業(yè)財產(chǎn)的國有性質(zhì)，使得經(jīng)營者不重視財產(chǎn)的保值增值性，國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。內(nèi)部會計控制制度重在執(zhí)行，但是不少集團

12、公司卻將內(nèi)部會計控制制度當(dāng)作應(yīng)付財政、審計等部門檢查的擋箭牌，而不管內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況如何。四、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的對策（一）提高財務(wù)內(nèi)控意識為克服有些國有企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識還不夠的現(xiàn)象，有必要由國資委出面召開一次單位財務(wù)負(fù)責(zé)人會議，可以在會議中突出“內(nèi)控的重要性”的主題，將其納入領(lǐng)導(dǎo)的考核范圍，并與領(lǐng)導(dǎo)的升遷、利益掛鉤，使其從心里上和意識上重視內(nèi)控的監(jiān)督控制職能，增強領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制和監(jiān)督的意識。堅決取締麻痹的思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，從思想上抓內(nèi)控，堅決維護(hù)國有資產(chǎn)的安全性。（二）提高財務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)財務(wù)內(nèi)部控制制度是否卓有成效很大一部分取決于財務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。只有各財

13、務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)普遍提高了，就會變被動監(jiān)督為主動控制。而素質(zhì)又包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。一是，國有企業(yè)要建立一支高素質(zhì)的財會內(nèi)部控制隊伍是有效控制的重要保證。國有企業(yè)要抓住機遇，積極引進(jìn)一些正規(guī)審計類院校畢業(yè)的專業(yè)技術(shù)扎實、業(yè)務(wù)水平較高和素質(zhì)能力較強的專業(yè)財會人員及時補充到財務(wù)內(nèi)部控制的審計隊伍。二是，要對單位的新老內(nèi)部控制人員做一個培訓(xùn)計劃，及時更新他們的業(yè)務(wù)知識和道德水準(zhǔn)。（三）建立完善財務(wù)內(nèi)部控制制度建立完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，是有效實施財務(wù)內(nèi)部控制的制度保證。目前，國有企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面存在一些同有的缺陷。如何建立一套完善的內(nèi)部牽制制度，從而達(dá)到相關(guān)機構(gòu)分離，不相容職務(wù)相分

14、離，職責(zé)權(quán)限明確，形成相互制衡機制，是一個非常重要的。所以，當(dāng)務(wù)之急，國有企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真履行國家有關(guān)內(nèi)控法律、規(guī)章和制度，結(jié)合本單位實際制度出切實可行的內(nèi)部財務(wù)控制制度，做到國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部控制有法可依。在財務(wù)內(nèi)部控制過程中，嚴(yán)格財務(wù)核算制度，確保會計資料的真實和完整。建立完善內(nèi)控人員崗位責(zé)任制度。制定內(nèi)控崗位的職責(zé)和上作標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控崗位的輪換等管理辦法和內(nèi)控崗位的考核及獎懲辦法，確保財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。（四）建立完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系建立完善的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系，是有效實施內(nèi)部會計控制的組織保證。完善國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系是做好國企財務(wù)內(nèi)部控制工作的必要工作。建立完善的困企財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

15、體系有利于明確各內(nèi)部控制監(jiān)督人員的工作的職責(zé)和權(quán)限。完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該是以財務(wù)部門為領(lǐng)導(dǎo)的涉及到包括財務(wù)部和紀(jì)檢部門等多個部門，且他們之間是互相協(xié)調(diào)和互相監(jiān)督的關(guān)系。在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制體系的實踐中，各個部門應(yīng)該積極參與，積極為國有企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計獻(xiàn)策，構(gòu)建一個和諧的、有效的財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，使內(nèi)控人員互相監(jiān)督，發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能，共同提高內(nèi)部控制的效率。（五）建立財務(wù)控制反饋機制建立財務(wù)控制反饋機制主要從以下幾方面進(jìn)行：一是建立必要的溝通和協(xié)調(diào)機制。財務(wù)控制不單是財務(wù)系統(tǒng)的職責(zé)，其融于國有企業(yè)管理過程的每一環(huán)節(jié)之中，需要各個部門，每個人的積極豐動參與。因此，有必要建立一個固定、暢通的

16、溝通渠道，及時解決財務(wù)控制執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題，以保證財務(wù)控制確實有效的執(zhí)行。二是建立績效考核體系。建立相對獨立的控制效果評價機構(gòu)和一套與此相適應(yīng)的績效考核體系。（六）加強信用管理，更新信息管理系統(tǒng)隨著信息化程度的不斷提高，越來越多的控制手段通過信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，使得財務(wù)內(nèi)部控制的效率大大提高。新經(jīng)濟條件下的國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制必須高度重視網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立和完善，為保障計算機系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制的有效性，應(yīng)以制度為準(zhǔn)繩制定詳盡的計算機信息系統(tǒng)下的操作細(xì)則和作業(yè)指導(dǎo)書，對應(yīng)用程序進(jìn)行定期評審，對計算機系統(tǒng)下的內(nèi)部會計控制進(jìn)行審核和評估，檢查其是否符合內(nèi)部會計控制的要求，減少

17、和消除人為控制因素。同時要加強對財會電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)輸出入、文件儲存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。（七）適應(yīng)環(huán)境變化，不斷調(diào)整和完善任何一項制度都不可能一成小變，特別是在經(jīng)濟拿球化的背景下，任何一個企業(yè)都不可能脫離外部環(huán)境生存和發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部也在不斷發(fā)展變化之中，如兼并、收購等，都會使原來的財務(wù)內(nèi)部控制制度的作用削弱或失效。因此國有企業(yè)應(yīng)與時俱進(jìn)，適應(yīng)嶄新環(huán)境變化，及時修訂完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，始終保持財務(wù)內(nèi)控制度的適應(yīng)力和活力。固定資產(chǎn)評估不及時，會造成資產(chǎn)發(fā)生減值情況下不能及時計提減值準(zhǔn)備；重要固定資產(chǎn)不及時辦理保險，會出現(xiàn)意外情況下資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)提前報廢不及時報備，

18、使得費用不能在稅前及時抵扣。會增加國有企業(yè)的納稅額所以在固定資產(chǎn)的管理過程中，要充分重視對資產(chǎn)的保值增值，定期進(jìn)行價值評估，對重要的固定資產(chǎn)要及時辦理財產(chǎn)保險，避免意外情況下資產(chǎn)損失。同時對固定資產(chǎn)提前報廢情況要及時向稅務(wù)機關(guān)辦理報備手續(xù)，減少稅款支出。（八）構(gòu)建有效的財務(wù)激勵與約束機制提高職業(yè)經(jīng)理人管理水平，建立科學(xué)合理的激勵與約束機制是公司財務(wù)治理的重要內(nèi)容。公司財務(wù)有效激勵的核心是使經(jīng)營者對個入效用的追求轉(zhuǎn)化為對企業(yè)價值最大化的追求。首先要建立財務(wù)評價機制，促進(jìn)對公司高管人員的激勵。公司可以在董事會下設(shè)立由獨立董事組成的報酬委員會。該委員會可就管理高層尤其是總經(jīng)理的年薪、激勵酬金、期權(quán)計劃、績效衡量等細(xì)節(jié)制定方案，及時披露并認(rèn)真執(zhí)行對經(jīng)營者的財務(wù)評價。其次要完善公司高管人員特別是CFO的產(chǎn)生機制。目前，部分國有企業(yè)開始探索黨管干部原則與國有企業(yè)經(jīng)營者配置市場化相結(jié)合的用人途徑，加快了用人制度改革。這種方式可以促使高級管理者在經(jīng)營過程中把本人聲譽、利益與國有企業(yè)的經(jīng)營狀況和前景緊密聯(lián)系起來。做到自我和制度雙向約束，使管理者才能和國有企業(yè)人力資源得到充分利用。最后要構(gòu)建競爭性經(jīng)理人才市場。構(gòu)建競爭性經(jīng)理人才市場需改變現(xiàn)存的經(jīng)理人員行政任命體制。若國