Bvdbvio關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)踐報(bào)告

1、七夕，古今詩(shī)人慣詠星月與悲情。吾生雖晚，世態(tài)炎涼卻已看透矣。情也成空，且作“揮手袖底風(fēng)”罷。是夜，窗外風(fēng)雨如晦，吾獨(dú)坐陋室，聽一曲塵緣，合成詩(shī)韻一首，覺(jué)放諸古今，亦獨(dú)有風(fēng)韻也。乃書于紙上。畢而臥。凄然入夢(mèng)。乙酉年七月初七。-嘯之記。 東北財(cái)經(jīng)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育本科畢業(yè)論文關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)踐報(bào)告 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制淺析作 者學(xué)籍批次學(xué)習(xí)中心層 次專 業(yè)指導(dǎo)教師內(nèi) 容 摘 要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。根據(jù)我國(guó)國(guó)情和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。在組織及財(cái)務(wù)管理方面建立適合國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是十分必要的，這是企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，是國(guó)有企業(yè)化經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要，同時(shí)也

2、是控制不良行為的需要。本文對(duì)建立國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則性與現(xiàn)狀進(jìn)行了詳細(xì)的闡述對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行了深入的剖析，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出了規(guī)范國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策。加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)信息正確具有蓬要作用。內(nèi)部控制問(wèn)題博大精深，有很強(qiáng)的理論研究?jī)r(jià)值，更具有一定的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。必須確保制度安排的合理性，設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu)，明確各自的職責(zé)權(quán)限。只有這樣，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性才能得到保證，財(cái)務(wù)信息才具有較強(qiáng)的可靠性。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 預(yù)算控制 目 錄一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀1二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控

3、制應(yīng)遵循的原則1（一）成本效益原則1（二）有效適應(yīng)原則1（三）內(nèi)部牽制原則2（四）發(fā)展性原則2三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題2（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄2（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高2（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全2（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化3四、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策3（一）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)3（二）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)3（三）建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度3（四）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系3（五）建立財(cái)務(wù)控制反饋機(jī)制4（六）加強(qiáng)信用管理，更新信息管理系統(tǒng)4（七）適應(yīng)環(huán)境變化，不斷調(diào)整和完善4（八）構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制4五、實(shí)踐結(jié)論5參考文獻(xiàn)6關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)踐報(bào)告 國(guó)有

4、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制淺析財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理控制的核心。它關(guān)系到國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性和完整性，關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，對(duì)防止舞弊發(fā)生和防止同有資產(chǎn)流失具有重要的意義。但是，目前國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度還不健全，不能夠發(fā)揮有限的監(jiān)督控制職能，還存在著許多問(wèn)題。一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀我國(guó)自20世紀(jì)90年代起開始加大政府對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用。我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)建立內(nèi)部控制的時(shí)間較晚，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較少，但財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)引起了大多數(shù)企業(yè)的重視，在國(guó)有企業(yè)已實(shí)施信息系統(tǒng)中，大多數(shù)食業(yè)實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，有的國(guó)有企業(yè)實(shí)施了ERP系統(tǒng)。有超過(guò)半數(shù)的國(guó)有企業(yè)建立了業(yè)績(jī)考核制度，成本費(fèi)用、

5、工程項(xiàng)目、銷售和收款內(nèi)部控制制度的建立情況較好，可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)對(duì)于重要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)比較重視。然而，國(guó)有企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是與之相關(guān)的信息系統(tǒng)并不完善，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)施和監(jiān)督失去有效的支撐。在已經(jīng)建立的內(nèi)部控制制度中，僅有少數(shù)國(guó)有企業(yè)存在對(duì)外擔(dān)保內(nèi)部控制制度，建立了投資和籌資內(nèi)部控制制度，國(guó)有企業(yè)對(duì)非經(jīng)常性的籌投資活動(dòng)不夠重視，而這些活動(dòng)往往會(huì)對(duì)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生長(zhǎng)期的影響。二、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則國(guó)有企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)遵循以下基本原則。（一）成本效益原則成本效益原則是國(guó)有企業(yè)從事任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所必須遵循的一項(xiàng)基本原則。國(guó)有企業(yè)在建立和設(shè)計(jì)自身的內(nèi)部控制制

6、度時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模大小及具體經(jīng)營(yíng)管理情況，合理地控制設(shè)計(jì)成本與執(zhí)行成本，以達(dá)到最佳的控制效果。（二）有效適應(yīng)原則財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立要根據(jù)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與內(nèi)外環(huán)境的實(shí)際情況因地制宜地進(jìn)行設(shè)計(jì)，不能生搬硬套、盲目采用。應(yīng)該針對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對(duì)國(guó)有企業(yè)容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié)，制定切實(shí)有效的內(nèi)控制度，將各個(gè)環(huán)節(jié)和細(xì)節(jié)加以有效控制，以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。篇首注釋：要保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，就必須對(duì)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)節(jié)。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃是在財(cái)務(wù)活動(dòng)開展前做出的，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響因素是十分復(fù)雜、多變的，往往存在一些不足之處。因而加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控

7、制是企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃積極、可靠的重要保證。適應(yīng)性是指國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要適應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手機(jī)制，同時(shí)要適應(yīng)國(guó)有企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)狀。國(guó)有企業(yè)要把握這兩個(gè)方面，制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向發(fā)展。（三）內(nèi)部牽制原則內(nèi)部牽制也就是不相容職務(wù)之間的分離。不相容職務(wù)之間的分離是建立和實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本原則，其實(shí)質(zhì)是根據(jù)不相容職務(wù)設(shè)置的要求，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，使其在各自的職權(quán)范圍內(nèi)相互交叉，進(jìn)而在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，借以防止和發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)處理過(guò)程中可能出現(xiàn)的差錯(cuò)和舞弊行為。同時(shí)

8、，還可采取業(yè)務(wù)分割方式，把國(guó)有企業(yè)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的全過(guò)程，特別是一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，分別交由不同的部門和人員去處理，相互制約，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在合理，合法中完成。（四）發(fā)展性原則制定國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和國(guó)有企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向，制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。應(yīng)根據(jù)國(guó)有企業(yè)變化了的情況及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)補(bǔ)充國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。三、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)淡薄目前，有些國(guó)有企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)還不夠，沒(méi)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)。即使有，也是意識(shí)不強(qiáng)，忽略了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制職能，導(dǎo)致不能發(fā)揮出其應(yīng)

9、有的作用。表現(xiàn)在一些單位思想上對(duì)財(cái)務(wù)工作不重視，認(rèn)為都是國(guó)家的東西，沒(méi)有必要太較真，沒(méi)有內(nèi)部控制的意識(shí)，發(fā)揮不出內(nèi)部控制的作用。（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)不高在國(guó)有企業(yè)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施得力于業(yè)務(wù)水平較高、素質(zhì)較高的專業(yè)財(cái)會(huì)人員。而由于歷史的原因，在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的許多單位，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平較低、素質(zhì)較弱，無(wú)法進(jìn)行內(nèi)部控制的工作?？刂撇缓镁筒荒鼙ＷC國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性和完整性，不能國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，也無(wú)法規(guī)避舞弊的發(fā)生和國(guó)有資產(chǎn)的流失。（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要有堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但是目前，國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作依然較薄弱，還需進(jìn)一步強(qiáng)化。有些單位沒(méi)有單獨(dú)

10、制定國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，僅憑一時(shí)的感覺(jué)和感情去控制，隨意性較大，客觀性較差，約束力也就越差。即使有些國(guó)有企業(yè)建章立制，但有時(shí)也是應(yīng)付檢查，流于形式。有些單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏明確的崗位責(zé)任制度，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員對(duì)于其所處崗位的職責(zé)不了解。由于職權(quán)不明確，責(zé)任不清楚，程序不規(guī)范，造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂和財(cái)務(wù)管理失控，達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，自我防范與自我約束機(jī)制尚未建立起來(lái)，遇到發(fā)生違法違規(guī)行為時(shí)才采取措施加以補(bǔ)救，偏重于事后控制而忽視事前的預(yù)防控制；二是某些公司受利益驅(qū)動(dòng)而重經(jīng)營(yíng)輕管理。使得會(huì)計(jì)控制制度的健全讓位于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，以至于既定的內(nèi)

11、部會(huì)計(jì)控制失效；三是重視對(duì)貨幣資金的控制而忽視了對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的控制，或者輕視對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制。從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失去了應(yīng)有的效力。（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督弱化也是目前國(guó)有企業(yè)普遍存在的一個(gè)問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是以財(cái)務(wù)部門為領(lǐng)導(dǎo)的涉及到包括財(cái)務(wù)部門和紀(jì)榆部門等多個(gè)部門，且他們之間是互相協(xié)調(diào)和互相監(jiān)督的關(guān)系。然而，在實(shí)踐中，在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中，各個(gè)部門為了權(quán)力的爭(zhēng)奪刻意規(guī)避其他部門的參與，使內(nèi)部牽制機(jī)能不能很好的發(fā)揮作用，弱化了本來(lái)應(yīng)有的監(jiān)督職能。企業(yè)財(cái)產(chǎn)的國(guó)有性質(zhì)，使得經(jīng)營(yíng)者不重視財(cái)產(chǎn)的保值增值性，國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重在執(zhí)行，但是不少集團(tuán)

12、公司卻將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度當(dāng)作應(yīng)付財(cái)政、審計(jì)等部門檢查的擋箭牌，而不管內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況如何。四、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的對(duì)策（一）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)為克服有些國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)還不夠的現(xiàn)象，有必要由國(guó)資委出面召開一次單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)議，可以在會(huì)議中突出“內(nèi)控的重要性”的主題，將其納入領(lǐng)導(dǎo)的考核范圍，并與領(lǐng)導(dǎo)的升遷、利益掛鉤，使其從心里上和意識(shí)上重視內(nèi)控的監(jiān)督控制職能，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制和監(jiān)督的意識(shí)。堅(jiān)決取締麻痹的思想作風(fēng)和工作作風(fēng)，從思想上抓內(nèi)控，堅(jiān)決維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全性。（二）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控人員素質(zhì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否卓有成效很大一部分取決于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)。只有各財(cái)

13、務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)普遍提高了，就會(huì)變被動(dòng)監(jiān)督為主動(dòng)控制。而素質(zhì)又包括業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。一是，國(guó)有企業(yè)要建立一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制隊(duì)伍是有效控制的重要保證。國(guó)有企業(yè)要抓住機(jī)遇，積極引進(jìn)一些正規(guī)審計(jì)類院校畢業(yè)的專業(yè)技術(shù)扎實(shí)、業(yè)務(wù)水平較高和素質(zhì)能力較強(qiáng)的專業(yè)財(cái)會(huì)人員及時(shí)補(bǔ)充到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的審計(jì)隊(duì)伍。二是，要對(duì)單位的新老內(nèi)部控制人員做一個(gè)培訓(xùn)計(jì)劃，及時(shí)更新他們的業(yè)務(wù)知識(shí)和道德水準(zhǔn)。（三）建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，是有效實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度保證。目前，國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面存在一些同有的缺陷。如何建立一套完善的內(nèi)部牽制制度，從而達(dá)到相關(guān)機(jī)構(gòu)分離，不相容職務(wù)相分

14、離，職責(zé)權(quán)限明確，形成相互制衡機(jī)制，是一個(gè)非常重要的。所以，當(dāng)務(wù)之急，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真履行國(guó)家有關(guān)內(nèi)控法律、規(guī)章和制度，結(jié)合本單位實(shí)際制度出切實(shí)可行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，做到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有法可依。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算制度，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整。建立完善內(nèi)控人員崗位責(zé)任制度。制定內(nèi)控崗位的職責(zé)和上作標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控崗位的輪換等管理辦法和內(nèi)控崗位的考核及獎(jiǎng)懲辦法，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。（四）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督體系，是有效實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織保證。完善國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系是做好國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的必要工作。建立完善的困企財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

15、體系有利于明確各內(nèi)部控制監(jiān)督人員的工作的職責(zé)和權(quán)限。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該是以財(cái)務(wù)部門為領(lǐng)導(dǎo)的涉及到包括財(cái)務(wù)部和紀(jì)檢部門等多個(gè)部門，且他們之間是互相協(xié)調(diào)和互相監(jiān)督的關(guān)系。在構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的實(shí)踐中，各個(gè)部門應(yīng)該積極參與，積極為國(guó)有企業(yè)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，構(gòu)建一個(gè)和諧的、有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，使內(nèi)控人員互相監(jiān)督，發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)督職能，共同提高內(nèi)部控制的效率。（五）建立財(cái)務(wù)控制反饋機(jī)制建立財(cái)務(wù)控制反饋機(jī)制主要從以下幾方面進(jìn)行：一是建立必要的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制。財(cái)務(wù)控制不單是財(cái)務(wù)系統(tǒng)的職責(zé)，其融于國(guó)有企業(yè)管理過(guò)程的每一環(huán)節(jié)之中，需要各個(gè)部門，每個(gè)人的積極豐動(dòng)參與。因此，有必要建立一個(gè)固定、暢通的

16、溝通渠道，及時(shí)解決財(cái)務(wù)控制執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，以保證財(cái)務(wù)控制確實(shí)有效的執(zhí)行。二是建立績(jī)效考核體系。建立相對(duì)獨(dú)立的控制效果評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和一套與此相適應(yīng)的績(jī)效考核體系。（六）加強(qiáng)信用管理，更新信息管理系統(tǒng)隨著信息化程度的不斷提高，越來(lái)越多的控制手段通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率大大提高。新經(jīng)濟(jì)條件下的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必須高度重視網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理體制和程序控制制度的建立和完善，為保障計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效性，應(yīng)以制度為準(zhǔn)繩制定詳盡的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下的操作細(xì)則和作業(yè)指導(dǎo)書，對(duì)應(yīng)用程序進(jìn)行定期評(píng)審，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)下的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行審核和評(píng)估，檢查其是否符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，減少

17、和消除人為控制因素。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)電子信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護(hù)、數(shù)據(jù)輸出入、文件儲(chǔ)存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。（七）適應(yīng)環(huán)境變化，不斷調(diào)整和完善任何一項(xiàng)制度都不可能一成小變，特別是在經(jīng)濟(jì)拿球化的背景下，任何一個(gè)企業(yè)都不可能脫離外部環(huán)境生存和發(fā)展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部也在不斷發(fā)展變化之中，如兼并、收購(gòu)等，都會(huì)使原來(lái)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用削弱或失效。因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)嶄新環(huán)境變化，及時(shí)修訂完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，始終保持財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的適應(yīng)力和活力。固定資產(chǎn)評(píng)估不及時(shí)，會(huì)造成資產(chǎn)發(fā)生減值情況下不能及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備；重要固定資產(chǎn)不及時(shí)辦理保險(xiǎn)，會(huì)出現(xiàn)意外情況下資產(chǎn)損失；固定資產(chǎn)提前報(bào)廢不及時(shí)報(bào)備，

18、使得費(fèi)用不能在稅前及時(shí)抵扣。會(huì)增加國(guó)有企業(yè)的納稅額所以在固定資產(chǎn)的管理過(guò)程中，要充分重視對(duì)資產(chǎn)的保值增值，定期進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，對(duì)重要的固定資產(chǎn)要及時(shí)辦理財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，避免意外情況下資產(chǎn)損失。同時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)提前報(bào)廢情況要及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)備手續(xù)，減少稅款支出。（八）構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制提高職業(yè)經(jīng)理人管理水平，建立科學(xué)合理的激勵(lì)與約束機(jī)制是公司財(cái)務(wù)治理的重要內(nèi)容。公司財(cái)務(wù)有效激勵(lì)的核心是使經(jīng)營(yíng)者對(duì)個(gè)入效用的追求轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)價(jià)值最大化的追求。首先要建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制，促進(jìn)對(duì)公司高管人員的激勵(lì)。公司可以在董事會(huì)下設(shè)立由獨(dú)立董事組成的報(bào)酬委員會(huì)。該委員會(huì)可就管理高層尤其是總經(jīng)理的年薪、激勵(lì)酬金、期權(quán)計(jì)劃、績(jī)效衡量等細(xì)節(jié)制定方案，及時(shí)披露并認(rèn)真執(zhí)行對(duì)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)。其次要完善公司高管人員特別是CFO的產(chǎn)生機(jī)制。目前，部分國(guó)有企業(yè)開始探索黨管干部原則與國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者配置市場(chǎng)化相結(jié)合的用人途徑，加快了用人制度改革。這種方式可以促使高級(jí)管理者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中把本人聲譽(yù)、利益與國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和前景緊密聯(lián)系起來(lái)。做到自我和制度雙向約束，使管理者才能和國(guó)有企業(yè)人力資源得到充分利用。最后要構(gòu)建競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)理人才市場(chǎng)。構(gòu)建競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)理人才市場(chǎng)需改變現(xiàn)存的經(jīng)理人員行政任命體制。若國(guó)