淺議煤礦企業(yè)內(nèi)部控制

1、淺議煤礦企業(yè)內(nèi)部控制摘要:對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義進(jìn)行了分析,論述了煤炭企業(yè)內(nèi)控制的3個(gè)原則,詳細(xì)介紹了煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的三種方式單一控制方式、雙得控制方式和“三權(quán)分立”控制方式。關(guān)鍵詞:淺議煤礦內(nèi)部控制內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化,使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。對(duì)于確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性有重要作用。煤礦企業(yè)生產(chǎn)戰(zhàn)線長(zhǎng),環(huán)節(jié)多,生產(chǎn)任務(wù)繁重,安全問(wèn)題突出,與之相應(yīng)的產(chǎn)、供、銷(xiāo)等活動(dòng)也表現(xiàn)出多部門(mén)管理、多層次聯(lián)系、多環(huán)節(jié)制約。要實(shí)現(xiàn)管理層經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo),保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)

2、流失,保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性,就必須建立與煤礦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)管理部門(mén)和各個(gè)管理崗位權(quán)利的制衡,從而達(dá)到物無(wú)重疊,事無(wú)空白,人盡其才,物盡其用,推動(dòng)煤礦由粗放型松散管理向集約型精細(xì)管理的轉(zhuǎn)變。1.煤炭企業(yè)建立內(nèi)控制度,實(shí)現(xiàn)權(quán)利制衡的必要性近年來(lái),隨著全國(guó)煤炭企業(yè)的兼并重組,煤炭企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,特別是去年以來(lái),由于美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī),造成有效需求下降,對(duì)煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成更大擠壓。在這種條件下,煤礦企業(yè)通過(guò)建立完善有效制衡機(jī)制,對(duì)生產(chǎn)過(guò)程的控制,降低生產(chǎn)成本的,提高產(chǎn)成品率;對(duì)購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的管理,增加產(chǎn)品銷(xiāo)售量,最大限度降低物資

3、采購(gòu)成本,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力,就顯得尤為重要。1.1構(gòu)建管理權(quán)限制衡機(jī)制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的需要煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑主要有三條,一是狠抓生產(chǎn)環(huán)節(jié),多生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品,提質(zhì)增收,努力降低生產(chǎn)過(guò)程中的材料消耗,節(jié)支降耗,提高效益;二是加大銷(xiāo)售力度,開(kāi)拓市場(chǎng),增銷(xiāo)增收;三是從源頭抓起,把好各種物資進(jìn)口關(guān),采取有效措施,實(shí)現(xiàn)低成本采購(gòu)。只有“產(chǎn)、供、銷(xiāo)”各環(huán)節(jié)的最佳配置,才能保證企業(yè)取得最好的效益。而“產(chǎn)、供、銷(xiāo)”各環(huán)節(jié)的最佳配置,又是建立在各部門(mén)行使管理權(quán)限的最佳組合之上的,如果權(quán)力配置不科學(xué),各權(quán)力部門(mén)分工協(xié)作不到位,相互制約監(jiān)督機(jī)制不健全,企業(yè)的整體管理效能就難以發(fā)揮,最大

4、限度提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益也就成了一句空話。1.2構(gòu)建管理權(quán)限制衡機(jī)制是國(guó)有企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征,實(shí)行規(guī)范的股東會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)“三權(quán)制衡”機(jī)制是現(xiàn)代企業(yè)制度的根本要求。煤炭企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)新的發(fā)展,出路只有一條,那就是堅(jiān)定不移地走建立現(xiàn)代企業(yè)制度之路,用現(xiàn)代企業(yè)制度去改制國(guó)有煤炭企業(yè),規(guī)范煤炭企業(yè)的管理行為,按“高效、精干、多能”的原則,合理配置權(quán)限和組建管理機(jī)構(gòu),構(gòu)建權(quán)限制衡機(jī)制。1.3構(gòu)建管理權(quán)限制衡機(jī)制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的迫切需要。企業(yè)管理的首要目標(biāo)就是最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)管理職能的有效發(fā)揮,是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化得前提,

5、而管理職能的有效發(fā)揮,又依賴(lài)于各管理部門(mén)權(quán)限的合理配置和高效運(yùn)轉(zhuǎn)。沒(méi)有一個(gè)相互協(xié)作、相互制約、相互制衡的管理機(jī)制,企業(yè)的各項(xiàng)管理行為就難以正常進(jìn)行,更談不上企業(yè)管理的現(xiàn)代化。有效的監(jiān)督制約為現(xiàn)代化企業(yè)管理所必須,嚴(yán)格的監(jiān)督管理不僅可以帶來(lái)顯著的經(jīng)濟(jì)效益,而且能凈化企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)氣,對(duì)掌權(quán)機(jī)構(gòu)和掌權(quán)人,對(duì)企業(yè)管理整體效能的有效發(fā)揮都有著重要的影響。2.煤礦企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)利制衡的原則權(quán)力資源的管理牽涉到企業(yè)的方方面面,管理權(quán)限的大小、輕重、是一個(gè)部門(mén)所擔(dān)負(fù)管理工作重要程度的象征。管理權(quán)力行使得好壞與否、到位與否,事關(guān)企業(yè)的發(fā)展前途和命運(yùn)、事關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和效率高低、事關(guān)職工切身利益的得失、事關(guān)權(quán)力部門(mén)

6、形象的好壞。只有按市場(chǎng)化要求,準(zhǔn)確定位,才能確保管理權(quán)限制衡機(jī)制的全面構(gòu)建。2.1集權(quán)分權(quán)有度,實(shí)現(xiàn)有效制衡在機(jī)構(gòu)與權(quán)力配置上,過(guò)于集中導(dǎo)致壟斷而謀私,過(guò)于分散則因內(nèi)耗而低效,過(guò)于集中和過(guò)于分散都可能導(dǎo)致企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的失控,針對(duì)“產(chǎn)、供、銷(xiāo)”管理權(quán)力配置不科學(xué),特別是購(gòu)銷(xiāo)管理權(quán)力集中在少數(shù)人手里,容易造成暗箱操作等問(wèn)題,煤炭企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小,科學(xué)確定管理層次和管理幅度,界定管理權(quán)限,合理集權(quán)分權(quán),應(yīng)該集中的就必須合理集中,決不能分散,造成多頭管理,相互扯皮,降低管理效率。如資金的統(tǒng)一管理、產(chǎn)供銷(xiāo)過(guò)程中重大事項(xiàng)的決議、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究決策等。應(yīng)該分散的權(quán)限也不易集中,造成權(quán)力過(guò)分集中

7、,易出現(xiàn)損公肥私行為,如采購(gòu)中的定價(jià)權(quán)、采購(gòu)權(quán)、結(jié)算權(quán);銷(xiāo)售中的發(fā)貨、收款、銷(xiāo)量結(jié)算權(quán)等應(yīng)實(shí)行必要的分離。形成各部門(mén)各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互協(xié)作,相互制約的權(quán)力制衡機(jī)制,確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的健康順利進(jìn)行。2.2科學(xué)選人用人,純潔精干權(quán)力隊(duì)伍管理權(quán)限的大小、輕重,最終是由掌權(quán)人的素質(zhì)高低決定的。權(quán)力機(jī)構(gòu)配置得再合理,如果行使權(quán)力的人配備不得力,讓那些心術(shù)不正、以權(quán)謀私、不懂經(jīng)營(yíng)的人掌握了相關(guān)管理權(quán)力,最終受害的是企業(yè)、是企業(yè)的職工,必然導(dǎo)致企業(yè)資金和資產(chǎn)的流失,給企業(yè)造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。因此,采取有效措施,把好掌權(quán)人的培養(yǎng)、選拔、任用和監(jiān)督關(guān),對(duì)構(gòu)建權(quán)力制衡機(jī)制至關(guān)重要。應(yīng)在完善公開(kāi)選拔制度、

8、強(qiáng)化權(quán)力的監(jiān)督制約上下功夫,在干部的嚴(yán)格考核上下功夫,在公開(kāi)、公正、公平上下功夫,充分發(fā)揮黨組織和社會(huì)的監(jiān)督作用,以德治企、以才選人、以德用人,防微杜漸,常吹反腐倡廉之風(fēng),倡導(dǎo)“做正直人,行合法權(quán),辦正確事”的管理氛圍,為構(gòu)建管理權(quán)限制衡機(jī)制提供保證。2.3狠抓薄弱環(huán)節(jié),確保資金流物流相分離重視生產(chǎn)環(huán)節(jié),降低生產(chǎn)消耗,已得到企業(yè)的普遍認(rèn)可和重視,而購(gòu)銷(xiāo)工作未能引起高度重視,購(gòu)銷(xiāo)工作控制不力,措施不到位,購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)中的違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,導(dǎo)致企業(yè)資金和資產(chǎn)的流失,給企業(yè)造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。按照資金流、物流相分離的要求將銷(xiāo)售中的發(fā)貨、收款、銷(xiāo)量結(jié)算和采購(gòu)中的采購(gòu)權(quán)、定價(jià)權(quán)、結(jié)算權(quán)分別由不同部門(mén)負(fù)責(zé)

9、,相互制約,嚴(yán)禁一線營(yíng)銷(xiāo)人員直接向客戶收取貨款,嚴(yán)禁銷(xiāo)售部門(mén)坐支貨款,防止了一線營(yíng)銷(xiāo)人員私吞、挪用貨款等違法違紀(jì)行為的發(fā)生。凡產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格比企業(yè)每月制定的執(zhí)行價(jià)格高出部分按規(guī)定比例提成,采購(gòu)價(jià)格低于最高控制價(jià)的,按節(jié)約額比例提成。對(duì)于了解市場(chǎng)價(jià)格動(dòng)態(tài)信息,及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門(mén)反映的,秉公辦事成績(jī)突出的,視情況應(yīng)給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)非法私自收回扣、損公肥私,不經(jīng)批準(zhǔn)將商品以各種名義低價(jià)銷(xiāo)售給外單位或高價(jià)采購(gòu)商品的,或泄露銷(xiāo)售價(jià)格、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、采購(gòu)物資控制價(jià)格等機(jī)密的,根據(jù)情節(jié)輕重給予通報(bào)批評(píng)、調(diào)離崗位、罰款、記過(guò)、除名等處分。只有將約束機(jī)制引入購(gòu)銷(xiāo)管理中,落實(shí)資金流、物流的有效分離,實(shí)行購(gòu)銷(xiāo)承包責(zé)任

10、制,才能有效地激發(fā)營(yíng)銷(xiāo)人員的積極性,為煤炭企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。3.煤礦企業(yè)內(nèi)部控制形式和方法煤礦內(nèi)部管理控制,是指依據(jù)各部門(mén)(或單位)對(duì)煤礦的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程所負(fù)的管理責(zé)任權(quán)重不同進(jìn)行合理分工,細(xì)分其工作職責(zé)和辦事程序,從而建立起制衡有序、管理有責(zé)、高效運(yùn)行的內(nèi)部管理系統(tǒng)。根據(jù)部門(mén)職能及權(quán)力大小和范圍,煤礦企業(yè)內(nèi)部控制可采用以下幾種方式:3.1“單一”控制形式?！皢我弧笨刂菩问绞侵腹芾砺毮芎?jiǎn)單、辦事效率要求快捷、對(duì)企業(yè)整體影響不大、工作性質(zhì)單一、基本不對(duì)外發(fā)生業(yè)務(wù)的部門(mén)或單位建立起來(lái)的人、財(cái)、物統(tǒng)一由本部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)管理的控制系統(tǒng)。如對(duì)行政事務(wù)等部門(mén)實(shí)行單一控制模式,其職能與業(yè)務(wù)設(shè)置有信訪、審

11、計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察、計(jì)生、職教、科協(xié)、退管、治安保衛(wèi)等。其工作目標(biāo)基本上是“直線目標(biāo)”,即為一個(gè)具體的目標(biāo)努力,其任務(wù)也相對(duì)明確,職責(zé)清楚、直接,不受部門(mén)之間的干預(yù)或影響。其機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單,人員要求精干,可實(shí)行“單首長(zhǎng)負(fù)責(zé)制”,以達(dá)到指揮敏捷、辦事快捷、工作高效。在日常工作中,其管理職能都是相對(duì)獨(dú)立開(kāi)展的,如職教中心發(fā)揮本職作用,根據(jù)上級(jí)要求,結(jié)合礦井實(shí)際,把全礦各種工種詳細(xì)分類(lèi),對(duì)人員認(rèn)真統(tǒng)計(jì),對(duì)不同工種,不同人員分別制定培訓(xùn)計(jì)劃,按照“缺什么補(bǔ)什么,用什么學(xué)什么”,把職工培訓(xùn)教育搞得有聲有色。如對(duì)處于操作層的基層區(qū)隊(duì)的單項(xiàng)工程承包等。“單一”控制形式增強(qiáng)了管理人員的工作熱情和責(zé)任感。3.2“雙重

12、監(jiān)督”控制形式?！岸乇O(jiān)督”是指業(yè)務(wù)平行或“交叉”,相互聯(lián)系密切,監(jiān)督直接,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)行結(jié)果影響權(quán)重較大的部門(mén)或崗位,將其相近的業(yè)務(wù)一分為二分屬兩個(gè)部門(mén)或崗位,以便相互監(jiān)督、相對(duì)制約的控制形式。其業(yè)務(wù)部門(mén)或崗位的設(shè)置是按照其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和管理職能而定,同時(shí)要制定明確的管理制度和崗位責(zé)任,按照一定的程序,一定的要求,處理職責(zé)范圍內(nèi)的工作。如調(diào)度室與生產(chǎn)區(qū)隊(duì),安檢科(安監(jiān)處)與評(píng)估隊(duì),結(jié)算中心與財(cái)務(wù)科,醫(yī)保中心與醫(yī)院,分房委員會(huì)與房管中心等。在運(yùn)行中,調(diào)度室建立的生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理制度,把相互平行作業(yè)、相互聯(lián)系、難以協(xié)調(diào)平衡的事項(xiàng)做出明確規(guī)定,對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的不同地點(diǎn)、不同環(huán)境的工作性質(zhì)、工作任務(wù)、工作質(zhì)

13、量、工期要求,根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃安排,按照現(xiàn)場(chǎng)管理制度,協(xié)調(diào)平衡,統(tǒng)籌安排。再如安檢科制定安全管理制度,對(duì)礦井上下各作業(yè)點(diǎn)、各工種崗位、各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的安全管理都進(jìn)行了明確的規(guī)定,具有很強(qiáng)的操作性和實(shí)用性,在制度落實(shí)上,由評(píng)估隊(duì)具體負(fù)責(zé);安檢科重在對(duì)安全工作的督察,評(píng)估隊(duì)重在對(duì)日常安全工作的考核、檢查。再如,在煤礦財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,分別設(shè)立結(jié)算部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)平行運(yùn)轉(zhuǎn)。其中結(jié)算職能重在結(jié)算、考核和監(jiān)督,一方面結(jié)算部門(mén)對(duì)礦內(nèi)部各單位間發(fā)生的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行結(jié)算,即各單位在結(jié)算部門(mén)設(shè)立內(nèi)部賬戶,按照內(nèi)部?jī)r(jià)格體系,對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位之間提供的產(chǎn)品或勞務(wù)進(jìn)行收支結(jié)算,以反映各單位的經(jīng)營(yíng)情況(包括一些財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法反映的內(nèi)部

14、業(yè)務(wù)狀況);另一方面考核監(jiān)督各結(jié)算單位的經(jīng)營(yíng)行為。財(cái)務(wù)部門(mén)的職能重在資金運(yùn)作與成本控制,加速資金周轉(zhuǎn),對(duì)成本狀況做到事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督,提高管理運(yùn)營(yíng)效率。從中可以看到,結(jié)算和財(cái)務(wù)是從不同的角度、不同的方面對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映與監(jiān)督,形成相互關(guān)聯(lián),各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互補(bǔ)充的關(guān)系。3.3“三權(quán)分離”控制形式?！叭龣?quán)分離”控制形式是指對(duì)業(yè)務(wù)管理復(fù)雜、程序要求嚴(yán)格、權(quán)重大、容易出現(xiàn)空擋或漏洞的職能部門(mén)或管理崗位,在相互制約的基礎(chǔ)上建立有三方共同管理的模式。如物資管理、銷(xiāo)售管理、工資管理、材料管理、資金管理等,實(shí)行三權(quán)分離、相互監(jiān)督制約。如對(duì)物資采購(gòu)、審批與供應(yīng)環(huán)節(jié)設(shè)立經(jīng)營(yíng)辦、采購(gòu)辦、

15、物管站三單位共同管理。其管理程序?yàn)?礦屬各個(gè)單位將材料計(jì)劃(包括追加計(jì)劃)報(bào)經(jīng)營(yíng)辦審批,然后轉(zhuǎn)供應(yīng)站計(jì)劃組(核實(shí)庫(kù)存,編制采購(gòu)計(jì)劃),由經(jīng)營(yíng)辦根據(jù)供應(yīng)站計(jì)劃,組織招標(biāo)采購(gòu),同時(shí)經(jīng)紀(jì)委、工會(huì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、企管辦及使用單位現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督;經(jīng)營(yíng)辦、供應(yīng)站、采購(gòu)辦三方負(fù)責(zé)人對(duì)采購(gòu)計(jì)劃簽字,由采購(gòu)辦憑中標(biāo)的招標(biāo)采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)。采購(gòu)辦采購(gòu)到礦物資,由計(jì)劃員、采購(gòu)員、驗(yàn)收員、保管員到場(chǎng)驗(yàn)收。特殊物資由使用單位及主管部門(mén)參加驗(yàn)收,同時(shí)也對(duì)采購(gòu)人員的崗位責(zé)任制和工作制度提出明確要求,規(guī)定每一種物資必須是貨比三家,同產(chǎn)品比質(zhì)量,同質(zhì)量比價(jià)格,同價(jià)格比服務(wù)。為了便于對(duì)采購(gòu)工作的監(jiān)督審計(jì),在經(jīng)營(yíng)辦建立招標(biāo)采購(gòu)計(jì)劃臺(tái)賬、在采購(gòu)辦建立采購(gòu)業(yè)務(wù)臺(tái)賬、在供應(yīng)站建立調(diào)節(jié)計(jì)劃臺(tái)賬,定期組織有關(guān)部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督檢查。在銷(xiāo)售工作中,由銷(xiāo)售科負(fù)責(zé)聯(lián)系用戶,商談價(jià)格,簽訂煤炭發(fā)運(yùn)協(xié)議,由用戶到財(cái)務(wù)