審計(jì)名詞解釋及解答

1、1. 專業(yè)勝任能力：專業(yè)勝任能力是指為提供高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必 須具備的職業(yè)品德、學(xué)識(shí)與經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)訓(xùn)練以及足夠的分析、判斷能力。2. 觀察：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或執(zhí)行的程序。3. 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意 見的風(fēng)險(xiǎn)。4. 內(nèi)部控制：是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和 效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行政策 和程序。5. 試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容： 審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告驗(yàn)證企業(yè)資本辦 理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其 他審計(jì)業(yè)務(wù)6. 試述審計(jì)工

2、作底稿的三級(jí)復(fù)核制度7. 試述銷售循環(huán)的細(xì)節(jié)測(cè)試程序： 測(cè)試登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是否真實(shí)測(cè)試 已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已等級(jí)入賬測(cè)試登記已入賬的銷貨業(yè)務(wù)估計(jì)是 否準(zhǔn)確測(cè)試登記已入賬的銷貨業(yè)務(wù)的分類是否正確測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)的記 錄是否及時(shí)測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)是否已正確地記入明細(xì)賬并準(zhǔn)確地匯總。8. 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)：又稱財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表（如資產(chǎn)負(fù) 債表、利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表） 、財(cái)務(wù)報(bào)表附注及相關(guān)輔助 表進(jìn)行的審計(jì)。9. 審計(jì)目標(biāo)：在一定的歷史環(huán)境下，審計(jì)主題通過審計(jì)時(shí)間活動(dòng)所期望達(dá)到的 境地或最終結(jié)果，它體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能，是構(gòu)成審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石， 是整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行得 定

3、向機(jī)制，是審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。10. 重新計(jì)算：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)附注審計(jì)技術(shù)，對(duì)記錄 或文件中的書籍計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)。 重新計(jì)算通常包括計(jì)算銷售發(fā)票和 存貨的總金額，加總?cè)沼涃~和明細(xì)賬，檢查折舊費(fèi)用和預(yù)付費(fèi)用的計(jì)算，檢 查應(yīng)納稅額的計(jì)算等。11. 挪用補(bǔ)空：是指故意在結(jié)算日將銀行存款從一家銀行轉(zhuǎn)移到另一家銀行，李 雍存款和收款的時(shí)間間隔造成銀行尋款余額暫時(shí)高估， 以掩飾貨幣資金短缺 或達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的。12. 試述可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的五種情形： 自身利益 導(dǎo)致的威脅自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致的威脅過度推介導(dǎo)致的威脅密切關(guān)系導(dǎo)致 的威脅外在壓力導(dǎo)致的威

4、脅。 6113. 試述針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施： 向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收 集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性分派更有經(jīng)驗(yàn)的或 具特殊技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或李雍專家的工作。提供更多的督導(dǎo)在選擇 進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)， 應(yīng)當(dāng)注意使用某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解對(duì) 擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。14. 試述對(duì)銀行存款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序： 銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序一般包括以下幾 個(gè)方面：核對(duì)銀行存款日記賬余額與總賬余額是否相等分析程序?qū)彶?銀行存款余額調(diào)節(jié)表函證銀行存款余額驗(yàn)證銀行存款收支的截止日期 審查外幣銀行存款的折算是否正確抽查大額銀行存款收支確定銀行存款是否在

5、資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)?shù)嘏?5. 審計(jì)工作底稿：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)指定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取 的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。16. 分析性程序： 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的倆系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括在必要時(shí)對(duì)識(shí) 別出的，與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào) 查。17. 截止性測(cè)試：注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的，以檢查交易和事項(xiàng)是否記錄于正確的會(huì)計(jì) 期間的審計(jì)程序，主要用于貨幣資金、往來款項(xiàng)、存貨和收入等項(xiàng)目。18. 審計(jì)報(bào)告：是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì) 工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)

6、務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。19. 哪些情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶的有關(guān)信息而不違反保密責(zé)任： 法律 法規(guī)允許披露，并取得客戶授權(quán)。根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、。仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為。法律 法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益。接受注冊(cè) 會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查、答復(fù)其詢問和調(diào)查法律法規(guī)、職 業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。20. 控制環(huán)境的內(nèi)容有哪些：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和 管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。21. 試述對(duì)籌資循環(huán)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序： 測(cè)試登記入賬的籌資業(yè)務(wù)是否真是

7、測(cè)試已發(fā)生的籌資業(yè)是否均以登記入庫測(cè)試已登記入賬的籌資業(yè)務(wù)估價(jià) 是否準(zhǔn)確測(cè)試登記入賬的籌資業(yè)務(wù)的分類是否正確測(cè)試籌資業(yè)務(wù)的記 錄是否及時(shí)測(cè)試籌資業(yè)務(wù)是否已正確地記入明細(xì)賬并準(zhǔn)確地匯總。22. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn) 審計(jì)業(yè)務(wù)委托與受托關(guān)系、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及擬 出具審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容等事項(xiàng)的書面協(xié)議。23. 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)： 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤的 風(fēng)險(xiǎn)。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中不是由抽樣導(dǎo)致的所有風(fēng)險(xiǎn)。24. 進(jìn)一步審計(jì)程序：進(jìn)一步審計(jì)程序是相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序而言的，是指注冊(cè)會(huì) 計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各

8、類交易、賬戶余額、列表認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審 計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。25. 或有收費(fèi)： 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的收費(fèi)與否與收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特 定目的為條件。26. 列舉六個(gè)基本的審計(jì)方法： 觀察詢問函證重新計(jì)算重新執(zhí)行分 析程序27. 試列舉審計(jì)范圍受到限制的四種情形： 未能對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤未能對(duì)應(yīng)收 賬款進(jìn)行函證未能取得被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制季極度混亂， 會(huì) 計(jì)記錄缺乏系統(tǒng)性與完整想等。28. 試述對(duì)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序： 索取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表核對(duì)應(yīng) 付賬款賬簿與相關(guān)憑證實(shí)施分析程序函證應(yīng)付賬款查找未入賬的應(yīng) 付賬款審查債權(quán)人對(duì)賬單其他測(cè)試程序29. 系統(tǒng)抽

9、樣法：也稱等距選樣，是指首先計(jì)算選樣間距、確定選樣起點(diǎn)，然后 再根據(jù)選樣間距，順序選取樣本的一種選樣方法。30. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制） 、 識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) （無論該風(fēng)險(xiǎn)由于舞弊 或錯(cuò)誤導(dǎo)致），從而為設(shè)計(jì)和實(shí)施針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對(duì)措施 提供基礎(chǔ)。31. 實(shí)質(zhì)性程序： 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)試試的直接用以發(fā)現(xiàn) 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對(duì)各類交易、帳戶余額、列 報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。32. 可容忍誤差： 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為抽樣結(jié)果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審 計(jì)對(duì)象總體的

10、最大誤差。33. 試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則：誠信、獨(dú)立、客觀與公正專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注保密良好職業(yè)行為34. 控制活動(dòng)包括哪些內(nèi)容：授權(quán)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)信息處理實(shí)物控制35. 試述對(duì)股本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序： 審閱公司章程、 實(shí)施細(xì)則和股東大會(huì)、 董事會(huì)記錄檢查股東是否按照公司章程、 合同規(guī)定的出資方式、 出資比例、 出資期限出資貶值股本賬戶分析表審查股票的變動(dòng)函證發(fā)行在外的 股票審計(jì)股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理確定股本在資產(chǎn)負(fù)債表上是否恰當(dāng) 地披露36. 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。37. 控制測(cè)試： 是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方 面的運(yùn)

11、行有效性的審計(jì)程序。38. 可信賴程度：是指樣本特征能夠代表總體特征的可靠性程度，風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)度 與可信賴成都是互補(bǔ)的。39. 否定意見： 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有總打方面按照適用的財(cái) 務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，未能實(shí)現(xiàn)公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果 和現(xiàn)金流量而發(fā)表的審計(jì)意見。40. 在確定控制測(cè)試范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮哪些因素：執(zhí)行控制的頻率 在所審計(jì)期間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行的頻率越高、控制測(cè)試的范圍越 大。證據(jù)的相關(guān)性和可靠性通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì) 證據(jù)的范圍在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越 大。41. 試述存貨監(jiān)盤程序的具體環(huán)節(jié)：

12、 盤點(diǎn)問卷調(diào)查實(shí)地觀察抽查在被審 計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)跨即使應(yīng)當(dāng)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場。42. 試述對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序：獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表，符 合其加計(jì)數(shù)是否正確，并核對(duì)其期末合計(jì)數(shù)與保鏢賬。檢查其明細(xì)項(xiàng)目的 設(shè)置是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的核算內(nèi)容和范圍。將本期、上期管理費(fèi)用各 明細(xì)項(xiàng)目做比較分析，必要時(shí)將比較本期各月份的管理費(fèi)用，對(duì)有異常波動(dòng) 和異常情況的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，必要時(shí)作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。43. 合規(guī)審計(jì)： 是為查明和確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)是否符合有關(guān)法 律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同、協(xié)議和有關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的審計(jì)。44. 發(fā)現(xiàn)抽樣：又稱先是抽樣，它實(shí)在既定的可信賴程

13、度下，在假定偏差以既定 的偏差率存在于總體之中的情況下，至少查出一項(xiàng)偏差的抽樣方法。45. 檢查風(fēng)險(xiǎn)：是指如果存在著某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或聯(lián)通其他錯(cuò)報(bào)可能是重 大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā) 現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。46. 審計(jì)抽樣： 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中地域百分之百的項(xiàng)目 實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè) 總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。47. 如何確定應(yīng)收賬款函證的對(duì)象： 金額較大的項(xiàng)目賬齡較長的項(xiàng)目交易 頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目重大關(guān)聯(lián)方交易重大或異常的交易可能 存在正義以及產(chǎn)生重要舞弊或錯(cuò)誤的交易。48. 試述

14、評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的具體程序和內(nèi)容： 分析樣本偏差或錯(cuò)報(bào)推斷總體偏 差或錯(cuò)報(bào)重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)形成審計(jì)結(jié)論。49. 試述對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的程序： 取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表分 析應(yīng)收賬款賬齡函證應(yīng)收賬款審查未函證的應(yīng)收賬款審查壞賬的確 認(rèn)和處理分析應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額審查外幣應(yīng)收賬款的折算抽查有 無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債券確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已恰當(dāng)披露50. 形式上的獨(dú)立性：形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充 分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì) 項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。51. 審計(jì)證據(jù)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見而使用的信 息。審計(jì)證據(jù)包括構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)記錄所含有的信息和其他信息。52. 函證：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)作為審計(jì) 證監(jiān)局的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。53. 抽樣風(fēng)險(xiǎn)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)于整個(gè) 總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序所得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。54. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境具體包括哪六個(gè)方面：行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素被審計(jì)單位的性質(zhì)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的 選擇和運(yùn)