會計基礎(chǔ)講義

1、第一章 總論一、會計的發(fā)展歷史會計產(chǎn)生的歷史原因成果耗費，得不償失；成果耗費，原地踏步；成果耗費，可進(jìn)行再生產(chǎn)于是產(chǎn)生了專門記錄和計算生產(chǎn)過程中成果與耗費的會計。中國古代會計發(fā)展史1、上古時代（舊石器時代）：伏羲時代結(jié)繩記事 黃帝時代刻契計數(shù)2、西周：“會計”一詞產(chǎn)生3、春秋戰(zhàn)國：“入”和“出”作為記賬符號4、秦朝：統(tǒng)一貨幣，奠定了會計以貨幣作為主要計量單位的基礎(chǔ)。5、西漢：會計職能與統(tǒng)計職能區(qū)分開來。6、宋：“四柱清算”“四柱清冊”。7、明清：“龍門賬”“進(jìn)繳表”相當(dāng)于今天的損益表； “存該表”相當(dāng)于今天的資產(chǎn)負(fù)債表8、清末民國初：“四腳賬”（又稱“天地合賬”），標(biāo)志我國復(fù)式記賬法的形成。西

2、方會計發(fā)展史1、歷經(jīng)三個階段：原始計量記錄時代單式簿記運(yùn)用時代復(fù)式簿記運(yùn)用時代2、13世紀(jì)意大利貸金業(yè)經(jīng)紀(jì)人發(fā)明了借貸記賬法的原始形態(tài)佛羅倫薩式簿記法，隨后演變?yōu)闊崮莵喪讲居浄ǎ?5世紀(jì)發(fā)展為威尼斯式簿記法。1494年意大利數(shù)學(xué)家盧卡帕喬利（盧卡巴其阿勒）將“威尼斯簿記法”載入其著作算術(shù)幾何.比及比例概要（又稱簿記論），被公認(rèn)為復(fù)式簿記最早的文字記載，標(biāo)志著近代會計的形成。隨后復(fù)式借貸記賬法被世界各國采用。二、會計概述會計本質(zhì)是管理活動傳統(tǒng)意義上的會計實質(zhì)上就是簿記會計基本職能核算職能（反映職能）會計核算的基本方法（具體方法）：1、設(shè)置賬戶（會計科目）2、復(fù)式記賬3、填制和審核會計憑證4、登記

3、賬簿5、成本計算6、財產(chǎn)清查7、編制會計報告會計核算的環(huán)節(jié)：1、確認(rèn)解決定性問題2、計量解決定量問題3、記錄將確認(rèn)、計量記載下來的過程4、計算5、報告確認(rèn)和計量的結(jié)果監(jiān)督職能（控制職能）合法性：遵守法制；執(zhí)行政策；違反財法。合理性：規(guī)律、要求、計劃、目標(biāo)、增收節(jié)支。會計監(jiān)督包括：事前監(jiān)督：發(fā)生前、未來、可行 事中監(jiān)督：正在發(fā)生、糾正、按預(yù)定計劃事后監(jiān)督：已經(jīng)發(fā)生二者關(guān)系1、關(guān)系密切、相輔相成2、核算是首要，是監(jiān)督的基礎(chǔ)，為監(jiān)督提供依據(jù)3、監(jiān)督是核算的保證，保證核算的真實性，保證核算的發(fā)揮4、核算提供信息，監(jiān)督履行職能會計目標(biāo)1、 為國際宏觀調(diào)控提供信息。2、 為企業(yè)外部提供信息。外部：投資者、

4、債權(quán)人3、 為企業(yè)內(nèi)部提供信息。內(nèi)部：企業(yè)管理當(dāng)局三、會計對象資金運(yùn)動的第一層次會計對象表述1、會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容2、特定主體的價值運(yùn)動3、單位的經(jīng)濟(jì)活動4、資金運(yùn)動5、會計客體內(nèi)容工業(yè)企業(yè)資金投入投資者投入形成所有者權(quán)益（指實收資本）向債權(quán)人借入形成債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）資金運(yùn)用資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)供、產(chǎn)、銷資金退出還債、納稅、分紅商品流通企業(yè)資金投入投資者投入形成所有者權(quán)益（指實收資本）向債權(quán)人借入形成債權(quán)人權(quán)益（負(fù)債）資金運(yùn)用資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)供、銷資金退出還債、納稅、分紅四、會計基本假設(shè)會計基本假設(shè)表述1會計四大假設(shè)；2會計核算的基本前提條件；3會計確認(rèn)、計量、報告的前提；4對會計核算所處時間

5、、空間作出的合理假設(shè)內(nèi)容會計主體表述1、是單位或組織2、是空間范圍3、即為誰做賬4、凡是進(jìn)行會計核算的都是會計主體法律主體法律主體法人法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體持續(xù)經(jīng)營表述1、對經(jīng)營情況人為作出的假設(shè)2、在可以預(yù)見的將來，會計主體不會停業(yè)、不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)3、會計主體一旦進(jìn)入清算，就改按清算會計處理會計分期目的1、結(jié)算盈虧2、按期編制會計報告3、及時提供財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量表述1、將會計主體劃分為連續(xù)的、長短相同的期間2、為會計核算確定了時間范圍劃分年度半年度、季度、月度會計中期導(dǎo)致結(jié)果1、產(chǎn)生了當(dāng)期與前期、后期的差別2、會計主體有了確認(rèn)和計量的基準(zhǔn)3、形成了

6、權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制4、折舊、攤銷貨幣計量會計核算以人民幣為記賬本位幣業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位，可以用外幣作為記賬本位幣，但會計報表要折算成人民幣五、會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)表述會計確認(rèn)、計量、報告的基礎(chǔ)確認(rèn)收入、費用的標(biāo)準(zhǔn)確定損益的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)容權(quán)責(zé)發(fā)生制別稱應(yīng)計制、應(yīng)收應(yīng)付制內(nèi)容不以款項的收付為標(biāo)志適用范圍企業(yè)經(jīng)營性事業(yè)單位收付實現(xiàn)制別稱現(xiàn)金制、現(xiàn)金收付制內(nèi)容以款項的收付為標(biāo)志適用范圍行政單位經(jīng)營性以外的事業(yè)單位第二章 會計要素一、會計要素資金運(yùn)動第二層次劃分會計要素表述1、對會計對象的基本分類2、會計核算對象的具體化3、對資金運(yùn)動第二層次的劃分4、會計報表要素分類資產(chǎn)負(fù)債表要素反映財務(wù)狀況要素靜態(tài)要

7、素資產(chǎn)定義：過去的交易或事項形成，企業(yè)擁有或控制，會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入的資源。分類：流動資產(chǎn)；非流動資產(chǎn)負(fù)債（債權(quán)人權(quán)益）定義：過去的交易或事項形成，會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流出的資源。分類：流動負(fù)債；長期負(fù)債所有者權(quán)益定義：又稱股東權(quán)益、凈資產(chǎn)分類：實收資本；資本公積；盈余公積；未分配利潤利潤表要素反映經(jīng)營成果要素動態(tài)要素收入定義：會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，但與投資無關(guān)分類：銷售商品收入；提供勞務(wù)收入；讓渡資產(chǎn)所有權(quán)收入備注：營業(yè)外收入不屬于收入，但是具備收入的性質(zhì)，屬于利潤要素，是利得收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益；固定資產(chǎn)盤盈；出售無形資產(chǎn)；代收利息、增值稅會計要素分類利潤表要素反映經(jīng)營成

8、果要素動態(tài)要素費用定義會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但與向投資者分紅無關(guān)。分類主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用（銷售費用）成本與費用的關(guān)系1、費用分期間，與產(chǎn)品無關(guān)2、成本不分期間，與產(chǎn)品有關(guān)3、成本是對象化了的費用確認(rèn)費用的原則劃分資本性支出與收益性支出原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則利潤表述收入減費用后的凈額；利得和損失分類1、主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加2、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用+其他業(yè)務(wù)利潤（其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出）3、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額（營業(yè)外收入營業(yè)外支出）4、凈利潤=利潤總額所得稅費用會計要素

9、計量（會計計量屬性）表述會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎(chǔ)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性進(jìn)行計量包括歷史成本（實際成本）如：外購固定資產(chǎn)如何確定入賬價值重置成本（現(xiàn)行成本）是現(xiàn)在時點的成本多應(yīng)用于盤盈固定資產(chǎn)的計量可變現(xiàn)凈值計算：可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價加工成本預(yù)計銷售費用稅費通常應(yīng)用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計量現(xiàn)值對未來現(xiàn)金流量以折現(xiàn)率折現(xiàn)后的價值考慮資金時間價值目的是捕捉和反映未來現(xiàn)金流量之間的差異通常用于非流動資產(chǎn)可收回金額；以攤余成本計量的金融資產(chǎn)價值公允價值交易雙方自愿的金額強(qiáng)調(diào)獨立于企業(yè)主體之外站在市場的角度，以市場情況為依據(jù)適用于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)會計要素的性

10、質(zhì)資產(chǎn)增加在借方，減少在貸方，期末余額一般在借方負(fù)債增加在貸方，減少在借方，期末余額一般在貸方所有者權(quán)益增加在貸方，減少在借方，期末余額一般在貸方收入增加在貸方，減少在借方，期末無余額，轉(zhuǎn)入了本年利潤費用增加在借方，減少在代方，期末無余額，轉(zhuǎn)入了本年利潤利潤借方發(fā)生額表示費用，貸方發(fā)生額表示收入借方余額表示虧損，貸方余額表示盈利二、計算題：1、歷史成本企業(yè)購買不需要安裝的設(shè)備一臺，價款100萬元，增值稅17萬元，另支付運(yùn)輸費0.25萬元，包裝費0.05萬元，款項以銀行存款支付。該企業(yè)固定資產(chǎn)按照歷史成本計價，則這臺設(shè)備的入賬金額為（117.30 ）萬元。解析：100+17+0.25+0.05=

11、117.30萬元2、可變現(xiàn)凈值企業(yè)期末A商品的賬面價值為100萬元，該批商品市場銷售價為85萬元（不含增值稅），估計銷售A商品需要發(fā)生銷售費用等相關(guān)稅費10萬元（不含增值稅）。則A商品按可變現(xiàn)凈值計價為（75）萬元。解析：8510=75萬元3、現(xiàn)值企業(yè)分期付款購買某項資產(chǎn)，總金額300萬元，在未來3年每年年末支付100萬元。假定折現(xiàn)率為10%，年金現(xiàn)值系數(shù)為2.4869，那么按現(xiàn)值計算該資產(chǎn)總價值為（248.69）萬元。解析：300÷3×2.4869=248.69萬元4、公允價值企業(yè)持有B上市公司的流通股100萬股，企業(yè)將其作為交易性金融資產(chǎn)處理。2013年12月31日，該

12、股票在證券交易市場的成交價格為每股25元。則該交易性金融資產(chǎn)按公允價值入賬的價值為（2500）萬元。解析：25×100=2500萬元第三章 會計科目與賬戶一、會計科目資金運(yùn)動第三層次劃分會計科目表述1、對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)一步分類的項目名稱2、對會計要素的再分類；3、進(jìn)行會計記錄的基礎(chǔ)；4、復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；5、編制記賬憑證的基礎(chǔ)；6、賬戶的名稱；7、設(shè)置賬戶的依據(jù)；8、不能進(jìn)行具體的會計核算。設(shè)置原則合法性相關(guān)性實用性分類按歸屬資產(chǎn)類按流動性的強(qiáng)到弱分為：流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)負(fù)債類按償還期限的短到長分為：流動負(fù)債、長期負(fù)債所有者權(quán)益反映資本的科目：實收資本、資本公積反映留存收益的科目

13、：盈余公積、本年利潤、利潤分配成本類生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本損益類反映收入的科目：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入反映費用的科目：主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用、銷售費用、所得稅費用、營業(yè)外支出按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系總分類科目一級科目、總賬科目編號4位數(shù)明細(xì)分類科目明細(xì)科目二級明細(xì)科目子目 編號6位數(shù)三級明細(xì)科目細(xì)目 編號8位數(shù)不是所有的一級科目都需要設(shè)置明細(xì)科目二、賬戶賬戶表述1、根據(jù)會計科目設(shè)置的；2、是會計科目的具體運(yùn)用；3、具有一定的格式和結(jié)構(gòu)；4、是會計要素的載體；5、具有獨立性、排他性；6、服從會計報表的編制要求設(shè)置賬戶的目的1、

14、分門別類的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項2、 提供日常會計核算依據(jù)3、 為編制會計報表提供依據(jù)結(jié)構(gòu)表述就是賬戶的格式基本結(jié)構(gòu)1、 分為左右兩方，一方登記增加額，另一方登記減少額2、實際工作中，用“T”或“丁”表示具體結(jié)構(gòu)1、 賬戶名稱，即會計科目2、 日期，即記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期3、 摘要，即概要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容4、金額，增加額；減少額；余額核算指標(biāo)余額靜態(tài)核算指標(biāo)，反映資金在某一時日（時點）增減變化的結(jié)果，指資產(chǎn)負(fù)債表要素包括：期初余額和期末余額發(fā)生額動態(tài)核算指標(biāo)，反映資金在某一時期的增減變化情況，指損益類要素包括：本期發(fā)生額（本期增加額和本期減少額）勾稽關(guān)系期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額資產(chǎn)

15、、負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶因一般存在余額，稱為實賬戶損益類（收入、費用）因一般無余額，屬于過渡性賬戶，稱為虛賬戶三、會計科目與賬戶的關(guān)系區(qū)別賬戶有結(jié)構(gòu)、有格式會計科目是賬戶的名稱無結(jié)構(gòu)、無格式聯(lián)系在實際工作中，二者可以相互通用四、常用會計科目簡表一、資產(chǎn)類二、負(fù)債類三、所有者權(quán)益類四、成本類五、損益類庫存現(xiàn)金短期借款實收資本生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)付票據(jù)資本公積制造費用其他業(yè)務(wù)收入其他貨幣資金應(yīng)付賬款盈余公積勞務(wù)成本投資收益交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付職工薪酬本年利潤營業(yè)外收入應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款利潤分配主營業(yè)務(wù)成本應(yīng)收賬款應(yīng)付股利其他業(yè)務(wù)成本壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付利息營業(yè)稅金及附加預(yù)付賬款其他應(yīng)付款銷售費用應(yīng)收股

16、利應(yīng)交稅費管理費用應(yīng)收利息財務(wù)費用其他應(yīng)收款營業(yè)外支出材料采購所得稅費用在途物資原材料庫存商品存貨跌價準(zhǔn)備持有至到期投資長期借款長期股權(quán)投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期應(yīng)付款固定資產(chǎn)累計折舊在建工程固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)累計攤銷長期待攤費用待處理財產(chǎn)損溢第四章 會計等式會計等式表述1、反映會計要素數(shù)量上的恒等2、反映會計對象的具體內(nèi)容3、反映會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)系4、是會計核算方法體系的理論基礎(chǔ)實質(zhì)揭示會計主體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、基本財務(wù)狀況、經(jīng)營成果內(nèi)容最基本的等式1、資產(chǎn)=權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2、反映財務(wù)狀況；3、靜態(tài)4、某一時間（時點）5、權(quán)益：資產(chǎn)的提供者對企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán) 表示資產(chǎn)的來源 表

17、示資產(chǎn)由誰提供 表示資產(chǎn)歸誰所有6、編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)7、等式中負(fù)債與所有者權(quán)益的先后順序不可以改變，這是因為負(fù)債的求償率高于所有者權(quán)益第二等式1、收入-費用=利潤2、反映經(jīng)營成果3、動態(tài)4、某一時期5、編制利潤表的理論依據(jù)第三等式第1、 第二等式的變形資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用） =負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響類型 等式兩邊同增等式兩邊同減等式左邊此增彼減等式右邊此增彼減結(jié)果會計等式的平衡關(guān)系不會因為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生而改變第五章 復(fù)式記賬記賬方法單式記賬法：只用一個會計科目（賬戶）復(fù)式記賬法表述使用兩個或兩個以上的賬戶種類收付記賬法已經(jīng)不使用增減記賬法借貸記賬

18、法最初含義表示債權(quán)債務(wù)增減變動的符號現(xiàn)在含義記賬符號，標(biāo)明記賬的方向表述重點一筆業(yè)務(wù)，借貸為符號，相等金額，兩個或兩個以上賬戶，會計等式平衡賬戶結(jié)構(gòu)1、分為左右兩方，左為借，右為貸2、借方金額、貸方金額、余額3、用“T”或“丁”表示4、借方和貸方按相反的方向記錄，即一方登記增加，另一方登記減少，至于哪方登記增加哪方登記減少取決于會計要素的性質(zhì)記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等解釋：借貸兩方同時登記； 借貸兩方登記的金額相等。第六章 會計分錄 會計分錄賬戶的對應(yīng)關(guān)系賬戶之間應(yīng)借應(yīng)貸的相互對應(yīng)關(guān)系對應(yīng)賬戶形成對應(yīng)關(guān)系的賬戶編制會計分錄確定各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確的賬戶對應(yīng)關(guān)系的方法確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶及其借

19、貸方向和金額的方法別稱記賬公式、分錄定義標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄備注記賬憑證的簡化格式在我國，會計分錄是在記賬憑證上登記的包含3要素賬戶的名稱（會計科目）記賬方向的符號（借貸）金額書寫格式先借后貸貸方文字和數(shù)字比借方后退兩格書寫同一方向（借方或貸方）的文字、金額要對齊分類簡單會計分錄一借一貸復(fù)合會計分錄一借多貸、多借一貸、多借多貸第七章 會計憑證會計憑證表述3個書面證明：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；據(jù)以登記賬簿作用1、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、提供記賬依據(jù)；2、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、強(qiáng)化內(nèi)部管理；3、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動、控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分類原始憑證表述1、又稱單據(jù)；2、由經(jīng)辦人員填制或取得；3、經(jīng)濟(jì)業(yè)

20、務(wù)發(fā)生的最初證明；4、會計核算的原始依據(jù)；5、記錄經(jīng)濟(jì)信息6、不得跨年分類按來源一自制原始憑證按填制手續(xù)（一）一次憑證1、反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、同時反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；填制手續(xù)一次完成。2、如：收料單、領(lǐng)料單、工資表、折舊表、報銷憑單、收據(jù)、發(fā)貨票、銀行結(jié)算憑證、借款單（二）累計憑證1、多次記錄同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；一張憑證連續(xù)多次登記同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；隨時結(jié)出累計數(shù)、結(jié)余數(shù)；按費用限額控制費用；期末按實際額記賬；是多次有效的原始憑證；簡化核算、事先控制、計劃管理2、如：限額領(lǐng)料單（三）匯總憑證1、同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總填列在一張匯總憑證中；適用大中小企業(yè)；提高、系統(tǒng)、條理、綜合2、如：xxx匯總表、差旅費報銷單

21、二外來原始憑證1、都是一次憑證；從其他單位個人取得2、如：發(fā)票、銀行結(jié)算憑證、機(jī)車票按格式一、通用憑證1、統(tǒng)一印制，統(tǒng)一格式；使用范圍由主管部門制定，可在全國、某一地區(qū)、某一行業(yè)；2、如：全國統(tǒng)一發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證、機(jī)車票二、專用憑證單位自行印制，本單位內(nèi)部使用如、收料單、領(lǐng)料單、工資表、折舊表、差旅費報銷單基本內(nèi)容（憑證要素）1、名稱；2、填制日期；3、編號；4、填制單位（姓名）；5、內(nèi)容（數(shù)量、單價、金額）；6、簽章（單位、經(jīng)辦人）7、附件；填制要求1、章：單位公章（業(yè)務(wù)公章、財務(wù)專用章、發(fā)票專用章、結(jié)算專用章）；個人簽名或蓋章；自制的單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人簽名或蓋章2、購買的實物驗收證明，

22、即由購買人以外的第三者查證核實3、支付款項的收款單位（人）收款證明，不能僅有支款憑證（銀行匯款憑證）4、銷貨退回的退貨發(fā)票和退貨驗收證明； 退款時對方收款收據(jù)（匯款銀行證明），不能僅有退貨發(fā)票5、公出借款借款憑據(jù)附于記賬憑證后，收回借款另開收款收據(jù)，不能退回原借款借據(jù)會計憑證續(xù)表1會計憑證分類原始憑證填制要求6、上級批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)批準(zhǔn)文件為原始憑證。批文需單獨歸檔的，在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)、日期、文號7、記錄真實數(shù)字、內(nèi)容、符合實際8、內(nèi)容完整日期、名稱、品名、用途、簽章9、手續(xù)完備自制的有部門和人簽名蓋章；對外的加蓋公章；外部取得的有公章10、書寫清楚（1）不得使用自制的簡化字（2）數(shù)字不得連

23、筆；金額數(shù)字前寫幣種符號或幣名及幣種符號；幣種符號與數(shù)字之間不得留有空白；數(shù)字前有幣種符號，數(shù)字后不寫貨幣單位（3）以元為單位的數(shù)字，除表示單價外，都填寫到角分；角分同時為0，用“00”或“”表示；有角無分的，分位用“0”表示（4）漢字大寫數(shù)字金額用正楷或行書，元、角后要寫整或正，分后不寫（5）大寫金額數(shù)字前要寫貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白（6）數(shù)字之間連續(xù)多個“0”漢字大寫金額只寫一個“零”（7）元為0，角不是0，漢字大寫金額可寫也可不寫“零”，如￥800.88，人民幣捌佰元零捌角捌分或人民幣捌佰元捌角捌分（8）連續(xù)編號。預(yù)先印定編號的（發(fā)票、支票）寫壞作廢時，加蓋“作廢”戳

24、記，不得撕毀（9）金額有錯誤必須重開，其他有錯誤可重開也可更正，更正處蓋章（10）及時填制、送交、審核、會計信息審核內(nèi)容真實性實際、準(zhǔn)確、真實、章、假冒合法性政策、法規(guī)、制度、程序、違法亂紀(jì)合理性連續(xù)編號、作廢戳記、妥善保管完整性齊全、漏記、完整、清晰、工整、正確正確性分位，不連；￥，不留空；人民幣，金額相符；涂改、刮擦、挖補(bǔ)及時性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、傳遞、日期內(nèi)容不完整、有誤退回補(bǔ)充、更正或重開不真實不合法不予受理，報告負(fù)責(zé)人會計憑證續(xù)表2會計憑證分類記賬憑證表述1、又稱記賬憑單；2、由會計人員填制；3、來源于審核無誤的原始憑證；4、2個作用：分類歸納原始憑證，據(jù)以登記會計賬簿；5、教學(xué)版會計分錄，實

25、踐版記賬憑證；6、記錄會計信息；7、會計核算的起點；8、登賬的依據(jù)；9、基本原理：有借必有貸，借貸必相等；10、將原始憑證的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為會計語言分類按使用范圍通用記賬憑證統(tǒng)一的格式；能夠記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用：規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、收付款少專用記賬憑證表述不同格式；記錄不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適用：規(guī)模大、業(yè)務(wù)多、收付款多分類收款憑證庫存現(xiàn)金、銀行存款收入；出納收款依據(jù)；分為：現(xiàn)金收款憑證；銀行存款收款憑證付款憑證庫存現(xiàn)金、銀行存款付款；出納付款依據(jù)；分為：現(xiàn)金付款憑證；銀行存款付款憑證同時涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款，只編制付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款按填制方法復(fù)式憑證也稱多項記賬憑證；一筆業(yè)務(wù)涉及的全部會

26、計科目和發(fā)生額在同一張記賬憑證反映優(yōu)點：全面反映；檢查正確性；了解全貌缺點：不利于分工記賬普遍使用，通用和專用都屬復(fù)式憑證單式憑證也稱單項記賬憑證；一個會計科目和金額在一張記賬憑證反映；填借方科目的為借項憑證，填貸方的科目的為貸項憑證；一項業(yè)務(wù)涉及幾個會計科目，分別填制借項憑證和貸項憑證；借、貸項憑證用不同顏色的紙張優(yōu)點：內(nèi)容單一；便于匯總計算發(fā)生額；便于分工記賬缺點：工作量大；一張憑證不能反映全貌；內(nèi)容分散；不便于查賬基本內(nèi)容1、名稱；2、日期（記賬憑證的填制日期一般稍后于原始憑證）；3、編號（可按收、付、轉(zhuǎn)，也可按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬；一筆業(yè)務(wù)需要一張以上記賬憑證記錄可用分?jǐn)?shù)表示；

27、4、摘要；5、會計科目及方向；6、借貸金額；7、記賬標(biāo)記；8、原始憑證張數(shù)；9、會計主管、記賬、審核、出納、制單人簽章編制要求1、內(nèi)容準(zhǔn)確、完備、正確、完整；2、書寫規(guī)范，清晰、工整；3、不同內(nèi)容和類別的原始憑證不能填制在一張記賬憑證中；4、必須附有原始憑證（更正錯誤的除外）；5、一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)，出具原始憑證分割單；6、填制錯誤重填審核內(nèi)容1、內(nèi)容真實依據(jù)，內(nèi)容一致；2、項目齊全日期、編號、摘要、會計科目、金額、原始憑證張數(shù)、人員簽章；3、科目正確正確、明確、符號規(guī)定；4、金額正確金額一致、相符，計算正確；5、書寫正確工整，清晰，按規(guī)更正；6、收付款收訖、付訖會計憑證

28、續(xù)表3會計憑證區(qū)別項目原始憑證記賬憑證填制人員經(jīng)辦人員會計人員填制依據(jù)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)審核無誤的原始憑證填制方式原始證明依據(jù)會計科目初步歸類整理發(fā)揮作用填制記賬憑證依據(jù)登記賬簿依據(jù)傳遞實質(zhì)內(nèi)部傳遞（及時）包括傳遞程序會計憑證部門，崗位，誰，歸檔保管傳遞時間目的：環(huán)環(huán)相扣、相互督促、提高效率影響會計憑證傳遞的因素1、業(yè)務(wù)特點；2、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置；3、人員分工情況；4、對會計憑證的實際需要保管內(nèi)容整理、裝訂、歸檔、存查要求1、按期裝訂成冊2、封面單位名稱，年度，月份，起止日期，憑證種類，憑證張數(shù)，起止號碼，會計主管人員（簽章），保管人員（簽章），裝訂人員（簽名或蓋章）3、數(shù)量多的原始憑證可單獨裝訂保管

29、，封面注明記賬憑證種類、編號、日期，記賬憑證注明“附件另訂”、原始憑證名稱和編號4、重要原始憑證（經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、涉外文件），另編目錄，單獨保管，在原始憑證和記賬憑證上互相注明編號和日期5、（1）不得外借。（2）外單位因特殊原因需要使用會計憑證，經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)可復(fù)制。（3）復(fù)制件要登記，提供人員和收件人員共同簽名或蓋章。查閱和復(fù)制人嚴(yán)禁涂畫、拆封、抽換6、外來原始憑證遺失原出具單位要開證明、注明原憑證號、內(nèi)容、金額；本單位負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)，才能代作原始憑證。無法取得證明當(dāng)事人寫情況，單位負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）批準(zhǔn)，才能代

30、作原始憑證7、年度終了，會計憑證裝訂成冊，暫由會計機(jī)構(gòu)保管1年；1年后移交單位檔案機(jī)構(gòu)保管；未設(shè)檔案機(jī)構(gòu)的，由會計機(jī)構(gòu)保管，出納不得兼管會計檔案8、拆封原則不得拆封，若需拆封檔案機(jī)構(gòu)、會計機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦人員共同第八章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理（借貸記賬法的具體運(yùn)用） 甲公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%。2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項：1、2012年12月1日，甲公司收到A追加投入資本1000000元存入開戶銀行。2、2012年12月2日，甲公司從銀行提取現(xiàn)金5000元。3、2012年12月3日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票18000元償還前欠W公司貨款。4、2012年12月4日，甲公司將短期借

31、款30000元變更為長期借款。5、2012年12月5日，甲公司購入原材料（圓鋼）一批，增值稅專用發(fā)票載明原材料價款10000元，進(jìn)項稅1700元，用銀行存款支付6000元，余款暫欠。6、2012年12月6日，甲公司購入原材料圓鋼1000公斤，單價30元，另支付運(yùn)費1000元，價稅款及運(yùn)費用銀行存款支付。7、2012年12月7日，第一車間領(lǐng)用圓鋼100公斤，每公斤單價4.40元。8、2012年12月8日，第一車間生產(chǎn)B產(chǎn)品，領(lǐng)用圓鋼500公斤，每公斤單價為4.40元。9、2012年12月9日，從A鋼廠購入圓鋼1500公斤，每公斤單價4元，開出銀行承兌匯票支付價稅款。10、2012年12月10日，

32、銷售A產(chǎn)品一批，價款20000元，銷項稅3400元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，收訖23400元存入銀行。11、2012年12月11日，購入材料一批，買價10000元，進(jìn)項稅1700元，開出支票一張支付價稅款。12、2012年12月12日，領(lǐng)用鋼材10000元。13、2012年12月13日，向A公司銷售產(chǎn)品8000元，向B單位銷售商品產(chǎn)品5000元，款項尚未收到。14、2012年12月14日，從工商銀行提取現(xiàn)金40000元。15、2012年12月15日，將現(xiàn)金60000元存入基本賬戶。16、2012年12月16日，購入在上海證券交易所上市的A公司股票100000股，每股市價10元，另支付相關(guān)交易費210

33、0元，將其劃為交易性金融資產(chǎn)。17、2012年12月17日，出售所持有的A公司股票，每股售價12元，另支付相關(guān)交易費用4900元。18、2012年12月18日，購入C材料，買價50000元，增值稅8500元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料同日驗收入庫。19、2012年12月31日，“發(fā)料憑證匯總表”顯示基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用C材料20000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用C材料10000元，車間管理部門領(lǐng)用C材料5000元，行政管理部門領(lǐng)用C材料3000元。20、2012年12月31日，“商品入庫匯總表”顯示，12月驗收入庫A產(chǎn)品500臺，實際單位成本2000元；B產(chǎn)品1000臺，實際單位成本900元。21、201

34、2年12月31日，12月銷售A產(chǎn)品300臺，B產(chǎn)品900臺，結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的成本。22、2012年12月19日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，價款600000元，增值稅102000元，用轉(zhuǎn)賬支票支付。23、2012年12月20日，上月購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值100000元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值6000元，采用年限平均法計提折舊。24、2012年12月21日，出售2年前購入的一臺設(shè)備，原值100000元，該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值率為3%。出售價款為82000元，交納營業(yè)稅13940元。25、2012年12月22日，采用托收承付方式向乙公司銷售一批產(chǎn)品，售

35、價200000元，增值稅34000。2012年12月23日，以銀行存款方式收到上述銷售款及增值稅。26、2012年12月24日，擬從乙公司采購材料5000噸，單價10元。按照合同規(guī)定先向乙公司預(yù)付貨款的50%。2012年12月25日，收到乙公司發(fā)來材料5000噸，價款50000元，增值稅8500元，余款用銀行存款支付。27、2012年12月26日，從乙公司購入材料一批，價款100萬元，增值稅17萬元，價稅款暫欠，材料尚未驗收入庫。2012年12月27日，用銀行轉(zhuǎn)賬方式償付前欠貨款。材料驗收入庫。28、2012年12月28日，計提本月生產(chǎn)工人工資380000元，車間管理人員工資40000元，行政

36、管理人員工資50000元，銷售人員工資30000元。當(dāng)日，通過銀行代發(fā)本月工資。29、2012年12月31日，計提本月營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。營業(yè)收入300萬元，營業(yè)稅率5%，城建稅率7%，教育費附加率3%。當(dāng)日，通過銀行轉(zhuǎn)賬方式繳納上述稅款。30、2012年7月1日從銀行取得一筆短期借款80萬元，借款期限6個月，利率6%。根據(jù)借款協(xié)議規(guī)定，上述借款本金到期后一次歸還。請補(bǔ)提、補(bǔ)付7月至12月6個月的借款利息。2012年12月31日，償還上述短期借款本金。31、2012年12月1日，向銀行借入資金300萬元，借款期限3年，利率8%，款項存入銀行。2012年12月31日，計提上述長期借款的本

37、月利息。2012年12月31日，3年前的一筆長期借款到期，該筆借款本金100萬元，借款期限3年，利率8%。該筆借款為到期一次還本付息，不計復(fù)利。請補(bǔ)提3年的貸款利息，本息用銀行存款償還。32、2012年12月1日，收到甲投資110萬元，乙投資50萬元，丙投資40萬元，各投資人以銀行存款方式一次繳足其投資款。33、2012年12月31日，甲乙丙決定吸收丁為股東，將公司注冊資本增加至250萬元。按照投資協(xié)議，丁繳納銀行存款85萬元，享有公司20%的股權(quán)，丁已將其投資以銀行存款方式繳入公司銀行賬戶。34、2012年12月31日，收到豐華公司投入辦公樓一棟，價值5000萬元，評估值（公允價值）也為50

38、00萬元。35、2012年12月31日，經(jīng)股東會同意，丙退出甲公司，并將其投資40萬元以銀行存款方式退還給丙。36、2012年12月31日，銷售產(chǎn)品一批，售價70萬元，增值稅11.90萬元，收到銀行存款。該批產(chǎn)品的成本為60萬元。37、2012年12月31日，銷售材料一批，售價3萬元，增值稅5100元，收到銀行存款。該批材料的成本為23000元。38、2012年12月31日，生產(chǎn)完成A產(chǎn)品和B產(chǎn)品各200件，產(chǎn)品已經(jīng)驗收入庫。本月生產(chǎn)A、B產(chǎn)品發(fā)生相關(guān)費用資料如下：（1）領(lǐng)用材料5000千克，其中A產(chǎn)品耗用3000千克，B產(chǎn)品耗用2000千克，材料單價100元；(2)生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生的直接生產(chǎn)人

39、員工時4000小時，B產(chǎn)品2000小時，每工時的標(biāo)準(zhǔn)工資10元；（3）生產(chǎn)車間發(fā)生管理人員工資、折舊費、水電費9萬元。（注：制造費用采用生產(chǎn)工人工時比例法進(jìn)行分配）39、2012年12月31日，本月銷售部門計提人員薪酬15萬元，辦公設(shè)備折舊費6萬元；行政管理部門計提人員薪酬8萬元，辦公設(shè)備折舊費2.50萬元，現(xiàn)金支付差旅費1.50萬元，銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費2萬元。40、2012年12月31日，用銀行存款支付稅款滯納金34000元。41、2012年12月31日，從工商銀行提取現(xiàn)金40000元。42、2012年12月31日，從中華公司購進(jìn)材料一批，價款20000元，增值稅3400元，價稅款暫欠。

40、43、2012年12月31日，從農(nóng)行取得4萬元的短期借款，借款期限6個月，利率10%。44、2012年12月31日，購入原材料150萬元，增值稅25.50萬元，用銀行存款支付。45、2012年12月31日，生產(chǎn)車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用材料1473400元。46、2012年12月31日，銷售一批產(chǎn)品給林源公司，售價240萬元，增值稅40.80萬元，收到銀行承兌匯票一張。47、2012年12月31日，將本月主營業(yè)務(wù)收入、投資收益、其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤。48、2012年12月31日，將本月管理費用、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、銷售費用、營業(yè)稅金及附加、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入本年利潤。49、2012年

41、12月31日，按照利潤總額25%的比例計提所得稅費用。50、2012年12月31日，將所得稅費用轉(zhuǎn)入本年利潤。51、2012年12月31日，用銀行存款繳納所得稅費用。52、2012年12月31日，將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配未分配利潤。53、2012年12月31日，按照稅后利潤的10%計提法定盈余公積。54、2012年12月31日，經(jīng)股東會研究決定向股東分配股利40萬元。55、2012年12月31日，用銀行存款發(fā)放股利。56、2012年12月31日，將法定盈余公積、應(yīng)付股利轉(zhuǎn)入未分配利潤。第九章 試算平衡試算平衡作用檢驗經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中記錄的正確性原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益有借必有貸，借貸必相等方法

42、發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計依據(jù)原理：有借必有貸，借貸必相等余額試算平衡法全部賬戶的借方余額合計=全部賬戶的貸方余額合計依據(jù)原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益試算平衡無法檢驗出的錯誤整筆分錄漏記分錄重記方向記錯記對了方向但記錯了科目第十章 平行登記總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記總分類賬戶根據(jù)總分類會計科目設(shè)置對會計要素進(jìn)行總括分類核算簡稱總賬賬戶、總賬、一級賬戶由國家統(tǒng)一規(guī)定設(shè)置分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類明細(xì)分類賬戶根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置對會計要素進(jìn)行明細(xì)分類核算簡稱明細(xì)賬分為：二級賬戶、三級賬戶企業(yè)可自行設(shè)置不是所有的總分類賬戶都

43、有明細(xì)分類賬戶總賬與明細(xì)賬的關(guān)系總賬統(tǒng)馭控制明細(xì)賬設(shè)有明細(xì)賬的總賬是統(tǒng)治賬戶，其明細(xì)賬戶從屬賬戶明細(xì)賬對總賬具有補(bǔ)充說明作用總賬與其明細(xì)賬在金額上相等平行登記的要點1、依據(jù)相同依據(jù)的是同一會計憑證2、借貸方向相同3、會計期間相同4、金額相等第十一章 會計賬簿會計賬簿表述簡稱賬簿；編制會計報表的基礎(chǔ)；連接會計憑證和會計報告的中間環(huán)節(jié)；由賬頁組成，賬頁是賬戶的存在形式和載體作用對會計憑證分類歸集整理；全面連續(xù)系統(tǒng)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動；編制會計報告，檢查分析控制經(jīng)濟(jì)活動的依據(jù)意義記載、儲存；分類、匯總；檢查、校正；編報、輸出與賬戶的關(guān)系賬戶的開設(shè)依據(jù)是會計科目；賬戶存在于賬簿中；賬簿中的賬頁是賬戶存在

44、的形式和載體；賬簿是外在形式，賬戶是真實內(nèi)容；賬簿由賬頁組成；賬簿與賬戶是形式與內(nèi)容的關(guān)系分類按用途序時賬簿表述也稱日記賬；按時間順序逐筆登記；特點是序時登記和逐筆登記；反映資金運(yùn)動的全貌；實質(zhì)上是明細(xì)賬分類普通日記賬很少使用特種日記賬現(xiàn)金、銀行存款分類賬簿表述按會計要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記；是編制會計報表的主要依據(jù)分類總分類賬簿總賬；統(tǒng)御控制明細(xì)賬明細(xì)分類賬簿明細(xì)賬；對總賬的補(bǔ)充和具體化小型企業(yè)可將序時賬簿與分類賬簿結(jié)合起來設(shè)置聯(lián)合賬簿備查賬簿備查簿；登記依據(jù)不需要記賬憑證；不記錄金額；如：租入固定資產(chǎn)備查簿；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿按賬頁格式兩欄式只有借方和貸方兩個金額欄如：普通日

45、記賬；轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式設(shè)有借貸余三欄如：總賬、現(xiàn)金賬、銀行賬、債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬分類：設(shè)對方科目的三欄明細(xì)賬；不設(shè)對方科目的三欄明細(xì)賬數(shù)量金額式在借貸余欄分設(shè)數(shù)量、單價、金額欄；反映數(shù)量與價值量雙重制表如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等存貨明細(xì)賬多欄式在借方欄或貸方欄下分設(shè)若干專欄如：收入明細(xì)賬；成本明細(xì)賬；費用明細(xì)賬；利潤及利潤分配明細(xì)賬 （三）會計賬簿續(xù)一會計賬簿分類按外形特征訂本賬賬頁固定成冊、連續(xù)編號優(yōu)點：避免賬頁散失，防止抽換賬頁，確保賬簿完整缺點：不能準(zhǔn)確預(yù)留賬頁，不便于記賬分工如：總賬、現(xiàn)金賬、銀行賬活頁賬一個會計年度結(jié)束后賬頁裝訂成冊，連續(xù)編號，在此之前賬頁散放于活頁賬夾中優(yōu)點：隨時將

46、空白賬頁裝入賬簿或抽去不需用賬頁，便于分工記賬缺點：易造成賬頁散失或故意抽換賬頁如：各種明細(xì)賬卡片賬賬戶格式印刷在硬卡上，不裝訂成冊，其實質(zhì)是活頁賬優(yōu)點：隨時將空白賬頁裝入賬簿或抽去不需用賬頁，便于分工記賬缺點：容易丟失如：固定資產(chǎn)卡片賬、材料卡片賬（少數(shù)企業(yè)使用）基本內(nèi)容1、封面；2、扉頁科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表（賬簿名稱、編號、冊數(shù)、頁數(shù)；單位名稱，啟用日期，會計主管，記賬人員）；3、賬頁賬戶名稱（會計科目），日期欄，記賬憑證種類、號數(shù)欄，摘要，金額；頁次（總分）啟用1、封面2個名稱（單位、賬簿）2、扉頁啟用表，內(nèi)容：單位名稱；賬簿名稱、編號、頁數(shù)；啟用時間；人（會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、

47、會計主管人員、記賬人、交接人）；章：人名章；單位公章；3、訂本賬第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號4、活頁賬按賬戶順序編號，定期裝訂成冊，裝訂后再按實際賬頁順序編頁碼；目錄；賬戶名稱（會計科目）和頁次記賬規(guī)則1、登賬記賬憑證日期、編號、摘要、借貸余金額每一項業(yè)務(wù)，既要登明細(xì)賬還要登總賬2、登完記賬憑證上簽名或蓋章，“過賬”欄注明賬簿頁數(shù)或畫對勾（表示已經(jīng)登賬的符號）3、書寫數(shù)字及文字緊靠底線，占格距的1/2；藍(lán)黑墨水或碳素墨水，不得使用鉛筆或圓珠筆（銀行復(fù)寫賬簿除外）4、紅字表示負(fù)數(shù)。可用紅字：沖銷錯誤；登記減少數(shù)；負(fù)數(shù)余額跳行隔頁空行空頁劃線注銷（注明“此行空白”、“此頁空白”），

48、記賬人員簽名或蓋章5、余額注明借貸，無余額“平”（）；現(xiàn)金賬、銀行賬每日結(jié)出余額6、結(jié)轉(zhuǎn)下頁結(jié)出本頁合計數(shù)和余額，在本頁最后一行摘要欄注明“過次頁”，在下頁第一行摘要欄注明“承前頁”7、“過次頁”本頁合計數(shù)本月：自本月初起至本頁末止發(fā)生額合計數(shù) 本年：自年初起至本頁末止的累計數(shù) 不需要本月、本年：只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁（三）會計賬簿續(xù)二會計賬簿登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員登記；日清月結(jié)三欄式、多欄式三欄式日期，憑證，摘要，收入支出銀行日記賬由出納人員登記；每個銀行賬戶設(shè)置一本日記賬；日清月結(jié)三欄式、多欄式三欄式、多欄式日期，憑證，摘要，收入支出總分類賬三欄式、多欄式取決于采用的賬務(wù)處理程序明

49、細(xì)分類賬三欄式：資本、債權(quán)（應(yīng)收賬款）、債務(wù)（應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅費）、長期待攤費用多欄式：收入、成本、費用、利潤及利潤分配數(shù)量金額式：存貨（原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料）橫線登記式（平行式）：實際是多欄式。材料采購、應(yīng)收票據(jù)根據(jù)原始憑證登記；根據(jù)匯總原始憑證登記；根據(jù)記賬憑證登記逐日逐筆登記固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)逐筆或定期匯總登記庫存商品、原材料、產(chǎn)成品、收入、費用不設(shè)明細(xì)賬現(xiàn)金、銀行存款對賬賬證核對賬簿與會計憑證日記賬收付款憑證；總賬記賬憑證；明細(xì)賬記賬憑證（原始憑證）賬賬核對賬簿之間總賬賬戶余額 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益；有借必有貸，借貸必相等；試算平衡總賬明細(xì)賬總賬序時賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬注意：不屬于

50、賬賬核對內(nèi)容：現(xiàn)金賬與庫存現(xiàn)金核對；銀行賬與銀行核對賬實核對實有物資、債權(quán)債務(wù)賬面余額與實有數(shù)額之間現(xiàn)金賬庫存現(xiàn)金數(shù)額銀行賬銀行對賬單財產(chǎn)物資明細(xì)賬實有數(shù)額債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬對方單位錯賬更正1、劃線更正法：又稱紅線更正法；結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤而記賬憑證正確；錯誤之處劃紅線，紅線上方寫正確的，在更正處蓋章；數(shù)字錯全劃紅線，文字錯只在錯誤處劃紅線2、紅字更正法：又稱紅字沖賬法；用紅字沖銷原有錯誤；記賬后發(fā)現(xiàn)錯誤 適用：借貸會計科目有錯誤；所記大于應(yīng)記金額3、補(bǔ)充登記法：又稱補(bǔ)充更正法；記賬后發(fā)現(xiàn)錯誤；所記小于應(yīng)記金額（三）會計賬簿續(xù)三會計賬簿結(jié)賬表述會計期末登賬后計算出發(fā)生額和余額；會計期末：月末、季末、年末結(jié)賬時間：每一會計期間終結(jié)結(jié)賬目的：了解經(jīng)濟(jì)活動情況，考核經(jīng)營成果結(jié)賬是編制會計報表的先決條件內(nèi)容結(jié)清損益類賬戶，計算本期利潤結(jié)清資產(chǎn)