六固定資產(chǎn)循環(huán)

1、（六） 固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)：控 制 測(cè) 試被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GZC 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括： 1針對(duì)了解的被審計(jì)單位固定資產(chǎn)循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活動(dòng)。 2測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，并記錄測(cè)試過(guò)程和結(jié)論。 3根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計(jì)工作底稿： 1GZC一1：控制測(cè)試匯總表 2GZC一2：控制測(cè)試程序3GZC一3：控制測(cè)試過(guò)程編制說(shuō)明： 本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1)GZC一1：匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要

2、內(nèi)容和結(jié)論； (2)GZC一2：記錄控制測(cè)試程序； (3)GZC一3：記錄控制測(cè)試過(guò)程。固定資產(chǎn)循環(huán)： 控制測(cè)試匯總表被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GZC-1 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)汁師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。 2控制測(cè)試結(jié)論編制說(shuō)明： 1本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制活動(dòng)及結(jié)論。其中，“控制活動(dòng)是否有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù)GZC一3表中的測(cè)試結(jié)論填寫；“控制測(cè)

3、試結(jié)果是否支持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫；“控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)GZL一4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自固定資產(chǎn)循環(huán)審計(jì)工作底稿GZL一3中所記錄的內(nèi)容。 2如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，則應(yīng)直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕?biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GZL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是控制測(cè)試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運(yùn)行是否支持風(fēng)險(xiǎn)否有效（是/否）（是/否）評(píng)估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZ

4、L-3)只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報(bào)至公司預(yù)算管理部門。是是是支持預(yù)算管理部門應(yīng)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，將意見及時(shí)反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理XXX復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理XXX審批?？偨?jīng)理XXX負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證，形成可行性報(bào)告并存檔管理。金額在人民幣XX元以內(nèi)的固定資產(chǎn)預(yù)算由總經(jīng)理XXX批準(zhǔn)，超過(guò)XX元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時(shí)下發(fā)到各資產(chǎn)使用部門?？刂颇繕?biāo)（GZL

5、-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GZL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是控制測(cè)試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運(yùn)行是否支持風(fēng)險(xiǎn)否有效（是/否）（是/否）評(píng)估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)只有經(jīng)層核準(zhǔn)的采購(gòu)合同才能執(zhí)行資產(chǎn)管理部門填寫請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理XXX簽字批準(zhǔn)。附同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購(gòu)部是是是支持S公司董事會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理XXX簽署合同。采購(gòu)合同一式四份，且連續(xù)編號(hào)。已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確每月，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如

6、核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知采購(gòu)信息管理員XXX，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員XXX還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持控制目標(biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GZL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是控制測(cè)試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運(yùn)行是否支持風(fēng)險(xiǎn)否有效（是/否）（是/否）評(píng)估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)所有采購(gòu)訂單均已得到處理采購(gòu)信息管理員XXX將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“等處理”狀態(tài)）。每月，采購(gòu)信息

7、管理員XXX核對(duì)本月內(nèi)生成采購(gòu)訂單，并將采購(gòu)訂單存檔管理。是是是支持每月，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知采購(gòu)信息管理員XXX，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員XXX還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。已記錄的固定資產(chǎn)均為公司購(gòu)置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員XXX編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核是是是支持控制目標(biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GZL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是控制測(cè)試

8、結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運(yùn)行是否支持風(fēng)險(xiǎn)否有效（是/否）（是/否）評(píng)估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)固定資產(chǎn)采購(gòu)交易均已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由設(shè)備管理員XXX編寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異董事會(huì)審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持已記錄的固定資產(chǎn)采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收單，并與采購(gòu)合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。是是是支持收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)

9、付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)由“等處理”自動(dòng)更改為“已處理”?？刂颇繕?biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GZL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是控制測(cè)試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運(yùn)行是否支持風(fēng)險(xiǎn)否有效（是/否）（是/否）評(píng)估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知采購(gòu)經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票

10、輸入Y系統(tǒng)。所有固定資產(chǎn)采購(gòu)交易已記錄于適當(dāng)期間每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對(duì)賬單的核對(duì)情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進(jìn)行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報(bào)告一并交到主管XXX復(fù)核，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可賬務(wù)調(diào)整。是是是支持控制目標(biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GZL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是控制測(cè)試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運(yùn)行是否支持風(fēng)險(xiǎn)否有效（是/否）（是/否）評(píng)估結(jié)論（是/否）（GZL

11、-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失已記錄于適當(dāng)期間S公司董事會(huì)制定并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊是是是支持S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也會(huì)作出分析每年終了，會(huì)計(jì)主管XXX會(huì)同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果，編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果

12、出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管XXX應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其回收金額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。控制目標(biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GZL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是控制測(cè)試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運(yùn)行是否支持風(fēng)險(xiǎn)否有效（是/否）（是/否）評(píng)估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)準(zhǔn)確計(jì)提折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會(huì)制定并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月計(jì)

13、提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊是是是支持S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也會(huì)作出分析每年終了，會(huì)計(jì)主管XXX會(huì)同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果，編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管XXX應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其回收金額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有董事

14、會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。控制目標(biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GZL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是控制測(cè)試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運(yùn)行是否支持風(fēng)險(xiǎn)否有效（是/否）（是/否）評(píng)估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失均已記錄S公司董事會(huì)制定并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊是是是支持S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也會(huì)作出分析每年

15、終了，會(huì)計(jì)主管XXX會(huì)同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果，編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管XXX應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其回收金額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理?？刂颇繕?biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GZL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是控制測(cè)試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運(yùn)行是否支持風(fēng)險(xiǎn)否有效（是/否）（是

16、/否）評(píng)估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是真實(shí)的公司董事會(huì)制定并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊是是是支持折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也會(huì)作出分析根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管XXX應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其回收金額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報(bào)董

17、事會(huì)審批。只有董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。已充分保障固定資產(chǎn)的安全對(duì)主要固定資產(chǎn)已辦理了商業(yè)保險(xiǎn)是是是支持控制目標(biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GZL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是控制測(cè)試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運(yùn)行是否支持風(fēng)險(xiǎn)否有效（是/否）（是/否）評(píng)估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實(shí)際發(fā)生的以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實(shí)物管理。是是是支持每季末，資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由設(shè)備管理員XXX編寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異董事會(huì)審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。固

18、定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理XXX審核，對(duì)金額超過(guò)人民幣XX元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員XXX進(jìn)行賬務(wù)處理。控制目標(biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng) （GZL-3)控制活動(dòng)對(duì)實(shí)控制活動(dòng)是控制活動(dòng)是控制測(cè)試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運(yùn)行是否支持風(fēng)險(xiǎn)否有效（是/否）（是/否）評(píng)估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對(duì)報(bào)廢的固定資

19、產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理XXX審核，對(duì)金額超過(guò)人民幣XX元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是支持內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員XXX進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)處置均已記錄于適當(dāng)期間每月末，固定資產(chǎn)記賬員XXX編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核。是是是支持 3、相關(guān)交易和賬戶余額的審計(jì)方案 （1）對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的控制目標(biāo)的匯總 根據(jù)計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試，我們未對(duì)下列控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易

20、和賬戶余額及其認(rèn)定原因 (2)對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總 根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無(wú)效，在審計(jì)過(guò)程中不予信賴，擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因(3)對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定的審計(jì)方案編制說(shuō)明： 本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案示例，系以s公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險(xiǎn)為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說(shuō)明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一

21、概照搬。根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，制定下列審計(jì)方案：受影響的交易、賬戶余額完整性(控制測(cè)試結(jié)果需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)發(fā)生/存在(控制測(cè)試結(jié)果需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?控制測(cè)試結(jié)果需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)截止(控制測(cè)試結(jié)果需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)權(quán)利和義務(wù)(控制測(cè)試結(jié)果需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)分類(控制測(cè)試結(jié)果需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)列報(bào)(控制測(cè)試結(jié)果需要從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度)固定資產(chǎn)支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高固定資產(chǎn)清理支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高資產(chǎn)減值損失

22、支持/低支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用/高 4溝通事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管彈層或治理層進(jìn)行溝通?固定資產(chǎn)循環(huán)：控 制 測(cè) 試 程 序被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GZC-2 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說(shuō)明： 1本審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系針對(duì)GZL一2中的示例設(shè)計(jì)，并非是對(duì)所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測(cè)試。 2控制測(cè)試程序包括詢問(wèn)、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制

23、運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。 3本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測(cè)試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。 1.控制測(cè)試-固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批 （1）詢問(wèn)程序 通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位XXX已確定下列事項(xiàng)： 1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目； 2）財(cái)務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行； 4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。 （2）其他測(cè)試程序控制目標(biāo)（GZL

24、-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào) （GZL-3)只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報(bào)至公司預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，將意見及時(shí)反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理XXX復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算，并上報(bào)至總經(jīng)理XXX審批。選取固定資產(chǎn)投資預(yù)算和投資可行性誰(shuí)報(bào)告。檢查是否編制預(yù)算并進(jìn)行論證，以及是否經(jīng)適當(dāng)層次審批。每年執(zhí)行一次XXGZC-3總經(jīng)理XXX負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購(gòu)置部門聯(lián)合進(jìn)行投資可行性論證

25、，形成可行性報(bào)告并存檔管理。金額在人民幣XX元內(nèi)的固定資產(chǎn)預(yù)算由總經(jīng)理XXX批準(zhǔn)，超過(guò)XXX元的固定資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時(shí)下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門 1.控制測(cè)試-購(gòu)置 （1）詢問(wèn)程序 通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位XXX已確定下列事項(xiàng)： 1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目； 2）財(cái)務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行； 4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。 （2）其他測(cè)試程序控制目標(biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)（GZL-3)只有經(jīng)核

26、準(zhǔn)的采購(gòu)合同才能執(zhí)行資產(chǎn)使用部門填寫請(qǐng)購(gòu)單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理XXX簽字批準(zhǔn)。附同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購(gòu)部。選取請(qǐng)購(gòu)單及相關(guān)采購(gòu)合同，檢查是否得到適當(dāng)審批和簽署不定期XXGZC-3S公司董事會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)合同重要條款進(jìn)行審批，并授權(quán)總經(jīng)理XXX簽署合同。采購(gòu)合同一式四份，并連續(xù)編號(hào)。已記錄的采購(gòu)訂單內(nèi)容準(zhǔn)確每月，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知采購(gòu)信息管理員XXX，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。選取采購(gòu)信息報(bào)告，檢查是否已經(jīng)編制并核對(duì)一致

27、。每月執(zhí)行一次XXGZC-3控制目標(biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)（GZL-3)所有采購(gòu)訂單均已得到處理應(yīng)付賬款記賬員XXX 將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單（此時(shí)系統(tǒng)顯示為“等處理”狀態(tài)）。每月，采購(gòu)信息管理員XXX核對(duì)本月內(nèi)生成采購(gòu)訂單，并將采購(gòu)訂單存檔管理。選取采購(gòu)信息報(bào)告檢查是否已經(jīng)編制并核對(duì)一致。每月執(zhí)行一次XXGZC-3每月，財(cái)務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)信息，并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知采

28、購(gòu)信息管理員XXX，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員XXX還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。 3.控制測(cè)試-記錄固定資產(chǎn) （1）詢問(wèn)程序 通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位XXX已確定下列事項(xiàng)： 1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目； 2）財(cái)務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行； 4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。 （2）其他測(cè)試程序控制目標(biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)（GZL-3)已記錄的固定資產(chǎn)均為公司購(gòu)置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員XXX編制每

29、月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核。抽取固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告檢查是否經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次XXGZC-3固定資產(chǎn)采購(gòu)交易均已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由設(shè)備管理員XXX編寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異董事會(huì)審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)明細(xì)表檢查差異是否經(jīng)審批后及時(shí)處理。每季執(zhí)行一次XXGZC-3已記錄的固定資產(chǎn)采購(gòu)交易計(jì)價(jià)正確資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收，辦理驗(yàn)收手續(xù)，出具驗(yàn)收單，并與采購(gòu)合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進(jìn)行核對(duì)。抽取采購(gòu)發(fā)票。檢查發(fā)票所載信息是否與驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單相符，并加蓋“相符”

30、印戳。不定期XXGZC-3收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信息和驗(yàn)收單、采購(gòu)訂單、采購(gòu)合同等進(jìn)行核對(duì)。如所有單證核對(duì)一致，應(yīng)付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證過(guò)至明細(xì)賬和總賬，采購(gòu)訂單的狀態(tài)由“等處理”自動(dòng)更改為“已處理”。控制目標(biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)（GZL-3)如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知采購(gòu)經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查。如果采購(gòu)經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項(xiàng)差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票

31、輸入Y系統(tǒng)。 4.控制測(cè)試-固定資產(chǎn)折舊及減值 （1）詢問(wèn)程序 通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位XXX已確定下列事項(xiàng)： 1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目； 2）財(cái)務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行； 4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。（2）其他測(cè)試程序控制目標(biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào) （GZL-3)準(zhǔn)確計(jì)提折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會(huì)制定并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，對(duì)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固

32、定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊S公司折舊費(fèi)用由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告中，對(duì)折舊費(fèi)用的變動(dòng)也會(huì)作出分析每年終了，會(huì)計(jì)主管XXX會(huì)同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法進(jìn)行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果，編寫固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告。根據(jù)固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會(huì)計(jì)主管XXX應(yīng)對(duì)該等固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，計(jì)算其回收金額，編制固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議。會(huì)計(jì)估計(jì)變更建議和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報(bào)董事會(huì)審批。只有董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取

33、月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告。檢查是否已經(jīng)正確編制并經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次X XGZC-3折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失已記錄于適當(dāng)期間折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失是真實(shí)的抽取固定資產(chǎn)價(jià)值分析報(bào)告和固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整建議，檢查是否已經(jīng)正確編制并經(jīng)復(fù)核和處理每年執(zhí)行一次X XGZC-3折舊費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失均已記錄 5.控制測(cè)試-固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移 （1）詢問(wèn)程序 通過(guò)實(shí)施詢問(wèn)程序，被審計(jì)單位XXX已確定下列事項(xiàng)： 1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目； 2）財(cái)務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無(wú)法訪問(wèn)或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行； 4）本年度未發(fā)現(xiàn)

34、下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。 （2）其他測(cè)試程序控制目標(biāo)（GZL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào) （GZL-3)已充分保障固定資產(chǎn)的安全對(duì)主要固定資產(chǎn)已辦理了商業(yè)保險(xiǎn)選取請(qǐng)購(gòu)單及相關(guān)采購(gòu)合同，檢查是否得到適當(dāng)審批和簽署不定期XXGZC-3已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實(shí)際發(fā)生的以固定資產(chǎn)卡片的方式進(jìn)行實(shí)物管理。選取采購(gòu)信息報(bào)告，檢查是否已經(jīng)編制并核對(duì)一致。每季執(zhí)行一次XXGZC-3每季末，資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，由設(shè)備管理員XXX編寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤，如有差異董事會(huì)審批后及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理?？刂颇繕?biāo)（GZL-3

35、)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)控制測(cè)試程序執(zhí)行控制的頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào) （GZL-3)固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理XXX審核，對(duì)金額超過(guò)人民幣XX元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員XXX進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)報(bào)廢單，檢查報(bào)廢是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)和處理。不定期XXGZC-3固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對(duì)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單，交總經(jīng)理XXX審核，對(duì)金額超過(guò)人民幣XX元的固定資產(chǎn)報(bào)廢單，由董事會(huì)審批。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢單進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，檢查調(diào)入、調(diào)出是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。不定期XXGZC-3內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員XXX進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)處置均已記錄于適當(dāng)期間每月末，固定資產(chǎn)記賬員XXX編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告，交至?xí)?jì)主管XXX復(fù)核。抽取固定資產(chǎn)增、減變動(dòng)情況分析報(bào)告是否經(jīng)復(fù)核每月執(zhí)行一次XXGZC-3固定資產(chǎn)循環(huán)：控 制 測(cè) 試 過(guò) 程被審計(jì)單位： 索引號(hào)： GZC -3 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1與固定資產(chǎn)投資預(yù)