六固定資產(chǎn)循環(huán)VIP

1、（六） 固定資產(chǎn)循環(huán)固定資產(chǎn)循環(huán)：控 制 測 試被審計單位： 索引號： GZC 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 測試本循環(huán)控制運行有效性的工作包括： 1針對了解的被審計單位固定資產(chǎn)循環(huán)的控制活動，確定擬進行測試的控制活動。 2測試控制運行的有效性，并記錄測試過程和結(jié)論。 3根據(jù)測試結(jié)論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。測試本循環(huán)控制運行有效性形成下列審計工作底稿： 1GZC一1：控制測試匯總表 2GZC一2：控制測試程序3GZC一3：控制測試過程編制說明： 本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1)GZC一1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運行有效性進行測試的主要

2、內(nèi)容和結(jié)論； (2)GZC一2：記錄控制測試程序； (3)GZC一3：記錄控制測試過程。固定資產(chǎn)循環(huán)： 控制測試匯總表被審計單位： 索引號： GZC-1 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會汁師對控制的評價結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。 2控制測試結(jié)論編制說明： 1本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結(jié)論。其中，“控制活動是否有效運行”一欄，應(yīng)根據(jù)GZC一3表中的測試結(jié)論填寫；“控制測

3、試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測試內(nèi)部控制中獲取的審計證據(jù)分析填寫；“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)GZL一4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自固定資產(chǎn)循環(huán)審計工作底稿GZL一3中所記錄的內(nèi)容。 2如果注冊會計師不擬對與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動實施控制測試，則應(yīng)直接執(zhí)行實質(zhì)性程序，對相關(guān)交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度?？刂颇繕?biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動 （GZL-3)控制活動對實控制活動是控制活動是控制測試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運行是否支持風(fēng)險否有效（是/否）（是/否）評估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZ

4、L-3)只有經(jīng)管理層核準的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報至公司預(yù)算管理部門。是是是支持預(yù)算管理部門應(yīng)對各部門上報的預(yù)算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理XXX復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理XXX審批?？偨?jīng)理XXX負責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣XX元以內(nèi)的固定資產(chǎn)預(yù)算由總經(jīng)理XXX批準，超過XX元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會批準。經(jīng)批準的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時下發(fā)到各資產(chǎn)使用部門?？刂颇繕?biāo)（GZL

5、-3)被審計單位的控制活動 （GZL-3)控制活動對實控制活動是控制活動是控制測試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運行是否支持風(fēng)險否有效（是/否）（是/否）評估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)只有經(jīng)層核準的采購合同才能執(zhí)行資產(chǎn)管理部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理XXX簽字批準。附同經(jīng)批準的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購部是是是支持S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進行審批，并授權(quán)總經(jīng)理XXX簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。已記錄的采購訂單內(nèi)容準確每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如

6、核對相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知采購信息管理員XXX，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員XXX還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是是是支持控制目標(biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動 （GZL-3)控制活動對實控制活動是控制活動是控制測試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運行是否支持風(fēng)險否有效（是/否）（是/否）評估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)所有采購訂單均已得到處理采購信息管理員XXX將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“等處理”狀態(tài)）。每月，采購信息

7、管理員XXX核對本月內(nèi)生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。是是是支持每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知采購信息管理員XXX，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員XXX還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。已記錄的固定資產(chǎn)均為公司購置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員XXX編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴躕XX復(fù)核是是是支持控制目標(biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動 （GZL-3)控制活動對實控制活動是控制活動是控制測試

8、結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運行是否支持風(fēng)險否有效（是/否）（是/否）評估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)固定資產(chǎn)采購交易均已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設(shè)備管理員XXX編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對盤點結(jié)果進行復(fù)盤，如有差異董事會審批后及時進行賬務(wù)處理。是是是支持已記錄的固定資產(chǎn)采購交易計價正確資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進行核對。是是是支持收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)

9、付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)由“等處理”自動更改為“已處理”?？刂颇繕?biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動 （GZL-3)控制活動對實控制活動是控制活動是控制測試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運行是否支持風(fēng)險否有效（是/否）（是/否）評估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知采購經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準授權(quán)將該發(fā)票

10、輸入Y系統(tǒng)。所有固定資產(chǎn)采購交易已記錄于適當(dāng)期間每月末，應(yīng)付賬款主管XXX編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管XXX將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管XXX將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交到主管XXX復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX批準后方可賬務(wù)調(diào)整。是是是支持控制目標(biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動 （GZL-3)控制活動對實控制活動是控制活動是控制測試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運行是否支持風(fēng)險否有效（是/否）（是/否）評估結(jié)論（是/否）（GZL

11、-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)折舊費用、資產(chǎn)減值損失已記錄于適當(dāng)期間S公司董事會制定并批準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊是是是支持S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析每年終了，會計主管XXX會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果，編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果

12、出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管XXX應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其回收金額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報董事會審批。只有董事會批準后方可進行賬務(wù)處理。控制目標(biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動 （GZL-3)控制活動對實控制活動是控制活動是控制測試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運行是否支持風(fēng)險否有效（是/否）（是/否）評估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)準確計提折舊費用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會制定并批準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月計

13、提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊是是是支持S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析每年終了，會計主管XXX會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果，編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管XXX應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其回收金額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報董事會審批。只有董事

14、會批準后方可進行賬務(wù)處理?？刂颇繕?biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動 （GZL-3)控制活動對實控制活動是控制活動是控制測試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運行是否支持風(fēng)險否有效（是/否）（是/否）評估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)折舊費用、資產(chǎn)減值損失均已記錄S公司董事會制定并批準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊是是是支持S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析每年

15、終了，會計主管XXX會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果，編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管XXX應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其回收金額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報董事會審批。只有董事會批準后方可進行賬務(wù)處理?？刂颇繕?biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動 （GZL-3)控制活動對實控制活動是控制活動是控制測試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運行是否支持風(fēng)險否有效（是/否）（是

16、/否）評估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)折舊費用、資產(chǎn)減值損失是真實的公司董事會制定并批準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊是是是支持折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管XXX應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其回收金額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報董

17、事會審批。只有董事會批準后方可進行賬務(wù)處理。已充分保障固定資產(chǎn)的安全對主要固定資產(chǎn)已辦理了商業(yè)保險是是是支持控制目標(biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動 （GZL-3)控制活動對實控制活動是控制活動是控制測試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運行是否支持風(fēng)險否有效（是/否）（是/否）評估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實際發(fā)生的以固定資產(chǎn)卡片的方式進行實物管理。是是是支持每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設(shè)備管理員XXX編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對盤點結(jié)果進行復(fù)盤，如有差異董事會審批后及時進行賬務(wù)處理。固

18、定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理XXX審核，對金額超過人民幣XX元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理。是是是支持內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員XXX進行賬務(wù)處理?？刂颇繕?biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動 （GZL-3)控制活動對實控制活動是控制活動是控制測試結(jié)果現(xiàn)控制目標(biāo)是否得到執(zhí)行否有效運行是否支持風(fēng)險否有效（是/否）（是/否）評估結(jié)論（是/否）（GZL-4)（GZL-3)（支持不支持）（GZL-3)固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對報廢的固定資

19、產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理XXX審核，對金額超過人民幣XX元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理。是是是支持內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員XXX進行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)處置均已記錄于適當(dāng)期間每月末，固定資產(chǎn)記賬員XXX編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴躕XX復(fù)核。是是是支持 3、相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案 （1）對未進行測試的控制目標(biāo)的匯總 根據(jù)計劃實施的控制測試，我們未對下列控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及認定進行測試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)相關(guān)交易

20、和賬戶余額及其認定原因 (2)對未達到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動的匯總 根據(jù)控制測試的結(jié)果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認定原因(3)對相關(guān)交易和賬戶余額及其認定的審計方案編制說明： 本審計工作底稿提供的審計方案示例，系以s公司財務(wù)報表層次不存在重大錯報風(fēng)險，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關(guān)的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當(dāng)修改，不可一

21、概照搬。根據(jù)控制測試的結(jié)果，制定下列審計方案：受影響的交易、賬戶余額完整性(控制測試結(jié)果需要從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)發(fā)生/存在(控制測試結(jié)果需要從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)準確性/計價和分攤(控制測試結(jié)果需要從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)截止(控制測試結(jié)果需要從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)權(quán)利和義務(wù)(控制測試結(jié)果需要從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)分類(控制測試結(jié)果需要從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)列報(控制測試結(jié)果需要從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度)固定資產(chǎn)支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高固定資產(chǎn)清理支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高資產(chǎn)減值損失

22、支持/低支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用/高 4溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管彈層或治理層進行溝通?固定資產(chǎn)循環(huán)：控 制 測 試 程 序被審計單位： 索引號： GZC-2 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明： 1本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對GZL一2中的示例設(shè)計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行控制測試。 2控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制

23、運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。 3本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。 1.控制測試-固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批 （1）詢問程序 通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項： 1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2）財務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行； 4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。 （2）其他測試程序控制目標(biāo)（GZL

24、-3)被審計單位的控制活動控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號 （GZL-3)只有經(jīng)管理層核準的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報至公司預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對各部門上報的預(yù)算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理XXX復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理XXX審批。選取固定資產(chǎn)投資預(yù)算和投資可行性誰報告。檢查是否編制預(yù)算并進行論證，以及是否經(jīng)適當(dāng)層次審批。每年執(zhí)行一次XXGZC-3總經(jīng)理XXX負責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進行投資可行性論證

25、，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣XX元內(nèi)的固定資產(chǎn)預(yù)算由總經(jīng)理XXX批準，超過XXX元的固定資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)由董事會批準。經(jīng)批準后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門 1.控制測試-購置 （1）詢問程序 通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項： 1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2）財務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行； 4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。 （2）其他測試程序控制目標(biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號（GZL-3)只有經(jīng)核

26、準的采購合同才能執(zhí)行資產(chǎn)使用部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理XXX簽字批準。附同經(jīng)批準的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購部。選取請購單及相關(guān)采購合同，檢查是否得到適當(dāng)審批和簽署不定期XXGZC-3S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進行審批，并授權(quán)總經(jīng)理XXX簽署合同。采購合同一式四份，并連續(xù)編號。已記錄的采購訂單內(nèi)容準確每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知采購信息管理員XXX，與其共同調(diào)查該事項。選取采購信息報告，檢查是否已經(jīng)編制并核對一致

27、。每月執(zhí)行一次XXGZC-3控制目標(biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號（GZL-3)所有采購訂單均已得到處理應(yīng)付賬款記賬員XXX 將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“等處理”狀態(tài)）。每月，采購信息管理員XXX核對本月內(nèi)生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。選取采購信息報告檢查是否已經(jīng)編制并核對一致。每月執(zhí)行一次XXGZC-3每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員XXX匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員XXX即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員XXX將通知采

28、購信息管理員XXX，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員XXX還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。 3.控制測試-記錄固定資產(chǎn) （1）詢問程序 通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項： 1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2）財務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行； 4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。 （2）其他測試程序控制目標(biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號（GZL-3)已記錄的固定資產(chǎn)均為公司購置的資產(chǎn)每月末，固定資產(chǎn)記賬員XXX編制每

29、月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴躕XX復(fù)核。抽取固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告檢查是否經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次XXGZC-3固定資產(chǎn)采購交易均已記錄每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設(shè)備管理員XXX編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對盤點結(jié)果進行復(fù)盤，如有差異董事會審批后及時進行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)明細表檢查差異是否經(jīng)審批后及時處理。每季執(zhí)行一次XXGZC-3已記錄的固定資產(chǎn)采購交易計價正確資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進行核對。抽取采購發(fā)票。檢查發(fā)票所載信息是否與驗收單、采購訂單相符，并加蓋“相符”

30、印戳。不定期XXGZC-3收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員XXX將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)付賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)由“等處理”自動更改為“已處理”。控制目標(biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號（GZL-3)如發(fā)現(xiàn)異常，應(yīng)付賬款記賬員XXX將立即通知采購經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理XXX和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準授權(quán)將該發(fā)票

31、輸入Y系統(tǒng)。 4.控制測試-固定資產(chǎn)折舊及減值 （1）詢問程序 通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項： 1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2）財務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行； 4）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。（2）其他測試程序控制目標(biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號 （GZL-3)準確計提折舊費用、資產(chǎn)減值損失S公司董事會制定并批準了固定資產(chǎn)折舊的會計政策，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月計提折舊，當(dāng)月減少的固

32、定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員XXX在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析每年終了，會計主管XXX會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果，編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管XXX應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其回收金額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報董事會審批。只有董事會批準后方可進行賬務(wù)處理。抽取

33、月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告。檢查是否已經(jīng)正確編制并經(jīng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次X XGZC-3折舊費用、資產(chǎn)減值損失已記錄于適當(dāng)期間折舊費用、資產(chǎn)減值損失是真實的抽取固定資產(chǎn)價值分析報告和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議，檢查是否已經(jīng)正確編制并經(jīng)復(fù)核和處理每年執(zhí)行一次X XGZC-3折舊費用、資產(chǎn)減值損失均已記錄 5.控制測試-固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移 （1）詢問程序 通過實施詢問程序，被審計單位XXX已確定下列事項： 1）本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2）財務(wù)或資產(chǎn)使用部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3）本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行； 4）本年度未發(fā)現(xiàn)

34、下列控制活動發(fā)生變化。 （2）其他測試程序控制目標(biāo)（GZL-3)被審計單位的控制活動控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號 （GZL-3)已充分保障固定資產(chǎn)的安全對主要固定資產(chǎn)已辦理了商業(yè)保險選取請購單及相關(guān)采購合同，檢查是否得到適當(dāng)審批和簽署不定期XXGZC-3已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實際發(fā)生的以固定資產(chǎn)卡片的方式進行實物管理。選取采購信息報告，檢查是否已經(jīng)編制并核對一致。每季執(zhí)行一次XXGZC-3每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設(shè)備管理員XXX編寫固定資產(chǎn)盤點明細表，固定資產(chǎn)記賬員XXX對盤點結(jié)果進行復(fù)盤，如有差異董事會審批后及時進行賬務(wù)處理?？刂颇繕?biāo)（GZL-3

35、)被審計單位的控制活動控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項目數(shù)量索引號 （GZL-3)固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理XXX審核，對金額超過人民幣XX元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員XXX進行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)報廢單，檢查報廢是否經(jīng)適當(dāng)批準和處理。不定期XXGZC-3固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已記錄對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理XXX審核，對金額超過人民幣XX元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員XXX根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理。抽取固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，檢查調(diào)入、調(diào)出是否已進行適當(dāng)處理。不定期XXGZC-3內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門填寫固定資產(chǎn)調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員XXX進行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)處置均已記錄于適當(dāng)期間每月末，固定資產(chǎn)記賬員XXX編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴躕XX復(fù)核。抽取固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告是否經(jīng)復(fù)核每月執(zhí)行一次XXGZC-3固定資產(chǎn)循環(huán)：控 制 測 試 過 程被審計單位： 索引號： GZC -3 項目： 財務(wù)報表截止日/期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1與固定資產(chǎn)投資預(yù)