金融企業(yè)會計第一章總論

1、第一章第一章 總論總論金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計編寫組編寫組20142014年年0505月月第一章第一章 總論總論 為什么要學(xué)習(xí)為什么要學(xué)習(xí)金融企業(yè)會計金融企業(yè)會計？一、會計學(xué)專業(yè)知識體系的組成部分一、會計學(xué)專業(yè)知識體系的組成部分 （一）財會制度三次變革（一）財會制度三次變革 （二）行業(yè)制度到統(tǒng)一制度（二）行業(yè)制度到統(tǒng)一制度二、金融學(xué)專業(yè)的必修課二、金融學(xué)專業(yè)的必修課 貨幣銀行學(xué)貨幣銀行學(xué)、銀行經(jīng)營管理銀行經(jīng)營管理等課學(xué)等課學(xué)習(xí)金融企業(yè)是習(xí)金融企業(yè)是“干什么干什么”的？的？ 金融會計金融會計要學(xué)是要學(xué)是“怎么干怎么干”的？的？第一章第一章 總論總論 金融企業(yè)會計金融企業(yè)會

2、計學(xué)什么？學(xué)什么？第一單元：第一單元： “基本理論和方法基本理論和方法” 由第由第1章構(gòu)成章構(gòu)成第二單元：第二單元：“商業(yè)銀行基本經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算商業(yè)銀行基本經(jīng)營業(yè)務(wù)的核算” 由第由第2-8章構(gòu)成章構(gòu)成第三單元：第三單元：“非銀行金融企業(yè)業(yè)務(wù)的核算非銀行金融企業(yè)業(yè)務(wù)的核算” 由第由第9-12章構(gòu)成章構(gòu)成第四單元第四單元 “財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告” 由第由第13章構(gòu)成。章構(gòu)成。第一章第一章 總論總論第一章 總論第一節(jié)第一節(jié) 金融企業(yè)會計的意義和特點金融企業(yè)會計的意義和特點第二節(jié)第二節(jié) 會計基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求會計基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求第三節(jié)第三節(jié) 金融企業(yè)會計要素及其計量金融企業(yè)會

3、計要素及其計量第四節(jié)第四節(jié) 金融企業(yè)會計核算方法金融企業(yè)會計核算方法第五節(jié)第五節(jié) 金融企業(yè)會計的任務(wù)及組織金融企業(yè)會計的任務(wù)及組織第一章第一章 總論總論學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)【理論知識目標(biāo)】1.掌握金融企業(yè)會計的概念、性質(zhì)和特點2.理解會計的基本假設(shè)和基礎(chǔ)，會計信息的質(zhì)量要求3.掌握金融企業(yè)會計要素的構(gòu)成內(nèi)容及計量屬性4.了解金融會計的主要任務(wù)和組織常識【實務(wù)應(yīng)用目標(biāo)】1.熟悉金融企業(yè)會計核算的基本方法2.掌握借貸記賬法在金融企業(yè)的應(yīng)用方法第一章第一章 總論總論第一節(jié) 金融企業(yè)會計意義和特點一、金融企業(yè)一、金融企業(yè) 定義定義 金融企業(yè)，是指需要取得金融監(jiān)管部門授予金融企業(yè)，是指需要取得金融監(jiān)管部門授

4、予的金融業(yè)務(wù)許可證，專門經(jīng)營資金融通業(yè)務(wù)及相的金融業(yè)務(wù)許可證，專門經(jīng)營資金融通業(yè)務(wù)及相關(guān)信用活動的行業(yè)企業(yè)。關(guān)信用活動的行業(yè)企業(yè)。 行業(yè)群體行業(yè)群體 商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、租賃公司、商業(yè)銀行、保險公司、證券公司、租賃公司、信托投資公司、基金管理公司、期貨公司、財務(wù)信托投資公司、基金管理公司、期貨公司、財務(wù)公司等組成的行業(yè)群體。公司等組成的行業(yè)群體。第一章第一章 總論總論第一節(jié) 金融企業(yè)會計意義和特點 二、金融企業(yè)會計二、金融企業(yè)會計 定義定義 金融企業(yè)會計，是以貨幣為主要計量金融企業(yè)會計，是以貨幣為主要計量單位，運用專門的會計方法，對金融企業(yè)單位，運用專門的會計方法，對金融企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)

5、營活動，進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動，進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并進行分行預(yù)測，為金融的核算和監(jiān)督，并進行分行預(yù)測，為金融企業(yè)經(jīng)營者及有關(guān)方面提供財務(wù)會計信息企業(yè)經(jīng)營者及有關(guān)方面提供財務(wù)會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。的一種經(jīng)濟管理活動。第一章第一章 總論總論第一節(jié) 金融企業(yè)會計意義和特點金融企業(yè)會計的要點金融企業(yè)會計的要點實質(zhì)：實質(zhì)： 管理活動管理活動職能：職能： 反映反映 監(jiān)督監(jiān)督 進行預(yù)測進行預(yù)測 參與決策參與決策循環(huán)：循環(huán)： 確認(rèn)確認(rèn) 計量計量 記錄記錄 報告報告主體：主體： 金融企業(yè)金融企業(yè)內(nèi)容：內(nèi)容： 金融企業(yè)金融企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動手段：手段： 貨幣計量貨幣

6、計量業(yè)務(wù)特點：業(yè)務(wù)特點： 全面全面 連續(xù)連續(xù) 系統(tǒng)性系統(tǒng)性方法：方法： 專門的會計方法專門的會計方法第一章第一章 總論總論第一節(jié) 金融企業(yè)會計意義和特點 金融企業(yè)會計的職能作用金融企業(yè)會計的職能作用（一）具體辦理金融企業(yè)業(yè)務(wù)和實現(xiàn)其職能的手段，也是金融企業(yè)整個經(jīng)營活動的基礎(chǔ)工作 （二）反映整個金融企業(yè)的經(jīng)營活動及社會經(jīng)濟活動的“神經(jīng)中樞”（三）對金融企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及社會經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督和控制的重要工具（四）對于促進經(jīng)營管理，提高經(jīng)營管理水平，具有重要作用第一章第一章 總論總論第一節(jié) 金融企業(yè)會計意義和特點三、金融企業(yè)會計的特點三、金融企業(yè)會計的特點1、 基本性質(zhì)基本性質(zhì) 屬于企業(yè)會計

7、屬于集團企業(yè)會計2、在業(yè)務(wù)經(jīng)營中的性質(zhì)、在業(yè)務(wù)經(jīng)營中的性質(zhì) 基礎(chǔ)性的生產(chǎn)經(jīng)營活動 各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理工具第一章第一章 總論總論第一節(jié) 金融企業(yè)會計意義和特點3、金融企業(yè)會計的特點金融企業(yè)會計的特點（與其他行業(yè)會計區(qū)別）（與其他行業(yè)會計區(qū)別） 核算內(nèi)容的社會性核算內(nèi)容的社會性 核算過程的及時性核算過程的及時性 核算形式的嚴(yán)密性核算形式的嚴(yán)密性 核算方法的獨特性核算方法的獨特性 核算機制的網(wǎng)絡(luò)化核算機制的網(wǎng)絡(luò)化第一章第一章 總論總論第二節(jié)第二節(jié) 基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求一、會計基本假設(shè)l定義： 會計基本假設(shè)，是企業(yè)會計確認(rèn)、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空

8、間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。l作用： 會計核算對象的確定、會計方法的選擇、會計數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會計核算的基本前提為依據(jù)。第一章第一章 總論總論一、會計核算的基本前提l內(nèi)容 會計主體 持續(xù)經(jīng)營 會計分期 貨幣計量第一章第一章 總論總論（一）會計主體（一）會計主體l定義：定義： 會計主體，是指企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交會計主體，是指企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)對其本身發(fā)生的交易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告。易或者事項進行會計確認(rèn)、計量和報告。l意義：意義： -劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍。劃定會計所要處理的各項交易或事項的范圍。 -把握會計處理的立場。把握會計處理的立場。 l界定：界定：

9、會計主體不同于法律主體。法律主體必然是一個會計會計主體不同于法律主體。法律主體必然是一個會計主體，但會計主體不一定是一個法律主體。主體，但會計主體不一定是一個法律主體。l現(xiàn)狀：現(xiàn)狀： 商業(yè)銀行作為一個獨立核算的集團化金融企業(yè)，目前商業(yè)銀行作為一個獨立核算的集團化金融企業(yè)，目前采取二三級會計主體制度。采取二三級會計主體制度。第一章第一章 總論總論銀行會計主體的界定銀行會計主體的界定總總 行行一級分行一級分行一級分行一級分行二級分行二級分行支行支行支行支行會計主體會計主體會計主體會計主體會計主體會計主體非會計主體非會計主體二級分行二級分行第一章第一章 總論總論（二）持續(xù)經(jīng)營（二）持續(xù)經(jīng)營l定義：定

10、義： 持續(xù)經(jīng)營，是指會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。l意義：意義： 企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營，在會計原則、會計方法的選擇上有很大差別。l界定：界定： 一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。第一章第一章 總論總論（三）會計分期（三）會計分期l定義：定義： 會計分期，是指會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)會計分期，是指會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)會計報告。算賬目和編制財務(wù)會計報告。 l意義：意義： 通過會計期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃通過會計期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成連續(xù)、相等的

11、期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報財分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報財務(wù)會計報告，及時提供有關(guān)信息。務(wù)會計報告，及時提供有關(guān)信息。l界定：界定： 會計期間分為年度、半年度、季度和月度。半年度、會計期間分為年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均稱為會計中期。季度和月度均稱為會計中期。 年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。第一章第一章 總論總論（四）貨幣計量（四）貨幣計量l定義：定義： 貨幣計量，是指會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計貨幣計量，是指會計主體在財務(wù)會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的各項量和報告時以貨幣計量，反

12、映會計主體的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。生產(chǎn)經(jīng)營活動。l界定：界定： 我國企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。我國企業(yè)的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定一種貨幣作為記賬本位幣，但在編報可以選定一種貨幣作為記賬本位幣，但在編報的財務(wù)會計報告時應(yīng)當(dāng)折算成人民幣。的財務(wù)會計報告時應(yīng)當(dāng)折算成人民幣。第一章第一章 總論總論二、會計核算基礎(chǔ)二、會計核算基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制l基礎(chǔ)：基礎(chǔ)： 基本準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)基本準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認(rèn)、計量和報告。進行會計確認(rèn)、計量和報告。l

13、定義：定義： 權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指屬于當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指屬于當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用處理；凡是付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。期收付，都不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。 第一章第一章 總論總論二、會計核算基礎(chǔ)二、會計核算基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制l意義：意義： 會計要在會計要在持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營的假定下進行的假定下進行分期核算分期核算，有時企業(yè)發(fā)生的貨幣收支

14、業(yè)務(wù)與交易或事項本有時企業(yè)發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)與交易或事項本身在期間上并不完全一致。于是便涉及發(fā)生的身在期間上并不完全一致。于是便涉及發(fā)生的交易或事項應(yīng)確認(rèn)為哪一個會計期間的問題。交易或事項應(yīng)確認(rèn)為哪一個會計期間的問題。 權(quán)責(zé)發(fā)生制的核心是權(quán)責(zé)發(fā)生制的核心是按交易和事項是否影響按交易和事項是否影響各個會計期間的經(jīng)營成果和受益情況，確定其各個會計期間的經(jīng)營成果和受益情況，確定其歸屬期。歸屬期。由于確定本期收入和費用是以應(yīng)收應(yīng)由于確定本期收入和費用是以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮款項是否已實際收付，付作為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮款項是否已實際收付，所以又稱應(yīng)收應(yīng)付制。所以又稱應(yīng)收應(yīng)付制。 與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)是的

15、收付實現(xiàn)制。與權(quán)責(zé)發(fā)生制相對應(yīng)是的收付實現(xiàn)制。第一章第一章 總論總論三、會計信息質(zhì)量要求三、會計信息質(zhì)量要求l 財務(wù)會計的目標(biāo) 信息使用者信息使用者 信息的內(nèi)容信息的內(nèi)容l會計信息的質(zhì)量要求 1客觀性 2相關(guān)性 3明晰性 4可比性 5實質(zhì)重于形式 6重要性 7謹(jǐn)慎性 8及時性第一章第一章 總論總論第三節(jié)第三節(jié) 會計要素及其計量會計要素及其計量l會計要素定義會計要素定義 會計要素是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確會計要素是根據(jù)交易或者事項的經(jīng)濟特征所確定的財務(wù)會計對象的基本分類，它科學(xué)地概括定的財務(wù)會計對象的基本分類，它科學(xué)地概括了會計對象的基本內(nèi)容，是確定財務(wù)報表結(jié)構(gòu)了會計對象的基本內(nèi)容，是確定

16、財務(wù)報表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的基礎(chǔ)。和內(nèi)容的基礎(chǔ)。l會計要素分類會計要素分類 反映財務(wù)狀況要素反映財務(wù)狀況要素: 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 反映財務(wù)成果要素反映財務(wù)成果要素: 收入、費用、利潤收入、費用、利潤第一章第一章 總論總論（一）資產(chǎn)1 1、資產(chǎn)的定義及特征、資產(chǎn)的定義及特征 資產(chǎn)定義資產(chǎn)定義 是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。利益的資源。 資產(chǎn)的基本特征：資產(chǎn)的基本特征： 其一，資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的，其一，資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所

17、形成的，是現(xiàn)實資產(chǎn)；是現(xiàn)實資產(chǎn)； 其二，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的；其二，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的； 其三，資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。其三，資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。第一章第一章 總論總論（一）資產(chǎn) 2 2、資產(chǎn)分類、資產(chǎn)分類 資產(chǎn)資產(chǎn)按流動性分按流動性分： 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 中長期貸款中長期貸款 長期投資長期投資 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 其他資產(chǎn)。其他資產(chǎn)。第一章第一章 總論總論（一）資產(chǎn)資產(chǎn)按資產(chǎn)按業(yè)務(wù)屬性分為業(yè)務(wù)屬性分為金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)。 金融資產(chǎn)金融資產(chǎn) 包括現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行款項、存放包括現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行款項、存放

18、和拆放同業(yè)款項、貸款、應(yīng)收款項、股權(quán)投資、和拆放同業(yè)款項、貸款、應(yīng)收款項、股權(quán)投資、債券投資、形成本行資產(chǎn)的衍生金融工具和其債券投資、形成本行資產(chǎn)的衍生金融工具和其他金融資產(chǎn)；他金融資產(chǎn)；非金融資產(chǎn)非金融資產(chǎn) 包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、抵債包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、抵債資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和庫存物資等。資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和庫存物資等。第一章第一章 總論總論（二）負債 1 1、負債的定義和特征、負債的定義和特征 (1)(1)負債的定義負債的定義 負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。致經(jīng)濟利益流出企

19、業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 (2)(2)負債具有以下基本特征：負債具有以下基本特征： 其一，負債是基于過去的交易或事項而產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)；其一，負債是基于過去的交易或事項而產(chǎn)生的現(xiàn)時義務(wù)； 其二，負債這一現(xiàn)時義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有其二，負債這一現(xiàn)時義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟利益的資產(chǎn)。經(jīng)濟利益的資產(chǎn)。 其三，負債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)或提供勞其三，負債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償。務(wù)來清償。第一章第一章 總論總論（二）負債 2 2、負債的分類、負債的分類 （1 1）負債按流動性分為流動負債和長期負）負債按流動性分為流動負債和長期負債。債。 流動負債，是指將在

20、流動負債，是指將在1 1年（含年（含1 1年）或者年）或者超過超過1 1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。 長期負債，是指償還期在長期負債，是指償還期在1 1年或者超過年或者超過1 1年的一個營業(yè)周期以上的負債。年的一個營業(yè)周期以上的負債。 第一章第一章 總論總論（二）負債 （2）負債按業(yè)務(wù)屬性，分為金融負債和非金）負債按業(yè)務(wù)屬性，分為金融負債和非金融負債。融負債。 金融負債金融負債 包括吸收存款、向中央銀行借款、同業(yè)行包括吸收存款、向中央銀行借款、同業(yè)行存放款、拆入資金、應(yīng)解匯款、匯出匯款、賣存放款、拆入資金、應(yīng)解匯款、匯出匯款、賣出回購金融資產(chǎn)款、交易性金融負債、

21、形成本出回購金融資產(chǎn)款、交易性金融負債、形成本行負債的衍生金融工具等。行負債的衍生金融工具等。 非金融負債非金融負債 包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、預(yù)提費用、預(yù)計負債、遞延所得稅負債等。預(yù)提費用、預(yù)計負債、遞延所得稅負債等。第一章第一章 總論總論（三）（三）所有者權(quán)益 1 1、所有者權(quán)益的定義、所有者權(quán)益的定義 所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。后由所有者享有的剩余權(quán)益。 2 2、來源來源 所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損資本、

22、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。失、留存收益等。第一章第一章 總論總論（三）（三）所有者權(quán)益 4 4、所有者權(quán)益的構(gòu)成、所有者權(quán)益的構(gòu)成（1 1）資本金（實收資本）資本金（實收資本）（2 2）資本公積）資本公積（3 3）一般風(fēng)險準(zhǔn)備）一般風(fēng)險準(zhǔn)備 （4 4）盈余公積）盈余公積（5 5）未分配利潤）未分配利潤第一章第一章 總論總論（四） 收入1 1、收入的定義、收入的定義 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。的經(jīng)濟利益的總流入。 2、收入的構(gòu)成、收入

23、的構(gòu)成 金融企業(yè)的收入主要包括：利息收入、金融金融企業(yè)的收入主要包括：利息收入、金融機構(gòu)往來利息收入、中間業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、其機構(gòu)往來利息收入、中間業(yè)務(wù)手續(xù)費收入、其他營業(yè)收入、投資收益及營業(yè)外收入等。他營業(yè)收入、投資收益及營業(yè)外收入等。第一章第一章 總論總論（五）費用（五）費用 1、費用的定義費用的定義 費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 2 2、費用的構(gòu)成、費用的構(gòu)成 金融企業(yè)費用主要包括：利息支出、金金融企業(yè)費用主要包括：利息支出

24、、金融企業(yè)往來利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)稅融企業(yè)往來利息支出、手續(xù)費支出、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費、其他營業(yè)支出及金及附加、業(yè)務(wù)及管理費、其他營業(yè)支出及營業(yè)外支出等。營業(yè)外支出等。第一章第一章 總論總論（六） 利潤1 1、利潤的定義及構(gòu)成、利潤的定義及構(gòu)成 利潤是指企業(yè)在一定會計期問的經(jīng)營利潤是指企業(yè)在一定會計期問的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。2 2、利潤，包括營業(yè)利潤、利潤總額和、利潤，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤指標(biāo)層次。凈利潤指標(biāo)層次。第一章第一章 總論總論二、會計要素的

25、確認(rèn)二、會計要素的確認(rèn)（一）會計要素的確認(rèn)原則及披露要求 符合會計要素的定義； 相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入或者流出企業(yè)； 金額能夠可靠計量。第一章第一章 總論總論二、會計要素的計量屬性二、會計要素的計量屬性 1、歷史成本 2、重置成本 3、可變現(xiàn)凈值 4、現(xiàn)值第一章第一章 總論總論三、會計要素的計量屬性三、會計要素的計量屬性 5、公允價值。l 定義： 公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格。 第一章第一章 總論總論三、會計要素的計量屬性三、會計要素的計量屬性l 應(yīng)用：應(yīng)用：公允價值應(yīng)充分考慮三個級次：公允價值應(yīng)充分考慮三個級次： 首先

26、，存在活躍市場的資產(chǎn)或負債，活躍市場中的首先，存在活躍市場的資產(chǎn)或負債，活躍市場中的報價應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價值；報價應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價值； 其次，不存在活躍市場的，參考熟悉情況并自愿其次，不存在活躍市場的，參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格或參照交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格或參照實質(zhì)上相同的其他資產(chǎn)或負債的當(dāng)前公允價值；實質(zhì)上相同的其他資產(chǎn)或負債的當(dāng)前公允價值； 再次，不存在活躍市場，且不滿足上述兩個條件的，再次，不存在活躍市場，且不滿足上述兩個條件的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等確定其公允價值。應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等確定其公允價值。 注意：在對會計要素進行計量時，一般

27、應(yīng)當(dāng)采用歷注意：在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得值計量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。并可靠計量。第一章第一章 總論總論第四節(jié)金融企業(yè)會計核算方法第四節(jié)金融企業(yè)會計核算方法 經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 會計科目會計科目 記帳方法記帳方法 填審憑證填審憑證 設(shè)置帳戶設(shè)置帳戶 帳簿登記帳簿登記 編制報表編制報表 財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查 成本計算成本計算第一章第一章 總論總論一、金融企業(yè)會計科目及賬戶一、金融企業(yè)會計科目及賬戶 （一）會計科目的設(shè)置（一）

28、會計科目的設(shè)置 1.定義：定義： 會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容，按其不會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容，按其不同的要素特征和信息項目的披露要求進行系同的要素特征和信息項目的披露要求進行系統(tǒng)分類的項目。統(tǒng)分類的項目。 2. 作用作用: 是進行會計核算的基礎(chǔ)。是進行會計核算的基礎(chǔ)。 是統(tǒng)一核算口徑的工具。是統(tǒng)一核算口徑的工具。 是提供系統(tǒng)會計核算資料的工具和手段。是提供系統(tǒng)會計核算資料的工具和手段。 第一章第一章 總論總論一、金融企業(yè)會計科目及賬戶一、金融企業(yè)會計科目及賬戶 （一）會計科目的設(shè)置（一）會計科目的設(shè)置 3. 設(shè)置主體：設(shè)置主體： 商業(yè)銀行總行商業(yè)銀行總行 非銀行金融企業(yè)總公司非銀行金

29、融企業(yè)總公司 4. 設(shè)置依據(jù)：設(shè)置依據(jù)： 企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則及及企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)應(yīng)用指南用指南。 為規(guī)范科目設(shè)置，為規(guī)范科目設(shè)置，企業(yè)會計準(zhǔn)則企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)應(yīng)用指南用指南附錄中統(tǒng)一推出附錄中統(tǒng)一推出156個會計科目的個會計科目的范本。范本。 第一章第一章 總論總論一、金融企業(yè)會計科目及賬戶一、金融企業(yè)會計科目及賬戶 （二）會計科目的分類及編號（二）會計科目的分類及編號 1科目分類科目分類（1）按科目與會計報表的關(guān)系分：表內(nèi)科目和表）按科目與會計報表的關(guān)系分：表內(nèi)科目和表外科目外科目（2）按科目性質(zhì)劃分：資產(chǎn)類科目、負債類科目、）按科目性質(zhì)劃分：資產(chǎn)類科目、負債類科目、資產(chǎn)負債共

30、同類科目、所有者權(quán)益科目、損益類資產(chǎn)負債共同類科目、所有者權(quán)益科目、損益類 （3）按科目所提供信息指標(biāo)的詳細程度及其統(tǒng)馭）按科目所提供信息指標(biāo)的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為：總分類科目和明細分類科目。關(guān)系不同，可分為：總分類科目和明細分類科目。 第一章第一章 總論總論一、金融企業(yè)會計科目及賬戶一、金融企業(yè)會計科目及賬戶 2金融企業(yè)會計科目編號金融企業(yè)會計科目編號 l 一級科目代號為四位，二級科目代號加兩位。一級科目代號為四位，二級科目代號加兩位。l科目代號的編排具有一定的規(guī)律?？颇看柕木幣啪哂幸欢ǖ囊?guī)律。l 科目通過編號的作用：科目通過編號的作用： 為編制會計分錄、匯總憑證、登記賬簿、編

31、制報為編制會計分錄、匯總憑證、登記賬簿、編制報表、查閱會計資料等日常會計事項的處理及對電表、查閱會計資料等日常會計事項的處理及對電子計算機在會計柜臺的應(yīng)用，提供了便利的條件。子計算機在會計柜臺的應(yīng)用，提供了便利的條件。 第一章第一章 總論總論一、金融企業(yè)會計科目及賬戶一、金融企業(yè)會計科目及賬戶（三）賬戶的設(shè)置與使用（三）賬戶的設(shè)置與使用 1、定義：、定義： 賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，用來對會計科目所包括的經(jīng)賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，用來對會計科目所包括的經(jīng)濟內(nèi)容進行詳細分類核算，反映會計要素的具體增減變化濟內(nèi)容進行詳細分類核算，反映會計要素的具體增減變化情況和結(jié)果的專門方法。情況和結(jié)果的專門方

32、法。 2、賬戶與會計科目有著密切的聯(lián)系與區(qū)別。、賬戶與會計科目有著密切的聯(lián)系與區(qū)別。聯(lián)系：聯(lián)系：體現(xiàn)在會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名體現(xiàn)在會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，是賬戶的名稱；賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的經(jīng)濟稱；賬戶是會計科目的具體運用，會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容。內(nèi)容，就是賬戶所要登記的內(nèi)容。區(qū)別：區(qū)別：會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容的分類，本身會計科目只是對會計對象具體內(nèi)容的分類，本身沒有什么結(jié)構(gòu)。賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映會計要素沒有什么結(jié)構(gòu)。賬戶則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映會計要素的具體增減變化情況。的具體增減變化情況。 第一章第一章 總論總論

33、一、金融企業(yè)會計科目及賬戶一、金融企業(yè)會計科目及賬戶兩者關(guān)系：兩者關(guān)系：兩者均是對會計要素分類核算的手段。會計兩者均是對會計要素分類核算的手段。會計科目是賬戶的總稱，對其所轄賬戶起統(tǒng)馭作用；科目是賬戶的總稱，對其所轄賬戶起統(tǒng)馭作用；賬戶是會計科目的基礎(chǔ)，是明細核算的依據(jù)，對賬戶是會計科目的基礎(chǔ)，是明細核算的依據(jù)，對會計科目起補充作用，其性質(zhì)隨其所屬的科目性會計科目起補充作用，其性質(zhì)隨其所屬的科目性質(zhì)而定。質(zhì)而定。會計科目提供綜合資料，賬戶提供詳細資料，會計科目提供綜合資料，賬戶提供詳細資料，二者是總體與部分的關(guān)系。在一個會計科目之下二者是總體與部分的關(guān)系。在一個會計科目之下設(shè)置幾個賬戶，要看該

34、科目核算范圍的大小和管設(shè)置幾個賬戶，要看該科目核算范圍的大小和管理的要求來確定。每個賬戶都應(yīng)當(dāng)反映一定的經(jīng)理的要求來確定。每個賬戶都應(yīng)當(dāng)反映一定的經(jīng)濟內(nèi)容，賬戶之間應(yīng)有嚴(yán)格界限，不能互相混淆。濟內(nèi)容，賬戶之間應(yīng)有嚴(yán)格界限，不能互相混淆。 第一章第一章 總論總論一、金融企業(yè)會計科目及賬戶一、金融企業(yè)會計科目及賬戶 3. 賬戶的種類賬戶的種類 （1）對內(nèi)賬戶。）對內(nèi)賬戶。是根據(jù)企業(yè)本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)是根據(jù)企業(yè)本身業(yè)務(wù)經(jīng)營管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專用賬戶。如在部專用賬戶。如在“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的科目下，按固定資產(chǎn)的分類設(shè)立賬戶。分類設(shè)立賬戶。 （2）對外賬

35、戶。）對外賬戶。是金融企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對經(jīng)營客戶或往來機構(gòu)設(shè)立的是金融企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營中對經(jīng)營客戶或往來機構(gòu)設(shè)立的賬戶。賬戶。 4. 賬號編排賬號編排 賬號一般是由科目代號、賬戶的順序號和計算機校驗位賬號一般是由科目代號、賬戶的順序號和計算機校驗位等因素組成，各行可根據(jù)具體情況進行編排。等因素組成，各行可根據(jù)具體情況進行編排。第一章第一章 總論總論二、金融企業(yè)的記賬方法二、金融企業(yè)的記賬方法（一）記賬方法的種類（一）記賬方法的種類記賬方法分單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。記賬方法分單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。1單式記賬方法單式記賬方法 主要應(yīng)用于表外科目的核算。經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)主要應(yīng)用于表外科目的核算。經(jīng)

36、濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證，只在生后，根據(jù)記賬憑證，只在“收入收入”或或“付出付出”作單方的記錄反映。作單方的記錄反映。2對于表內(nèi)科目的會計核算采用借貸記賬對于表內(nèi)科目的會計核算采用借貸記賬法。法。第一章第一章 總論總論二、金融企業(yè)的記賬方法二、金融企業(yè)的記賬方法（二）借貸記賬法的基本要點1將會計科目按性質(zhì)分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、損益類四大類。 2以“借”、“貸”作記賬符號，表示記賬方向 3以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則4根據(jù)復(fù)式記賬原理，進行試算平衡 第一章第一章 總論總論二、金融企業(yè)的記賬方法二、金融企業(yè)的記賬方法（三）借貸記賬法在商業(yè)銀行的應(yīng)用舉例（三）借貸記賬法在商

37、業(yè)銀行的應(yīng)用舉例 編制會計分錄明確兩個問題：編制會計分錄明確兩個問題： 其一，分析所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的科目其一，分析所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的科目賬戶及其性質(zhì)；賬戶及其性質(zhì)； 其二，分析確定記賬方向和應(yīng)記金額。其二，分析確定記賬方向和應(yīng)記金額。第一章第一章 總論總論第三節(jié)會計憑證第三節(jié)會計憑證一、會計憑證的意義和作用二、會計憑證的種類及編制三、會計憑證的填制要求三、會計憑證的填制要求四、會計憑證的傳遞和保管第一章第一章 總論總論三、金融企業(yè)的會計憑證三、金融企業(yè)的會計憑證（一）會計憑證的種類（一）會計憑證的種類 會計憑證的概念會計憑證的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，會計憑

38、證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是辦理資金收付、登記賬簿的憑據(jù)。是辦理資金收付、登記賬簿的憑據(jù)。 會計憑證的作用會計憑證的作用 其一，會計憑證的取得和使用，是銀行辦理有關(guān)資金其一，會計憑證的取得和使用，是銀行辦理有關(guān)資金收付業(yè)務(wù)，登記賬簿的依據(jù)。收付業(yè)務(wù)，登記賬簿的依據(jù)。 其二，會計憑證的填制和傳遞，是銀行進行有關(guān)業(yè)務(wù)其二，會計憑證的填制和傳遞，是銀行進行有關(guān)業(yè)務(wù)活動的組織形式。活動的組織形式。 其三，會計憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟責(zé)任，發(fā)其三，會計憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟責(zé)任，發(fā)揮銀行會計監(jiān)督、控制職能的手段揮銀行會計監(jiān)督、控制職能的手段。第一章第一章 總論總論二、會計憑證的

39、種類及編制二、會計憑證的種類及編制1. 1. 原始憑證原始憑證（1 1）原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或）原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的憑證。填制的憑證。（2 2）原始憑證一般要素：憑證的名稱；填制）原始憑證一般要素：憑證的名稱；填制憑證單位的名稱和接受憑證單位的名稱及開戶憑證單位的名稱和接受憑證單位的名稱及開戶行名稱和行號；填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)行名稱和行號；填制憑證的日期；經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額；經(jīng)辦人員務(wù)的內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額；經(jīng)辦人員或單位的簽名或蓋章。或單位的簽名或蓋章。（3 3）原始憑證按其來源不同，可分為外來原始憑）原始憑證按其來源不同，可分為外來

40、原始憑證和自制原始憑證證和自制原始憑證第一章第一章 總論總論二、會計憑證的種類及編制二、會計憑證的種類及編制2.記賬憑證記賬憑證（1 1）概念：記賬憑證是由原始憑證經(jīng)過業(yè)）概念：記賬憑證是由原始憑證經(jīng)過業(yè)務(wù)處理后產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證編制的務(wù)處理后產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證編制的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。（2 2）要素：記賬憑證除具備原始憑證的有）要素：記賬憑證除具備原始憑證的有關(guān)要素內(nèi)容外，還必須具備轉(zhuǎn)賬日期、關(guān)要素內(nèi)容外，還必須具備轉(zhuǎn)賬日期、會計分錄、附件張數(shù)、銀行記賬復(fù)核人會計分錄、附件張數(shù)、銀行記賬復(fù)核人員蓋章等內(nèi)容。員蓋章等內(nèi)容。第一章第一章 總論總論（3

41、3）分類：）分類：按其填制方法不同分為單式記賬憑證和按其填制方法不同分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按其生成方式不同分為人工填制憑證和按其生成方式不同分為人工填制憑證和計算機打印憑證計算機打印憑證按其記賬的對象不同，可分為明細賬記按其記賬的對象不同，可分為明細賬記賬憑證和總賬記賬憑證賬憑證和總賬記賬憑證 第一章第一章 總論總論二、會計憑證的種類及編制二、會計憑證的種類及編制 （二）會計憑證的填制和審核要求 1填制要求 2電子記賬信息 3憑證的審查要點 （三）會計憑證的傳遞 （四）會計憑證的整理和保管第一章第一章 總論總論四、金融企業(yè)的賬務(wù)組織四、金融企業(yè)的賬務(wù)組織（一）金融企業(yè)賬簿的

42、種類 1序時賬 2明細賬和總賬 3登記簿（二）金融企業(yè)的賬務(wù)組織 1明細核算 2綜合核算第一章第一章 總論總論四、金融企業(yè)的賬務(wù)組織四、金融企業(yè)的賬務(wù)組織（三）記賬程序（三）記賬程序1發(fā)生會計事項，取得或填制會計憑證，審查會計憑證；發(fā)生會計事項，取得或填制會計憑證，審查會計憑證；2判斷業(yè)務(wù)種類，將記賬憑證中記賬要素輸入計算機，產(chǎn)生流水賬，判斷業(yè)務(wù)種類，將記賬憑證中記賬要素輸入計算機，產(chǎn)生流水賬，登記記賬憑證，登記明細賬、登記簿。登記記賬憑證，登記明細賬、登記簿。 對需授權(quán)交易的必須通過授對需授權(quán)交易的必須通過授權(quán)；需進行換人復(fù)核的，應(yīng)多換人復(fù)核。權(quán)；需進行換人復(fù)核的，應(yīng)多換人復(fù)核。3根據(jù)已經(jīng)復(fù)

43、核過的記賬憑證，進行現(xiàn)金收、付款或轉(zhuǎn)賬處理，并在根據(jù)已經(jīng)復(fù)核過的記賬憑證，進行現(xiàn)金收、付款或轉(zhuǎn)賬處理，并在同城交換等憑證和業(yè)務(wù)回單簽章；同城交換等憑證和業(yè)務(wù)回單簽章；4營業(yè)終了，進行柜員扎賬和網(wǎng)點扎賬，進行試算平衡，打印柜員日營業(yè)終了，進行柜員扎賬和網(wǎng)點扎賬，進行試算平衡，打印柜員日結(jié)單。結(jié)單。5日終批處理，根據(jù)流水賬，自動生成并打印科目日結(jié)單，自動登記日終批處理，根據(jù)流水賬，自動生成并打印科目日結(jié)單，自動登記總賬，與分戶賬核對。根據(jù)明細賬、總賬生成及打印各種會計報表；總賬，與分戶賬核對。根據(jù)明細賬、總賬生成及打印各種會計報表；6按核算軟件系統(tǒng)設(shè)置要求，做好各種數(shù)據(jù)備份；按核算軟件系統(tǒng)設(shè)置要求

44、，做好各種數(shù)據(jù)備份；7將經(jīng)過處理的憑證以及計算機打印的流水賬復(fù)核單、賬簿、報表整將經(jīng)過處理的憑證以及計算機打印的流水賬復(fù)核單、賬簿、報表整理裝訂，連同備份的磁盤一并歸檔保管。理裝訂，連同備份的磁盤一并歸檔保管。第一章第一章 總論總論四、金融企業(yè)的賬務(wù)組織四、金融企業(yè)的賬務(wù)組織（四）金融企業(yè)的記賬規(guī)則四）金融企業(yè)的記賬規(guī)則做到合法合規(guī)、內(nèi)容完整、數(shù)字正確、摘要簡明、字跡清楚。做到合法合規(guī)、內(nèi)容完整、數(shù)字正確、摘要簡明、字跡清楚。1數(shù)據(jù)輸入，可用鍵盤手工輸入、軟盤輸入和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)?。必須由制定操?shù)據(jù)輸入，可用鍵盤手工輸入、軟盤輸入和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)?。必須由制定操作人員進行，嚴(yán)禁使用非本人代碼操作；作人員進

45、行，嚴(yán)禁使用非本人代碼操作；2數(shù)據(jù)輸入必須根據(jù)合法有效憑證。數(shù)據(jù)輸入必須根據(jù)合法有效憑證。3辦理各類交易，必須按定制的交易系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)，需授權(quán)的必經(jīng)授權(quán)。辦理各類交易，必須按定制的交易系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)，需授權(quán)的必經(jīng)授權(quán)。4輸出的證、賬、表上應(yīng)打印操作人員的姓名或代號。輸出的證、賬、表上應(yīng)打印操作人員的姓名或代號。5網(wǎng)上銀行、電話銀行、自助設(shè)備等，應(yīng)由客戶自行輸入數(shù)據(jù)，銀行受理網(wǎng)上銀行、電話銀行、自助設(shè)備等，應(yīng)由客戶自行輸入數(shù)據(jù)，銀行受理后，可根據(jù)電子信息直接記賬或按規(guī)定由經(jīng)辦人確認(rèn)后記賬。后，可根據(jù)電子信息直接記賬或按規(guī)定由經(jīng)辦人確認(rèn)后記賬。6會計系統(tǒng)自動生成的記賬交易，按規(guī)定需核對的，必須事后打印憑證或會計系統(tǒng)自動生成的記賬交易，按規(guī)定需核對的，必須事后打印憑證或清單，由有關(guān)人員核對或監(jiān)督；清單，由有關(guān)人員核對或監(jiān)督；7所有計算機操作，包括記賬、復(fù)核、授權(quán)，以及數(shù)據(jù)修改、沖正等必須所有計算機操作，包括記賬、復(fù)核、授權(quán)，以及數(shù)據(jù)修改、沖正等必須在系統(tǒng)中登記交易日志，以備