會(huì)計(jì)學(xué)答案陳信元第三版VIP

1、會(huì)計(jì)學(xué)作業(yè)答案25頁習(xí)題一資產(chǎn)類：機(jī)器設(shè)備，銀行存款，原材料，現(xiàn)金，辦公用品，建筑物負(fù)債類：銀行借款，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅費(fèi)，所有者權(quán)益類：投入資本營(yíng)業(yè)收入類：租金收入，勞務(wù)收入費(fèi)用類：差旅費(fèi)，工資津貼，廣告費(fèi)利潤(rùn)類：利潤(rùn)習(xí)題二華明公司20×7年資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元資產(chǎn)權(quán)益銀行存款26負(fù)債應(yīng)收賬款10應(yīng)付賬款25庫存商品35應(yīng)付職工薪酬8設(shè)備30應(yīng)交稅費(fèi)8.3負(fù)債合計(jì)41.3股東權(quán)益投入資本40留存收益19.7股東權(quán)益合計(jì)59.7資產(chǎn)總計(jì)101權(quán)益總計(jì)101其中 應(yīng)交稅費(fèi)：100*5%（營(yíng)業(yè)稅）+10*33%（所得稅）=8.3留存收益：13（期初留存收益）+6.7（本期凈利潤(rùn)）=1

2、9.7華明公司20×7年利潤(rùn)表 單位：萬元項(xiàng)目20×7年度營(yíng)業(yè)收入銷售收入100減：費(fèi)用銷售成本50人工費(fèi)用15房租費(fèi)用8管理費(fèi)用12營(yíng)業(yè)稅5費(fèi)用合計(jì)90利潤(rùn)總額10減：所得稅3.3凈利潤(rùn)6.7習(xí)題三（1）華星公司20×6年資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元資產(chǎn)權(quán)益現(xiàn)金80負(fù)債銀行存款260應(yīng)付賬款200應(yīng)收賬款140負(fù)債合計(jì)200房屋900股東權(quán)益設(shè)備500投入資本1000留存收益680股東權(quán)益合計(jì)1680資產(chǎn)合計(jì)1880權(quán)益合計(jì)1880（2）主要來自股東，因?yàn)樗姓邫?quán)益1680萬元，占資產(chǎn)總額的89.36%（3）凈利潤(rùn)（不考慮所得稅）：600-400-20=180 萬元

3、期初留存收益：680-180+100=600 萬元 （期初留存收益+收入-費(fèi)用-利潤(rùn)分配=期末留存收益）習(xí)題四經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：銷售商品收入，支付所得稅和營(yíng)業(yè)稅，購(gòu)買原材料付現(xiàn)，收回應(yīng)收賬款，支付職工工資津貼，支付應(yīng)收賬款，支付廣告費(fèi)用，設(shè)備租金收現(xiàn)，支付管理費(fèi)用投資活動(dòng)：購(gòu)買設(shè)備付現(xiàn)，取得投資利潤(rùn)，變賣機(jī)器收入籌資活動(dòng)：向銀行借款，接受股東追加投資，支付借款利息，支付股利49頁習(xí)題一（1）-2000元20×1年7月31日的所有者權(quán)益總額為：41000 元20×1年8月31日的所有者權(quán)益總額為：64000 元8月所有者權(quán)益變動(dòng)了23000元，造成所有者權(quán)益變動(dòng)的有兩方面因素，一是投

4、入資本的變動(dòng)，另一是留存收益（利潤(rùn)）的變動(dòng)，8月追加資本25000元，說明實(shí)現(xiàn)虧損2000元（2）38000元 （分析思路同（1） ）（3）-14000元（分析思路同（1） ）（4）23000元 （分析思路同（1） ）習(xí)題二賬戶名稱期初余額 本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額庫存現(xiàn)金4000200012504750銀行存款75000500009100034000應(yīng)收賬款7700523004300017000短期借款50000300002500045000實(shí)收資本15000000150000固定資產(chǎn)6700054001590056500原材料9630645086707410應(yīng)付賬款200014

5、0015002100習(xí)題三1、 投資者追加投資60000元，存入銀行2、 購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備150000元，款項(xiàng)尚未支付3、 用銀行存款7500元購(gòu)買設(shè)備4、 銷售產(chǎn)品收入5000元，貨款尚未收到5、 用銀行存款償還應(yīng)付賬款1000元6、 購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備3600元，款項(xiàng)尚未支付7、 收到客戶所欠貨款4000元，存入銀行8、 用銀行存款償還應(yīng)付賬款35000元習(xí)題四 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益現(xiàn)金 +銀行存款+應(yīng)收賬款+原材料+固定資產(chǎn)=應(yīng)付賬款+投入資本+收入-費(fèi)用20005800015600064500123500157000業(yè)務(wù)12000020000業(yè)務(wù)2-23000-23000業(yè)務(wù)38008

6、00業(yè)務(wù)4452000-452000業(yè)務(wù)5213000213000業(yè)務(wù)6-58005800業(yè)務(wù)7-500073002300業(yè)務(wù)815001500業(yè)務(wù)9-450450業(yè)務(wù)10-15000-150002350+74400+112300+21300+71800=109100+177000+2300-6250習(xí)題五（1）業(yè)務(wù)1受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方原材料資產(chǎn)增加5300應(yīng)付賬款負(fù)債增加5300業(yè)務(wù)2 受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加3800實(shí)收資本所有者權(quán)益增加3800業(yè)務(wù)3受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加2900應(yīng)收賬款資產(chǎn)減少2900業(yè)務(wù)

7、4受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加20000實(shí)收資本所有者權(quán)益增加20000業(yè)務(wù)5受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方庫存現(xiàn)金資產(chǎn)增加10800銀行存款資產(chǎn)減少10800受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方應(yīng)付職工薪酬資產(chǎn)增加10800庫存現(xiàn)金資產(chǎn)減少10800業(yè)務(wù)6受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加1000庫存現(xiàn)金資產(chǎn)減少1000業(yè)務(wù)7受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方應(yīng)交稅費(fèi)負(fù)債減少5600銀行存款資產(chǎn)減少5600業(yè)務(wù)8受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方應(yīng)付賬款負(fù)債減少5300銀行存款資產(chǎn)減少5300業(yè)務(wù)9受影響的賬戶帳戶類別金額的變化

8、借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加5000應(yīng)收賬款資產(chǎn)減少5000業(yè)務(wù)10 受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方短期借款負(fù)債減少3000銀行存款資產(chǎn)減少3000（2）庫存現(xiàn)金借方貸方期初余額 2500（5-1） 10800（5-2） 10800（6） 1000本期借方發(fā)生額 10800本期貸方發(fā)生額 11800期末余額 1500銀行存款借方貸方期初余額 9400（3） 2900（5-1） 10800（4） 20000（7） 5600（6） 1000（8） 5300（9） 5000（10） 3000本期借方發(fā)生額 38300本期貸方發(fā)生額 24700期末余額 13600應(yīng)收賬款借方貸方期初余額 8100

9、（3） 2900（9） 5000本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 7900期末余額 200原材料借方貸方期初余額 52100（1） 5300本期借方發(fā)生額 5300本期貸方發(fā)生額 期末余額 57400產(chǎn)成品借方貸方期初余額 63000本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 63000固定資產(chǎn)借方貸方期初余額 104000（2） 3800本期借方發(fā)生額 5300本期貸方發(fā)生額 期末余額 107800短期借款借方貸方期初余額 16000（10） 3000本期借方發(fā)生額 3000本期貸方發(fā)生額 期末余額 13000應(yīng)付賬款借方貸方期初余額 6700（1） 5300（8） 5300本期借方發(fā)生額 53

10、00本期貸方發(fā)生額 5300 期末余額 6700應(yīng)付職工薪酬借方貸方期初余額 10800（5-2） 10800本期借方發(fā)生額 10800本期貸方發(fā)生額 期末余額 0應(yīng)交稅費(fèi)借方貸方期初余額 5600（7） 5600本期借方發(fā)生額 5600本期貸方發(fā)生額 期末余額 0實(shí)收資本借方貸方期初余額 200000（2） 3800（4） 20000本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 23800 期末余額 223800第三章會(huì)計(jì)作業(yè)答案習(xí)題一1、 借：銀行存款 200000 庫存商品 40000 貸：實(shí)收資本 2400002、借：固定資產(chǎn)房屋 80000 貸：銀行存款 800003、借：庫存商品 28000 貸

11、：應(yīng)付賬款 280004、借：庫存商品 20000 貸：銀行存款 200005、借：庫存現(xiàn)金 2500 貸：銀行存款 2500 借：應(yīng)付職工薪酬 2000 貸：庫存現(xiàn)金 20006，借：應(yīng)收賬款 32000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 32000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000 貸：庫存商品 280007，借：銀行存款 16000 貸：應(yīng)收賬款 160008，借：管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 400 貸：庫存現(xiàn)金 4009，借：管理費(fèi)用 4000 貸：應(yīng)付賬款 400010，借：庫存商品 22000 貸：銀行存款 2200011、借：應(yīng)付賬款 18000 貸：銀行存款 1800012，借：管理費(fèi)用水電費(fèi) 600 貸：銀

12、行存款 600習(xí)題二銀行存款期初4/14/24/34/84/251800120042060020016004/54/64/114/144/194/204/284/2970045020201500200400360170庫存現(xiàn)金期初 8804/5 7004/24 204/5 7004/10 2004/16 100應(yīng)收賬款期初 14004/1 1200 待攤費(fèi)用預(yù)付保費(fèi)4/28 1200預(yù)收賬款預(yù)收修理費(fèi)4/8 6004/3 600 應(yīng)收利息期初 4204/2 420原材料期初 12004/6 4504/20 5504/30 900固定資產(chǎn)-機(jī)修設(shè)備期初 40004/14 1500其他應(yīng)收款4/1

13、0 2004/24 200短期借款4/11 1840期初 2840 應(yīng)付賬款4/19 200期初 5804/20 150 應(yīng)付職工薪酬4/5 700期初 700 應(yīng)付利息4/11 180期初 180 預(yù)收賬款預(yù)收租金期初 600實(shí)收資本期初 5000 未分配利潤(rùn)期初 2400 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4/8 8004/25 1600 累計(jì)折舊期初 300 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4/20 900 管理費(fèi)用4/16 1004/20 1804/29 170 1、借：銀行存款 1200 貸：應(yīng)收賬款 12002、借：銀行存款 420 貸：應(yīng)收利息 4203、借：銀行存款 600 貸：預(yù)收賬款預(yù)收修理費(fèi) 6004、借：庫存

14、現(xiàn)金 700 貸：銀行存款 700 借：應(yīng)付職工薪酬 700 貸：庫存現(xiàn)金 7005、借：原材料 450 貸：銀行存款 4506、借：預(yù)收賬款 600 銀行存款 200 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8007、借：其他應(yīng)收款 200 貸：庫存現(xiàn)金 2008、借：短期借款 1840 應(yīng)付利息 180 貸：銀行存款 20209、借：固定資產(chǎn)機(jī)修設(shè)備 1500 貸：銀行存款 150010、借：管理費(fèi)用 100 貸：庫存現(xiàn)金 10011、借：應(yīng)付賬款 200 貸：銀行存款 20012、借：原材料 550 貸：銀行存款 400 應(yīng)付賬款 15013、借：管理費(fèi)用 180 庫存現(xiàn)金 20 貸：其他應(yīng)收款 20014、

15、借：銀行存款 1600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 160015、借：待攤費(fèi)用 360 貸：銀行存款 36016、借：管理費(fèi)用 170 貸：銀行存款 17017，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 貸：原材料 900習(xí)題三（1） 現(xiàn)金支付金額=期初（900）+應(yīng)收賬款收回（1700+9100-5000）-期末（2400）=4300（元）（2） 償還應(yīng)付賬款金額=1600+2600-800=3400（元）（3） 10月銷售毛利=9100-（700+2600-2000）=7800（元） 習(xí)題四（1） 凈利潤(rùn)=70000-50000-35000=-15000（元）（2） 現(xiàn)金年末余額=15000+30000-35000

16、=10000（元）（3） 凈利潤(rùn)反映企業(yè)盈利情況，列報(bào)于利潤(rùn)表；現(xiàn)金反映企業(yè)的資金情況，列報(bào)于資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。習(xí)題五1、 借：原材料 （680） 貸：應(yīng)付賬款 （680）借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備 680 貸：應(yīng)付賬款 6802、 借：銀行存款 900 貸：應(yīng)收賬款 9003、 借：管理費(fèi)用水電費(fèi) （200） 貸：庫存現(xiàn)金 （200） 借：管理費(fèi)用修理費(fèi) 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 4、 借：應(yīng)收賬款 （1500） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （1500） 借：銀行存款 1500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15005、 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本修理費(fèi)用（100） 貸：原材料 （100）順風(fēng)運(yùn)輸公司試算表20

17、5;2年6月30日 單位：元 會(huì)計(jì)科目借方貸方庫存現(xiàn)金800銀行存款12000應(yīng)收賬款3000原材料920固定資產(chǎn)辦公設(shè)備4580固定資產(chǎn)運(yùn)輸設(shè)備82000應(yīng)付賬款3500應(yīng)付職工薪酬300實(shí)收資本95000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7400主營(yíng)業(yè)務(wù)成本人工費(fèi)用1400主營(yíng)業(yè)務(wù)成本修理費(fèi)用1100管理費(fèi)用水電費(fèi)400合計(jì)106200106200習(xí)題六經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金制應(yīng)計(jì)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用1、支付本月的水電費(fèi)450元4504502、預(yù)付下季度保險(xiǎn)費(fèi)600元6003、本月負(fù)擔(dān)房屋租金300元3004、本月負(fù)擔(dān)到下月支付的借款利息80元805、支付上月負(fù)擔(dān)的修理費(fèi)100元1006、計(jì)提本月折舊費(fèi)750元7507、本

18、月應(yīng)計(jì)傭金收入560元5608、收到上月提供勞務(wù)收入240元2409、本月銷售商品，并受到貨款1500元1500150010、銷售商品900元，貨款未收到900本月收入合計(jì)17402960本月費(fèi)用合計(jì)11501580本月利潤(rùn)5901380習(xí)題七結(jié)賬分錄：（1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27700 貸：本年利潤(rùn) 27700（2）借：本年利潤(rùn) 16200 貸：管理費(fèi)用折舊費(fèi)用 500 人工費(fèi)用 11000 租金費(fèi)用 3000 保險(xiǎn)費(fèi)用 1400 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300（3）借：本年利潤(rùn) 11500 貸：利潤(rùn)分配 11500利潤(rùn)表：大祥公司利潤(rùn)表20×5年6月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用

19、費(fèi)用合計(jì)本年利潤(rùn) 3001590027700 1620011500資產(chǎn)負(fù)債表：大祥公司資產(chǎn)負(fù)債表20×5年6月30日資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金800負(fù)債銀行存款16000應(yīng)付賬款3100待攤費(fèi)用1330應(yīng)付職工薪酬200存貨570預(yù)收賬款1000固定資產(chǎn)19400負(fù)債合計(jì)4300減：累計(jì)折舊150017900所有者權(quán)益實(shí)收資本17800未分配利潤(rùn)14500所有者權(quán)益合計(jì)32300資產(chǎn)合計(jì)36600負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)36600習(xí)題八1、會(huì)計(jì)分錄（1）借：固定資產(chǎn)設(shè)備 21000 貸：應(yīng)付賬款 21000（2）借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收賬款 500（3）借：庫存商品 6000 貸

20、：應(yīng)付賬款 6000（4）借：應(yīng)付賬款 16000 貸：銀行存款 16000 （5）借：庫存現(xiàn)金 5500 貸：銀行存款 5500 借：應(yīng)付職工薪酬 5500 貸：庫存現(xiàn)金 5500（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2800 貸：銀行存款 2800（7）借：待攤費(fèi)用預(yù)付房租 3600 貸：銀行存款 3600（8）借：應(yīng)收賬款 1000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000（9）借：管理費(fèi)用 1700 貸：銀行存款 1700（10）借：銀行存款 22000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 220002、 編制調(diào)整分錄（1） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000 管理費(fèi)用 2600 貸：應(yīng)付職工薪酬 5600（2） 借：管理費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用 2

21、00 貸：待攤費(fèi)用預(yù)付保險(xiǎn) 200 （3） 借：管理費(fèi)用房租費(fèi)用 600 貸：待攤費(fèi)用預(yù)付房租 600 （4）借：應(yīng)收利息 200 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入 200（5）借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)用 400 貸：累計(jì)折舊 400（6）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4400 貸：庫存商品 44003、 編制結(jié)賬分錄（1） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 23000 財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入 200 貸：本年利潤(rùn) 23200（2）借：本年利潤(rùn) 15700 貸：管理費(fèi)用 5500 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10200（3）借：本年利潤(rùn) 7500 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 75004、 T型賬戶略 參考習(xí)題二5、 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表利潤(rùn)表：四福醫(yī)院利潤(rùn)表 20

22、×4年7月 單位：元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)本年利潤(rùn)102005500 -20023000 155007500資產(chǎn)負(fù)債表四福醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表 20×4年7月31日 單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金900負(fù)債銀行存款22900應(yīng)付賬款17500應(yīng)收賬款1100應(yīng)付職工薪酬5600應(yīng)收利息200負(fù)債合計(jì)23100待攤費(fèi)用4000庫存商品2600所有者權(quán)益固定資產(chǎn)83000實(shí)收資本72000減：累計(jì)折舊610076900未分配利潤(rùn)13500所有者權(quán)益合計(jì)85500資產(chǎn)合計(jì)108600負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)108600其中未分配利潤(rùn)=期初（6000

23、）+凈利潤(rùn)（7500）=13500 （這里未考慮稅收） 注：習(xí)題九 為了方面，調(diào)整金額是按照萬元來調(diào)整的；“盤存”是指盤點(diǎn)時(shí)存在的金額習(xí)題九項(xiàng)目調(diào)整前試算表調(diào)整調(diào)整后試算表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入175（4）10185185固定資產(chǎn)100100100管理費(fèi)用工資費(fèi)用656565實(shí)收資本454545存貨辦公用品60（5）5555累計(jì)折舊50（2）207070待攤費(fèi)用預(yù)付保險(xiǎn)45（3）153030預(yù)收賬款40（4）103030應(yīng)付賬款353535應(yīng)收賬款303030庫存現(xiàn)金202020銷售費(fèi)用廣告費(fèi)151515管理費(fèi)用租金10（1）253535合計(jì)345

24、345其他應(yīng)付款應(yīng)付租金（1）252525管理費(fèi)用保險(xiǎn)（3）151515管理費(fèi)用折舊（2）202020管理費(fèi)用辦公用品（5）555555合計(jì)125125390390205185185205虧損2020205205205205第四章會(huì)計(jì)學(xué)答案習(xí)題一1、 借：原材料 850 貸：庫存現(xiàn)金 8502、 借：庫存現(xiàn)金 45000 貸：銀行存款 450003、 借：其他應(yīng)收款備用金 10000 貸：庫存現(xiàn)金 100004、 借：制造費(fèi)用 6200 貸：庫存現(xiàn)金 62005、 借：其他應(yīng)收款 15000 貸：庫存現(xiàn)金 150006、 借：低值易耗品 2500貸：庫存現(xiàn)金 25007、 借：庫存現(xiàn)金 200

25、 貸：其他應(yīng)收款 2008、 借：管理費(fèi)用 17500 9、借：其他應(yīng)收款 100 貸：庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 15000 庫存現(xiàn)金 2500 現(xiàn)金日記賬 單位：元日期摘要收入支出結(jié)存4月1日45001購(gòu)買零星用料85036502提現(xiàn)45000486503撥付備用金10000386504第二車間報(bào)銷6200324505李某預(yù)支差旅買辦公用品2500149507收到罰款200151508李某報(bào)銷差旅費(fèi)2500126509清點(diǎn)短款10012550合計(jì)452003715012550習(xí)題二銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20×1年3月31日 單位：元項(xiàng)目余額項(xiàng)目余額企

26、業(yè)銀行存款余額加：企業(yè)誤記支付稅金 委托銀行代收勞務(wù)費(fèi)減：銀行代付支票 銀行已扣利息費(fèi)用472201805400240003200銀行對(duì)賬單余額加：銀行未入賬的正化、新欣公司款減：銀行誤記新滬公司存款 銀行尚未兌現(xiàn)支票2035020700345012000調(diào)節(jié)后余額25600調(diào)節(jié)后余額25600其中：47220=25600+24000+3200-5400-180=47220習(xí)題三總價(jià)法：1、12月20日： 借：應(yīng)收賬款 60000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600002、12月25日： 借：銀行存款 29400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸：應(yīng)收賬款 30000凈價(jià)法1、12月20日： 借：應(yīng)收賬款 5880

27、0 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 588002、12月25日： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 29400 3、12月31日： 借：應(yīng)收賬款 600 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600財(cái)務(wù)費(fèi)用：600=30000*2%習(xí)題四直接法：1、20×5年5月：借：應(yīng)收賬款 20000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200002、20×8年底： 借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：應(yīng)收賬款 200003、20×9年8月：借：應(yīng)收賬款 20000 貸：資產(chǎn)減值損失 20000 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 20000賬齡法1、20×5年5月：借：應(yīng)收賬款 20000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200002、

28、20×8年底： 借：壞賬準(zhǔn)備 20000 貸：應(yīng)收賬款 200003、20×9年8月：借：應(yīng)收賬款 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備20000 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 20000（3）不會(huì)發(fā)生變化，會(huì)計(jì)處理相同（4）直接轉(zhuǎn)銷法下會(huì)影響資產(chǎn)總額，因?yàn)閺霓D(zhuǎn)銷時(shí)的會(huì)計(jì)分錄可以看出，一邊記入資產(chǎn)類科目，一邊記入損益類科目，資產(chǎn)總額減少，費(fèi)用增加。 備抵法下不會(huì)影響資產(chǎn)總額，因?yàn)椤皦馁~準(zhǔn)備”和“應(yīng)收賬款”均為資產(chǎn)類科目，一邊增加，一邊減少，資產(chǎn)總額不變。習(xí)題五到期值=100000*9%*120/360+100000=103000 元貼現(xiàn)息=103000*12%*60/360=

29、2060 元貼現(xiàn)所得=103000-2060=100940借：銀行存款 100940 貸：應(yīng)收票據(jù) 10000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 940習(xí)題六1、借：銀行存款 8400應(yīng)收票據(jù) 15000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 34002、借:銀行存款 50800 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8003、到期值=40000*6%*90/360+40000=40600 元 貼現(xiàn)息=40600*8%*45/360=406 元 貼現(xiàn)所得=40600-406=40194 元 借：銀行存款 40194 貸：應(yīng)收票據(jù) 40000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1944、借：應(yīng)收賬款 10200 貸：銀行存

30、款 1020010200=10000*8%*90/360+100005、借：應(yīng)收賬款 6100貸：應(yīng)收票據(jù) 6000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1006、借：應(yīng)收票據(jù) 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000習(xí)題七1、 借：應(yīng)收賬款 150000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 128205 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 217952、 借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款 500003、 借：其他貨幣資金本票 20000 貸：銀行存款 200004、 借：原材料 19594 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 2906 貸：其他貨幣資金本票 20000 銀行存款 25005、 借：應(yīng)收票據(jù) 163800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 14000

31、0 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 238006、 借：應(yīng)收票據(jù) 50000 貸:應(yīng)收賬款 500007、 借：應(yīng)收賬款 30600 貸：應(yīng)收票據(jù) 30000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6008、 借：原材料 42735 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 7265 貸：應(yīng)收票據(jù) 500009、 借：壞賬準(zhǔn)備 30000 貸：應(yīng)收賬款 3000010、 借：應(yīng)收賬款 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20000 借:銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 2000011、應(yīng)收賬款期末余額=150000+150000-50000-50000+30600-30000=200600 元壞賬準(zhǔn)備=200600*5=1003 元壞賬準(zhǔn)備賬

32、戶余額=上期末余額750（150000*5）-30000+20000=-9250（借方余額）應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=1003+9250=10253元借：資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備 10253 貸：壞賬準(zhǔn)備 10253 習(xí)題一采用定期盤存制：對(duì)存貨期末的影響=5000-10000+4000+8000（受托代銷商品）-8000（代銷商品款）+1000-2500=-2500說明期末存貨多記了2500元，當(dāng)期利潤(rùn)高估2500元，下一年利潤(rùn)少記2500元。“存貨”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項(xiàng)存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托

33、代銷商品等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù) “物資采購(gòu)”、 “原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出而品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。習(xí)題二聯(lián)華公司甲產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售和結(jié)存情況存貨情況永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制期初結(jié)余 200件 單價(jià)15元30003000本期生產(chǎn)入庫：（1）5日 1000件 單價(jià)15元（2）15日 2000件 單價(jià)18元（

34、3）20日 1000件 單價(jià)17元 小計(jì) 4000件 單價(jià)16.91500036000170006800015000360001700068000本期銷售發(fā)出：（1）10日 800件 （2）15日 1000件 （3）20日 1500件 小計(jì) 3300件 單價(jià)16.9 800*16.9=135201000*16.9=169001500*16.9=253505577058325期末結(jié)存 750件（盤點(diǎn)數(shù)）900*16.9=15210750*16.9=1267516.9=（3000+6800）/（200+4000） 900=200+4000-330058325=3000+68000-12675注意：

35、由于單價(jià)在加權(quán)平均時(shí)四舍五入，因此大家算的時(shí)候結(jié)果有些差異。希望大家能夠仔細(xì)看一下書，分清永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制的區(qū)別。永續(xù)盤存下：銷售毛利=82500-55770=26730 元定期盤存制下：銷售毛利=82500-58325=24175 元在這兩種方法下，采用永續(xù)盤存制的銷售毛利比采用實(shí)地盤存制的銷售毛利多了2555元，主要原因是在永續(xù)盤存制下，盤點(diǎn)數(shù)與賬存數(shù)之間的差額2555元由管理費(fèi)用負(fù)擔(dān)，而定期盤存制下的差額由銷售成本負(fù)擔(dān)。會(huì)計(jì)分錄：入庫： 借:庫存商品 68000 貸：生產(chǎn)成本 68000 發(fā)出：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 55770 （永續(xù)盤存制） 貸：庫存商品 55770借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

36、58325 （實(shí)地盤存制） 貸：庫存商品 58325盤虧：借： 待處理財(cái)產(chǎn)損益 2535 2555也對(duì)，因?yàn)橛?jì)算時(shí)四舍五入會(huì)有差異 貸：庫存商品 2535習(xí)題三1、（1）加權(quán)平均法：?jiǎn)挝怀杀?（15000+3000×2.5+4000×2.6+2500×3.2+6000×2.8）÷(5000+3000+4000+2500+6000)=2.81 (元)存貨發(fā)出成本=99000÷6×2.81=46365 元期末存貨成本=(5000+3000+4000+2500+6000-16500) ×2.81=11240 元16500

37、=99000÷6（2）先進(jìn)先出法：期末存貨成本=4000×2.8=11200 元存貨發(fā)出成本=57700-11200=46500 元4000=5000+3000+4000+2500+6000-1650057700=15000+3000×2.5+4000×2.6+2500×3.2+6000×2.8（3）后進(jìn)先出法：期末存貨成本=4000×3=12000 元存貨發(fā)出成本=57700-12000=45700 元2、比較 （假設(shè)所有銷售均為現(xiàn)銷，即全部收到現(xiàn)金，采購(gòu)材料全部付現(xiàn)，所得稅交納也是付現(xiàn)）加權(quán)平均法先進(jìn)先出法后進(jìn)先出法主營(yíng)

38、業(yè)務(wù)收入990009900099000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本463654650045700銷售毛利526355250053300所得稅（33%）17369.551732517589凈現(xiàn)金流入35265.453517535711注意：凈現(xiàn)金流=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-所得稅 由于后進(jìn)先出法下的存貨比在先進(jìn)先出法下的存貨發(fā)出成本低800元，所以毛利多800元，應(yīng)交所得稅多交264元，影響現(xiàn)金流多流出264元。3、如果物價(jià)不斷上漲，應(yīng)該采取后進(jìn)先出法，這樣，可以將成本高的存貨先發(fā)出去，毛利低，可以少交所得稅，減少現(xiàn)金流出。習(xí)題四 1、 存貨對(duì)利潤(rùn)的影響主要是通過對(duì)銷售成本的影響，期末存貨成本的少計(jì)，意味著銷售成本的多計(jì)；期末存貨的多計(jì)，意味著銷售成本的少計(jì)，最后影響到利潤(rùn)的正確性。20×4年與20×6年調(diào)整后的利潤(rùn)表如下：利潤(rùn)表項(xiàng)目20×4年20×6年銷售凈額銷售成本銷售毛利240000139200100800280000170800109200銷售毛利率100800/240000*100%=42%109200/280000*100%=39%139200=1200