論審計(jì)尋租的成因及防治(一)

1、論審計(jì)尋租的成因及防治(一)    關(guān)鍵詞：審計(jì)尋租；表現(xiàn)；成因；防治措施摘要：審計(jì)尋租的表現(xiàn)形式，審計(jì)尋租的巨大危害，審計(jì)尋租產(chǎn)生的內(nèi)、外部原因，針對(duì)性地提出了審計(jì)尋租的防治措施：實(shí)行公務(wù)員分類管理、職務(wù)、級(jí)別雙軌制度；實(shí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保證金制度；法律、法規(guī)剛性化、細(xì)化；加強(qiáng)權(quán)力制約，實(shí)行審計(jì)公開，建立審計(jì)復(fù)查制度，設(shè)立獨(dú)立的復(fù)查機(jī)構(gòu)，建立有獎(jiǎng)檢舉制度；加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部監(jiān)管制度。審計(jì)生活在社會(huì)中，也不可能是一塊凈土，也受環(huán)境的影響，審計(jì)人員也不是圣人，更有少數(shù)人也利欲熏心，做出有違審計(jì)人員職業(yè)道德和國(guó)家法紀(jì)的事審計(jì)尋租，嚴(yán)重影響審計(jì)形象、影響審計(jì)作用的發(fā)

2、揮。對(duì)此必須認(rèn)真研究，分析原因，找出有效的治理方法，才能充分發(fā)揮審計(jì)的作用，不辜負(fù)人民的重托、社會(huì)的期望。一、審計(jì)尋租的表現(xiàn)及危害（一）審計(jì)尋租的表現(xiàn)所謂審計(jì)尋租，就是利用手中的審計(jì)檢查權(quán)、審計(jì)處理權(quán)、審計(jì)移交權(quán)等為被審單位掩蓋違紀(jì)、違法事實(shí)，放棄或減輕對(duì)被審單位及相關(guān)責(zé)任人的處罰，以換取個(gè)人或小團(tuán)體的利益，而影響審計(jì)客觀公正，造成國(guó)有資產(chǎn)流失、造成部分違紀(jì)、違法人員逃脫制裁，影響社會(huì)民眾對(duì)政府的信任，影響政府的執(zhí)政基礎(chǔ)的嚴(yán)重違紀(jì)、違法行為。審計(jì)尋租具體表現(xiàn)主要有：第一，審計(jì)組成員隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)、違法事實(shí)或犯罪線索。審計(jì)底稿、審計(jì)日記中不反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)、違法事實(shí)或犯罪線索。第二，審

3、計(jì)組成員縮小審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)、違法事實(shí)或犯罪情節(jié)。審計(jì)底稿、審計(jì)日記中故意縮小反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)、違法事實(shí)或犯罪線索和情節(jié)，或定性從輕。第三，審計(jì)組長(zhǎng)撰寫的審計(jì)報(bào)告隱瞞或縮小審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)、違法事實(shí)或犯罪線索，或?qū)徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)、違法事實(shí)定性偏輕、適用法規(guī)故意從輕，重“罪”輕罰，或以罰代法，不按法規(guī)追究領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人的責(zé)任；或該移送、移交公、檢、法、紀(jì)檢、監(jiān)察、主管部門的不移送、移交。第四，業(yè)務(wù)處室領(lǐng)導(dǎo)甚至審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告中反映的違紀(jì)、違法事實(shí)或犯罪線索去掉或縮小，或?qū)徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)、違法事實(shí)定性偏輕、適用法規(guī)故意從輕，重“罪”輕罰。或以罰代法，不按法規(guī)追究領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人的責(zé)

4、任；或該移送、移交公、檢、法、紀(jì)檢、監(jiān)察、主管部門的不移送、移交。以上行為所得的回報(bào)主要有收取好處費(fèi)、禮品、現(xiàn)金、介紹工程、驗(yàn)資、年檢、廣告的中介費(fèi)、無償使用被審單位的資金、設(shè)備，幫助解決子女、配偶、親屬、朋友的就業(yè)，要求被審單位自己或其他單位安排工程、項(xiàng)目，要求被審單位自己或其他單位幫助自己升遷等等，有物質(zhì)的和政治的，有近期的和遠(yuǎn)期的，直接的和間接的。（二）審計(jì)尋租的危害第一，大大增加了查處違紀(jì)違法行為人員、以減少防止國(guó)有資產(chǎn)流失的難度和成本，甚至是喪失了查處違紀(jì)違法行為人員、以減少防止國(guó)有資產(chǎn)流失的機(jī)會(huì)，助長(zhǎng)了違紀(jì)違法行為，加劇了國(guó)有資產(chǎn)流失。第二，嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)客觀公正的形象，影響了人民

5、對(duì)審計(jì)的信任，影響審計(jì)作用的充分發(fā)揮?？陀^公正是審計(jì)的生命，也是贏得人民信任的唯一基礎(chǔ)。而人民的信任與支持是搞好國(guó)家審計(jì)的必不可少的條件，以往的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)已證明了這一點(diǎn)。而審計(jì)尋租嚴(yán)重?fù)p害了審計(jì)客觀公正的形象，影響了人民對(duì)審計(jì)的信任，影響審計(jì)作用的充分發(fā)揮。第三，嚴(yán)重影響社會(huì)民眾對(duì)政府的信任，影響政府的執(zhí)政基礎(chǔ)的鞏固。應(yīng)該說，國(guó)家審計(jì)自成立以來，取得了很大成績(jī)，尤其是在反腐倡廉、權(quán)力制約方面發(fā)揮了較大作用，尤其是2004年的審計(jì)風(fēng)暴。審計(jì)相對(duì)其他部門而言，腐敗較少，不廉政較少。因此被社會(huì)民眾視為“最后一塊凈土”，寄予莫大希望，希望審計(jì)部門在反腐倡廉、權(quán)力制約方面發(fā)揮了更大作用，促進(jìn)政府的廉潔、

6、高效。而審計(jì)尋租將嚴(yán)重影響審計(jì)部門在反腐倡廉、權(quán)力制約方面作用的發(fā)揮。哀大莫過于心死，社會(huì)民眾因此將降低、甚至相當(dāng)大部分喪失對(duì)政府的信任，影響政府的執(zhí)政基礎(chǔ)的鞏固。二、審計(jì)尋租的成因分析（一）內(nèi)部原因第一，個(gè)別審計(jì)人員素質(zhì)不高，缺乏職業(yè)道德，私欲熏心，利用手中的審計(jì)權(quán)力撈取好處。第二，由于公務(wù)員職權(quán)的限制，許多審計(jì)人員職務(wù)無法升遷，影響了待遇，產(chǎn)生了失落感和補(bǔ)償心理，于是審計(jì)尋租。第三，審計(jì)部門內(nèi)部管理的漏洞：審計(jì)過程不公開，審計(jì)結(jié)果的不公開；審計(jì)組長(zhǎng)、處長(zhǎng)的權(quán)力過大；審計(jì)報(bào)告修改的不公開、不規(guī)范；審計(jì)紀(jì)律執(zhí)行不力，一人同被審單位聯(lián)系，容易產(chǎn)生審計(jì)尋租；審計(jì)組內(nèi)相互復(fù)核流于形式；審計(jì)組內(nèi)審計(jì)分

7、工成為審計(jì)尋租者拒絕審計(jì)組內(nèi)監(jiān)督的借口，難以有效相互復(fù)核、進(jìn)行監(jiān)督；審計(jì)項(xiàng)目輪換制未有效執(zhí)行，使審計(jì)尋租者可以捂蓋子，產(chǎn)生“馬桶效應(yīng)”，使審計(jì)尋租不易被發(fā)現(xiàn)和被查處；審計(jì)過錯(cuò)追究制未有效執(zhí)行，助長(zhǎng)了審計(jì)尋租的僥幸心理；審計(jì)人員、業(yè)務(wù)處室考核的收繳指標(biāo)也給審計(jì)尋租留下借口；審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力不足、職業(yè)謹(jǐn)慎不夠成為審計(jì)尋租逃避責(zé)任的法寶。（二）外部因素第一，不良的環(huán)境的影響。目前社會(huì)環(huán)境不理想，社會(huì)風(fēng)氣不好，不擇手段追求利益成為風(fēng)氣，貪官前仆后繼，起了極其惡劣的反面引導(dǎo)作用，為少部分審計(jì)人員的審計(jì)尋租提供榜樣和借口。第二，法規(guī)不完善，自由裁量權(quán)過大。目前許多法規(guī)的處罰規(guī)定缺乏剛性，不明確，且從最低點(diǎn)

8、到最高點(diǎn)幅度巨大，從1%到500%，從1元到50，000元，甚至更大，全靠審計(jì)人員自由裁量。自由裁量權(quán)過大為少部分審計(jì)人員的審計(jì)尋租提供巨大的權(quán)力空間。第三，缺乏有效的監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)本身就是專門經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的機(jī)關(guān)，它對(duì)平級(jí)的各個(gè)機(jī)關(guān)、企、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體具有法律賦予的監(jiān)督的權(quán)力；而對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)本身的業(yè)務(wù)的監(jiān)督，法律未明確建立一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，也由于審計(jì)機(jī)關(guān)本身的業(yè)務(wù)的特殊性，因此現(xiàn)有的監(jiān)督機(jī)構(gòu)紀(jì)委、監(jiān)察、反貪、公安、檢察院、法院也由于不會(huì)將監(jiān)督重點(diǎn)放在對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)，一方面是考慮民意，一方面是力量所限。因此對(duì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)的監(jiān)督基本成為空白。第四，懲處不力，審計(jì)尋租的成本小、收益大。由于內(nèi)、外監(jiān)督的

9、不力，審計(jì)尋租不易發(fā)現(xiàn)，也就不易受到懲處，審計(jì)尋租的成本較小；由于法規(guī)不完善，自由裁量權(quán)過大，審計(jì)尋租的收益較大。三、審計(jì)尋租的防治：“疏”、“堵”結(jié)合，防范、懲治并重第一，改革公務(wù)員管理制度，實(shí)行分類管理、職務(wù)職級(jí)雙軌制度，解決廣大審計(jì)人員的出路問題。切實(shí)提高審計(jì)人員的待遇，使其付出與所得相互配比，從而減少、消除審計(jì)人員的心理不平衡和補(bǔ)償心理，減少、消除審計(jì)尋租的沖動(dòng)和動(dòng)機(jī)。第二，改革公務(wù)員養(yǎng)老管理制度，實(shí)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保證金制度。將審計(jì)人員的部分獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保證金，存入指定銀行，平時(shí)不得動(dòng)用，到退休時(shí)，若無嚴(yán)重違紀(jì)、違法問題，則可領(lǐng)??；否則，將不能領(lǐng)取，滾入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保證金賬戶，作為

10、優(yōu)秀者獎(jiǎng)勵(lì)資金。這是一筆很大的數(shù)字。這一制度可以有效地增大審計(jì)尋租的成本、降低審計(jì)尋租的收益，從而從經(jīng)濟(jì)上減少、消除審計(jì)尋租的沖動(dòng)和動(dòng)機(jī)。第三，完善有關(guān)法律、法規(guī)，盡量剛性規(guī)定，盡量細(xì)化。實(shí)在無法硬性規(guī)定的，也要盡可能的縮小處罰的浮動(dòng)范圍，建議控制在20%以內(nèi)、或兩萬元以內(nèi)，以減少以至消除、限制審計(jì)人員過大的自由裁量權(quán)，從權(quán)力區(qū)域上減少、消除審計(jì)尋租的空間，并增大其成本，減少其帶給被審單位的利益、減少其可能的審計(jì)尋租的收益，從而減少、消除審計(jì)尋租的可能。第四，加強(qiáng)外部監(jiān)督，形成的有效權(quán)力制約。實(shí)行審計(jì)公開；建立審計(jì)復(fù)查制度，設(shè)立獨(dú)立于審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)復(fù)查機(jī)構(gòu)；建立有獎(jiǎng)檢舉制度；實(shí)行新聞、輿論監(jiān)督制度；加強(qiáng)專業(yè)部門的監(jiān)督。紀(jì)