新舊工會(huì)會(huì)計(jì)制度銜接舉例

1、新舊工會(huì)會(huì)計(jì)制度銜接舉例1 某局級(jí)工會(huì)將于2010年1月1日開(kāi)始施行新工會(huì)會(huì)計(jì)制度。2 該工會(huì)于2009年12月31日進(jìn)行新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)。該工會(huì)于2009年12月31日按照原工會(huì)會(huì)計(jì)制度編制資產(chǎn)負(fù)債表如下：資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)帳后）工會(huì)01表編制單位：某局級(jí)工會(huì) 2009年12月31日 單位：萬(wàn)元編號(hào)資產(chǎn)期末數(shù)編號(hào)負(fù)債和凈資產(chǎn)期末數(shù)一、資產(chǎn)類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)101現(xiàn)金10201應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)15102銀行存款20202應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)10103經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款10203暫存款11104有價(jià)證券10204借入款18105暫付款5205代管經(jīng)費(fèi)28106借出款2206撥入經(jīng)費(fèi)5107庫(kù)存材料15207撥入專(zhuān)項(xiàng)資

2、金30108投資20負(fù)債合計(jì)117109專(zhuān)項(xiàng)資金占用60三、凈資產(chǎn)類(lèi)110應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)25301固定基金274111應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助30302專(zhuān)用基金30112撥出經(jīng)費(fèi)5303投資基金20114固定資產(chǎn)274304經(jīng)費(fèi)結(jié)余29305預(yù)算周轉(zhuǎn)金6306后備基金10凈資產(chǎn)合計(jì)369資產(chǎn)合計(jì)486負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì)486 結(jié)轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)科目：新舊科目余額對(duì)照表結(jié)轉(zhuǎn)法對(duì)2009年12月31日各個(gè)原會(huì)計(jì)科目及其賬面余額進(jìn)行分析，按照銜接規(guī)定轉(zhuǎn)入各個(gè)新會(huì)計(jì)科目及其明細(xì)科目。（一）資產(chǎn)類(lèi)：（1）結(jié)轉(zhuǎn)“現(xiàn)金”科目借：庫(kù)存現(xiàn)金 10貸：現(xiàn)金 10（2）結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款”科目借：銀行存款 10貸：經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款 10（3

3、）結(jié)轉(zhuǎn)“有價(jià)證券”科目借：投資 10貸：有價(jià)證券 10（4）結(jié)轉(zhuǎn)“暫付款”科目借：其他應(yīng)收款 5貸：暫付款 5（5）結(jié)轉(zhuǎn)“專(zhuān)項(xiàng)資金占用”科目借：在建工程 60貸：專(zhuān)項(xiàng)資金占用 60 （6）結(jié)轉(zhuǎn)“庫(kù)存材料”科目借：庫(kù)存物品 15貸：庫(kù)存材料 15（7）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)”科目借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 25貸：應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi) 25（8）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 30貸：應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 30（二）負(fù)債類(lèi)：（1）調(diào)整并結(jié)轉(zhuǎn)“暫存款”科目余額借：暫存款 11貸：其他應(yīng)付款 11（2）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)”科目借：應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi) 15貸：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 15（3）結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目借：

4、應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi) 10貸：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 10（4）結(jié)轉(zhuǎn)“撥入專(zhuān)項(xiàng)資金”科目借：撥入專(zhuān)項(xiàng)資金 30貸：在建工程占用資金 30 （三）凈資產(chǎn)類(lèi)：（1）結(jié)轉(zhuǎn)“經(jīng)費(fèi)結(jié)余”科目借：經(jīng)費(fèi)結(jié)余 29貸：結(jié)余 29（2）結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”科目借：預(yù)算周轉(zhuǎn)金 6貸：結(jié)余 6（3）結(jié)轉(zhuǎn)“后備基金”科目借：后備基金 10貸：后備金 10調(diào)賬后，新舊會(huì)計(jì)科目的余額對(duì)照表如下所示：2009年12月31日原會(huì)計(jì)科目余額調(diào)整分錄2010年1月1日新會(huì)計(jì)科目調(diào)整后余額資產(chǎn)期末數(shù)借方貸方資產(chǎn)期末數(shù)一、資產(chǎn)類(lèi)一、資產(chǎn)類(lèi)現(xiàn)金1010庫(kù)存現(xiàn)金10銀行存款201010銀行存款30經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款10暫付款55其他應(yīng)收款5借出

5、款2借出款2庫(kù)存材料1515庫(kù)存物品15有價(jià)證券101010投資30投資20專(zhuān)項(xiàng)資金占用6060在建工程60應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)2525應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)25應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助3030應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)30撥出經(jīng)費(fèi)5撥出經(jīng)費(fèi)5固定資產(chǎn)274固定資產(chǎn)274資產(chǎn)合計(jì)486資產(chǎn)合計(jì)486負(fù)債和凈資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)期末數(shù)二、負(fù)債類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)1515應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)15應(yīng)付補(bǔ)助下級(jí)經(jīng)費(fèi)1010應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)10暫存款1111其他應(yīng)付款11借入款18借入款18代管經(jīng)費(fèi)28代管經(jīng)費(fèi)28撥入經(jīng)費(fèi)5撥入經(jīng)費(fèi)5撥入專(zhuān)項(xiàng)資金3030負(fù)債合計(jì)117負(fù)債合計(jì)87三、凈資產(chǎn)類(lèi)三、凈資產(chǎn)類(lèi)固定基金274固定基金274在建工程占用資金30專(zhuān)

6、用基金30專(zhuān)用基金30投資基金20投資基金20經(jīng)費(fèi)結(jié)余29296結(jié)余35預(yù)算周轉(zhuǎn)金6后備基金1010后備金10凈資產(chǎn)合計(jì)369凈資產(chǎn)合計(jì)399負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì)486負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì)486新工會(huì)會(huì)計(jì)制度編制報(bào)表舉例該局級(jí)工會(huì)進(jìn)入2010年1月之后，發(fā)生了如下10筆業(yè)務(wù)：（1） 局級(jí)工會(huì)1月5日收到其所屬基層工會(huì)上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)8萬(wàn)，并按比例上繳市總財(cái)務(wù)部。（2） 局級(jí)工會(huì)1月6日開(kāi)展工會(huì)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，發(fā)生費(fèi)用2萬(wàn)。（3） 局級(jí)工會(huì)1月8日購(gòu)買(mǎi)辦公電腦2臺(tái)，發(fā)生費(fèi)用1.5萬(wàn)。（4） 局級(jí)工會(huì)1月10日開(kāi)展為職工送溫暖活動(dòng)，發(fā)生費(fèi)用10萬(wàn)。（5） 局級(jí)工會(huì)1月15日收到市總財(cái)務(wù)部經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助3萬(wàn)。（6） 局

7、級(jí)工會(huì)1月20日對(duì)其所屬基層工會(huì)上繳經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助2萬(wàn)。（7） 局級(jí)工會(huì)1月22日收到市總財(cái)務(wù)部2010年按40%財(cái)政劃撥經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)，并對(duì)其所屬基層工會(huì)撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)。（8） 局級(jí)工會(huì)1月25日大規(guī)模修繕自用辦公樓，并于月底完工，發(fā)生修繕費(fèi)用10萬(wàn)。（9） 局級(jí)工會(huì)1月27日為其所屬基層工會(huì)代墊購(gòu)買(mǎi)工會(huì)雜志1萬(wàn)元。（10） 局級(jí)工會(huì)1月29日在本級(jí)經(jīng)費(fèi)留成中提取專(zhuān)用基金1萬(wàn)元。假定該局級(jí)工會(huì)按40%收取其所屬基層工會(huì)經(jīng)費(fèi) ，上繳市總經(jīng)費(fèi)比例為20%。（一）會(huì)計(jì)分錄如下：（1） 借：銀行存款 8萬(wàn)貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 4萬(wàn)應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 4萬(wàn) 借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 4萬(wàn) 貸：銀行存款 4萬(wàn)（2） 借：業(yè)務(wù)支出培訓(xùn)費(fèi)

8、 2萬(wàn)貸：銀行存款 2萬(wàn)（3） 借：資本性支出辦公設(shè)備購(gòu)置 1.5萬(wàn)貸：銀行存款 1.5萬(wàn)借：固定資產(chǎn) 1.5萬(wàn)貸：固定基金 1.5萬(wàn)（4） 借：維權(quán)支出送溫暖費(fèi) 10萬(wàn)貸：銀行存款 10萬(wàn)（5） 借：銀行存款 3萬(wàn) 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入回?fù)苎a(bǔ)助 3萬(wàn) 借：其他支出 3萬(wàn) 貸：專(zhuān)用基金增收留成基金 3萬(wàn)（6） 借：補(bǔ)助下級(jí)支出回?fù)苎a(bǔ)助 2萬(wàn)貸：銀行存款 2萬(wàn)（7） 借：銀行存款 4萬(wàn) 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 2萬(wàn) 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 2萬(wàn)借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 2萬(wàn)貸：銀行存款 2萬(wàn)（8）借：資本性支出大型修繕 10萬(wàn)貸：銀行存款 10萬(wàn)借：在建工程 10萬(wàn)貸：在建工程占用資金 10

9、萬(wàn)完工時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 10萬(wàn)貸：在建工程 10萬(wàn)借：在建工程占用資金 10萬(wàn)貸：固定基金 10萬(wàn)（9） 借：其他應(yīng)收款某基層工會(huì) 1萬(wàn)貸：銀行存款 1萬(wàn)（10） 借：其他支出 1萬(wàn) 貸：專(zhuān)用基金增收留成基金 1萬(wàn)（二）丁字帳如下：（1）銀行存款 借方：（1）8萬(wàn)（5）3萬(wàn)（7）4萬(wàn) 貸方：(1)4萬(wàn)（2）2萬(wàn)（3）1.5萬(wàn)(4) 10萬(wàn)(6)2萬(wàn)（7）2萬(wàn)(8) 10萬(wàn)(9)1萬(wàn)期初借方余額:30萬(wàn) 期末余額=期初借方+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=30+8+3+4-4-2-1.5-10-2-2-10-1=12.5萬(wàn)（2）撥繳經(jīng)費(fèi)收入 貸方(1)4萬(wàn)(2)2萬(wàn)期初余額為0。期末余額=貸方發(fā)生額=

10、4+2=6萬(wàn) （3）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)借方：(1)4萬(wàn) 貸方：(1)4萬(wàn)期初貸方余額15萬(wàn) 期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=15+4-4=15萬(wàn) （4）業(yè)務(wù)支出借方 (2)2萬(wàn)期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=2萬(wàn)（5）資本性支出借方 (3)1.5萬(wàn)(8)10萬(wàn)期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=1.5+10=11.5萬(wàn)(6)固定資產(chǎn)借方 (3)1.5萬(wàn)(8)10萬(wàn)期初借方余額為274。期末余額=期初借方+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=274+1.5+10=285.5萬(wàn)(7) 固定基金貸方 (3)1.5萬(wàn)(8)10萬(wàn)期初貸方余額為274。期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=274+1

11、.5+10=285.5萬(wàn)(8)維權(quán)支出借方 (4)10萬(wàn)期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=10萬(wàn)(9)上級(jí)補(bǔ)助收入貸方(5)3萬(wàn)期初余額為0。期末余額=貸方發(fā)生額=3萬(wàn)(10)其他支出借方 (5)3萬(wàn)(10)1萬(wàn)期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=3+1=4萬(wàn)(11)專(zhuān)用基金貸方(5)3萬(wàn)(10)1萬(wàn)期初貸方余額為30。期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=30+4=34萬(wàn)(12)補(bǔ)助下級(jí)支出借方 (6)2萬(wàn)期初余額為0。期末余額=借方發(fā)生額=2萬(wàn)(13)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)借方(7)2萬(wàn) 貸方(7)2萬(wàn)期初貸方余額為10。期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=10+2-2=10萬(wàn)（14

12、）在建工程借方(8)10萬(wàn) 貸方(8)10萬(wàn)期初借方余額為60。期末余額=期初借方+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=60+10-10=60萬(wàn)（15）在建工程占用資金借方(8)10萬(wàn) 貸方(8)10萬(wàn)期初貸方余額為30。期末余額=期初貸方+貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額=30+10-10=30萬(wàn)（16）其他應(yīng)收款借方 (9)1萬(wàn)期初余額為5。期末余額=期初借方+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額=5+1=6萬(wàn)（17）結(jié)余期初貸方余額為35。借方發(fā)生額=業(yè)務(wù)支出+資本性支出+維權(quán)支出+補(bǔ)助下級(jí)支出+其他支出=2+11.5+10+2+4=29.5萬(wàn) 貸方發(fā)生額=撥繳經(jīng)費(fèi)收入+上級(jí)補(bǔ)助收入=6+3=9萬(wàn)期末余額=期初貸方+貸方發(fā)

13、生額-借方發(fā)生額=35+9-29.5=14.5萬(wàn)資產(chǎn)負(fù)債表: (共涉及10個(gè)科目)(一)資產(chǎn)類(lèi):(4個(gè))（1）銀行存款 （16）其他應(yīng)收款（14）在建工程(6)固定資產(chǎn)(二)負(fù)債類(lèi)(2個(gè))（3）應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)(13)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)(三)凈資產(chǎn)類(lèi):(4個(gè))(7) 固定基金（15）在建工程占用資金(11)專(zhuān)用基金（17）結(jié)余收入支出表: (共涉及7個(gè)科目)(一)收入類(lèi): (2個(gè))（2）撥繳經(jīng)費(fèi)收入(9)上級(jí)補(bǔ)助收入(二)支出類(lèi):(5個(gè))（4）業(yè)務(wù)支出（5）資本性支出(8)維權(quán)支出(10)其他支出(12)補(bǔ)助下級(jí)支出資產(chǎn)負(fù)債表工會(huì)01表編制單位：某局級(jí)工會(huì) 2010年1月31日 單位：萬(wàn)元編號(hào)資產(chǎn)年初數(shù)

14、期末數(shù)編號(hào)負(fù)債和凈資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)101庫(kù)存現(xiàn)金1010201應(yīng)付工資102銀行存款3012.5202應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼103零余額帳戶(hù)用款額度203應(yīng)付其他個(gè)人收入104財(cái)政應(yīng)返還額度204借入款1818105借出款22205應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)1515106應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)3030206應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)1010107應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)2525207其他應(yīng)付款1111108其他應(yīng)收款56代管經(jīng)費(fèi)2828109庫(kù)存物品1515撥入經(jīng)費(fèi)55110投資3030301負(fù)債合計(jì)8787111在建工程6060302112撥出經(jīng)費(fèi)55303三、凈資產(chǎn)類(lèi)114固定資產(chǎn)274285.5304固定基金274285.5305在建工程占用資金3030306投資基金2020專(zhuān)用基金3034后備金1010結(jié)余3514.5凈資產(chǎn)合計(jì)399394資產(chǎn)合計(jì)486481負(fù)債和凈資產(chǎn)合計(jì)486481收入支出表工會(huì)02表編制單位：某局級(jí)工會(huì) 2010年1月 單位：萬(wàn)元編號(hào)項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入401會(huì)費(fèi)收入402撥繳經(jīng)費(fèi)收入66403上級(jí)補(bǔ)助收入33404政府補(bǔ)助收入405行政補(bǔ)助收入406事業(yè)收入407投資收益408其他收入本期收入合計(jì)99二、支出501職工活動(dòng)支出502維權(quán)支出10105