《高級財務會計》答案

1、高級財務會計作業(yè)集答案第一章合并會計報表概述（一）單項選擇題1. D2. C3. D4.C5. D（多項選擇題-二二1. ABE2. BCDE3. BEDC4.BDE5?（判斷題AE三6 V78IV 2 V 3X 4 V 5 XX V第二章股權取得日的合并會計報表1. B 2. E（二） 多項選擇題3. C 4. D5. D 6. C 7. D3. CD4. BE5. BD3. V 4.5.6. X1. ABCDE 2. ACE（三） 判斷題1. V 2. X（一）單項選擇題（六）計算與賬務處理題表2 7母公司理論上蟲位：萬兀項目情況1:無商譽情況2：正商譽情況3:負商譽1.甲投資成本（合并價

2、格）9095952.丙凈資產公允價值1001051103.丙凈資產賬面價值1001001004.丙凈資產屮90%部分的增值05X90%=4. 510X90%=95.合并價差90-100-90% 二 095-100X90% 二 595-100X90% 二 56.合并商譽05-4. 5=0. 55-9=-47.凈資產總價值100100+4. 5+0. 5=105100+9-4=1058.少數股東權益100X10%=10100X10%=10100X10%=10表2-8實體理論單位：萬元項目情況1 :無商譽情況2:正商譽情況3 :負商譽1.甲投資成本（合并價格）9095952.丙凈資產公允價值1001

3、051103.丙凈資產賬面價值1001001004.丙凈資產中90%部分的增值0105-100=5110-100=105.合并價差904-90%-100=095 4-90%-105=0. 56954-90%-100=5. 566.合并商譽05. 56-5=0. 565. 56-10=-4. 447.凈資產總價值100100+5+0. 56=105. 56100+10-4. 44=105. 568.少數股東權益100X10% 二 10105. 56X10% 二 10.-56105. 56X10%=10. 56（七）案例分析題合并H合并資產負債表工作底稿見表2 60表26合并資產負債表工作底稿20

4、X3年4月1日單位：萬元項目個別資產負債表抵銷與調整分錄合并數大中公司青江公司3流動資產貨幣資金500100600應收賬款30020320存貨800150950固定資產：固定資產原價30005003500減：累計折舊800140940長期股權投資：長期股權投資120040400840合并價差9999流動負債：短期借款300100400應付賬款10010110其他應付款10022122長期負債：長期借數股東權益129129股東權益：股本2000400400200資本公積70000700留存收益3003030300第三章 股權取得日后的合并會計報表（）單項選擇題1 D 2

5、 C 3 B 4 A 5 C 6 B 7 D 8 D 9 B 10 A 11 C（二）多項選擇題1 AHCD 2 BCD 3 ABCDE 4 ABCDE 5 BC 6 CE 7 CD 8 BD 9 DE 10 DE11AC 12 ABCD（三）判斷題IX 2X 3X 4 V 5 V 6X 7 V 8X 9 V 10X11 V 12X13X14 V（六）案例分析題1.（1 ）與A公司對ABC公司進行長期股權投資有關盼會計分錄：%12001年1月1日：%1貸：銀彳亍存款 2102002 年 7 月 1 H :借：借:借:借:借:長期股權投資一 ABC 貸：長期股權投資一一 長期股權投資一 ABC

6、貸：長期股權投資一投資收益1.5貸：長期股權投資 ABC （股權投資差額）投資收益（300-200） X20%:貸：長期股權投資長期股權投資一（投資成本）ABC 210（股權投資差額）ABC （投資成本）%1貸：銀行存款2002年下半年：借：長期股權投資- 貸：投資收益借:借:%121010101.5ABC400ABC140.4*140. 4=（ 500-200 ）應收股利貸：長期股權投資投資收益482. 42520ABC （損益調整）（投資成本）360（股權投資差額）（損益調整）-100XABE貸：長期股權投資一一長期股權投資一 ABC貸：資本公積一一股權投資準備2003 年：借：ABC借:

7、2040140. 4*(1 33) %+100X60%（損益調整）48（股權投資差額）（股權投資準備）4242長期股權投資一一 ABC （損益調整）貸：投資收益 300應收股利120貸：長期股權投資投資收益4. 85貸：長期股權投資一ABC （股權投資差額）（2） A公司2002年長期股權投資賬面余額A公司 2002股權投資賬面余額 =210- （ 210-1000X20% ）300借:借:2.425ABC （損益調整）1204. 854-10X 1. 5- ( 300-200 ) X20%+400 + ( 500-200 ) -100X(1-33) %+100X60%-2. 425+42-4

8、8=720. 475 (萬元)A 公司 2003 股權投資賬面余額 =720. 475+500X60%-200X60%-4. 85=895. 625 (萬元)(3)ABC公司2003年年末所有者權益余額ABC公司 2003 年年末所有者權益余額 =1000-300+70+500- ( 500-300) X33%-80+500-200=1424 (萬元)(4)2003年度合并會計報表時的抵銷分錄:借：實收資本700資本公積170盈余公積320未分配利234潤合并價差41.貸：長期股權投資 少895.625數股東權益%1借：資本公積569. 6貸：固定資產原價6%1借：累計折舊6貸：管理費用2.

9、751%1借：年初未分配年初未分配利1.利潤3. 575貸：主營業(yè)務成本2. 7存貨0.%1借：投資收益300少數股東收益200年初未分配利潤34貸：提取盈余公積100應付股利200未分配利潤234%1借：提取盈余公積60年初未分配利潤132貸：盈余公積1922. (1)根據上述資料，編制2001年合并會計報表的有關調整與抵銷分錄見表3 4表3-4合并會計報表相關調整與抵銷分錄情況單位：萬元調整與抵銷分錄內容調整與抵銷分錄1.將母公司對子公司股權投資余額與子公司股東權益相抵銷借:股本80資本公積10盈余公積3未分配利潤21合并價差8貸：長期股權投資99. 2少數股東權益22. 82.將母公司股

10、權投資收益與子公司的利潤分配相抵銷借：投資收益16少數股東收益4年初未分配利潤9貸：應付股利6提取盈余公積2未分配利潤213.抵銷內部債權債務借：應付賬款10貸：應收賬款104.抵銷存貨余額中包含的未實現(xiàn)利潤借:營業(yè)收入5貸：營業(yè)成本4存貨15.調整盈余公積余額借：提取盈余公積1 6年初未分配利潤0.8貸:盈余公積2.4(2)將上述調整與抵銷分錄過入合并會計報表工作底稿，并整理合并數，見表3-5。表3-52001年合并會計報表工作底稿單位：萬元報表項目個別報表合計抵銷分合并數母公司子公司錄借貸利潤及利潤分配表：營業(yè)收入100801805175減：營業(yè)成本70601304126營業(yè)利潤30205

11、05449力廿：投資收益16016160減：少數股東收益-一一-一一-一一44凈利潤46206625445力口：期初未分配利 潤1492390.813.2可供分配利潤60258534.8458. 2減：提取盈余公積6281.627.6應付股利14620614未分配利潤4021612157.4213336.6資產負債表：貨幣資金70100170170應收賬款345391029存貨125.835160.81159.8長期股權投資180.20180.299.281合并價差-一一-一一-一一88固定資產原價60040010001000減：累計折舊320100420420固定資產凈值2803005805

12、80短期借款120128248248應付賬款3010401030其他應付款2022222長期借款100186286286少數股東權益-一一-一一-一一22.822.8股本2608034080260資本公積1101012010110盈余公積1031332.412.4未分配利潤40216157.43336.6(1) 抵銷分錄：%1借：股本800 000資本公積 100 000盈余公積 62 663未分配利潤 123 967貸：長期股權投資 760 641 少數股東權益325 989%1借: 應付賬款 4 800貸：應收賬款 4 800%1借：應收賬款 240貸：年初未分配利潤 管15 理費用90%

13、1借：年初未分配利潤3500貸：主營業(yè)務成本350借：主營業(yè)務收入 貸：主營業(yè)務成本 借：主營業(yè)務成本 貸：存貨100 000%1借：投資收益100 000年初未分配利潤3 350 000少數股東收益 貸：應付股利提取盈余公9383950積 未分配利潤借：提取盈余公積 (1288 641 40000663X70%) 年初未分配利潤 (50 000 X60%) 貸：盈余公50 12663積 存(2)本年度合并資產負債37 123967表中“期末數”欄“應收賬款”項目的合并數8 864. 1“期末數”欄”應收賬款”項目的30 000 合并數 =240000X95%+100000X95%-4800+

14、240 =318440( 元 )(3) 本年度合并利潤表中“凈利潤”項目的合并數合并利潤表中“凈利潤”項目的合并數 =211921+126630+90+350-3350-88641-37989=209 011( 元)(4) 本年度合并利潤分配表中“年初未分配利潤”項目、“未分配利潤”項目的合并數 “年初未分配利潤”項目合并數 =80000+50000+150-350-50000-30000=49 800( 元) “未分配 利潤項目的合并數 =126 190. 1+123 967+177 220-342845=84 532. 1 ( 元 ) 或：=126190. 1+123967-123967+

15、150+90-350+350-100000+10000-350-85475. 25-50000-41 154.75+40000+12 663+123967-8 548-30 000=84 532. 1 ( 元)或：115 079+49 800(11 798. 9+12663+8 548 12 663) (60 000+40000-40000)=84 532. 1 ( 元 )(5) 本年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目與“購買商品、接受 勞務支付的現(xiàn)金”項目的合并數“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的合并數=200000 X 70%+ (40000+2000000 X 3

16、0%-20000240 000+30 000)+1000000X80%+(3 000+1 000 000 X20%-100000)-l 000+2 000000 X 5% X 70%+(2000+2000 000 X 5%X 30%-240 000X2%) =2 614 800(元 )“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的合并數 =1 200 000+800 000-1 000+2 000 000X 5% X 70%+( 2000+2000 000 X 5% X 30% 240 000 X 2% ) = 1 901 800 (元)（2）債務法：第四章所得稅會計（一）單項選擇題1. B2. B3

17、D4.D5. D6. C7 ?8A9C10. C1 BA?1.（二D多項選2.AB3AC4.ABC5 B6. ABC7.Ab&BC9.BC10. A（三）判斷題CD1. V 2. V 3. V 4. X 5. X 6.X 7.X 8. X 9.V 10.V（六）計算與賬務處理題1. （ 1）遞延法：第一借：所得稅396 000年貸：遞延稅款26應交稅金一一應交所得稅4059第二借：所得稅396 000600年貸：遞延稅款26應交稅金一應交所得稅4059第三借：所得稅360 000600年貸：遞延稅款26應交稅金一應交所得稅433第四借：所得稅360 000600年貸：遞延稅款26應交稅金應交所

18、得稅333 600第五年借：所得稅355 200遞延稅款52 800貸：應交稅金應交所得稅408 000第一借：所得稅396 000年貸：遞延稅款26 4130應交稅金一應交所得稅369 600第二借：所得稅396 000年貸：遞延稅款40026應交稅金一應交所得稅369第三借：所得稅355 200600年貸：遞延稅款20019應交稅金一應交所得稅336第四借：所得稅360 000000第六年借：所得稅 360 000遞延稅款48 000貸：應交稅金應交所得稅408 000年貸：遞延稅款24 000應交稅金一一應交所得稅336 000第五借：所得稅360 000年遞延稅款48 000貸：應交稅

19、金應交所得稅408 000第六借：所得稅360 000年遞延稅款48 000貸：應交稅金應交所得稅408 000L、時間性差異計算表單位：元項目第一年第二年第三年第四年第五年第六年第七年第八年按稅法計提的折舊380 000285 000190 00095 0000000按會計計提的折舊118 750118 750118 750118 750118 750118 750118 750118 750時間性差異261 250166 25071 250-23 750-118 750-118 750-118 750-118 750(1)遞延法第年借:所得稅 247 500貸：遞延稅款86212.5應交稅

20、金應交所得稅161 287.第二借：所得稅247 5005年貸：遞延稅款54862.5應交稅金應交所得稅192 637.第三一借：所得稅225 0005年貸：遞延稅21 375款應交稅金-應交所得203 625第四借：所得稅稅224 287. 5年遞延稅款(23 750x 33%)7837. 5貸：應交稅金應交所得稅(750 000+23 750) x30%232125第五年 借：所得稅 221 437. 5遞延稅款 39 187. 5貸：應交稅金應交所得稅260 625第六年借：所得稅221 437. 5遞延稅款 39187. 5貸：應交稅金應交所得稅260 625第七年 借：所得稅 221

21、 437. 5遞延稅款39187. 5貸：應交稅金應交所得稅260 625第八年借：所得稅256920遞延稅款(71 250 X 30 % +4 750x 33%) 3 705貸：應交稅金應交所得稅(750 000+118 750) x30%260 625(2) 債務法 :第一年借：所得稅 24: 500 貸：遞延稅款應交稅金一一應交所得稅86 212. 5借：所得稅 24: 500 貸：遞延稅款161 28:. 5第二年應交稅金應交所得稅借：所得稅 2121:5 貸：遞延稅款54 862. 5應交稅金應交所得稅192 63:. 5第三年借：所得稅8 550203 625第四年(:50 000

22、X30 % )225 000遞延稅款 (23 750X30 % )7 125貸：應交稅金應交所得稅 (750 000+23 750)x 30%232 125第五年 借：所得稅 ( 750000 X 30 % )22 500 遞延稅款 (118 750X30%)35625貸：應交稅金應交所得稅借:50所得稅118 220)X00%遞延0款5第六年35 625貸：應交稅金應交所得稅 借：所得稅 225 000遞延稅款 35 625 貸：應交稅金一應26交0所62得5 稅借：所得稅第七年 225 000遞廷稅款 35 625 貸：應交稅金應交所得稅 260 625( 七 ) 案例分析題260 625

23、(1) 第八計年算本期應交的所得稅。本期稅前會計利潤 加：管理費用 存貨變現(xiàn)損失 減：投資收益 折舊時間性差異 本期應納稅所得額 本期應交所得稅 =4 :40x24%=113:.65 000 萬元40 萬元100 萬元400 萬元04 :40 萬元( 萬元 )(2) 計算本期由于稅率變動對遞延稅款賬面余額的調整數。按會計政策規(guī)定，公司每年應計提的折舊為120 萬元；而按稅法規(guī)定， 2001 年應計提 的折舊額為 200 (600x54-15) 萬元， 2002 年應計提的折舊額為 160 (600x44-15) 萬元， 2003 年應計提 的折舊額為 120 (600x34-15) 萬元。本期

24、發(fā)生的應納稅時間性差異為0,由于會計政策和稅法計提折舊的方法不同而產生的應納稅時間性差異到 2002 年 12月 31 日應為 120 (200+160-120x2) 萬元。因此，本期由于稅率變動而應調減的遞延所得稅負債的金額為：120x (33%-24%) =10.8 ( 萬元 )(3) 本期所得稅費用為 1126.8(113:.6 1 0.8)萬元。(4) 會計分錄：借：所得稅1126.8遞延稅款10.8貸：應交稅金一一應交所得稅1137.6第五章外幣業(yè)務會計(%1)單項選擇題1. B 2. A 3. B 4. C 5. A 6. B 7. A 8. B 9. B 10. D(%1)多項選

25、擇題1. ABCDE6. ABC2(三)判斷題7ABDEBDE3.&ADABCDE4. ABCD5.10.ABCDABCD9.ABCE1. X2 ? J3. V4. X5. V6.X 7. X8 V 9. X 10. V(%1)計算與賬務處理題.1.練習外幣交易會計處理的基本方法(1)單交易觀點A、岀口業(yè)務：%12004年12月15日反映岀口商品銷售時，做會計分錄：借：應收賬款(US$) ($10 000X 衣.27 )82 700貸：銷售收入82 700%1 2004年12月31日按年末匯率調整原入賬的銷售收入和應收賬款時，做會計分錄: 借：銷售收入200貸：應收賬款(US$)$10 000

26、X(瑩.27 8. 25 )200%1 2005年2月16日即結算日，按當日匯率調整銷售收入和應收賬款時，做會計分錄借：銷售收入200貸：應收賬款 同時：(US$)$10000X( 8. 25 -8. 23)200借：銀行存款(US$)($10 000XY8. 23)82 300貸：應收賬款(US$)82 300B、進口業(yè)務：%1 2004年12月15日反映購貨業(yè)務時，做會計分錄：借：存貨82 700貸：應付賬款(US$)($10 000X Y& 27 )82 700%1 2004年12月31日按年末匯率調整已入賬存貨成本時，做會計分錄：借：應付賬款(US$)$10 000X( 827 8.

27、25 ) 200貸：存貨200%12005年2月16日即結算日，按當日匯率調整存貨成本和應付賬款時，做會計分錄：借：應付賬款(US$)$10 000X(Y8. 25 8. 23 )200貸：存貨200同時：借：應付賬款(US$) ($10 000X 釜.23 )82 300貸：銀行存款(US$)82 300(2) 兩項交易觀點A.將匯兌損益作已實現(xiàn)損益處理%12004年12月15日反映岀口商品銷售時，做會計分錄：借：應收賬款(US$) ($10 000X 釜.27 )82 700貸：銷售收入 82 700%1 2004年 12月 31 日按年末匯率確認未結算交易損益時，做會計分錄：借：匯兌損益

28、 $10 000X(場.27 一 8. 25)200貸：應收賬款 (US$)200%12005 年 2月 16 日即結算日，按當日匯率調整應收美元賬款，確認匯兌損益時，做會 錄：借：匯兌損益$10000X( 8. 25 8. 23)200貸：應收賬款 (US$)200同時：借：銀彳亍存款 (US$) ($10 000 X & 23 )82 300貸：應收賬款 (US$)82 300B. 將匯兌損益作遞延處理%1 2004年 12 月 15 H 反映出口商品銷售時，做會計分錄：借：應收賬款 (US$) ($10 00027 )82 700貸：銷售收入 82 700%1 2002 年 12 月 3

29、1 日按年末匯率將未結算交易損益予以遞延時，做會計分錄： 借：遞延匯兌損益 $10 000X( 8. 27 8. 25 )200貸：應收賬款 (US$)200%1 2005年 2 月 16 H 即結算 H ,按當日匯率調整應收美元賬款和遞延匯兌損益時，做會計分借：遞延匯兌損益 $10000X(8. 25 8. 23 ) 200 貸：應收賬款 (US$)200同時：借：銀行存款 (US$) ($10 000X 8. 23 )82 300 貸：應收賬款 (US$)82 300%1 將遞延匯兌損益結轉為已實現(xiàn)的匯兌損益時，做會計分錄：借：匯兌損益 200貸：遞延匯兌損益 2002. 練習外幣業(yè)務的會

30、計處理(1) 資料 1 答案： 借：銀行存款 (RMB)164 600貸：銀行存款 (US$)($2 000XY8. 00)164 600財務費用匯兌損益 460(2) 資料 2 答案：借：銀行存款 (US$) ($20 000X 8. 10)162 000財務費用匯兌損益2 800貸：銀行存款 (RMB)($20 00024)164 800(3) 資料 3 答案：%1 2003年 7月 1日將借人的外幣折合為人民幣入賬時，做會計分錄：借：銀行存款 (US$)($10 000X8. 20) 82 000貸：短期借款 (US$)($10 000X 8. 20) 82 000%1 2003 年 1

31、2 月 31 0,計提 2002 年下半年應付利息，并做會計分錄如下：計分錄：應付利息 =$10000X5% X6 / 12 XY8. 10 = 2 0252 025借：財務費用一利息支出貸：其他應付款一一應付利息2 025%1 2003年12月31 R,計算由于匯率變化所形成的匯兌損益時，做會計分錄 借：短期借款(US$) $10 000 X( g 20 慕 10)1 000貸：財務費用一一匯兌損益1 000%1 2003年7月1 H計算利息如下：借款利息總額 =$10 000X5% X 8. 40 = 200 其中：2003年上半年的應付利息 =$10 000X 5%X6/12X 壬8.

32、40 = 2 1002003年上半年的應付利息中由于匯率變化所形成的匯兌損益=$10 000 X 5%X6/12X ( 840 8. 10 ) = 75Y根據以上計算結果，做會計分錄：借：其他應付款一應付利息2 025財務費用利息支岀2 100-匯兌損益75貸：銀行存款(US$)4200%12004年7月1日歸還外幣貸款本金時，做會計分錄： 借：短期借款(US$) ($10 000X & 40)84 000貸：銀行存款(US$)($10 000X 8. 40)84 000(4) 資料4答案：企業(yè)于收到出資款當天做會計分錄：借：銀行存款(US$) ($10 000X 8. 40 )84 000貸

33、：實收資本(US$)($10 000X 8. 20 )82 000資本公積資本折算差額2 000(5) 資料5答案：會計分錄如下：借：銀行存款(US$) ($250 000X & 00)2 000 000貸：實收資本(外方)($250 000X& 00) 2 000 000 資料6答案:%1第?次岀資時，做會計分錄:2 025 0002 025 0002100 000借：銀行存款(US$) ($250 000X & 10)貸：實收資本(US$) ($250 000X 8. 10)%1第二次岀資時，做會計分錄：借：銀行存款(US$) ($250 000X 8. 40)2 025貸：實收資本(US

34、$) ($250資本折算差000 75000X 8. 10)000單位：萬兀資本公積(%1)案例分析題M公司資產負債表項目美元金額折算匯率人民幣金額流動資產：速動資產50084000存貨45083600固定資產110088800減：折舊21081680資產總計 負債：1840814720流動負債15081200長期負債16181288所有者權益：實收資本5008.54250公積金1541232未分配利潤8757031.80報表折算差額-281.80權益總計184014720注：公積金1 232萬元是按業(yè)務發(fā)生時的匯率折算的，年初資產負債表上的該項目為 元，本年提取的是 $80 x慕10=648

35、萬元。兩者合計 1232萬元。%1未分配利潤7 031. 8萬元是按照折算后利潤分配表中未分配利潤的數額列示的。M公司利潤表及利潤分配表G安平均匯率折算）單位：萬元項目美元金額折算匯率人民幣金額銷售收入31388.125417.8減：銷售成本15848.112830.4銷售利潤15548.112587.4減：期間費用4308.13483營業(yè)利潤11248.19104.4力口：營業(yè)外凈損益658.1526.5稅前利潤11898.19630.9減：所得稅3928.13175.2凈利潤7976455.70力口：年初未分配利潤5574456可供分配利潤10911.7減：提取公積金808.1648應付股

36、利3998.13231.9年末未分配利潤8757031.8注：年韌未分配利潤4456萬元是上年利潤分配表折算后的未分配利潤的數額。584萬第六章物價變動會計（一）單項選擇題1. A2. A3. D4. C5? C6. A7? A8（二）多項選擇? B題ABCDEBC3.DE4. CDE5. ABD6? ABCDDE8.ABCD9? ABCD10. DAECB（三） 判斷題1 V 2 x 3 x 4 V 5 V 6 V 7 x 8 V 9 V 10X（四）案例分析題貨幣性項0 ;（ 2）按一般物價指數計算貨幣性項0凈額的購買力損益；（3）按一般物價指數調整會計報表項目；（4）編制按一般物價指數反

37、映的會計報表。有關計算調整結果填入表6 7至表6 一 llo表6-7購買力損益計算表單位：元項0名義貨幣額調整系數不變幣值貨幣額貨幣性項目凈額年初數(12000+24000) (15000+2500+100 000)=81 500160/120-108 667貨幣性項目凈額年內變 動數銷售收入+ 160 000160/136+ 188 235發(fā)行股票+ 100 000160/128+ 125 000購貨-96 000160/136112 941營業(yè)費-5 500160/136一 6 471所得稅費-3 000160/1363 529發(fā)放股利-10 000160/12812500小計145 50

38、0-一一177 794貨幣性項目凈額年末數(103 000+124 000) - (160160/16064 000000+3 000+100 000) = 64 000貨幣性項目凈額購買力 損失-108 667+177 794 - 64 000 = 5 127表6 一 8資產負債表項目調整表單位：兀資產年初數期末數數額換算系數換算后數額換算系數換算后貨幣性資產：貨幣資金12 000160/12016 000103 000160/160103 000應收賬款24 000160/12032 000124 000160/160124 000非貨幣性資產：存貨14 000160/14016 0003

39、0 000160/15032 000固定資產500 000160/100800 000500 000160/100800 000減：累計折舊150 000160/100240 000200 000160/100320 000固定資產凈值350 000160/100560 000300 000160/100180 000資產合計400 000-一一624 000557 000-一一739 000貨幣性負債：應付賬款15 000160/12020 00060 000160/16060 000應交所得稅2 500160/1203 3333 000160/1603 000長期借款100 000160/

40、120133 333100 000160/160100 000所有者權益：實收資本200 000160/100320 000300 000-一一445 000盈余公積50 000160/12066 66758 000-一一74 667未分配利潤32 500-一一80 66736 000-一一56 333注：200 000X160/ 100+100 OCOX 160/ 128 = 445 000%1 66 667+8 000 = 74 667%1與重編資產負債表的“未分配利潤”數額相差1,為四舍五入取整所致。未分配利潤=資產合計一貨幣性負債一實收資本一盈余公積。表6 9利潤及利潤分配表項目調整表

41、單位：元項H金額換算系換算后營業(yè)收入160 000160/136188 235減：營業(yè)成本期初存貨加：本期存貨減:期末存貨營業(yè)成本14160/14016 000營業(yè)費用折舊費用所得稅費提取盈余000160/136941112公積應付股利96 000160/15030 00032 00080 000160/136941965 500160/1006 47150 000160/13680 0003 000160/1603 5298 000160/1288 00010 00012 500表 6 10資產負債表（一般物價水平會計）20X1年12月31日單位：元資產年初數期末數負債及所有者權益年初數期末

42、數貨幣資金16 000103 000應付賬款20 00060 000應收賬款32 000124 000應交所得稅3 3333 000存貨16 00030 000長期借款133 333100 000固定資產800 000800 000實收資本320 000445 000減：累計折舊240 000320 000盈余公積66 66774 667固定資產凈值560 000480 000未分配利潤80 66756 333總計624 000739 000總計624 000739 000表 6 11利潤及利潤分配表（一般物價水平會計）20*1年度單位：元項目金額營業(yè)收入188 23減：營業(yè)成本9654營業(yè)費

43、用6 1折舊費用80 10利潤總額4 02減：所得稅332不包括一般購買力損益的凈利潤199減:貨幣性項目凈額的購買力損益5彳2不變值凈收益-373力口：期初未分配利潤80 667減：提取盈余公積8 000應付股利12 500未分配利潤56 334根據資料，確認持有資產損益，見表6 120表6 一 12持有資產損益計算表單位：萬元項目金額已實現(xiàn)持產利 得存貨1404/24x30-1404=351固定資產(4500+4500) /2/15/240=60小計411未實現(xiàn)持產利 得存貨(1140/24x30-1404)-(960/24-960)=45固定資產(4500-4500/15x6-2160)

44、-(4500-4500/15x5-2400)= 60小計一 15合計396按現(xiàn)行成本編制的資產負債表及利潤分配表，見表6 13和表6140表6 13資產負債表（現(xiàn)行成本基礎）20x2年12月31 H單位：萬元資產年初數期末數負債及所有者權益年初數期末數貨幣資金648540應付賬款1080900應收賬款912960應付利潤120180存貨12001425長期借款13201320固定資產45004500股本600600減：累計折舊15001800留存收益26402625固定資產凈值30002700總計57605625總計57605625表 6 14利潤及利潤分配表（現(xiàn)行成本基礎）20X2年度單位：

45、萬元項目金額營業(yè)收入3360減：營業(yè)成本1404存貨重置追加成本351營業(yè)費用1248折舊費用300營業(yè)外支岀120利潤總額-63減：所得稅108凈利潤? 171力口：期初未分配利潤0減：提取盈余公積60應付利潤180未分配利潤-411力口：當年已實現(xiàn)持產損益411當年未實現(xiàn)持產損益-15年初留存收益2640年末留存收益2625第七章衍生金融工具會計（一）單項選擇題1 . D2 ? C3. C（二）多頂選擇題4. C1 ? ABD2.ABCD3. ABC（三）判斷題1. X2. V3? X8. V9. X（四）計算與賬務處理題（1）有關會計分錄：20x3年5月1 H簽訂期匯合約:5 . A 6. B 7. A4. ABE 5. ABCD 6.ABCE4. V5. X 6. X 7. V借：應收美元期匯合約款830 000貸：應付人民幣期匯合約款824 000遞延貼水損益6 000%1 20x3年6月30 H確認期匯合約的外幣折算損益 借：應收美元期匯合約款5 000貸：遞延匯兌損益5 000%1 20x3年9月1日履行期匯合約一交付人民幣 借：應付人民幣期匯合約款824 000貸：銀行存款（