成本費(fèi)用核算流程與工作執(zhí)行

1、第六章 成本費(fèi)用核算流程與工作執(zhí)行一、成本費(fèi)用核算流程與工作細(xì)化（一）成本費(fèi)用核算流程工作目標(biāo)知識(shí)準(zhǔn)備關(guān)鍵點(diǎn)控制細(xì)化執(zhí)行流程圖1對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集、分配和賬務(wù)處理2根據(jù)需要計(jì)算在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的成本3根據(jù)需要計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本1掌握成本、費(fèi)用、期間費(fèi)用的區(qū)別與聯(lián)系2熟悉費(fèi)用的歸集和分配方法3掌握成本費(fèi)用核算的賬務(wù)處理方法1確定成本費(fèi)用核算對(duì)象和成本項(xiàng)目1確定成本費(fèi)用核算對(duì)象和成本項(xiàng)目3審核各項(xiàng)費(fèi)用原始憑證4費(fèi)用歸集和分配5設(shè)置各項(xiàng)成本和費(fèi)用的明細(xì)賬6設(shè)置成本二級(jí)明細(xì)賬7在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的分配8計(jì)算總成本和單位成本2收集、分類整理、匯總費(fèi)用原始憑證11 根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品和勞務(wù)作業(yè)的生產(chǎn)過(guò)

2、程特點(diǎn)、生產(chǎn)組織類型以及管理的需要，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定，制定本企業(yè)的成本費(fèi)用核算管理制度成本費(fèi)用核算及管理制度12 在該制度中需要確定企業(yè)的成本開支范圍，明確規(guī)定哪些費(fèi)用可以計(jì)入成本、哪些費(fèi)用不可以計(jì)入成本成本費(fèi)用核算及管理制度13 在該制度中還需要確定成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目的基本內(nèi)容，并選用合適的成本核算方法成本費(fèi)用核算及管理制度2收集、分類整理、匯總費(fèi)用原始憑證企業(yè)各種費(fèi)用的原始憑證21 生產(chǎn)車間（各分公司生產(chǎn)廠）每月將其耗用（已投入生產(chǎn)使用）的材料、工資、費(fèi)用、折舊等原始憑證資料收集、分類、整理、匯總好，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)交到財(cái)務(wù)部22 各部門（非生產(chǎn)廠）每月按時(shí)將所發(fā)生的各類費(fèi)用原始憑證交到財(cái)

3、務(wù)部3審核各項(xiàng)費(fèi)用原始憑證財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和工作規(guī)范，按照費(fèi)用發(fā)生地點(diǎn)和成本計(jì)算對(duì)象，對(duì)費(fèi)用類原始憑證的真實(shí)性、合規(guī)性、正確性進(jìn)行審核企業(yè)各種費(fèi)用的原始憑證4費(fèi)用歸集和分配按相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員對(duì)需歸集和分配的費(fèi)用進(jìn)行分配，計(jì)入相應(yīng)的成本計(jì)算對(duì)象，并制定相應(yīng)的分配表成本費(fèi)用核算及管理制度各類費(fèi)用分配表5各項(xiàng)成本和費(fèi)用的明細(xì)賬51 財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度及工作規(guī)范，依據(jù)審核后的各種費(fèi)用原始憑證或分配表登記相應(yīng)的明細(xì)賬成本費(fèi)用核算及管理制度相關(guān)明細(xì)賬52 基本生產(chǎn)明細(xì)賬：按生產(chǎn)地點(diǎn)和成本項(xiàng)目核算基本生產(chǎn)車間發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用53 輔助生產(chǎn)明細(xì)賬：按車間和成本項(xiàng)目核算輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的生

4、產(chǎn)費(fèi)用，也可以不單獨(dú)設(shè)置賬戶而隸屬在基本生產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核算54 自制半成品明細(xì)賬：按存放地點(diǎn)和零件核算企業(yè)在制和庫(kù)存自制半成品成本55 制造費(fèi)用明細(xì)賬：按車間別和明細(xì)項(xiàng)目別核算基本生產(chǎn)及輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的制造費(fèi)用；制造費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定分配核算，月終不保留余額56 期間費(fèi)用明細(xì)賬：按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目核算企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，月終直接結(jié)轉(zhuǎn)損益，不保留余額57 待攤費(fèi)用、予提費(fèi)用明細(xì)賬：依劃清本期成本和下期成本的原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置6設(shè)置成本二級(jí)明細(xì)賬61 財(cái)務(wù)人員按照確定的成本計(jì)算對(duì)象，根據(jù)需要可按產(chǎn)品別、工藝步驟別、分批定單別、工程項(xiàng)目別、作業(yè)和勞務(wù)別來(lái)設(shè)置成

5、本二級(jí)明細(xì)賬（或成本計(jì)算單），該賬受控于基本生產(chǎn)的明細(xì)賬，兩種明細(xì)賬增減變化和余額必須一致成本費(fèi)用核算及管理制度成本二級(jí)明細(xì)賬62 依核算形式的不同，車間（分廠）所設(shè)的成本明細(xì)賬，與財(cái)務(wù)部的成本費(fèi)用明細(xì)賬在內(nèi)容和范圍方面有所區(qū)別63 車間（分廠）采用核算生產(chǎn)費(fèi)用和產(chǎn)品成本分配形式的，應(yīng)設(shè)置基本生產(chǎn)明細(xì)賬和制造費(fèi)用明細(xì)賬，以及產(chǎn)品別投入產(chǎn)出明細(xì)賬，同時(shí)進(jìn)行生產(chǎn)費(fèi)用、產(chǎn)成品成本和在產(chǎn)品成本的核算，并保留期末在產(chǎn)品成本64 車間（分廠）實(shí)行純本期發(fā)生額控制、核算生產(chǎn)費(fèi)用形式的，其基本生產(chǎn)明細(xì)賬可以保留余額，也可不保留余額65 封閉式生產(chǎn)車間（分廠），有單獨(dú)產(chǎn)品出廠的，必須進(jìn)行產(chǎn)成品成本和在產(chǎn)品成本的

6、核算66 根據(jù)經(jīng)濟(jì)核算和考核的需要，車間（分廠）核算的成本項(xiàng)目、內(nèi)容，可以有異于企業(yè)一級(jí)核算；例如，車間（分廠）不負(fù)擔(dān)價(jià)格差異而增設(shè)占用資金利息費(fèi)等，但在財(cái)務(wù)部賬冊(cè)上的最終反映，應(yīng)調(diào)整與財(cái)政部會(huì)計(jì)制度和上級(jí)主管部門的規(guī)定相符7在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的分配根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和核算資料，按成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法歸集、分配在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的成本成本費(fèi)用核算及管理制度8計(jì)算總成本和單位成本根據(jù)歸集的全部生產(chǎn)費(fèi)用和核算資料，按成本項(xiàng)目計(jì)算企業(yè)產(chǎn)品的總成本和單位成本，并將完工產(chǎn)品的成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品明細(xì)賬成本費(fèi)用核算及管理制度（二）成本費(fèi)用核算辦法二、成本費(fèi)用核算執(zhí)行工具（一）銷售費(fèi)用分析表項(xiàng)目本期發(fā)生額上年同期增

7、減幅度全年計(jì)劃完成計(jì)劃百分比1廣告費(fèi)2工資3銷售提成4福利費(fèi)5辦公費(fèi)6差旅費(fèi)7業(yè)務(wù)招待費(fèi)8運(yùn)輸費(fèi)9材料費(fèi)10展覽費(fèi)11業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12低值易耗品費(fèi)13員工教育經(jīng)費(fèi)14勞保用品15保險(xiǎn)費(fèi)16稅金17公積金18養(yǎng)老保險(xiǎn)金19其他文字分析分析人財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)經(jīng)理填寫說(shuō)明：1“本期”指相應(yīng)的報(bào)告期，即各月、季度、年度；2若遇同比、計(jì)劃完成率變化較大時(shí)，需做文字分析，并提出建議與措施。（二）管理費(fèi)用分析表項(xiàng)目本期發(fā)生額上年同期增減幅度全年計(jì)劃完成計(jì)劃百分比1工資2職工福利費(fèi)3伙食、醫(yī)藥費(fèi)4辦公費(fèi)5會(huì)議費(fèi)6差旅費(fèi)7交通費(fèi)8郵電費(fèi)9業(yè)務(wù)招待費(fèi)10房租物管費(fèi)11折舊12職工教育經(jīng)費(fèi)13養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)14失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)15

8、董事會(huì)費(fèi)16咨詢費(fèi)17訴訟費(fèi)18審計(jì)費(fèi)19排污費(fèi)20綠化費(fèi)21書報(bào)雜志費(fèi)22房產(chǎn)稅23車船使用稅24土地使用稅25印花稅26修理、修繕費(fèi)27年檢費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)28技術(shù)開發(fā)費(fèi)29技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)30壞賬損失31易耗品費(fèi)用32無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)33自由捐贈(zèng)34雜費(fèi)35其他文字分析分析人財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)經(jīng)理填寫說(shuō)明：1“本期”指相應(yīng)的報(bào)告期，即各月、季度、年度；2若遇同比、計(jì)劃完成率變化較大時(shí)，需做文字分析，并提出建議與措施。（三）財(cái)務(wù)費(fèi)用分析表項(xiàng)目本期發(fā)生額上年同期增減幅度全年計(jì)劃完成計(jì)劃百分比利息支出手 續(xù) 費(fèi)匯兌損失文字分析分析人財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)經(jīng)理填寫說(shuō)明：1“本期”指相應(yīng)的報(bào)告期，即各月、季度、年度；2若遇同比

9、、計(jì)劃完成率變化較大時(shí)，需做文字分析，并提出建議與措施。（四）成品單位成本分析表編號(hào)： 月份： 年 月產(chǎn)品名稱材料消耗比例（%）人工費(fèi)用比例（%）制造費(fèi)用比例（%）合計(jì)生產(chǎn)量平均單位成本上期單位成本增減比例（%）文字分析分析人財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)經(jīng)理（五）產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算表生產(chǎn)工單： 完工日期：產(chǎn)品名稱： 規(guī)格： 單 位：出廠數(shù)量： 繳庫(kù)單編號(hào)：耗用原料（直接原料）原料名稱規(guī)格領(lǐng)料單號(hào)碼單位數(shù)量單價(jià)金額耗用材料（直接材料）材料名稱規(guī)格領(lǐng)料單號(hào)碼單位數(shù)量單價(jià)金額合計(jì)合計(jì)直 接 人 工已分配制造費(fèi)用成本合計(jì)單位成本制造單位日期工時(shí)數(shù)工資率金額工時(shí)數(shù)分?jǐn)偮式痤~項(xiàng)目金額金額備 注直接原料直接材料直接人工已分配

10、制造費(fèi)用合計(jì)合計(jì)繳庫(kù)記錄出貨記錄備注繳庫(kù)日期繳庫(kù)單號(hào)繳庫(kù)數(shù)量日期廠商發(fā)票號(hào)碼數(shù)量經(jīng)理： 會(huì)計(jì)： 制表：（六）產(chǎn)品制造費(fèi)用明細(xì)表月份： 年 月 日 單位：元制造費(fèi)用一月二月三月四月五月六月合計(jì)平均金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%金額%間接人工間接材料福利費(fèi)郵電費(fèi)水電費(fèi)動(dòng)力費(fèi)租 金保險(xiǎn)費(fèi)折 舊低值易耗品攤銷修繕費(fèi)雜 費(fèi)合 計(jì)100100100100100100100100（七）年度動(dòng)力費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表 月份動(dòng)力費(fèi)123456789101112合計(jì)煤氣費(fèi)燃油費(fèi)電力費(fèi)電網(wǎng)費(fèi)動(dòng)力費(fèi)合計(jì)總產(chǎn)量單位產(chǎn)量動(dòng)力量單位產(chǎn)量動(dòng)力費(fèi)說(shuō) 明（八）產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本一覽表原料名稱代號(hào)用料比率每噸用量用料比率每噸用量用料比率

11、每噸用量合 計(jì)說(shuō) 明（九）材料采購(gòu)成本匯總表原料采購(gòu)地區(qū)原料價(jià)格進(jìn)口運(yùn)輸方式取得成本付款條件與方式名稱代號(hào)國(guó)別制造廠商內(nèi)銷外銷費(fèi)用金額方式內(nèi)銷外銷（十）產(chǎn)品原料成本明細(xì)表理論值現(xiàn)狀目標(biāo)材料名稱用料比例數(shù)量單價(jià)金額結(jié)構(gòu)比例材料名稱用料比例數(shù)量單價(jià)金額結(jié)構(gòu)比例材料名稱用料比例數(shù)量單價(jià)金額結(jié)構(gòu)比例小計(jì)小計(jì)小計(jì)損耗損耗損耗凈重kg凈重kg凈重kg金額元金額元金額元（十一）產(chǎn)品成本分批計(jì)算表定單號(hào)： 產(chǎn)品名稱：時(shí)間成本項(xiàng)部門目 月份 月份材料人工合計(jì)期初生產(chǎn)期末生產(chǎn)完成品價(jià)值材料人工合計(jì)期初生產(chǎn)期末生產(chǎn)完成品價(jià)值（十二）產(chǎn)品成本分步計(jì)算表月份： 年 月 金額單位：元產(chǎn)品名稱原材料成本人工成本合計(jì)材料名稱單價(jià)數(shù)量金額工時(shí)成本工資率人數(shù)說(shuō)明（十三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本分?jǐn)偙碣M(fèi)用科目固定成本變動(dòng)成本金額生產(chǎn)車間（工廠）管理部門倉(cāng)庫(kù)保養(yǎng)生產(chǎn)一線生產(chǎn)二線生產(chǎn)三線人事行政后勤其他（十四）產(chǎn)品銷售費(fèi)用分配表費(fèi)用科目甲類產(chǎn)品銷售費(fèi)用乙