會計制度設計十周作業(yè)最后一周

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上周記十銷售與收款內部控制與核算規(guī)程設計主要內容第一節(jié) 銷售與收款的內部控制要求與內容 第二節(jié) 銷售與收款核算方法的設計 第三節(jié) 銷售與收款業(yè)務核算程序的設計參考資料1.企業(yè)財務會計制度設計：理論、實務、案例 第十三章 北京大學出版社 2011年8月第一版 主編 頡茂華2.會計制度設計 第五章 東北財經大學出版社 2011年7月第一版 主編 王清剛等3. 會計制度設計第十章 武漢大學出版社 2010年11月第一版 主編 周亞榮思考與練習一、復習思考題1銷售與收款業(yè)務內部控制制度包括哪些內容？答： （1）職務分離制度（2）訂單控制制度（3）銷售價格政策控制制度（4）銷售發(fā)

2、票控制制度（5）收款業(yè)務控制制度（6）退貨業(yè)務控制制度（7）售后服務控制制度2如何設計銷售與收款業(yè)務的賬戶體系？答：（1）銷售業(yè)務：每一筆銷售收入業(yè)務都通過一級會計科目“應收賬款”記錄，下設二級明細科目，記錄不同客戶發(fā)生的收入。（2）付款業(yè)務：每筆收入通過銀行收款，收到的款項一一對應此前的“應收賬款”記錄，形成相互對應的勾稽關系。3企業(yè)對于應收賬款的控制應該注意哪些內容？答：第一，應收賬款的內部控制是否健全有效。有效的內部控制應包括以下幾個方面：（1）業(yè)務部門根據訂貨單，經過審核后，編制銷貨通知單。 （2）信用部門根據銷貨通知單進行資信調查并批準賒銷。 （3）倉庫根據運輸部門持有的經信用部門批

3、準的銷貨單核發(fā)貨物。 （4）會計部門根據銷貨單開具銷貨發(fā)票，并根據銷貨發(fā)票及經批準的有關憑證，編制記賬憑證，登記應收賬款明細賬，并進行總分類核算。 （5）出納人員在收到貨款后，登記銀行存款日記賬。 （6）對于長期不能收回的應收賬款，會計部門應催收、清理貨款并及時處理壞賬。 第二，應收賬款增減變動的合理性和合法性以及壞賬確認標準、賬務處理是否正確。包括有無虛列應收賬款、虛列企業(yè)利潤的現(xiàn)象，對已作壞賬處理的應收賬款應審查是否利用壞賬損失進行舞弊活動。發(fā)現(xiàn)應收賬款有貸方余額的應查明原因，必要時，做出分類調整。 第三，外幣應收賬款的折算是否正確。包括所選折算匯率是否前后各期一致；期末外幣應收賬款余額是

4、否按期末市場匯率折算成記賬本位幣金額；折算差額的會計處理是否正確。 第四，應收賬款項目在會計報表上披露的恰當性。會計報表中應收賬款項目是否根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶的所屬各明細賬期末借方余額的合計數填列。4企業(yè)銷售退回程序控制點主要有哪些？答： （1）建立退貨損失懲罰制度（2）設立獨立于銷售部門的銷貨爭議處理機構（3）建立銷售折讓優(yōu)先制度（4）理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉程序（5）建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度（6）建立退貨驗收制度和退款審查制度5合同發(fā)貨制銷售業(yè)務核算程序設計的要點有哪些？答：（1）開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；（2）嚴格按照合同發(fā)貨、結算；（3）定期賬賬、賬實核

5、對。二、實務練習資料：某企業(yè)為商品批發(fā)企業(yè)，與銷售業(yè)務相關的有營銷、財務和倉庫三個部門，商品銷貨業(yè)務使用一式五聯(lián)的發(fā)貨單，某日華豐商場持轉賬支票用提貨制方式前來購貨。要求：請設計該批發(fā)企業(yè)五連發(fā)貨單在該比銷售業(yè)務中的流轉程序。答：X公司五聯(lián)發(fā)貨單在該筆銷售業(yè)務中的流轉程序為：（1）由業(yè)務部門根據華豐商場的購貨需求開具發(fā)貨單，留存第一聯(lián)，將第二、四、五聯(lián)交華豐商場； （2）業(yè)務部門在每日營業(yè)終了，將發(fā)貨單第三聯(lián)連同銷貨日報表一并送財務部門，由財務部門記賬；（3）華豐憑發(fā)貨單第二聯(lián)到倉庫提取商品；（4）倉庫根據發(fā)貨單第二聯(lián)登記保管賬。三、案例分析華麗公司是一家大型的汽車配件生產公司，于2009年末

6、成立檢查小組，對其下屬A公司的銷售與收款系統(tǒng)的內部會計控制進行檢查。在檢查的過程中發(fā)現(xiàn)：1.A公司的信用管理部門隸屬于銷售部門，沒有建立嚴格的信用分級制度，憑信用調查人員主觀感覺決定對客戶的信用額度和付款條件等，報信用管理部門主管批準即可；2.對于一筆銷售業(yè)務，通常由某一個銷售人員全權負責從接受訂單、銷售談判到合同簽訂的一切事宜；3.銷售部門的人員每人負責一特定地理區(qū)域的銷售工作，從未進行過崗位輪換和調整；4.A公司現(xiàn)行使用的銷售價目表是一年以前的，銷售價格很多時候并沒有嚴格按照銷售價目表執(zhí)行，改動的價格報銷售部門主管批準即可；5.A公司按照銷售合同執(zhí)行銷售業(yè)務，銷售部門根據銷售合同編制發(fā)貨通

7、知單，分別通知倉庫發(fā)貨和運輸部門辦理托運手續(xù)。產品發(fā)出后，銷售部門根據倉庫簽收后轉來的發(fā)貨通知單開具發(fā)票，并據以登記產成品明細賬，運輸部門將其與銷售發(fā)票一并送交財務部門，財務部門將其與銷售合同核對后出具運雜費清單，通知出納人員辦理貨款結算，并進行財務處理；6.A公司的賬上有大量賬齡超過3年的應收賬款未作處理；7.A公司對于應收賬款的催收由會計部門督促、銷售部門執(zhí)行，收回的賬款由負責催收的銷售人員直接交給出納。要求：針對上述檢查過程中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象，評價A公司銷售與收款業(yè)務的內部控制制度是否合理有效，并對其中不適當的地方提出相應的改進措施。答：1的控制不合理。信用管理部門與銷售部門應是兩個獨立部門，

8、并互相牽制。企業(yè)信用管理部門通常應對每個新客戶進行信用調查，包括獲取信用評審機構對客戶信用等級的評定報告。無論是否批準賒銷，都要求被授權的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見，然后再將已簽署的銷售單送回銷售單管理部門。2的控制不合理。每一筆銷售業(yè)務從接受訂單、銷售談判到合同簽訂應分別由不同人員進行，這樣能夠互相牽制，防止舞弊。3的控制不合理。銷售部門的人員每人負責一特定地理區(qū)域的銷售工作，應定期進行崗位輪換和調整，能起到互相監(jiān)督的作用，否則易發(fā)生管理層凌駕于內部控制 之上或更多人員串通導致控制失效。4的控制不合理。銷售價目表應及時更新，銷售價格應嚴格按照銷售價目表執(zhí)行，不能隨便改動價格。否則易發(fā)生商品計價混亂，導致舞弊空間。5的控制不合理。