廣東會(huì)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)算綜合題過關(guān)應(yīng)試寶典

1、前言：由于五種綜合題要各考一道題，考試要占55分（其中平行登記綜合題占14分，試算平衡綜合題占12分，銀行余額調(diào)節(jié)表綜合題占8分，資產(chǎn)負(fù)債表綜合題占15分，利潤表綜合題占6分），是考試的重點(diǎn)！考試的綜合題跟我們綜合習(xí)題集中的題型一模一樣，最多只是改換數(shù)據(jù)！可以說學(xué)會(huì)了這五種綜合題，就拿到了通過考試的秘方！因?yàn)橛须y度，所以我在此將五種綜合題的每一種題型選取了一些例子進(jìn)行詳細(xì)講解！希望同學(xué)們能好好下載閱讀，并參照做完所有綜合題！并保持平均8分鐘能做完一道綜合題！二:綜合題做綜合題常常要用到的會(huì)計(jì)分錄題：（1）8月31日，將本月2日銷售的產(chǎn)品成本350 000元，結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。注：只要是結(jié)轉(zhuǎn)銷

2、售商品成本，都是要用到主營業(yè)務(wù)成本，即將庫存商品轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本！故分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本 350000 貸：庫存商品350000（2）8月31日，將本月實(shí)現(xiàn)的銷售收入500 000元，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。注：將收入類賬戶轉(zhuǎn)到本年利潤時(shí)，收入類賬戶要轉(zhuǎn)出收入，即要減少在借方。本年利潤要轉(zhuǎn)入收入，轉(zhuǎn)入收入會(huì)導(dǎo)致本年利潤增加，故本年利潤在貸方。此題會(huì)涉及到主營業(yè)務(wù)收入，其他收入類賬戶轉(zhuǎn)到本年利潤原理一樣。所以分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入500000 貸：本年利潤500000（3）8月31日，將本月發(fā)生的銷售成本350 000，結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。注：將費(fèi)用類轉(zhuǎn)到本年利潤時(shí)，費(fèi)用類賬戶要轉(zhuǎn)出費(fèi)用，即要減少在貸

3、方。本年利潤要轉(zhuǎn)入費(fèi)用，轉(zhuǎn)入費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致本年利潤減少，故本年利潤在借方。此題會(huì)涉及到主營業(yè)務(wù)成本，其他費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)到本年利潤原理一樣。所以分錄為：借：本年利潤 350000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 350000上面第（2）和第（3）題也可以叫做結(jié)轉(zhuǎn)本月?lián)p益類賬戶至本年利潤賬戶。此時(shí)即是將上面第（2）和第（3）筆分錄合成一筆分錄做借：主營業(yè)務(wù)收入 500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 350000 本年利潤150000注：上面的本年利潤150000即是利潤總額?。?） 按25的所得稅稅率計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。注：所得稅費(fèi)用=利潤總額（本年利潤貨方本年利潤借方）*25%=15000025%=37500故分錄為：借

4、：所得稅費(fèi)用37500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅37500（） 將本月所得稅結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶。注：所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤與主營業(yè)務(wù)成本等其他費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)到本年利潤原理一樣。所以分錄為：借：本年利潤37500貸：所得稅費(fèi)用37500注：將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤后，此時(shí)本年利潤的賬戶的余額利潤總額150000所得稅費(fèi)用37500112500（即是凈利潤）（） 結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶。 注：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤是指將本年利潤中的全年凈利潤112500轉(zhuǎn)到利潤分配未分配利潤賬戶。故分錄為：借：本年利潤112500貸：利潤分配未分配利潤112500（1） 經(jīng)批準(zhǔn)處理財(cái)產(chǎn)清查中的賬外設(shè)備一臺(tái)，估計(jì)原價(jià)1

5、0 000元，七成新。注：此題主要是做審批后的分錄，不考慮審批前的分錄。而且最關(guān)鍵是要考慮到七成新，并作為營業(yè)外收入。分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢7000（=10000*0.7）貸：營業(yè)外收入 7000（1）對(duì)外銷售商品500件，每件售價(jià)60元，每件成本35元，增值稅稅率17，款項(xiàng)已收，存入銀行。借:銀行存款 (500*60+500*60*17%) 貸:主營業(yè)務(wù)收入 500*60 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)500*60*17%借:主營業(yè)務(wù)成本 500*35 貸:庫存商品 500*35（1）對(duì)外銷售甲產(chǎn)品1 000件，單價(jià)400元，增值稅率17%，對(duì)方以商業(yè)匯票結(jié)算。借:應(yīng)收

6、票據(jù)1000*400+1000*400*17%貸:主營業(yè)力收入1000*400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)1000*400*17%（3）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的甲的實(shí)際生產(chǎn)成本，甲產(chǎn)品單位成本250元。借:主營業(yè)務(wù)成本(=銷售數(shù)量*單位成本)=1000*250 貸:庫存商品1000*250(注:此種情況的主營業(yè)務(wù)成本要根據(jù)一道題目中的銷售數(shù)量和另外一道題目中的單位成本來計(jì)算)（1）通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述甲產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi)3 000元。借:銷售費(fèi)用 3000 貸:銀行存款 3000 (銷售產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為銷售費(fèi)用)（3）本年出租一臺(tái)設(shè)備，取得租金收入8萬元。借:銀行存款8萬 貸:其他業(yè)務(wù)收入 8萬（1）本年度計(jì)

7、提固定資產(chǎn)折舊8萬元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊5萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊2萬元，出租設(shè)備的折舊1萬元。借:制造費(fèi)用 5萬 管理費(fèi)用 2萬 其他業(yè)務(wù)成本1萬 貸:累計(jì)折舊 8萬(注:出租設(shè)備的收入應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入,出租設(shè)備的折舊應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)成本,車間的折舊費(fèi)作為制造費(fèi)用,管理部門的折舊費(fèi)作為管理費(fèi)用)（4）從銀行存款戶中歸還短期借款50 000元以及本月借款利息350元。借:短期借款50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 350 貸:銀行存款 50350(注:支付本月的財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用)只有損益類賬戶才會(huì)影響利潤的多少.損益類包括收入和費(fèi)用二大類.其中主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本屬于費(fèi)用類,不屬于成

8、本類.制造費(fèi)用屬于成本類,不屬于費(fèi)用類!一：平行登記綜合題總的來講平行登記綜合題要將所發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證做為基礎(chǔ)，一方面要登記到總賬之中，另一方面要登記到總賬所屬的明細(xì)賬之中，并結(jié)出余額！主要是利用總額與明細(xì)賬金額之間的關(guān)系來檢查對(duì)錯(cuò)！總賬的借方發(fā)生額=所屬的明細(xì)賬的借方發(fā)生額合計(jì)總賬的貸方發(fā)生額=所屬的明細(xì)賬的貸方發(fā)生額合計(jì)總賬的期初余額=所屬的明細(xì)賬的期初余額合計(jì)總賬的期末余額=所屬的明細(xì)賬的期末余額合計(jì)計(jì)算平行登記綜合題表中的數(shù)據(jù)有二種方法1、 傳統(tǒng)方法：先做出每一道所發(fā)生的業(yè)務(wù)題的會(huì)計(jì)分錄（即憑證，要寫明細(xì)科目），然后將會(huì)計(jì)分錄（或憑證）中的數(shù)據(jù)登記到相應(yīng)的總賬和明細(xì)賬

9、中。2、 簡(jiǎn)便方法：可直接利用資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)用類的期末余額期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額負(fù)債類，所有者權(quán)益類，收入類,利潤類的期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額及借方發(fā)生額合計(jì)同一列的借方發(fā)生額之和，貨方發(fā)生額合計(jì)同一列的貸方發(fā)生額之和這幾個(gè)邏輯關(guān)系來推算得出。總結(jié)：平行登記是五種綜合題中最簡(jiǎn)單的綜合題，不能丟分?？荚嚂r(shí)可采用簡(jiǎn)便方法題，以加快做題速度！二：試算平衡綜合題：總的來講試算平衡綜合題有一定難度！包括二種試算平衡法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。發(fā)生額試算平衡法公式：全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)期初余額試算平衡法公式：全部賬戶的借

10、方期初余額合計(jì)全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)期末余額試算平衡法公式：全部賬戶的借方期末余額合計(jì)全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)做好試算平衡表綜合題要充分利用二種邏輯關(guān)系：、 橫向關(guān)系：資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)用類三種賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額橫向關(guān)系：負(fù)債類，所有者權(quán)益，收入類三種賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額、 縱向關(guān)系：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)縱向關(guān)系：全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)縱向關(guān)系：全部賬戶的借方期末余額合計(jì)全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)平行登記具體題型、 三欄式賬戶的平行登記綜合題（第1題第25題）例：一

11、、賬戶1 Z1 某企業(yè)2008年3月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細(xì)分類賬如下。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細(xì)分類中空缺的數(shù)字填上。（1）3日，向A企業(yè)購入甲材料850公斤，單價(jià)20元，價(jià)款17 000元；購入乙材料1200公斤，單價(jià)15元，價(jià)款18 000元。貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)35 000元尚未支付。（不考慮增值稅，下同） （2）10日，向B企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價(jià)20元，價(jià)款20 000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 （3）13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1300公斤，單價(jià)20元，價(jià)值26 000元；領(lǐng)用乙材料900公斤，

12、單價(jià)15元，價(jià)值135 00元。（4）22日，向A企業(yè)償還前欠貨款30 000元，向B企業(yè)償還前欠貨款9 000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購入乙材料700公斤，單價(jià)15元，價(jià)款105 00元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫。總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2008年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日31（略）月初余額貸250003購入材料（1）=60000-25000或=55000-20000=35000貸6000010購入材料20000貸8000022歸還前欠貨款39000貸（2）=80000-39000=41000或直接根據(jù)期末余額填4100031本月合計(jì)3900055000

13、貸41000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶會(huì)計(jì)科目：A企業(yè)2008年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日31（略）月初余額貸（3）=（4）47000-35000 =120003購入材料35000貸（4） =（5）30000+17000=4700022歸還前欠貨款（5） 直接填30000貸1700031本月合計(jì)30000（6） 直接填35000貸17000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶 會(huì)計(jì)科目：B企業(yè)2008年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日31（略）月初余額貸（） =33000-（8）20000=1300010購入乙材料（8）直接填20000貸3300022歸還前欠貨款（9）直接填9000貸2400031本月合

14、計(jì)900020000貸（10） 直接真24000總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：原材料2008年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借（11）=54000-（12）35000=19000 3（略）購入材料（12） 根據(jù)3月3日第一筆業(yè)務(wù)登35000借5400010購入材料20000借7400013生產(chǎn)領(lǐng)用材料（13）直接填39500 借3450026購入材料10500借4500031合計(jì)（14） =（12）35000+20000+10500=6550039500借45000、 涉及到三欄式及數(shù)量金額式賬頁的平行登記綜合題（第26題第50題）例：40 Z1 某企業(yè)2008年3月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記

15、的總分類賬和明細(xì)分類賬如下。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細(xì)分類中空缺的數(shù)字填上。（1）4日，向A企業(yè)購入甲材料1200公斤，單價(jià)13元，價(jià)款15600元；購入乙材料2300公斤，單價(jià)15元，價(jià)款34500元。貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)50100元尚未支付。（不考慮增值稅，下同） （2）10日，向B企業(yè)購入甲材料1500公斤，單價(jià)13元，價(jià)款19500元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 （3）15日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1700公斤，單價(jià)13元，價(jià)值22100元；領(lǐng)用乙材料2000公斤，單價(jià)15元，價(jià)值30000元。（4）22日，向A企業(yè)償還前欠貨

16、款20000元，向B企業(yè)償還前欠貨款12000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購入乙材料900公斤，單價(jià)15元，價(jià)款13500元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫?？偡诸愘~戶會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2008年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日31（略）月初余額貸270004購入材料（1） =77100-27000=50100貸7710010購入材料19500貸（2） =77100+19500=9660022歸還前欠貨款（3） 直接填入32000貸6460031本月合計(jì)32000（4） =（1）50100+19500=69600貸64600總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：原材料2008年憑證編號(hào)摘要借方

17、貸方借或貸余額月日31月初余額借（5） =63000-50100=129004（略）購入材料（6） =83100-19500-13500=50100借6300010購入材料19500借（7） =63000+19500=8250015生產(chǎn)領(lǐng)用材料（8）直接填52100 借3040026購入材料13500借（9） 直接填4390031合計(jì)8310052100借43900原材料明細(xì)分類賬戶明細(xì)科目：乙材料 數(shù)量單位：公斤2008年憑證編號(hào)收入發(fā)出結(jié)存月日摘要數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額31月初余額（10） =9000/15=6001590004（略）購入材料23001534500290015

18、4350015領(lǐng)用材料（11） =2900-900=200015（12）=43500-13500=30000 900151350026購入材料（13）=3200-2300=9001513500（14） =27000/15=1800152700031合計(jì)320015480002000153000018001527000試算平衡表具體題型：、 涉及錯(cuò)賬更正的試算平衡表綜合題（第題第題）此種綜合題會(huì)給我們提供一個(gè)已做好的錯(cuò)誤的試算平衡表，是不平衡的，有些賬戶的期末余額也是錯(cuò)誤的！我們需要用已提供的錯(cuò)誤的賬戶余額作為基礎(chǔ)，再根據(jù)錯(cuò)誤的的具體原因和情況來分別加以調(diào)整，從而算出每個(gè)賬戶的正確余額，再做一個(gè)

19、正確的試算平衡表！具體調(diào)整方法如下：多加，少減的錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致余額變大，需要將原來的錯(cuò)誤余額多加，少減的金額正確余額這個(gè)方法進(jìn)行調(diào)整少加，多減的錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致余額變小，需要將原來的錯(cuò)誤余額少加，多減的金額正確余額這個(gè)方法進(jìn)行調(diào)整難疑點(diǎn)：如果題目中有過賬時(shí)某個(gè)賬戶發(fā)生錯(cuò)誤的情況，如需要調(diào)整此過賬的賬戶余額，其他賬戶不需要調(diào)整！如果發(fā)生錯(cuò)誤的題目中沒有過賬二個(gè)字，則此題所涉及到的所有賬戶都需要進(jìn)行調(diào)整！例：Z.3 華天公司2008年8月31日結(jié)賬前的余額試算表如下，由于存在若干錯(cuò)誤，故該表借貸不平衡。 華天公司 結(jié)賬前余額試算表 2008年8月31日 單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500銀行存款

20、10 460應(yīng)收賬款3 870庫存商品5 970原材料3 206固定資產(chǎn)11 370短期借款12 000應(yīng)付賬款7 374實(shí)收資本20 000主營業(yè)務(wù)收入8 430主營業(yè)務(wù)成本4 000銷售費(fèi)用2 210管理費(fèi)用3 910合 計(jì)45 49647 804經(jīng)核對(duì)日記賬及分類賬發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤：（） 用銀行存款支付電話費(fèi)214元，誤記為124元。正確 借：管理費(fèi)用214 比 已做 借：管理費(fèi)用124 結(jié) 管理費(fèi)用借方少登90，即少加90 貸：銀行存款214 較 貸：銀行存款124 果 銀行存款貸方少登90，即少減90分析：此題管理費(fèi)用應(yīng)該加214,而實(shí)際只加了124,故少加了90（214124）,銀行存

21、款應(yīng)該減少214,而實(shí)際只減少了124,故少減了90 (214124)調(diào)整方法：管理費(fèi)用原余額3910+90（少加） 銀行存款原余額1046090（少減）（） 賒銷商品一批，計(jì)1 334元，過賬時(shí)誤記入應(yīng)收賬款賬戶貸方。正確 借：應(yīng)收賬款1334 比較 已做貸：應(yīng)收賬款1334 結(jié) 應(yīng)收賬款借方少登1334，即少加1334 果 應(yīng)收賬款貸方多登1334，即多減1334分析:賒銷即是沒有收到款項(xiàng),應(yīng)收賬款應(yīng)該要登在借方,要加1334,而實(shí)際上應(yīng)收賬款登在貸方,不但沒有增加而且還減少了!所以即是少加了1334,而且還多減了1334.因?yàn)橹皇菓?yīng)收賬款登錯(cuò)方向,故不用調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入調(diào)整方法：應(yīng)收賬款

22、原余額3870+1334（少加）+1334（多減）（） 從銀行存款戶中支付短期借款利息100元，誤作為歸還短期借款1 000元。正確借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100 比 已做借：短期借款1000 結(jié) 財(cái)務(wù)費(fèi)用借方少登100，即少加100貸：銀行存款100 較 貸：銀行存款1000 短期借款借方多登1000，即多減1000 果 銀行存款貸方多登900，即多減900分析:此題支付短期借款利息應(yīng)該作為財(cái)務(wù)費(fèi)用加100,而實(shí)際沒有加,故財(cái)務(wù)費(fèi)用少加100,應(yīng)該作為歸還短期借款,所短期借款多減了2000,銀行存款應(yīng)該要減100,實(shí)際減了1000,故銀行存款多減了900.調(diào)整方法：財(cái)務(wù)費(fèi)用原余額0+100（少加） ，短

23、期借款原余額12000+1000（多減），銀行存款原余額銀行存款原余額1046090（少減）+900（多減）（） 用銀行存款支付本月電費(fèi)157元，過賬時(shí)管理費(fèi)用賬戶借記517元。正確 借：管理費(fèi)用157 比較 已做 借：管理費(fèi)用517 結(jié)果 管理費(fèi)用借方多登360，即多加360分析:此題過賬即登賬時(shí),管理費(fèi)用應(yīng)該加157,實(shí)際加了517,故多加了360.因?yàn)橹皇枪芾碣M(fèi)用登錯(cuò)數(shù)據(jù),故不用調(diào)整銀行存款賬戶!調(diào)整方法：管理費(fèi)用原余額3910+90（少加）360（5） 購入辦公用的復(fù)印機(jī)一臺(tái)，價(jià)值3 400元，誤作為庫存商品登記入賬。正確 借：固定資產(chǎn)3400 比較 已做 借：庫存商品3400 結(jié) 固

24、定資產(chǎn)借方少登3400，即少加3400 果 庫存商品借方多登3400，即多加3400分析：此題購入復(fù)印機(jī)一臺(tái)應(yīng)該屬于固定資產(chǎn),故而庫存商品賬戶多加了3400,而固定資產(chǎn)少加了3400調(diào)整方法：固定資產(chǎn)原余額11 370+3400 庫存商品原余額5 9703400隨后，會(huì)計(jì)人員對(duì)所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬分別進(jìn)行了更正。分析完以后再根據(jù)上面所講的調(diào)整方法對(duì)相應(yīng)賬戶的余額進(jìn)行調(diào)整!要求：請(qǐng)代華天公司完成下列錯(cuò)賬更正之后的試算平衡表的編制。華天公司結(jié)轉(zhuǎn)前余額試算平衡表 2008年8月31日 單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金（1）500 因沒錯(cuò)誤，直接抄原余額銀行存款（2）=10460-(1)90+(3)9

25、00=11270應(yīng)收賬款（3）=3870+(2)1334+(2)1334=6538庫存商品（4）=5970 (5)3400=2570原材料（5）3206因沒錯(cuò)誤，直接抄原余額固定資產(chǎn)（6）=11370+(5)3400=14770短期借款（7）=12000+(3)1000=13000應(yīng)付賬款（8）7374因沒錯(cuò)誤，直接抄原余額實(shí)收資本20 000主營業(yè)務(wù)收入8 430主營業(yè)務(wù)成本4 000銷售費(fèi)用（9）2210因沒錯(cuò)誤，直接抄原余額管理費(fèi)用（10）=3910+(1)90-(4)360=3640財(cái)務(wù)費(fèi)用（11） =0+(3)100=100合 計(jì)（12） =上面各數(shù)據(jù)合計(jì)（12）=上面各數(shù)據(jù)合計(jì)85

26、 Z.3 華天公司2008年11月30日結(jié)賬前的余額試算表如下，由于存在若干錯(cuò)誤，故該表借貸不平衡。 華天公司 結(jié)賬前余額試算表 2008年11月30日 單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1 300銀行存款89 720應(yīng)收賬款71 700庫存商品71 450原材料43 200固定資產(chǎn)272 230累計(jì)折舊6 920短期借款45 000應(yīng)付賬款59 200實(shí)收資本300 000盈余公積8 280利潤分配34 300主營業(yè)務(wù)收入303 700主營業(yè)務(wù)成本200 000銷售費(fèi)用5 000管理費(fèi)用11 800合 計(jì)766 400757 400經(jīng)核對(duì)日記賬及分類賬發(fā)現(xiàn)以下錯(cuò)誤：（1）從銀行提取現(xiàn)金

27、680元備用，誤記為860元。正確 借：庫存現(xiàn)金680 比 已做 借：庫存現(xiàn)金860 結(jié) 庫存現(xiàn)金借方多登180，即多加180 貸：銀行存款680 較 貸：銀行存款860 果 銀行存款貸方多登180，即多減180分析：分析：此題庫存現(xiàn)金應(yīng)該加680,而實(shí)際加了860,故多加了180（860680）,銀行存款應(yīng)該減少680,而實(shí)際減少了860,故多減了180 (860680)調(diào)整方法：庫存現(xiàn)金原余額1300180（多加），銀行存款原余額89720+180（多減）（2）賒購材料一批，計(jì)4 500元，過賬時(shí)誤記入應(yīng)付賬款賬戶借方。正確 貸：應(yīng)付賬款4500 比較 已做 借：應(yīng)付賬款4500 結(jié) 應(yīng)付

28、賬款貸方少登4500，即少加4500 果 應(yīng)付賬款借方多登4500，即多減4500分析：分析:賒購即是購入材料沒有支付款項(xiàng),應(yīng)付賬款應(yīng)該要登在貸方,要加4500,而實(shí)際上應(yīng)付賬款登在借方,不但沒有增加而且還減少了!所以即是少加了4500,而且還多減了4500.因?yàn)橹皇菓?yīng)付賬款登錯(cuò)方向,故不用調(diào)整原材料賬戶。調(diào)整方法：應(yīng)付賬款原余額59200+4500（少加）+4500（多減）（3）虛記一筆賒銷商品業(yè)務(wù)，金額為15 000。正確的是不做這筆賬 比較 已做 借：應(yīng)收賬款 15000 結(jié) 應(yīng)收賬款借方多登15000，即多加15000 貸：主營業(yè)務(wù)收入15000 果 主營業(yè)務(wù)收入貸方多登15000，即

29、多加15000分析：虛記賒銷商品業(yè)務(wù)即是沒有賒銷業(yè)務(wù)，但做了賒銷業(yè)務(wù)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入均多加了15000調(diào)整方法：應(yīng)收賬款原余額7170015000（多加），主營業(yè)務(wù)收入原余額30370015000（多加）（4）通過銀行轉(zhuǎn)賬對(duì)外捐款5 000元，過賬時(shí)誤記入管理費(fèi)用借方5 000元。正確 借：營業(yè)外支出5000 比 已 借：管理費(fèi)用5000 結(jié) 管理費(fèi)用借方多登5000，即多加5000 貸：銀行存款 5000 較 做 貸：銀行存款5000 果 營業(yè)外支出借方少登5000，即少加5000分析：對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)該作為營業(yè)外支出，但是此題記為管理費(fèi)用，導(dǎo)致營業(yè)外支出少加5000，管理費(fèi)用多加50

30、00調(diào)整方法：營業(yè)外支出原余額0+5000（少加），管理費(fèi)用原余額118005000（多加）（5）漏記辦公用設(shè)備的折舊費(fèi)1 200元。正確 借：管理費(fèi)用1200 比 已做：沒做 結(jié) 管理費(fèi)用借方少登1200，即少加1200 貸：累計(jì)折舊1200 較 果 累計(jì)折舊貸方少登1200，即少加1200分析：辦公設(shè)備折舊費(fèi)應(yīng)該使管理費(fèi)用增加1200，累計(jì)折舊也增加1200，但是漏記了，即沒做這筆賬，導(dǎo)致管理費(fèi)用和累計(jì)折舊均少加1200調(diào)整方法：管理費(fèi)用原余額118005000（多加）+1200，累折折舊原余額6920+1200（6） 購入辦公用的復(fù)印機(jī)一臺(tái)，價(jià)值5 600元，誤作為庫存商品登記入賬。正確

31、 借：固定資產(chǎn)5600 比較 已做 借：庫存商品5600 結(jié) 固定資產(chǎn)借方少登5600，即少加5600 果 庫存商品借方多登5600，即多加5600分析：購入辦公用的復(fù)印機(jī)，應(yīng)該作為固定資產(chǎn)，但登賬記入到了庫存商品，導(dǎo)致固定資產(chǎn)少加5600，庫存商品多加5600。調(diào)整方法：固定資產(chǎn)原余額272230+5600（少加），庫存商品原余額714505600（多加）隨后，會(huì)計(jì)人員對(duì)所發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬分別進(jìn)行了更正。要求：請(qǐng)代華天公司完成下列更正錯(cuò)賬之后的試算平衡表的編制。 華天公司 結(jié)賬前余額試算表 2008年11月30日 單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金（1）=1300（1）180銀行存款（2）=

32、89720+（1）180應(yīng)收賬款（3）=71700（3）15000庫存商品（4）=71450（6）5600原材料43 200固定資產(chǎn)（5）=272230+（6）5600累計(jì)折舊（6）6920+（5）1200短期借款45 000應(yīng)付賬款（7）59200+（2）4500+（2）4500實(shí)收資本300 000盈余公積8 280利潤分配34 300主營業(yè)務(wù)收入（8）=303700（3）15000主營業(yè)務(wù)成本200 000銷售費(fèi)用5 000管理費(fèi)用（9）11800（4）5000+（5）1200營業(yè)外支出（10）0+（4）5000合 計(jì)（11）=上面各數(shù)據(jù)合計(jì)（12）=上面各數(shù)據(jù)合計(jì)、 提供期初余額，需要

33、我們根據(jù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)題來確定填寫每一個(gè)賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額以及根據(jù)公式計(jì)算期末余額題目（第題第道題）做此種題型時(shí)，一定要將每一個(gè)賬戶開設(shè)字型賬戶，根據(jù)所有的業(yè)務(wù)題匯總每一個(gè)賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填寫到試算平衡表中的發(fā)生額中，并根據(jù)公式算出期末余額。例題86 Z.3 資料：華天公司2008年10月末有關(guān)賬戶的余額如下：（不考慮增值稅）賬戶名稱 借方余額 賬戶名稱 貸方余額庫存現(xiàn)金 200 短期借款 10 000銀行存款 15 800 應(yīng)付賬款 5 000應(yīng)收賬款 3 800 實(shí)收資本 60 000庫存商品 4 200 利潤分配 5 000固定資產(chǎn) 56 000該公司10月份發(fā)生如

34、下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）用銀行存款購入庫存商品1 800元。（2）賒購辦公設(shè)備3 000元。（3）從銀行存款戶中歸還銀行的短期借款本金10 000元，利息120元。（4）收回其他單位的欠款3 000元，存入銀行。（5）本月的銷售商品收入10 000元全部收到，存入銀行。（6）本期庫存商品期末盤存數(shù)為1 000元，其余為本期銷售數(shù)。先做出每筆業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，據(jù)以確定各個(gè)賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，再根據(jù)期末余額的公式計(jì)算各賬戶的期末余額！、 借：庫存商品1800 貸：銀行存款1800、 借：固定資產(chǎn)3000 貸：應(yīng)付賬款3000、 借：短期借款10000 財(cái)務(wù)費(fèi)用120 貸：銀行存款10120、 借

35、：銀行存款3000 貸：應(yīng)收賬款3000、 借：銀行存款10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入10000、 第6題，期末盤存數(shù)1000，其實(shí)就是就是期末的余額，可直接填寫在期末余額的空格（6）會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存商品42001800（5）（6）（1000）然后再根據(jù)期末余額1000期初余額4200本期借方發(fā)生額1800本期貸方發(fā)生額即空格（5）可以推算出本期貸方發(fā)生額即空格（5）5000，并將此數(shù)據(jù)填寫在空格（5）如圖示會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存商品42001800（5）5000（6）（1000）最后再根據(jù)本期貸方發(fā)生額即空格

36、（5）5000做出此題的會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本5000貸：庫存商品5000要求：請(qǐng)代華天公司完成下列結(jié)賬前的試算平衡表的編制。華天公司結(jié)賬前試算平衡表 2008年10月31日會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金200200銀行存款15800（1）=（4）3000+（5）10000=13000（2）=（1）1800+（3）10120=11920（3）=15800+（1）13000-（2）11920=16880應(yīng)收賬款38003000（4）=3800+0-3000=800庫存商品42001800（5）=4200+1800-（6）1000=5000（6）直接填入期末

37、盤存數(shù)1000固定資產(chǎn)560003000（7）=56000+3000-0=59000短期借款1000010000應(yīng)付賬款5000（8）=（2）3000（9）=5000+（8）3000=8000實(shí)收資本6000060000利潤分配50005000財(cái)務(wù)費(fèi)用120120主營業(yè)務(wù)收入1000010000主營業(yè)務(wù)成本50005000合計(jì)8000080000（10）=上面各賬戶借方發(fā)生額合計(jì)（11）=上面各賬戶貸方各發(fā)生額合計(jì)（12）直接填入貸方余額合計(jì)8300083000、 提供業(yè)務(wù)題，需要我們根據(jù)業(yè)務(wù)題確定每個(gè)賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并據(jù)以填寫發(fā)生額試算平衡表（91題）做此類試算平衡表綜合題，需

38、要我們做出每筆業(yè)務(wù)題的會(huì)計(jì)分錄，并通過字型賬戶匯總或直接匯總出每個(gè)賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并填寫到發(fā)生額試算平衡表中，另外此種題型的損益類賬戶（收入和費(fèi)用）都需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，最終損益類賬戶的借貸方發(fā)生額是一樣的，可直接根據(jù)題目中的提供的損益類賬戶借方發(fā)生額填寫貸方發(fā)生額或根據(jù)或根據(jù)題目中提供的損益類賬戶貸方發(fā)生填寫借方發(fā)生額，本年利潤的借方發(fā)生額=所有的費(fèi)用類賬戶發(fā)生額之和，本年利潤的貸方發(fā)生額=所有的收入類賬戶發(fā)生額之和例：Z.3 資料：華天公司2008年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（不考慮增值稅）：（1）10月2日，對(duì)外銷售商品一批，共3 000件，收到購貨方的金額為15 000元的

39、轉(zhuǎn)賬支票，已存入銀行。分析:借：銀行存款15000貸：主營業(yè)務(wù)收入15000（2）10月6日，收到環(huán)保部門的罰單，開出轉(zhuǎn)賬支票支付罰款1 000元。 分析：借：營業(yè)外支出1000 貸：銀行存款1000（3）10月9日，接銀行通知，異地購貨方上月所欠貨款8 000元已到賬。分析：借：銀行存款8000 貸：應(yīng)收賬款8000（4）10月13日，收到投資人追加投入的資本金100 000元，已存入銀行。分析：借：銀行存款100000 貸：實(shí)收資本100000（5）10月31日，將本月2日銷售的產(chǎn)品成本10 000元，結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。借：主營業(yè)務(wù)成本10000 貸：庫存商品 10000（6）10月31

40、日，將本月的損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。做二筆分錄：1結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入15000 貸：本年利潤15000 2結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 借：本年利潤 11000 貸：主營業(yè)務(wù)成本10000 營業(yè)外支出1000做一筆分錄 借：主營業(yè)務(wù)收入15000 貸：主營業(yè)務(wù)成本10000營業(yè)外支出1000本年利潤4000建議大家分二筆做，這樣更有利于填寫發(fā)生額試算平衡表！要求：在下表中填上正確數(shù)字完成10月份華天公司的發(fā)生額試算平衡表的編制。發(fā)生額試算平衡表2008年10月賬戶名稱發(fā)生額借方貸方銀行存款（123000）=（1）15000+（3）8000+（4）100000（1000） =（2）1000應(yīng)收賬款（3）=

41、（3）8000庫存商品（4）（5）10000實(shí)收資本（5）=（4）100000主營業(yè)務(wù)收入15 000（6）可直接填寫借方發(fā)生額的數(shù)據(jù)15000主營業(yè)務(wù)成本（7）可直接填寫貸方發(fā)生額的數(shù)據(jù)1000010 000營業(yè)外支出（8）可直接填寫貸方發(fā)生額的數(shù)據(jù)10001 000本年利潤（9）本年利潤的借方發(fā)生額=主營業(yè)務(wù)成本10000+營業(yè)外支出1000=11000（10）本年利潤的貸方發(fā)生額=主營業(yè)務(wù)收入15000合計(jì)（11） =上面各賬戶借方發(fā)生額合計(jì)（12）=上面各賬戶借方發(fā)生額合計(jì)即上面（7），（8），（9），（10）四個(gè)空格可根據(jù)業(yè)務(wù)題目算得，也可直接推算出來！、 純粹利用試算平衡表的邏輯關(guān)

42、系來計(jì)算填寫的試算平衡表綜合題（96）做此種題型，主要是利用試算平衡表的橫向邏輯關(guān)系：資產(chǎn)類，成本類，費(fèi)用類三種賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額負(fù)債類，所有者權(quán)益，收入類三種賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額和利用試算平衡表的縱向邏輯關(guān)系：、 全部賬戶的借方期初余額合計(jì)全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)來進(jìn)行推算！例： 試算平衡表 2008年10月會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1000015000（1）可利用10000+15000

43、-（1）=20000算得（1）=500020000銀行存款（2）可利用（2）+2450000-1826000=824000推算得出（2）=20000024500001826000824000應(yīng)收賬款80000（3）40000030000庫存商品35000250000（4）253000固定資產(chǎn)750000（5）20000（6）無形資產(chǎn)350006000（7）29000短期借款210000162000（8）應(yīng)付賬款30000（9）可利用30000+402000-（9）=382000推算得到（9）=50000402000382000長期借款60000（10）2000000560000實(shí)收資本7600

44、00760000盈余公積5000050000利潤分配400000400000合計(jì)111000011100005091000（11）（12）2200000固定資產(chǎn)同一行有二個(gè)未知數(shù)據(jù)，利用橫向邏輯關(guān)系：期初余額750000本期借方發(fā)生額（5）本期貸方發(fā)生額期末余額（）無法直接算出（）和（）的數(shù)據(jù)，需要我們根據(jù)縱向的邏輯關(guān)系來進(jìn)行計(jì)算，因?yàn)槠谀┙璺接囝~和貸方余額相等，故期末借方余額（）可直接填寫期末貸方余額2200000，再用（12）空格的2200000同一列其他賬戶的期末余額倒推計(jì)算得出（）空格應(yīng)等于1044000，計(jì)算（6）為1044000后，接下來再可利用橫向邏輯關(guān)系期初余額750000本期

45、借方發(fā)生額（5）本期貸方發(fā)生額期末余額1044000，可以算出（5）空格應(yīng)為314000。、 需要根據(jù)結(jié)賬前余額試算平衡表提供的各個(gè)賬戶的余額和對(duì)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)題進(jìn)行賬務(wù)處理，再確定每個(gè)賬戶的最終余額，并填入結(jié)賬后的余額試算平衡表（101）做此類題型的關(guān)鍵點(diǎn)是做出結(jié)賬時(shí)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)題的會(huì)計(jì)分錄，從而確定每個(gè)賬戶的期末余額例 華天公司結(jié)賬前余額試算表 2008年12月 單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1 000銀行存款85 600應(yīng)收賬款54 000庫存商品406200-（2）290000=116200固定資產(chǎn)265 000累計(jì)折舊6 500+（1）1600=8100短期借款50 000應(yīng)付賬

46、款59 200實(shí)收資本300 000盈余公積8 200利潤分配4 300本年利潤注：此本年利潤30000為前11月凈利潤（即稅后利潤）30 000主營業(yè)務(wù)收入381 600銷售費(fèi)用8 000管理費(fèi)用20000+（1）1600=21600合 計(jì)839 800839 800主營業(yè)務(wù)成本（2）290000 月末，華天公司的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了以下經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行了結(jié)賬處理：（） 計(jì)提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1 600元。 會(huì)計(jì)分錄 借：管理費(fèi)用1600 貸：累計(jì)折舊 1600 做出分錄后，在上面結(jié)賬前試算平衡表格中重新計(jì)算管理費(fèi)用和累計(jì)折舊的余額,后面第3筆業(yè)務(wù)要用到!（） 結(jié)轉(zhuǎn)本月已售商品成本，共計(jì)290 0

47、00元。 會(huì)計(jì)分錄 借：主營業(yè)務(wù)成本290000 貸：庫存商品 290000因?yàn)樯厦姹砀裰袥]有主營業(yè)務(wù)成本這一行，需要在做出分錄后重新計(jì)算調(diào)整庫存商品的余額并增加主營業(yè)務(wù)成本一行,后面第3步要用到!（） 結(jié)轉(zhuǎn)本月的損益類賬戶至“本年利潤”賬戶。 會(huì)計(jì)分錄借：主營業(yè)務(wù)收入381600貸：銷售費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用21600 (注：原余額20000+第1題的發(fā)生額1600)主營業(yè)務(wù)成本 290000(注：即為第題的主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生額) 本年利潤 62000（注：=主營業(yè)務(wù)收入381600銷售費(fèi)用8000管理費(fèi)用21600主營業(yè)務(wù)成290000）或者分成二筆做也可以 結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 381600 貸：本年利潤 381600 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 借：本年利潤319600 貸：銷售費(fèi)用8000 管理費(fèi)用21600