廣東會計基礎計算綜合題過關應試寶典

1、前言：由于五種綜合題要各考一道題，考試要占55分（其中平行登記綜合題占14分，試算平衡綜合題占12分，銀行余額調節(jié)表綜合題占8分，資產(chǎn)負債表綜合題占15分，利潤表綜合題占6分），是考試的重點！考試的綜合題跟我們綜合習題集中的題型一模一樣，最多只是改換數(shù)據(jù)！可以說學會了這五種綜合題，就拿到了通過考試的秘方！因為有難度，所以我在此將五種綜合題的每一種題型選取了一些例子進行詳細講解！希望同學們能好好下載閱讀，并參照做完所有綜合題！并保持平均8分鐘能做完一道綜合題！二:綜合題做綜合題常常要用到的會計分錄題：（1）8月31日，將本月2日銷售的產(chǎn)品成本350 000元，結轉至主營業(yè)務成本。注：只要是結轉銷

2、售商品成本，都是要用到主營業(yè)務成本，即將庫存商品轉到主營業(yè)務成本！故分錄為：借：主營業(yè)務成本 350000 貸：庫存商品350000（2）8月31日，將本月實現(xiàn)的銷售收入500 000元，結轉至本年利潤。注：將收入類賬戶轉到本年利潤時，收入類賬戶要轉出收入，即要減少在借方。本年利潤要轉入收入，轉入收入會導致本年利潤增加，故本年利潤在貸方。此題會涉及到主營業(yè)務收入，其他收入類賬戶轉到本年利潤原理一樣。所以分錄為：借：主營業(yè)務收入500000 貸：本年利潤500000（3）8月31日，將本月發(fā)生的銷售成本350 000，結轉至本年利潤。注：將費用類轉到本年利潤時，費用類賬戶要轉出費用，即要減少在貸

3、方。本年利潤要轉入費用，轉入費用會導致本年利潤減少，故本年利潤在借方。此題會涉及到主營業(yè)務成本，其他費用類賬戶轉到本年利潤原理一樣。所以分錄為：借：本年利潤 350000 貸：主營業(yè)務成本 350000上面第（2）和第（3）題也可以叫做結轉本月?lián)p益類賬戶至本年利潤賬戶。此時即是將上面第（2）和第（3）筆分錄合成一筆分錄做借：主營業(yè)務收入 500000 貸：主營業(yè)務成本 350000 本年利潤150000注：上面的本年利潤150000即是利潤總額?。?） 按25的所得稅稅率計算本月應交所得稅。注：所得稅費用=利潤總額（本年利潤貨方本年利潤借方）*25%=15000025%=37500故分錄為：借

4、：所得稅費用37500 貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅37500（） 將本月所得稅結轉至“本年利潤”賬戶。注：所得稅費用結轉到本年利潤與主營業(yè)務成本等其他費用類賬戶轉到本年利潤原理一樣。所以分錄為：借：本年利潤37500貸：所得稅費用37500注：將所得稅費用結轉到本年利潤后，此時本年利潤的賬戶的余額利潤總額150000所得稅費用37500112500（即是凈利潤）（） 結轉“本年利潤”賬戶。 注：結轉本年利潤是指將本年利潤中的全年凈利潤112500轉到利潤分配未分配利潤賬戶。故分錄為：借：本年利潤112500貸：利潤分配未分配利潤112500（1） 經(jīng)批準處理財產(chǎn)清查中的賬外設備一臺，估計原價1

5、0 000元，七成新。注：此題主要是做審批后的分錄，不考慮審批前的分錄。而且最關鍵是要考慮到七成新，并作為營業(yè)外收入。分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢7000（=10000*0.7）貸：營業(yè)外收入 7000（1）對外銷售商品500件，每件售價60元，每件成本35元，增值稅稅率17，款項已收，存入銀行。借:銀行存款 (500*60+500*60*17%) 貸:主營業(yè)務收入 500*60 應交稅費-應交增值稅(銷項稅)500*60*17%借:主營業(yè)務成本 500*35 貸:庫存商品 500*35（1）對外銷售甲產(chǎn)品1 000件，單價400元，增值稅率17%，對方以商業(yè)匯票結算。借:應收

6、票據(jù)1000*400+1000*400*17%貸:主營業(yè)力收入1000*400應交稅費-應交增值稅(銷項稅)1000*400*17%（3）結轉已銷售的甲的實際生產(chǎn)成本，甲產(chǎn)品單位成本250元。借:主營業(yè)務成本(=銷售數(shù)量*單位成本)=1000*250 貸:庫存商品1000*250(注:此種情況的主營業(yè)務成本要根據(jù)一道題目中的銷售數(shù)量和另外一道題目中的單位成本來計算)（1）通過銀行轉賬支付上述甲產(chǎn)品的運雜費3 000元。借:銷售費用 3000 貸:銀行存款 3000 (銷售產(chǎn)品的運費應作為銷售費用)（3）本年出租一臺設備，取得租金收入8萬元。借:銀行存款8萬 貸:其他業(yè)務收入 8萬（1）本年度計

7、提固定資產(chǎn)折舊8萬元，其中計入制造費用的固定資產(chǎn)折舊5萬元，計入管理費用的折舊2萬元，出租設備的折舊1萬元。借:制造費用 5萬 管理費用 2萬 其他業(yè)務成本1萬 貸:累計折舊 8萬(注:出租設備的收入應作為其他業(yè)務收入,出租設備的折舊應作為其他業(yè)務成本,車間的折舊費作為制造費用,管理部門的折舊費作為管理費用)（4）從銀行存款戶中歸還短期借款50 000元以及本月借款利息350元。借:短期借款50000 財務費用 350 貸:銀行存款 50350(注:支付本月的財務費用應作為財務費用)只有損益類賬戶才會影響利潤的多少.損益類包括收入和費用二大類.其中主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本屬于費用類,不屬于成

8、本類.制造費用屬于成本類,不屬于費用類!一：平行登記綜合題總的來講平行登記綜合題要將所發(fā)生的每一筆業(yè)務根據(jù)相同的會計憑證做為基礎，一方面要登記到總賬之中，另一方面要登記到總賬所屬的明細賬之中，并結出余額！主要是利用總額與明細賬金額之間的關系來檢查對錯！總賬的借方發(fā)生額=所屬的明細賬的借方發(fā)生額合計總賬的貸方發(fā)生額=所屬的明細賬的貸方發(fā)生額合計總賬的期初余額=所屬的明細賬的期初余額合計總賬的期末余額=所屬的明細賬的期末余額合計計算平行登記綜合題表中的數(shù)據(jù)有二種方法1、 傳統(tǒng)方法：先做出每一道所發(fā)生的業(yè)務題的會計分錄（即憑證，要寫明細科目），然后將會計分錄（或憑證）中的數(shù)據(jù)登記到相應的總賬和明細賬

9、中。2、 簡便方法：可直接利用資產(chǎn)類，成本類，費用類的期末余額期初余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額負債類，所有者權益類，收入類,利潤類的期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額及借方發(fā)生額合計同一列的借方發(fā)生額之和，貨方發(fā)生額合計同一列的貸方發(fā)生額之和這幾個邏輯關系來推算得出?？偨Y：平行登記是五種綜合題中最簡單的綜合題，不能丟分。考試時可采用簡便方法題，以加快做題速度！二：試算平衡綜合題：總的來講試算平衡綜合題有一定難度！包括二種試算平衡法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。發(fā)生額試算平衡法公式：全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計期初余額試算平衡法公式：全部賬戶的借

10、方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計期末余額試算平衡法公式：全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計做好試算平衡表綜合題要充分利用二種邏輯關系：、 橫向關系：資產(chǎn)類，成本類，費用類三種賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額橫向關系：負債類，所有者權益，收入類三種賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額、 縱向關系：全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計縱向關系：全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計縱向關系：全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計平行登記具體題型、 三欄式賬戶的平行登記綜合題（第1題第25題）例：一

11、、賬戶1 Z1 某企業(yè)2008年3月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及登記的總分類賬和明細分類賬如下。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細分類賬的勾稽關系，將總分類和明細分類中空缺的數(shù)字填上。（1）3日，向A企業(yè)購入甲材料850公斤，單價20元，價款17 000元；購入乙材料1200公斤，單價15元，價款18 000元。貨物已驗收入庫，款項35 000元尚未支付。（不考慮增值稅，下同） （2）10日，向B企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價20元，價款20 000元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。 （3）13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料，其中領用甲材料1300公斤，單價20元，價值26 000元；領用乙材料900公斤，

12、單價15元，價值135 00元。（4）22日，向A企業(yè)償還前欠貨款30 000元，向B企業(yè)償還前欠貨款9 000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購入乙材料700公斤，單價15元，價款105 00元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫?？偡诸愘~戶會計科目：應付賬款2008年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日31（略）月初余額貸250003購入材料（1）=60000-25000或=55000-20000=35000貸6000010購入材料20000貸8000022歸還前欠貨款39000貸（2）=80000-39000=41000或直接根據(jù)期末余額填4100031本月合計3900055000

13、貸41000應付賬款明細分類賬戶會計科目：A企業(yè)2008年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日31（略）月初余額貸（3）=（4）47000-35000 =120003購入材料35000貸（4） =（5）30000+17000=4700022歸還前欠貨款（5） 直接填30000貸1700031本月合計30000（6） 直接填35000貸17000應付賬款明細分類賬戶 會計科目：B企業(yè)2008年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日31（略）月初余額貸（） =33000-（8）20000=1300010購入乙材料（8）直接填20000貸3300022歸還前欠貨款（9）直接填9000貸2400031本月合

14、計900020000貸（10） 直接真24000總分類賬戶會計科目：原材料2008年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借（11）=54000-（12）35000=19000 3（略）購入材料（12） 根據(jù)3月3日第一筆業(yè)務登35000借5400010購入材料20000借7400013生產(chǎn)領用材料（13）直接填39500 借3450026購入材料10500借4500031合計（14） =（12）35000+20000+10500=6550039500借45000、 涉及到三欄式及數(shù)量金額式賬頁的平行登記綜合題（第26題第50題）例：40 Z1 某企業(yè)2008年3月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及登記

15、的總分類賬和明細分類賬如下。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細分類賬的勾稽關系，將總分類和明細分類中空缺的數(shù)字填上。（1）4日，向A企業(yè)購入甲材料1200公斤，單價13元，價款15600元；購入乙材料2300公斤，單價15元，價款34500元。貨物已驗收入庫，款項50100元尚未支付。（不考慮增值稅，下同） （2）10日，向B企業(yè)購入甲材料1500公斤，單價13元，價款19500元，貨物已驗收入庫，款項尚未支付。 （3）15日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料，其中領用甲材料1700公斤，單價13元，價值22100元；領用乙材料2000公斤，單價15元，價值30000元。（4）22日，向A企業(yè)償還前欠貨

16、款20000元，向B企業(yè)償還前欠貨款12000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購入乙材料900公斤，單價15元，價款13500元已用銀行存款支付，貨物同時驗收入庫?？偡诸愘~戶會計科目：應付賬款2008年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日31（略）月初余額貸270004購入材料（1） =77100-27000=50100貸7710010購入材料19500貸（2） =77100+19500=9660022歸還前欠貨款（3） 直接填入32000貸6460031本月合計32000（4） =（1）50100+19500=69600貸64600總分類賬戶會計科目：原材料2008年憑證編號摘要借方

17、貸方借或貸余額月日31月初余額借（5） =63000-50100=129004（略）購入材料（6） =83100-19500-13500=50100借6300010購入材料19500借（7） =63000+19500=8250015生產(chǎn)領用材料（8）直接填52100 借3040026購入材料13500借（9） 直接填4390031合計8310052100借43900原材料明細分類賬戶明細科目：乙材料 數(shù)量單位：公斤2008年憑證編號收入發(fā)出結存月日摘要數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額31月初余額（10） =9000/15=6001590004（略）購入材料23001534500290015

18、4350015領用材料（11） =2900-900=200015（12）=43500-13500=30000 900151350026購入材料（13）=3200-2300=9001513500（14） =27000/15=1800152700031合計320015480002000153000018001527000試算平衡表具體題型：、 涉及錯賬更正的試算平衡表綜合題（第題第題）此種綜合題會給我們提供一個已做好的錯誤的試算平衡表，是不平衡的，有些賬戶的期末余額也是錯誤的！我們需要用已提供的錯誤的賬戶余額作為基礎，再根據(jù)錯誤的的具體原因和情況來分別加以調整，從而算出每個賬戶的正確余額，再做一個

19、正確的試算平衡表！具體調整方法如下：多加，少減的錯誤會導致余額變大，需要將原來的錯誤余額多加，少減的金額正確余額這個方法進行調整少加，多減的錯誤會導致余額變小，需要將原來的錯誤余額少加，多減的金額正確余額這個方法進行調整難疑點：如果題目中有過賬時某個賬戶發(fā)生錯誤的情況，如需要調整此過賬的賬戶余額，其他賬戶不需要調整！如果發(fā)生錯誤的題目中沒有過賬二個字，則此題所涉及到的所有賬戶都需要進行調整！例：Z.3 華天公司2008年8月31日結賬前的余額試算表如下，由于存在若干錯誤，故該表借貸不平衡。 華天公司 結賬前余額試算表 2008年8月31日 單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金500銀行存款

20、10 460應收賬款3 870庫存商品5 970原材料3 206固定資產(chǎn)11 370短期借款12 000應付賬款7 374實收資本20 000主營業(yè)務收入8 430主營業(yè)務成本4 000銷售費用2 210管理費用3 910合 計45 49647 804經(jīng)核對日記賬及分類賬發(fā)現(xiàn)以下錯誤：（） 用銀行存款支付電話費214元，誤記為124元。正確 借：管理費用214 比 已做 借：管理費用124 結 管理費用借方少登90，即少加90 貸：銀行存款214 較 貸：銀行存款124 果 銀行存款貸方少登90，即少減90分析：此題管理費用應該加214,而實際只加了124,故少加了90（214124）,銀行存

21、款應該減少214,而實際只減少了124,故少減了90 (214124)調整方法：管理費用原余額3910+90（少加） 銀行存款原余額1046090（少減）（） 賒銷商品一批，計1 334元，過賬時誤記入應收賬款賬戶貸方。正確 借：應收賬款1334 比較 已做貸：應收賬款1334 結 應收賬款借方少登1334，即少加1334 果 應收賬款貸方多登1334，即多減1334分析:賒銷即是沒有收到款項,應收賬款應該要登在借方,要加1334,而實際上應收賬款登在貸方,不但沒有增加而且還減少了!所以即是少加了1334,而且還多減了1334.因為只是應收賬款登錯方向,故不用調整主營業(yè)務收入調整方法：應收賬款

22、原余額3870+1334（少加）+1334（多減）（） 從銀行存款戶中支付短期借款利息100元，誤作為歸還短期借款1 000元。正確借：財務費用100 比 已做借：短期借款1000 結 財務費用借方少登100，即少加100貸：銀行存款100 較 貸：銀行存款1000 短期借款借方多登1000，即多減1000 果 銀行存款貸方多登900，即多減900分析:此題支付短期借款利息應該作為財務費用加100,而實際沒有加,故財務費用少加100,應該作為歸還短期借款,所短期借款多減了2000,銀行存款應該要減100,實際減了1000,故銀行存款多減了900.調整方法：財務費用原余額0+100（少加） ，短

23、期借款原余額12000+1000（多減），銀行存款原余額銀行存款原余額1046090（少減）+900（多減）（） 用銀行存款支付本月電費157元，過賬時管理費用賬戶借記517元。正確 借：管理費用157 比較 已做 借：管理費用517 結果 管理費用借方多登360，即多加360分析:此題過賬即登賬時,管理費用應該加157,實際加了517,故多加了360.因為只是管理費用登錯數(shù)據(jù),故不用調整銀行存款賬戶!調整方法：管理費用原余額3910+90（少加）360（5） 購入辦公用的復印機一臺，價值3 400元，誤作為庫存商品登記入賬。正確 借：固定資產(chǎn)3400 比較 已做 借：庫存商品3400 結 固

24、定資產(chǎn)借方少登3400，即少加3400 果 庫存商品借方多登3400，即多加3400分析：此題購入復印機一臺應該屬于固定資產(chǎn),故而庫存商品賬戶多加了3400,而固定資產(chǎn)少加了3400調整方法：固定資產(chǎn)原余額11 370+3400 庫存商品原余額5 9703400隨后，會計人員對所發(fā)現(xiàn)的錯賬分別進行了更正。分析完以后再根據(jù)上面所講的調整方法對相應賬戶的余額進行調整!要求：請代華天公司完成下列錯賬更正之后的試算平衡表的編制。華天公司結轉前余額試算平衡表 2008年8月31日 單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金（1）500 因沒錯誤，直接抄原余額銀行存款（2）=10460-(1)90+(3)9

25、00=11270應收賬款（3）=3870+(2)1334+(2)1334=6538庫存商品（4）=5970 (5)3400=2570原材料（5）3206因沒錯誤，直接抄原余額固定資產(chǎn)（6）=11370+(5)3400=14770短期借款（7）=12000+(3)1000=13000應付賬款（8）7374因沒錯誤，直接抄原余額實收資本20 000主營業(yè)務收入8 430主營業(yè)務成本4 000銷售費用（9）2210因沒錯誤，直接抄原余額管理費用（10）=3910+(1)90-(4)360=3640財務費用（11） =0+(3)100=100合 計（12） =上面各數(shù)據(jù)合計（12）=上面各數(shù)據(jù)合計85

26、 Z.3 華天公司2008年11月30日結賬前的余額試算表如下，由于存在若干錯誤，故該表借貸不平衡。 華天公司 結賬前余額試算表 2008年11月30日 單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1 300銀行存款89 720應收賬款71 700庫存商品71 450原材料43 200固定資產(chǎn)272 230累計折舊6 920短期借款45 000應付賬款59 200實收資本300 000盈余公積8 280利潤分配34 300主營業(yè)務收入303 700主營業(yè)務成本200 000銷售費用5 000管理費用11 800合 計766 400757 400經(jīng)核對日記賬及分類賬發(fā)現(xiàn)以下錯誤：（1）從銀行提取現(xiàn)金

27、680元備用，誤記為860元。正確 借：庫存現(xiàn)金680 比 已做 借：庫存現(xiàn)金860 結 庫存現(xiàn)金借方多登180，即多加180 貸：銀行存款680 較 貸：銀行存款860 果 銀行存款貸方多登180，即多減180分析：分析：此題庫存現(xiàn)金應該加680,而實際加了860,故多加了180（860680）,銀行存款應該減少680,而實際減少了860,故多減了180 (860680)調整方法：庫存現(xiàn)金原余額1300180（多加），銀行存款原余額89720+180（多減）（2）賒購材料一批，計4 500元，過賬時誤記入應付賬款賬戶借方。正確 貸：應付賬款4500 比較 已做 借：應付賬款4500 結 應付

28、賬款貸方少登4500，即少加4500 果 應付賬款借方多登4500，即多減4500分析：分析:賒購即是購入材料沒有支付款項,應付賬款應該要登在貸方,要加4500,而實際上應付賬款登在借方,不但沒有增加而且還減少了!所以即是少加了4500,而且還多減了4500.因為只是應付賬款登錯方向,故不用調整原材料賬戶。調整方法：應付賬款原余額59200+4500（少加）+4500（多減）（3）虛記一筆賒銷商品業(yè)務，金額為15 000。正確的是不做這筆賬 比較 已做 借：應收賬款 15000 結 應收賬款借方多登15000，即多加15000 貸：主營業(yè)務收入15000 果 主營業(yè)務收入貸方多登15000，即

29、多加15000分析：虛記賒銷商品業(yè)務即是沒有賒銷業(yè)務，但做了賒銷業(yè)務，導致應收賬款和主營業(yè)務收入均多加了15000調整方法：應收賬款原余額7170015000（多加），主營業(yè)務收入原余額30370015000（多加）（4）通過銀行轉賬對外捐款5 000元，過賬時誤記入管理費用借方5 000元。正確 借：營業(yè)外支出5000 比 已 借：管理費用5000 結 管理費用借方多登5000，即多加5000 貸：銀行存款 5000 較 做 貸：銀行存款5000 果 營業(yè)外支出借方少登5000，即少加5000分析：對外捐贈應該作為營業(yè)外支出，但是此題記為管理費用，導致營業(yè)外支出少加5000，管理費用多加50

30、00調整方法：營業(yè)外支出原余額0+5000（少加），管理費用原余額118005000（多加）（5）漏記辦公用設備的折舊費1 200元。正確 借：管理費用1200 比 已做：沒做 結 管理費用借方少登1200，即少加1200 貸：累計折舊1200 較 果 累計折舊貸方少登1200，即少加1200分析：辦公設備折舊費應該使管理費用增加1200，累計折舊也增加1200，但是漏記了，即沒做這筆賬，導致管理費用和累計折舊均少加1200調整方法：管理費用原余額118005000（多加）+1200，累折折舊原余額6920+1200（6） 購入辦公用的復印機一臺，價值5 600元，誤作為庫存商品登記入賬。正確

31、 借：固定資產(chǎn)5600 比較 已做 借：庫存商品5600 結 固定資產(chǎn)借方少登5600，即少加5600 果 庫存商品借方多登5600，即多加5600分析：購入辦公用的復印機，應該作為固定資產(chǎn)，但登賬記入到了庫存商品，導致固定資產(chǎn)少加5600，庫存商品多加5600。調整方法：固定資產(chǎn)原余額272230+5600（少加），庫存商品原余額714505600（多加）隨后，會計人員對所發(fā)現(xiàn)的錯賬分別進行了更正。要求：請代華天公司完成下列更正錯賬之后的試算平衡表的編制。 華天公司 結賬前余額試算表 2008年11月30日 單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金（1）=1300（1）180銀行存款（2）=

32、89720+（1）180應收賬款（3）=71700（3）15000庫存商品（4）=71450（6）5600原材料43 200固定資產(chǎn)（5）=272230+（6）5600累計折舊（6）6920+（5）1200短期借款45 000應付賬款（7）59200+（2）4500+（2）4500實收資本300 000盈余公積8 280利潤分配34 300主營業(yè)務收入（8）=303700（3）15000主營業(yè)務成本200 000銷售費用5 000管理費用（9）11800（4）5000+（5）1200營業(yè)外支出（10）0+（4）5000合 計（11）=上面各數(shù)據(jù)合計（12）=上面各數(shù)據(jù)合計、 提供期初余額，需要

33、我們根據(jù)所發(fā)生的業(yè)務題來確定填寫每一個賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額以及根據(jù)公式計算期末余額題目（第題第道題）做此種題型時，一定要將每一個賬戶開設字型賬戶，根據(jù)所有的業(yè)務題匯總每一個賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，填寫到試算平衡表中的發(fā)生額中，并根據(jù)公式算出期末余額。例題86 Z.3 資料：華天公司2008年10月末有關賬戶的余額如下：（不考慮增值稅）賬戶名稱 借方余額 賬戶名稱 貸方余額庫存現(xiàn)金 200 短期借款 10 000銀行存款 15 800 應付賬款 5 000應收賬款 3 800 實收資本 60 000庫存商品 4 200 利潤分配 5 000固定資產(chǎn) 56 000該公司10月份發(fā)生如

34、下經(jīng)濟業(yè)務：（1）用銀行存款購入庫存商品1 800元。（2）賒購辦公設備3 000元。（3）從銀行存款戶中歸還銀行的短期借款本金10 000元，利息120元。（4）收回其他單位的欠款3 000元，存入銀行。（5）本月的銷售商品收入10 000元全部收到，存入銀行。（6）本期庫存商品期末盤存數(shù)為1 000元，其余為本期銷售數(shù)。先做出每筆業(yè)務的會計分錄，據(jù)以確定各個賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，再根據(jù)期末余額的公式計算各賬戶的期末余額！、 借：庫存商品1800 貸：銀行存款1800、 借：固定資產(chǎn)3000 貸：應付賬款3000、 借：短期借款10000 財務費用120 貸：銀行存款10120、 借

35、：銀行存款3000 貸：應收賬款3000、 借：銀行存款10000 貸：主營業(yè)務收入10000、 第6題，期末盤存數(shù)1000，其實就是就是期末的余額，可直接填寫在期末余額的空格（6）會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存商品42001800（5）（6）（1000）然后再根據(jù)期末余額1000期初余額4200本期借方發(fā)生額1800本期貸方發(fā)生額即空格（5）可以推算出本期貸方發(fā)生額即空格（5）5000，并將此數(shù)據(jù)填寫在空格（5）如圖示會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存商品42001800（5）5000（6）（1000）最后再根據(jù)本期貸方發(fā)生額即空格

36、（5）5000做出此題的會計分錄：借：主營業(yè)務成本5000貸：庫存商品5000要求：請代華天公司完成下列結賬前的試算平衡表的編制。華天公司結賬前試算平衡表 2008年10月31日會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金200200銀行存款15800（1）=（4）3000+（5）10000=13000（2）=（1）1800+（3）10120=11920（3）=15800+（1）13000-（2）11920=16880應收賬款38003000（4）=3800+0-3000=800庫存商品42001800（5）=4200+1800-（6）1000=5000（6）直接填入期末

37、盤存數(shù)1000固定資產(chǎn)560003000（7）=56000+3000-0=59000短期借款1000010000應付賬款5000（8）=（2）3000（9）=5000+（8）3000=8000實收資本6000060000利潤分配50005000財務費用120120主營業(yè)務收入1000010000主營業(yè)務成本50005000合計8000080000（10）=上面各賬戶借方發(fā)生額合計（11）=上面各賬戶貸方各發(fā)生額合計（12）直接填入貸方余額合計8300083000、 提供業(yè)務題，需要我們根據(jù)業(yè)務題確定每個賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并據(jù)以填寫發(fā)生額試算平衡表（91題）做此類試算平衡表綜合題，需

38、要我們做出每筆業(yè)務題的會計分錄，并通過字型賬戶匯總或直接匯總出每個賬戶的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并填寫到發(fā)生額試算平衡表中，另外此種題型的損益類賬戶（收入和費用）都需要結轉到本年利潤，最終損益類賬戶的借貸方發(fā)生額是一樣的，可直接根據(jù)題目中的提供的損益類賬戶借方發(fā)生額填寫貸方發(fā)生額或根據(jù)或根據(jù)題目中提供的損益類賬戶貸方發(fā)生填寫借方發(fā)生額，本年利潤的借方發(fā)生額=所有的費用類賬戶發(fā)生額之和，本年利潤的貸方發(fā)生額=所有的收入類賬戶發(fā)生額之和例：Z.3 資料：華天公司2008年10月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務（不考慮增值稅）：（1）10月2日，對外銷售商品一批，共3 000件，收到購貨方的金額為15 000元的

39、轉賬支票，已存入銀行。分析:借：銀行存款15000貸：主營業(yè)務收入15000（2）10月6日，收到環(huán)保部門的罰單，開出轉賬支票支付罰款1 000元。 分析：借：營業(yè)外支出1000 貸：銀行存款1000（3）10月9日，接銀行通知，異地購貨方上月所欠貨款8 000元已到賬。分析：借：銀行存款8000 貸：應收賬款8000（4）10月13日，收到投資人追加投入的資本金100 000元，已存入銀行。分析：借：銀行存款100000 貸：實收資本100000（5）10月31日，將本月2日銷售的產(chǎn)品成本10 000元，結轉至主營業(yè)務成本。借：主營業(yè)務成本10000 貸：庫存商品 10000（6）10月31

40、日，將本月的損益類賬戶結轉至本年利潤。做二筆分錄：1結轉收入 借：主營業(yè)務收入15000 貸：本年利潤15000 2結轉費用 借：本年利潤 11000 貸：主營業(yè)務成本10000 營業(yè)外支出1000做一筆分錄 借：主營業(yè)務收入15000 貸：主營業(yè)務成本10000營業(yè)外支出1000本年利潤4000建議大家分二筆做，這樣更有利于填寫發(fā)生額試算平衡表！要求：在下表中填上正確數(shù)字完成10月份華天公司的發(fā)生額試算平衡表的編制。發(fā)生額試算平衡表2008年10月賬戶名稱發(fā)生額借方貸方銀行存款（123000）=（1）15000+（3）8000+（4）100000（1000） =（2）1000應收賬款（3）=

41、（3）8000庫存商品（4）（5）10000實收資本（5）=（4）100000主營業(yè)務收入15 000（6）可直接填寫借方發(fā)生額的數(shù)據(jù)15000主營業(yè)務成本（7）可直接填寫貸方發(fā)生額的數(shù)據(jù)1000010 000營業(yè)外支出（8）可直接填寫貸方發(fā)生額的數(shù)據(jù)10001 000本年利潤（9）本年利潤的借方發(fā)生額=主營業(yè)務成本10000+營業(yè)外支出1000=11000（10）本年利潤的貸方發(fā)生額=主營業(yè)務收入15000合計（11） =上面各賬戶借方發(fā)生額合計（12）=上面各賬戶借方發(fā)生額合計即上面（7），（8），（9），（10）四個空格可根據(jù)業(yè)務題目算得，也可直接推算出來！、 純粹利用試算平衡表的邏輯關

42、系來計算填寫的試算平衡表綜合題（96）做此種題型，主要是利用試算平衡表的橫向邏輯關系：資產(chǎn)類，成本類，費用類三種賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額負債類，所有者權益，收入類三種賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額和利用試算平衡表的縱向邏輯關系：、 全部賬戶的借方期初余額合計全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計全部賬戶的本期貸方發(fā)生額合計全部賬戶的借方期末余額合計全部賬戶的貸方期末余額合計來進行推算！例： 試算平衡表 2008年10月會計科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金1000015000（1）可利用10000+15000

43、-（1）=20000算得（1）=500020000銀行存款（2）可利用（2）+2450000-1826000=824000推算得出（2）=20000024500001826000824000應收賬款80000（3）40000030000庫存商品35000250000（4）253000固定資產(chǎn)750000（5）20000（6）無形資產(chǎn)350006000（7）29000短期借款210000162000（8）應付賬款30000（9）可利用30000+402000-（9）=382000推算得到（9）=50000402000382000長期借款60000（10）2000000560000實收資本7600

44、00760000盈余公積5000050000利潤分配400000400000合計111000011100005091000（11）（12）2200000固定資產(chǎn)同一行有二個未知數(shù)據(jù)，利用橫向邏輯關系：期初余額750000本期借方發(fā)生額（5）本期貸方發(fā)生額期末余額（）無法直接算出（）和（）的數(shù)據(jù)，需要我們根據(jù)縱向的邏輯關系來進行計算，因為期末借方余額和貸方余額相等，故期末借方余額（）可直接填寫期末貸方余額2200000，再用（12）空格的2200000同一列其他賬戶的期末余額倒推計算得出（）空格應等于1044000，計算（6）為1044000后，接下來再可利用橫向邏輯關系期初余額750000本期

45、借方發(fā)生額（5）本期貸方發(fā)生額期末余額1044000，可以算出（5）空格應為314000。、 需要根據(jù)結賬前余額試算平衡表提供的各個賬戶的余額和對各經(jīng)濟業(yè)務題進行賬務處理，再確定每個賬戶的最終余額，并填入結賬后的余額試算平衡表（101）做此類題型的關鍵點是做出結賬時各經(jīng)濟業(yè)務題的會計分錄，從而確定每個賬戶的期末余額例 華天公司結賬前余額試算表 2008年12月 單位：元賬戶名稱借方余額貸方余額庫存現(xiàn)金1 000銀行存款85 600應收賬款54 000庫存商品406200-（2）290000=116200固定資產(chǎn)265 000累計折舊6 500+（1）1600=8100短期借款50 000應付賬

46、款59 200實收資本300 000盈余公積8 200利潤分配4 300本年利潤注：此本年利潤30000為前11月凈利潤（即稅后利潤）30 000主營業(yè)務收入381 600銷售費用8 000管理費用20000+（1）1600=21600合 計839 800839 800主營業(yè)務成本（2）290000 月末，華天公司的會計人員進行了以下經(jīng)濟事項進行了結賬處理：（） 計提本月辦公用固定資產(chǎn)折舊1 600元。 會計分錄 借：管理費用1600 貸：累計折舊 1600 做出分錄后，在上面結賬前試算平衡表格中重新計算管理費用和累計折舊的余額,后面第3筆業(yè)務要用到!（） 結轉本月已售商品成本，共計290 0

47、00元。 會計分錄 借：主營業(yè)務成本290000 貸：庫存商品 290000因為上面表格中沒有主營業(yè)務成本這一行，需要在做出分錄后重新計算調整庫存商品的余額并增加主營業(yè)務成本一行,后面第3步要用到!（） 結轉本月的損益類賬戶至“本年利潤”賬戶。 會計分錄借：主營業(yè)務收入381600貸：銷售費用 8000 管理費用21600 (注：原余額20000+第1題的發(fā)生額1600)主營業(yè)務成本 290000(注：即為第題的主營業(yè)務成本發(fā)生額) 本年利潤 62000（注：=主營業(yè)務收入381600銷售費用8000管理費用21600主營業(yè)務成290000）或者分成二筆做也可以 結轉收入 借：主營業(yè)務收入 381600 貸：本年利潤 381600 結轉費用 借：本年利潤319600 貸：銷售費用8000 管理費用21600