內(nèi)審創(chuàng)新初探

1、內(nèi)審創(chuàng)新初探一、內(nèi)審創(chuàng)新的原則 （一）真實(shí)性原則 要堅(jiān)持把審計(jì)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)上。真實(shí)性是一切工作的基礎(chǔ)，任何創(chuàng)新都必須建立在真實(shí)性的基礎(chǔ)上，否則所謂的創(chuàng)新只是空中樓閣，毫無(wú)實(shí)用價(jià)值，不會(huì)給內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的作用：（1）離開(kāi)財(cái)務(wù)信息與資料的真實(shí)性，財(cái)務(wù)市場(chǎng)將一片混亂，要通過(guò)真實(shí)性審計(jì)摸清企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，逐步建立起每個(gè)部門或單位的審計(jì)檔案，做到對(duì)審計(jì)對(duì)象了如指掌。（2）企業(yè)要轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，建立法人治理結(jié)構(gòu)，必然要求會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得良好的信譽(yù)，為企業(yè)自身的發(fā)展創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境。（3）如今企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，內(nèi)部分權(quán)也越來(lái)越大而且

2、復(fù)雜，在企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層次增多，最高領(lǐng)導(dǎo)者遠(yuǎn)離各層領(lǐng)導(dǎo)者，不可能直接地參與各層次的管理活動(dòng)，也不可能直接地比較清楚地了解各層領(lǐng)導(dǎo)者責(zé)任履行情況，因而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，做出關(guān)系企業(yè)命運(yùn)的決策只能依靠資產(chǎn)負(fù)債損益等財(cái)務(wù)狀況，真實(shí)的資產(chǎn)負(fù)損益等財(cái)務(wù)狀況便于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者做出正確的決策。（二）效益性原則 要堅(jiān)持把審計(jì)的落腳點(diǎn)放在提高效益，降本增效上。效益性原則可以說(shuō)是內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的方向?，F(xiàn)階段在我國(guó)多種經(jīng)濟(jì)成份并存，競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，尤其是國(guó)有大中型企業(yè)，虧損面大，要在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝，必須要講求經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督審核經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)、正確、合法的同時(shí)，必須對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)之所以進(jìn)

3、行創(chuàng)新就是為了更好的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)要突出內(nèi)向服務(wù)的特點(diǎn)，通過(guò)審計(jì)創(chuàng)新，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面分析，從企業(yè)與市場(chǎng)的全面出發(fā)，從企業(yè)存在的主要問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)入手，提出建議與意見(jiàn)，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，糾正損害企業(yè)利益的行為，總結(jié)出企業(yè)管理中帶有共性的問(wèn)題，為管理決策提供依據(jù)。（三）相關(guān)性原則 要堅(jiān)持把相關(guān)性原則作為衡量審計(jì)工作質(zhì)量的一個(gè)基本要求。會(huì)計(jì)上的相關(guān)性指的是會(huì)計(jì)核算應(yīng)符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的要求，滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理的需要。在此可理解成審計(jì)工作滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的需要，即審計(jì)服務(wù)的有效性。企業(yè)的高層管理者進(jìn)行決

4、策時(shí)，需要在備選方案中尋找最佳方案作出判斷和選擇。只要存在可供選擇的不同方案，就表明決策中存有“差異”（差別），需要管理者去分析、比較和評(píng)價(jià)，以便從差別中挑選出最優(yōu)方案。審計(jì)服務(wù)有效性即指幫助管理者增強(qiáng)管理決策能力，提高決策水平所需的那種發(fā)現(xiàn)潛在的“差異”，分析和解釋“差異”，從而能從“差異”中作出判斷和抉擇的特性。若該種相關(guān)性不能得以提高，那么內(nèi)審創(chuàng)新與否也顯得無(wú)關(guān)緊要。（四）以人為本原則 要堅(jiān)持把審計(jì)人員引導(dǎo)到苦練內(nèi)功，提高自身素質(zhì)上來(lái)。在內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的過(guò)程中，人是關(guān)鍵的因素，若離開(kāi)審計(jì)人員自身素質(zhì)的提高，那么審計(jì)創(chuàng)新也將是紙上談兵。企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，將會(huì)面臨著許多問(wèn)題，尤其是

5、進(jìn)入二十一世紀(jì)，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，新事物，新東西層出不窮，要保持清醒的頭腦，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)復(fù)雜的局面，要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具有良好的政治素質(zhì)和較高的科學(xué)文化知識(shí)，而且知識(shí)面必須拓寬，對(duì)于內(nèi)審人員來(lái)講，必須掌握一門專業(yè)知識(shí)，此外還要成為懂財(cái)務(wù)、管理、經(jīng)濟(jì)、工程、法律、心理學(xué)等知識(shí)的復(fù)合型人才。要突出抓好審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變、更新觀念；通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，特別是業(yè)務(wù)培訓(xùn)和制度規(guī)范化建設(shè)，規(guī)范審計(jì)工作程序等，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量，使審計(jì)創(chuàng)新落到實(shí)處。二、內(nèi)審創(chuàng)新的內(nèi)容（一）內(nèi)審人員角色的創(chuàng)新 所謂角色可以說(shuō)是內(nèi)審人員一種自身的定位。我們知道對(duì)任何事物的定位在其發(fā)展過(guò)程中是至關(guān)重要的。依據(jù)事物所處

6、的內(nèi)外環(huán)境，準(zhǔn)確的定位可以促進(jìn)事物本身不斷發(fā)展；而無(wú)視周圍環(huán)境的變化，錯(cuò)誤的定位，則會(huì)讓事物即使是新生事物停滯不前，甚至逐步消亡。我國(guó)傳統(tǒng)內(nèi)審的錯(cuò)誤定位也是危機(jī)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因?？梢赃@樣認(rèn)為，我國(guó)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)一直是處在“警察”的位置上，或者說(shuō)處在這樣的位置上。當(dāng)發(fā)生被審部門“不配合”，審計(jì)意見(jiàn)與被審計(jì)部門意見(jiàn)不一致或?qū)徲?jì)建議沒(méi)有得到實(shí)施的情況時(shí)，我們的內(nèi)審人員很少有人能靜下心反思并從自己身上查找原因，要么是一通抱怨，更多的則是采取強(qiáng)制的方式執(zhí)行，不僅解決不了問(wèn)題，反而使矛盾更激化。然而很多內(nèi)審人員認(rèn)為這正是職業(yè)權(quán)威的體現(xiàn)。我們知道，任何職業(yè)都有職業(yè)權(quán)威，只是程度高低問(wèn)題，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)是與其他

7、職業(yè)人員一樣用同樣的方式顯示自己的權(quán)威。內(nèi)審經(jīng)常用非職業(yè)方式維護(hù)自己的權(quán)威，也即利用其“經(jīng)濟(jì)警察”“財(cái)產(chǎn)衛(wèi)士”的角色，久而久之使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的處境愈來(lái)愈尷尬。因此，這種錯(cuò)誤角色應(yīng)盡早糾正，取而代之的應(yīng)該是“咨詢顧問(wèn)”“業(yè)務(wù)伙伴”的角色，把部門或單位作為主角，切實(shí)為他們服務(wù)，讓單位或部門切身感受到內(nèi)部審計(jì)人員是通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查、評(píng)價(jià)、建議、咨詢和提出改進(jìn)措施，幫助他們實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。（二）內(nèi)審范圍、工作重點(diǎn)、方法的創(chuàng)新 內(nèi)部審計(jì)在西方出現(xiàn)至今已經(jīng)有很長(zhǎng)的歷史，這期間也經(jīng)歷了曲折反復(fù)、艱辛探索、不斷變化的過(guò)程，發(fā)展至今才得以形成的整套完善的內(nèi)部審計(jì)體系和實(shí)務(wù)，包括機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審計(jì)策略

8、、計(jì)劃、方法以及內(nèi)審人員的職業(yè)發(fā)展等。這套經(jīng)過(guò)實(shí)踐證明行之有效的理論與實(shí)務(wù)，對(duì)我們?cè)谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下進(jìn)行內(nèi)審創(chuàng)新有著不可缺少的借鑒作用。首先，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的范圍，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步拓寬，企業(yè)中所有部門都應(yīng)接受內(nèi)部審計(jì)，而審計(jì)什么、什么時(shí)候?qū)徲?jì)、用什么方法審計(jì)，則是內(nèi)部審計(jì)部門運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，自主判斷和決定。其次，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)，可以抓住三個(gè)方面。一是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制制度是為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生的，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度的評(píng)審，通過(guò)一般性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理方面的漏洞，提出可操作性的改進(jìn)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)提高效益。同時(shí)

9、，加強(qiáng)內(nèi)控制度的評(píng)審，也是變事后審計(jì)為事前審計(jì)的重要手段。二是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，廠長(zhǎng)（經(jīng)理）的素質(zhì)和管理行為將直接決定企業(yè)的興衰，搞好廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是投資者和管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)管的共同要求。要使廠長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為一種制度，并通過(guò)審計(jì)創(chuàng)新逐步完善其操作方法，從而達(dá)到治理“企業(yè)管理者病癥”的目的。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅要使領(lǐng)導(dǎo)滿意，組織部門認(rèn)可，還要讓大多數(shù)廠長(zhǎng)（經(jīng)理）心服口服；既要肯定成績(jī)，又要揭露問(wèn)題，指出不足，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出審計(jì)建議，還要給廠長(zhǎng)（經(jīng)理）釋放思想，更好地為企業(yè)服務(wù)。三是抓好企業(yè)盈虧審計(jì)。盈虧審計(jì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著重要影響。當(dāng)前，我國(guó)正在進(jìn)行股份制改造，企業(yè)職工，外部投資人都以或即將以入股的方式參與企業(yè)管理，真正發(fā)揮其主人翁的作用。他們發(fā)揮主人翁作用的前提是對(duì)該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況