會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度(試行)

1、會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度(試行(征求意見稿第一章總則第一條為加強注冊會計師行業(yè)監(jiān)管工作,強化行業(yè)自律,提高會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)質量,根據(jù)中華人民共和國注冊會計師法和中國注冊會計師協(xié)會章程的有關規(guī)定,制定本制度。第二條中國注冊會計師協(xié)會負責組織、指導和協(xié)調事務所質量檢查工作。各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會(以下簡稱“地方注冊會計師協(xié)會”按照本制度的規(guī)定并結合本地實際情況,組織開展本地區(qū)事務所質量檢查工作。中國注冊會計師協(xié)會根據(jù)需要可直接開展事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作。第三條注冊會計師協(xié)會應當成立執(zhí)業(yè)質量檢查委員會,負責領導、監(jiān)督事務所質量檢查工作。第二章檢查對象的選取第四條會計師事

2、務所、注冊會計師均應接受并積極配合注冊會計師協(xié)會組織開展的質量檢查工作。第五條注冊會計師協(xié)會應當采用隨機抽樣的方式確定年度被檢查事務所名單,同時對存在以下情形的事務所予以特別考慮:(一被審計單位變更委托時,可能存在重大審計風險的后任事務所;(二股東(合伙人之間糾紛較大,造成惡劣影響的;(三低價惡性競爭承攬業(yè)務的;(四詆毀同行、損害同行利益的;(五新批準成立,或首次承接上市公司審計等業(yè)務的;(六質量檢查委員會認為有必要檢查的其他事務所。第六條年度被檢查事務所名單由注冊會計師協(xié)會秘書處提出建議,報經(jīng)質量檢查委員會批準。第三章檢查人員第七條檢查人員應當由職業(yè)道德好、專業(yè)素質高、實踐經(jīng)驗豐富的注冊會計

3、師和注冊會計師協(xié)會工作人員擔任。第八條擔任檢查人員的注冊會計師應當符合以下條件:(一擔任事務所經(jīng)理以上的職務;(二在事務所從事審計工作5年以上;(三熟悉會計、審計等專業(yè)理論和實務;(四最近3年沒有受到行政處罰和行業(yè)自律性懲戒;(五身體健康。第九條注冊會計師協(xié)會應當對檢查人員進行必要的培訓。第十條檢查人員在檢查工作中有權查閱、記錄、復印事務所的業(yè)務報告、工作底稿等有關文件、資料,有權向事務所有關人員進行詢問。第十一條檢查人員如與事務所及其客戶存有利害關系,應當實行回避。第十二條檢查人員對檢查中了解的事務所及其客戶的有關情況應當保密,不得用于與檢查無關的任何用途,也不得泄露給與檢查無關的任何人員。

4、第十三條質量檢查工作應由檢查人員組成的檢查小組實施,檢查小組應由不少于兩名的檢查人員組成。第十四條注冊會計師協(xié)會可向檢查人員支付適當報酬,并對有突出貢獻的檢查人員予以表彰、獎勵。第四章檢查的內容、方法與程序第十五條質量檢查的主要內容包括:(一事務所和注冊會計師遵循審計準則情況;(二 事務所和注冊會計師職業(yè)道德情況;(三事務所內部質量控制情況;(四質量檢查委員會認為需要檢查的其他內容。第十六條注冊會計師協(xié)會每年均應組織開展質量檢查工作。地方注冊會計師協(xié)會應將年度質量檢查工作計劃報中國注冊會計師協(xié)會備案。第十七條注冊會計師協(xié)會開展質量檢查工作的時間一般應當避開事務所業(yè)務高峰。第十八條質量檢查一般到

5、事務所進行現(xiàn)場檢查,也可以根據(jù)需要調閱事務所有關資料進行非現(xiàn)場檢查。第十九條檢查小組具體實施檢查工作,應當提前10個工作日通知被檢查事務所。第二十條檢查小組具體實施檢查工作前,被檢查事務所及其注冊會計師應當進行自查,并將自查報告提交檢查小組。第二十一條檢查小組可通過聽取匯報、向有關人員詢問、查閱有關資料等方式開展檢查工作。質量檢查限于事務所內部的有關資料和有關人員,一般不延伸到事務所的客戶或其他相關單位。第二十二條檢查小組應當了解被檢查事務所的人員規(guī)模、組織結構、業(yè)務范圍等基本情況和事務所內部控制系統(tǒng)。第二十三條檢查小組可通過抽取被檢查事務所的審計報告和工作底稿、向有關人員詢問等方式,檢查事務

6、所、注冊會計師遵循獨立審計準則情況和事務所內部質量控制情況。第二十四條檢查小組應當關注事務所、注冊會計師是否存在違反職業(yè)道德情況。第二十五條檢查小組一般應當抽取當年出具的審計報告進行檢查,必要時可以追溯到以前年度。被抽查審計報告的法律責任由被檢查事務所及其注冊會計師承擔。第二十六條檢查小組應當將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務所和注冊會計師進行充分溝通、交流和討論,并提出改進意見和建議。第二十七條檢查小組應當在完成檢查工作后編寫質量檢查報告。質量檢查報告應當征求被檢查事務所的意見。質量檢查報告的內容主要包括:檢查工作開展情況、發(fā)現(xiàn)的問題、改進建議、與被檢查事務所之間的分歧、有關政策建議等。第二十八

7、條被檢查事務所對質量檢查報告如有異議,應于收到質量檢查報告后15日內向注冊會計師協(xié)會提交申述意見。第二十九條質量檢查中形成的工作底稿,所有權屬于注冊會計師協(xié)會。第五章檢查結果的處理第三十條執(zhí)業(yè)質量檢查委員會負責審查質量檢查報告,必要時,可要求檢查人員和被檢查事務所到會說明。第三十一條對檢查中發(fā)現(xiàn)的一般性問題,執(zhí)業(yè)質量檢查委員會可決定向被檢查事務所、注冊會計師發(fā)出提示函,提請改進。第三十二條對檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題較多且性質較為嚴重的,執(zhí)業(yè)質量檢查委員會可決定向被檢查事務所、注冊會計師發(fā)出警示函,提請改進,并決定在下一年度質量檢查中復查。第三十三條對于檢查中發(fā)現(xiàn)存在以下問題的事務所、注冊會計師,執(zhí)業(yè)

8、質量檢查委員會可決定移交懲戒委員會:(一故意出具虛假審計報告的;(二拒絕、阻撓檢查工作的;(三拒不按照質量檢查委員會要求改進的。第三十四條對于質量檢查中發(fā)現(xiàn)不符合年檢條件的注冊會計師,注冊會計師協(xié)會應按照注冊會計師年檢辦法的規(guī)定處理。第三十五條地方注冊會計師協(xié)會應于每年質量檢查工作結束后,編寫質量檢查總結報告,報送中國注冊會計師協(xié)會。質量檢查總結報告的內容應當包括:檢查工作的組織開展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題、檢查結果的處理情況、意見和建議等。第三十六條注冊會計師協(xié)會應針對質量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務所、注冊會計師執(zhí)業(yè)質量、內部質量控制以及職業(yè)道德等方面存在的共性問題,以適當方式向行業(yè)通報。第六章附則第三十七條本制度由中國