報(bào)表附注XX公司上市公司

1、ABC股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注（除特別說(shuō)明外，金額單位為人民幣元）【特別說(shuō)明：1、本附注模板為披露的最低要求。凡對(duì)投資者作出投資決策有重大影響的財(cái)務(wù)信息，公司均應(yīng)充分披露。2、編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)遵循重要性原則，對(duì)于明顯不重要的交易或事項(xiàng)可以不予披露。3、由于商業(yè)秘密等原因?qū)е履承┬畔⒉槐闩兜模梢越Y(jié)合相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)則的最低披露要求以及對(duì)重要性水平的判斷，進(jìn)行靈活處理，但不應(yīng)違反相關(guān)規(guī)定。4、某些具體要求對(duì)公司確實(shí)不適用的，公司可根據(jù)實(shí)際情況，在不影響披露內(nèi)容完整性的前提下做出適當(dāng)修改，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出說(shuō)明。5、本附注適用于一般工商企業(yè)。附注中對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)、石油天

2、然氣開(kāi)采業(yè)等特殊行業(yè)，以及資產(chǎn)證券化、安全生產(chǎn)費(fèi)和維簡(jiǎn)費(fèi)等非常見(jiàn)事項(xiàng)的信息披露作了提示。對(duì)于若干非常見(jiàn)事項(xiàng)的披露要求和相應(yīng)舉例，可參見(jiàn)本附注模板的附件2。如涉及本附注中未涉及，但根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和信息披露規(guī)范要求應(yīng)予披露的其他非常見(jiàn)事項(xiàng)的，項(xiàng)目組可根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和信息披露規(guī)范的要求自行擬定相應(yīng)的披露格式。6、本附注“四、主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)”部分中，自“附注四、3、企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法”起，若公司在報(bào)告期內(nèi)未發(fā)生相關(guān)的交易或事項(xiàng)，且各報(bào)告期末余額均為零的，則相關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)可以不披露；“附注四、主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)”必須結(jié)合公司的實(shí)際情況披露相關(guān)內(nèi)容，切忌照搬模板內(nèi)容。7、本附

3、注模板中藍(lán)色字體內(nèi)容的含義：藍(lán)色斜體為提示性內(nèi)容；藍(lán)色粗體為會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或證監(jiān)會(huì)信息披露規(guī)則中規(guī)定的披露要求；其余藍(lán)色字體為選擇性或示例性內(nèi)容。使用后必須刪除【 】和不需要的部分或全部刪除。本附注中的藍(lán)色字體內(nèi)容，公司應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，使用后必須將保留的文字改為黑色。8、在使用本附注模板時(shí)，若表格中項(xiàng)目不能滿足披露要求，應(yīng)在該表格下增加注釋。9、刪除或增加項(xiàng)目，務(wù)必要注意調(diào)整、核對(duì)相關(guān)項(xiàng)目編號(hào)（含交叉索引）。10、凡需要在財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋（表格下）以文字說(shuō)明披露相關(guān)內(nèi)容的，應(yīng)在表格中相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目所在行中加“注”（格式為“首行縮進(jìn)2個(gè)字符”，字體為“楷體、小四”），披露內(nèi)容多于1項(xiàng)，應(yīng)加序

4、號(hào)，序號(hào)依次選用格式為1、（1）、A、a等。11、本附注模板假設(shè)報(bào)表編制主體為編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)，因此本模板中將ABC股份有限公司簡(jiǎn)稱為“本公司”，將ABC股份有限公司及其子公司簡(jiǎn)稱為“本集團(tuán)”；如果報(bào)告主體為單戶公司，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)修改。12、在編制本財(cái)務(wù)報(bào)表附注及補(bǔ)充資料時(shí)，若某大項(xiàng)無(wú)需要披露的內(nèi)容，除有特別規(guī)定外，可刪除該項(xiàng)下相應(yīng)的表格或文字；若某大項(xiàng)下分若干小項(xiàng)且需要披露的小項(xiàng)數(shù)量為兩個(gè)以上（含），則保留需要披露的小項(xiàng)并刪除無(wú)披露內(nèi)容的小項(xiàng)，同時(shí)注意檢查序號(hào)是否正確；若某大項(xiàng)下分若干小項(xiàng)且需要披露的小項(xiàng)只有一個(gè)小項(xiàng)，則保留需要披露的小項(xiàng)并刪除無(wú)披露內(nèi)容的小項(xiàng)，若保留的小項(xiàng)有小標(biāo)

5、題則需要?jiǎng)h除。13、本附注模板并非唯一可以接受的披露格式，亦非對(duì)可能情況的全面列舉而適用于所有情況。項(xiàng)目組應(yīng)根據(jù)具體情況，予以適當(dāng)增刪和修改，而不應(yīng)一概照搬。如發(fā)現(xiàn)本示例存在需要進(jìn)一步修改和完善之處，敬請(qǐng)聯(lián)系技術(shù)部?！恳?、公司基本情況【披露定期報(bào)告的上市公司，在“公司基本情況”部分中至少應(yīng)簡(jiǎn)述公司歷史沿革、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、主要產(chǎn)品或提供的勞務(wù)等。公司在報(bào)告期間內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變更、股權(quán)發(fā)生重大變更、發(fā)生重大并購(gòu)、重組的，應(yīng)予以說(shuō)明。】ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“本公司”或“公司”）是經(jīng)國(guó)務(wù)院同意并經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“國(guó)務(wù)院國(guó)資委”）以國(guó)資改革20XXXX號(hào)文件批準(zhǔn)的由

6、A集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“A集團(tuán)”）、B集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“B集團(tuán)”）以及C集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“C集團(tuán)”）于XX年X月X日共同【發(fā)起設(shè)立/變更設(shè)立】的股份有限公司，注冊(cè)地為中華人民共和國(guó)XX省XX市。公司于X年X月X日經(jīng)XX省人民政府XX號(hào)文批準(zhǔn)，并經(jīng)XX省工商行政管理局核準(zhǔn)登記，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)：【 】。本公司總部位于XX省XX市XX路XX號(hào)。本公司及子公司（統(tǒng)稱“本集團(tuán)”）主要從事【 】。本集團(tuán)主要生產(chǎn)XX產(chǎn)品，提供XX勞務(wù)，屬XX行業(yè)。本公司前身為原XX，【 】年【 】月【 】日在該公司基礎(chǔ)上改組為股份有限公司。本公司原注冊(cè)資本為人民幣【 】元，股本總數(shù)【 】萬(wàn)股，其中國(guó)有

7、發(fā)起人持有【 】萬(wàn)股，社會(huì)公眾持有【 】萬(wàn)股。本公司股票面值為每股人民幣【1】元。根據(jù)本公司20X0年度第【 】次股東大會(huì)決議，經(jīng)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（“證監(jiān)會(huì)”）批準(zhǔn)（證監(jiān)公司字20X0XX號(hào)），本公司20X0年度向社會(huì)公眾股股東以每【 】股配【 】股的比例配售【 】萬(wàn)股普通股。所有國(guó)有法人股股東經(jīng)【財(cái)政部/國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)】同意（文號(hào)），作出書(shū)面承諾放棄該次配股權(quán)。配股后，本公司注冊(cè)資本增至人民幣【 】元。根據(jù)本公司20XX年度第【 】次股東大會(huì)決議，本公司以當(dāng)年12月31日股本【 】萬(wàn)股為基數(shù)，按每 股由資本公積轉(zhuǎn)增 股，共計(jì)轉(zhuǎn)增【 】股，并于20XX年度實(shí)施。轉(zhuǎn)增后，注冊(cè)

8、資本增至人民幣【 】元。截至2010年12月31日，本公司累計(jì)發(fā)行股本總數(shù)【 】萬(wàn)股，詳見(jiàn)附注【 】、【 】。本公司經(jīng)營(yíng)范圍為：【 】。本集團(tuán)的母公司和最終母公司為于【國(guó)家】成立的【P公司】。本財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)經(jīng)本公司董事會(huì)于2011年X月X日決議批準(zhǔn)報(bào)出?！靖鶕?jù)本公司章程，本財(cái)務(wù)報(bào)表將提交股東大會(huì)審議?！俊景凑沼嘘P(guān)法律、行政法規(guī)等規(guī)定，企業(yè)所有者或其他方面有權(quán)對(duì)報(bào)出的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改的，應(yīng)當(dāng)披露這一情況?！慷?、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)本集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)為基礎(chǔ)編制，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照財(cái)政部于2006年2月15日頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、其后頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用

9、指南、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋及其他相關(guān)規(guī)定（以下合稱“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”）、以及中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定（2010年修訂）的披露規(guī)定編制。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，本集團(tuán)會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。除某些金融工具【和投資性房地產(chǎn)】外，本財(cái)務(wù)報(bào)表均以歷史成本為計(jì)量基礎(chǔ)?！境钟写鄣姆橇鲃?dòng)資產(chǎn)，按公允價(jià)值減去預(yù)計(jì)費(fèi)用后的金額，以及符合持有待售條件時(shí)的原賬面價(jià)值，取兩者孰低計(jì)價(jià)。】資產(chǎn)如果發(fā)生減值，則按照相關(guān)規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備?！救绻髽I(yè)引入新股東改制為股份有限公司，公司設(shè)立時(shí)的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債是按公允價(jià)值計(jì)量的，需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)上述表述進(jìn)行修改

10、。】【如公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮、首次執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及同時(shí)按境內(nèi)外會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表的情況，則應(yīng)增補(bǔ)相應(yīng)的披露內(nèi)容。相關(guān)的披露要求和示例參見(jiàn)附件2、（一）?！咳⒆裱髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明本集團(tuán)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，真實(shí)、完整地反映了本公司【及本集團(tuán)】2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況及2010年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)信息。此外，本公司【及本集團(tuán)】的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面符合中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)2010年修訂的公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注的披露要求。四、主要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)1、會(huì)計(jì)期間本集團(tuán)的會(huì)計(jì)期間分為年度和

11、中期，會(huì)計(jì)中期指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間。本集團(tuán)會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，即每年自1月1日起至12月31日止。【若公司設(shè)立不足一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度，應(yīng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際編制期間。】2、記賬本位幣人民幣為本公司及境內(nèi)子公司經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣，本公司及境內(nèi)子公司以人民幣為記賬本位幣。本公司之境外子公司根據(jù)其經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣確定【XX幣】為其記賬本位幣。本集團(tuán)編制本財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所采用的貨幣為人民幣。3、企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方法企業(yè)合并，是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。企業(yè)合并分為同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并。（1）同一控制下企業(yè)合并參

12、與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時(shí)性的，為同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并，在合并日取得對(duì)其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為合并方，參與合并的其他企業(yè)為被合并方。合并日，是指合并方實(shí)際取得對(duì)被合并方控制權(quán)的日期。合并方取得的資產(chǎn)和負(fù)債均按合并日在被合并方的賬面價(jià)值計(jì)量。合并方取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值（或發(fā)行股份面值總額）的差額，調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)）；資本公積（股本溢價(jià)）不足以沖減的，調(diào)整留存收益。合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（2）非同一控制下企業(yè)合并參與合并的企業(yè)在合并前后不受同一方或相同的多方

13、最終控制的，為非同一控制下的企業(yè)合并。非同一控制下的企業(yè)合并，在購(gòu)買日取得對(duì)其他參與合并企業(yè)控制權(quán)的一方為購(gòu)買方，參與合并的其他企業(yè)為被購(gòu)買方。購(gòu)買日，是指為購(gòu)買方實(shí)際取得對(duì)被購(gòu)買方控制權(quán)的日期。對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本包含購(gòu)買日購(gòu)買方為取得對(duì)被購(gòu)買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他管理費(fèi)用于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的交易費(fèi)用，計(jì)入權(quán)益性證券或債務(wù)性證券的初始確認(rèn)金額。對(duì)合并成本的調(diào)整很可能發(fā)生且能夠可靠計(jì)量的，確認(rèn)或有對(duì)價(jià)，其后續(xù)計(jì)量影響商譽(yù)。

14、在合并合同中對(duì)可能影響合并成本的未來(lái)事項(xiàng)作出約定的，購(gòu)買日如果估計(jì)未來(lái)事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，也計(jì)入合并成本。通過(guò)多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，在本集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)，按照該股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入購(gòu)買日所屬當(dāng)期投資收益，同時(shí)將與購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益，合并成本為購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值與購(gòu)買日增持的被購(gòu)買方股權(quán)在購(gòu)買日的公允價(jià)值之和。購(gòu)買方發(fā)生的合并成本及在合并中取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)量。合并成本大于合

15、并中取得的被購(gòu)買方于購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。合并成本小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，首先對(duì)取得的被購(gòu)買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債的公允價(jià)值以及合并成本的計(jì)量進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核后合并成本仍小于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。購(gòu)買方取得被購(gòu)買方的可抵扣暫時(shí)性差異，在購(gòu)買日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而未予確認(rèn)的，在購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步的信息表明購(gòu)買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購(gòu)買方在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，則確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，差額部分

16、確認(rèn)為當(dāng)期損益；除上述情況以外，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的，計(jì)入當(dāng)期損益。4、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法（1）合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的確定原則合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)予以確定?？刂剖侵副竟灸軌驔Q定被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,并能據(jù)以從被投資單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益的權(quán)力。合并范圍包括本公司及全部子公司。子公司，是指被本公司控制的企業(yè)或主體。（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的方法從取得子公司的凈資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的實(shí)際控制權(quán)之日起，本集團(tuán)開(kāi)始將其納入合并范圍；從喪失實(shí)際控制權(quán)之日起停止納入合并范圍。對(duì)于處置的子公司，處置日前的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧?rùn)表和合并現(xiàn)金流量表中；當(dāng)期

17、處置的子公司，不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，其購(gòu)買日后的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧?rùn)表和合并現(xiàn)金流量表中，且不調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表的期初數(shù)和對(duì)比數(shù)。同一控制下企業(yè)合并增加的子公司【及吸收合并下的被合并方】，其自合并當(dāng)期期初至合并日的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量已經(jīng)適當(dāng)?shù)匕ㄔ诤喜⒗麧?rùn)表和合并現(xiàn)金流量表中，并且同時(shí)調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表的對(duì)比數(shù)。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，子公司與本公司采用的會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)期間不一致的，按照本公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間對(duì)子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行必要的調(diào)整。對(duì)于非同一控制下企業(yè)合并取得的子公司，以購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

18、集團(tuán)內(nèi)所有重大往來(lái)余額、交易及未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)予以抵銷。子公司的股東權(quán)益及當(dāng)期凈損益中不屬于本公司所擁有的部分分別作為少數(shù)股東權(quán)益及少數(shù)股東損益在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中股東權(quán)益及凈利潤(rùn)項(xiàng)下單獨(dú)列示。子公司當(dāng)期凈損益中屬于少數(shù)股東權(quán)益的份額，在合并利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)項(xiàng)目下以“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目列示。少數(shù)股東分擔(dān)的子公司的虧損超過(guò)了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，沖減少數(shù)股東權(quán)益。當(dāng)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對(duì)原有子公司的控制權(quán)時(shí)，對(duì)于剩余股權(quán)，按照其在喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。處置股權(quán)取得的對(duì)價(jià)與剩余股權(quán)公允價(jià)值之和，減去按原持股比例計(jì)算應(yīng)享有原有子公司自購(gòu)買

19、日開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)的份額之間的差額，計(jì)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的投資收益。與原有子公司股權(quán)投資相關(guān)的其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)為當(dāng)期投資收益。其后，對(duì)該部分剩余股權(quán)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)長(zhǎng)期股權(quán)投資或企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，詳見(jiàn)本附注四、10“長(zhǎng)期股權(quán)投資”或本附注四、7“金融工具”?！緦?duì)同一子公司的股權(quán)在連續(xù)兩個(gè)會(huì)計(jì)年度買入再賣出，或賣出再買入的，應(yīng)披露相關(guān)的會(huì)計(jì)處理方法。】5、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)本集團(tuán)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款以及本集團(tuán)持有的期限短（一般為從購(gòu)買日起，三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)

20、金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。6、外幣業(yè)務(wù)和外幣報(bào)表折算（1）外幣交易的折算方法本集團(tuán)發(fā)生的外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，按交易日的【即期匯率（通常指中國(guó)人民銀行公布的當(dāng)日外匯牌價(jià)的中間價(jià)，下同）/當(dāng)期平均匯率/當(dāng)期加權(quán)平均匯率/（按照公司實(shí)際情況描述）】折算為記賬本位幣金額，但公司發(fā)生的外幣兌換業(yè)務(wù)或涉及外幣兌換的交易事項(xiàng)，按照實(shí)際采用的匯率折算為記賬本位幣金額。（2）對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目的折算方法資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌差額，除：（1）屬于與購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)相關(guān)的外幣專門(mén)借款產(chǎn)生的匯兌差額按照借款費(fèi)用資本化的原則處理；【（2

21、）（僅適用于存在采用套期會(huì)計(jì)方法核算的套期保值的情況）用于境外經(jīng)營(yíng)凈投資有效套期的套期工具的匯兌差額（該差額計(jì)入其他綜合收益，直至凈投資被處置才被確認(rèn)為當(dāng)期損益）；】以及（3）可供出售的外幣貨幣性項(xiàng)目除攤余成本之外的其他賬面余額變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益之外，均計(jì)入當(dāng)期損益。以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算的記賬本位幣金額計(jì)量。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)（含匯率變動(dòng)）處理，計(jì)入當(dāng)期損益或確認(rèn)為其他綜合收益并計(jì)入資本公積。（3）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算方法編

22、制合并財(cái)務(wù)報(bào)表涉及境外經(jīng)營(yíng)的，如有實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)境外經(jīng)營(yíng)凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額，列入所有者權(quán)益“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目；處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，計(jì)入處置當(dāng)期損益。境外經(jīng)營(yíng)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表按以下方法折算為人民幣報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益類項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的【即期匯率/當(dāng)期平均匯率/當(dāng)期加權(quán)平均匯率/（按照公司實(shí)際情況描述）】折算。年初未分配利潤(rùn)為上一年折算后的年末未分配利潤(rùn)；年末未分配利潤(rùn)按折算后的利潤(rùn)分配各項(xiàng)目計(jì)算列示；折算后資產(chǎn)類項(xiàng)目與負(fù)債

23、類項(xiàng)目和【所有者權(quán)益/股東權(quán)益】類項(xiàng)目合計(jì)數(shù)的差額，作為外幣報(bào)表折算差額，確認(rèn)為其他綜合收益并在資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。處置境外經(jīng)營(yíng)并喪失控制權(quán)時(shí)，將資產(chǎn)負(fù)債表中【所有者權(quán)益/股東權(quán)益】項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的外幣報(bào)表折算差額，全部或按處置該境外經(jīng)營(yíng)的比例轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。外幣現(xiàn)金流量【以及境外子公司的現(xiàn)金流量】，采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的【即期匯率/當(dāng)期平均匯率/當(dāng)期加權(quán)平均匯率/（按照公司實(shí)際情況描述）】折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列報(bào)。年初數(shù)和上年實(shí)際數(shù)按照上年財(cái)務(wù)報(bào)表折算后的數(shù)額列示。7、金融工具（1）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值確定方法公

24、允價(jià)值，指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或債務(wù)清償?shù)慕痤~。金融工具存在活躍市場(chǎng)的，本集團(tuán)采用活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)確定其公允價(jià)值?；钴S市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)是指易于定期從交易所、經(jīng)紀(jì)商、行業(yè)協(xié)會(huì)、定價(jià)服務(wù)機(jī)構(gòu)等獲得的價(jià)格，且代表了在公平交易中實(shí)際發(fā)生的市場(chǎng)交易的價(jià)格。金融工具不存在活躍市場(chǎng)的，本集團(tuán)采用估值技術(shù)確定其公允價(jià)值。估值技術(shù)包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格、參照實(shí)質(zhì)上相同的其他金融工具當(dāng)前的公允價(jià)值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權(quán)定價(jià)模型等。（2）金融資產(chǎn)的分類、確認(rèn)和計(jì)量以常規(guī)方式買賣金融資產(chǎn)，按交易日進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和終止確認(rèn)。金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)

25、值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及可供出售金融資產(chǎn)。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)，以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)是指滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)：（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明本集團(tuán)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；（3）屬于衍生

26、工具，但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。符合下述條件之一的金融資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時(shí)可指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)：（1）該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計(jì)量基礎(chǔ)不同所導(dǎo)致的相關(guān)利得或損失在確認(rèn)或計(jì)量方面不一致的情況；（2）本集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理或投資策略的正式書(shū)面文件已載明，對(duì)該金融資產(chǎn)所在的金融資產(chǎn)組合或金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合以公允價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行管理、評(píng)價(jià)并向關(guān)鍵管理人員報(bào)告。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)

27、行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失以及與該等金融資產(chǎn)相關(guān)的股利和利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。注：如果以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)均為交易性金融資產(chǎn)，則建議表述為： 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。本集團(tuán)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)均為交易性金融資產(chǎn)。交易性金融資產(chǎn)是指滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)：（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)；（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明本集團(tuán)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理；（3）屬于衍生工具，

28、但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失以及與該金融資產(chǎn)相關(guān)的股利和利息收入計(jì)入當(dāng)期損益。 持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且本集團(tuán)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。實(shí)際利率法是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債（含一組金融資產(chǎn)或金融負(fù)債）的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本

29、及各期利息收入或支出的方法。實(shí)際利率是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。在計(jì)算實(shí)際利率時(shí)，本集團(tuán)將在考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量（不考慮未來(lái)的信用損失），同時(shí)還將考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債合同各方之間支付或收取的、屬于實(shí)際利率組成部分的各項(xiàng)收費(fèi)、交易費(fèi)用及折價(jià)或溢價(jià)等?！緦⑸形吹狡诘某钟兄恋狡谕顿Y重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，說(shuō)明持有意圖或能力發(fā)生改變的依據(jù)。】如持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，可參考以下表述：因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資

30、的，本集團(tuán)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。如持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量第十六條規(guī)定的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，本集團(tuán)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。本集團(tuán)劃分為貸款和應(yīng)收款的金融資產(chǎn)包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利及其他應(yīng)收款等

31、。貸款和應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在終止確認(rèn)、發(fā)生減值或攤銷時(shí)產(chǎn)生的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 可供出售金融資產(chǎn)包括初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除了以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、持有至到期投資以外的金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)與攤余成本相關(guān)的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益外，確認(rèn)為其他綜合收益并計(jì)入資本公積，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息及被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，計(jì)入投資收益。如對(duì)可供出售金融資

32、產(chǎn)改按成本或攤余成本核算的，可參考以下表述：因持有意圖或能力發(fā)生改變，或公允價(jià)值不再能夠可靠計(jì)量，或根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)金融工具確認(rèn)和計(jì)量第十六條規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的期限已超過(guò)兩個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度，使金融資產(chǎn)不再適合按照公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，本集團(tuán)將可供出售金融資產(chǎn)改按成本或攤余成本計(jì)量。重分類日，該金融資產(chǎn)的成本或攤余成本為該日的公允價(jià)值或賬面價(jià)值。該金融資產(chǎn)有固定到期日的，與該金融資產(chǎn)相關(guān)、原計(jì)入其他綜合收益的利得或損失，在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，采用實(shí)際利率法攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益；該金融資產(chǎn)的攤余成本與到期日金額之間的差額，在該金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，采用實(shí)際利率法攤銷

33、，計(jì)入當(dāng)期損益。該金融資產(chǎn)沒(méi)有固定到期日的，原計(jì)入其他綜合收益的利得或損失仍保留在所有者權(quán)益中，在該金融資產(chǎn)被處置時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。（3）金融資產(chǎn)減值除了以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)外，本集團(tuán)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其他金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。本集團(tuán)對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試；對(duì)單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試或包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中再進(jìn)行減值測(cè)試。已單項(xiàng)確認(rèn)減

34、值損失的金融資產(chǎn)，不包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。 持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值以成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)將其賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記金額確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。金融資產(chǎn)在確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)回減值損失后的賬面價(jià)值不超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 可供出售金融資產(chǎn)減值可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將原計(jì)入資本公積的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失予以轉(zhuǎn)出并計(jì)入當(dāng)期損益，該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失為該資產(chǎn)初始取得成本扣除

35、已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額。在確認(rèn)減值損失后，期后如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，可供出售權(quán)益工具投資的減值損失轉(zhuǎn)回確認(rèn)為其他綜合收益，可供出售債務(wù)工具的減值損失轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益。在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)的減值損失，不予轉(zhuǎn)回。（4）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，予以終止確認(rèn)： 收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止； 該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，且將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有

36、的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方；（3）該金融資產(chǎn)已轉(zhuǎn)移，雖然企業(yè)既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，但是放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制。若企業(yè)既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，且未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)的控制的，則按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度，是指該金融資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)水平。金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值及因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)與原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益。金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值在終止確

37、認(rèn)及未終止確認(rèn)部分之間按其相對(duì)的公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偅⒁蜣D(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)與應(yīng)分?jǐn)傊两K止確認(rèn)部分的原計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之和與分?jǐn)偟那笆鲑~面金額之差額計(jì)入當(dāng)期損益。（5）金融負(fù)債的分類和計(jì)量金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和其他金融負(fù)債。初始確認(rèn)金融負(fù)債，以公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益，對(duì)于其他金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債分類為交易性金融負(fù)債和在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的條件與分類為交

38、易性金融資產(chǎn)和在初始確認(rèn)時(shí)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的條件一致。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)形成的利得或損失以及與該等金融負(fù)債相關(guān)的股利和利息支出計(jì)入當(dāng)期損益。 其他金融負(fù)債與在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。其他金融負(fù)債采用實(shí)際利率法，按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，終止確認(rèn)或攤銷產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益。 財(cái)務(wù)擔(dān)保合同【及貸款承諾】不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，【或沒(méi)有指定為以公允價(jià)值計(jì)量

39、且其變動(dòng)計(jì)入損益并將以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾，】以公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)，在初始確認(rèn)后按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)或有事項(xiàng)確定的金額和初始確認(rèn)金額扣除按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)收入的原則確定的累計(jì)攤銷額后的余額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（6）金融負(fù)債的終止確認(rèn)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除的，才能終止確認(rèn)該金融負(fù)債或其一部分。本集團(tuán)（債務(wù)人）與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債，并同時(shí)確認(rèn)新金融負(fù)債。金融負(fù)債全部或部分終止確認(rèn)的，將終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的新金

40、融負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（7）衍生工具及嵌入衍生工具衍生工具于相關(guān)合同簽署日以公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量?！境付樘灼诠ぞ咔姨灼诟叨扔行У难苌ぞ撸涔蕛r(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失將根據(jù)套期關(guān)系的性質(zhì)按照套期會(huì)計(jì)的要求確定計(jì)入損益的期間外，其余】衍生工具的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，嵌入衍生工具與該主合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險(xiǎn)方面不存在緊密關(guān)系，且與嵌入衍生工具條件相同，單獨(dú)存在的工具符合衍生工具定義的，嵌入衍生工具從混合工具中分拆，作為單獨(dú)的衍生金融工具處理。如果無(wú)法在取得時(shí)

41、或后續(xù)的資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)嵌入衍生工具進(jìn)行單獨(dú)計(jì)量，則將混合工具整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。若有嵌入衍生工具重新評(píng)估，可以參考以下表述：對(duì)已在初始確認(rèn)時(shí)分拆的混合工具，若之后混合工具合同條款發(fā)生變化，且發(fā)生的變化將對(duì)原混合工具合同現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響，則重新評(píng)價(jià)嵌入衍生工具是否應(yīng)當(dāng)分拆。對(duì)于首次執(zhí)行日前持有的混合工具合同，本集團(tuán)在首次執(zhí)行日與前述合同條款變化所要求的重新評(píng)價(jià)日兩者較后者，評(píng)價(jià)是否將嵌入衍生工具從主合同分拆并單獨(dú)處理。 可轉(zhuǎn)換債券公司發(fā)行的同時(shí)包含負(fù)債和轉(zhuǎn)換選擇權(quán)成分的可轉(zhuǎn)換債券，初始確認(rèn)時(shí)進(jìn)行分拆，分別予以確認(rèn)。其中，以固定金額的現(xiàn)金或其他金融

42、資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算的轉(zhuǎn)換選擇權(quán)，作為權(quán)益進(jìn)行核算。初始確認(rèn)時(shí)，負(fù)債部分的公允價(jià)值按類似不具有轉(zhuǎn)換選擇權(quán)債券的現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格確定?？赊D(zhuǎn)換債券的整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債部分的公允價(jià)值的差額，作為債券持有人將債券轉(zhuǎn)換為權(quán)益工具的轉(zhuǎn)換選擇權(quán)的價(jià)值，計(jì)入“資本公積其他資本公積（股份轉(zhuǎn)換權(quán)）”。公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，在到期時(shí)將原計(jì)入“資本公積其他資本公積”的部分轉(zhuǎn)入“資本公積股本溢價(jià)”。如公司發(fā)行了同時(shí)包含負(fù)債和轉(zhuǎn)換權(quán)衍生工具的可轉(zhuǎn)換債券，可以考慮參考下述披露方式：公司發(fā)行的同時(shí)含負(fù)債和轉(zhuǎn)換選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換債券，初始確認(rèn)時(shí)進(jìn)行分拆，分別予以確認(rèn)

43、。其中，不通過(guò)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量本身權(quán)益工具的方式結(jié)算的轉(zhuǎn)換選擇權(quán)確認(rèn)為一項(xiàng)轉(zhuǎn)換選擇權(quán)衍生工具。于可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行時(shí)，負(fù)債和轉(zhuǎn)換選擇權(quán)衍生工具均按公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)?！境跏即_認(rèn)后，可轉(zhuǎn)換債券的負(fù)債部分采用實(shí)際利率法按攤余成本計(jì)量。轉(zhuǎn)換選擇權(quán)衍生工具按公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入損益?！堪l(fā)行可轉(zhuǎn)換債券發(fā)生的交易費(fèi)用，在負(fù)債和【權(quán)益/轉(zhuǎn)換選擇權(quán)衍生工具】成分之間按照【發(fā)行收入的分配比例/各自的相對(duì)公允價(jià)值】進(jìn)行分?jǐn)??！九c權(quán)益部分相關(guān)的交易費(fèi)用直接計(jì)入權(quán)益/與轉(zhuǎn)換選擇權(quán)衍生工具相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入損益】。與負(fù)債部分相關(guān)的交易費(fèi)用計(jì)入負(fù)債部分的賬面價(jià)值，并按實(shí)際利率法于可轉(zhuǎn)換

44、債券的期間內(nèi)進(jìn)行攤銷。（8）金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷當(dāng)本集團(tuán)具有抵銷已確認(rèn)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的法定權(quán)利，且目前可執(zhí)行該種法定權(quán)利，同時(shí)本集團(tuán)計(jì)劃以凈額結(jié)算或同時(shí)變現(xiàn)該金融資產(chǎn)和清償該金融負(fù)債時(shí)，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債以相互抵銷后的金額在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示。除此以外，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)分別列示，不予相互抵銷。（9）權(quán)益工具權(quán)益工具是指能證明擁有本集團(tuán)在扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益的合同?！酒髽I(yè)合并中合并方發(fā)行權(quán)益工具發(fā)生的交易費(fèi)用抵減權(quán)益工具的溢價(jià)收入，不足抵減的，沖減留存收益。其余】權(quán)益工具，在發(fā)行時(shí)收到的對(duì)價(jià)扣除交易費(fèi)用后增加所有者權(quán)益。本集團(tuán)對(duì)權(quán)益工具持有方的各種分配（不包括股

45、票股利），減少所有者權(quán)益。本集團(tuán)不確認(rèn)權(quán)益工具的公允價(jià)值變動(dòng)額。8、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等。（1）壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)本集團(tuán)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，對(duì)存在下列客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備：債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困難；債務(wù)人違反合同條款（如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等）； 債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組； 其他表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的客觀依據(jù)。（2）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 單項(xiàng)金額重大并單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法本集團(tuán)將金額為人民幣XX萬(wàn)元以上的應(yīng)收款項(xiàng)確認(rèn)為單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)。本集團(tuán)對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)

46、行減值測(cè)試，單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。單項(xiàng)測(cè)試已確認(rèn)減值損失的應(yīng)收款項(xiàng)，不再包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合中進(jìn)行減值測(cè)試。 單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確定依據(jù)、計(jì)提方法A信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合的確定依據(jù)本集團(tuán)對(duì)單項(xiàng)金額不重大以及金額重大但單項(xiàng)測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收款項(xiàng)，按信用風(fēng)險(xiǎn)特征的相似性和相關(guān)性對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行分組。這些信用風(fēng)險(xiǎn)通常反映債務(wù)人按照該等資產(chǎn)的合同條款償還所有到期金額的能力，并且與被檢查資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量測(cè)算相關(guān)。不同組合的確定依據(jù)：項(xiàng)目確定組合的依據(jù)組合1組合2【注：上述

47、“組合1”、“組合2”處應(yīng)填寫(xiě)具體組合名稱。實(shí)務(wù)中的組合名稱可能即為各賬齡段?！緽根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法按組合方式實(shí)施減值測(cè)試時(shí)，壞賬準(zhǔn)備金額系根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)組合結(jié)構(gòu)及類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征（債務(wù)人根據(jù)合同條款償還欠款的能力）按歷史損失經(jīng)驗(yàn)及目前經(jīng)濟(jì)狀況與預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)組合中已經(jīng)存在的損失評(píng)估確定。不同組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法：項(xiàng)目計(jì)提方法組合1組合2【要求：按具體組合的名稱，分別填寫(xiě)確定組合的依據(jù)和采用的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法?！縜. 組合中，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的組合計(jì)提方法賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例（%）其他應(yīng)收計(jì)提比例（%）1年以內(nèi)（含1年，下同）其中：3個(gè)月以內(nèi)36個(gè)月612個(gè)

48、月1-2年2-3年3-4年4-5年5年以上（提示：上表中賬齡分段可根據(jù)實(shí)際情況填寫(xiě)，其中“1年以內(nèi)”部分分項(xiàng)，可添加行。）b. 組合中，采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法組合名稱應(yīng)收賬款計(jì)提比例（%）其他應(yīng)收計(jì)提比例（%）組合1組合2c. 組合中，采用其他方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法說(shuō)明組合名稱應(yīng)收賬款計(jì)提比例（%）其他應(yīng)收計(jì)提比例（%）組合1組合2 單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)【對(duì)于單項(xiàng)金額雖不重大但單項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)披露單項(xiàng)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的理由和計(jì)提方法。如：本集團(tuán)對(duì)于單項(xiàng)金額雖不重大但具備以下特征的應(yīng)收款項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)

49、其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：說(shuō)明導(dǎo)致單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的非重大應(yīng)收款項(xiàng)的特征，如：應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)；與對(duì)方存在爭(zhēng)議或涉及訴訟、仲裁的應(yīng)收款項(xiàng)；已有明顯跡象表明債務(wù)人很可能無(wú)法履行還款義務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)；等等?！浚?）壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回如有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該應(yīng)收款項(xiàng)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本?！颈仨毟鶕?jù)公司實(shí)際情況確定并披露壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。】本集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)以不附追索權(quán)方式轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收款項(xiàng)的，按交易款項(xiàng)扣除已轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款的賬面價(jià)

50、值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益。9、存貨（1）存貨的分類存貨主要包括【原材料、在產(chǎn)品及自制半成品、周轉(zhuǎn)材料、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品（必須根據(jù)實(shí)際存貨項(xiàng)目描述，注意與后文“合并財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋”中“存貨”項(xiàng)目附注中的明細(xì)項(xiàng)目分類口徑一致）】等。【根據(jù)企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)特征、業(yè)務(wù)流程等具體情況說(shuō)明其分類依據(jù)】（2）存貨取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法存貨在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。領(lǐng)用和發(fā)出時(shí)按【先進(jìn)先出法/加權(quán)平均法/個(gè)別認(rèn)定法等】計(jì)價(jià)【若不同存貨采用的發(fā)出計(jì)價(jià)方法不同，應(yīng)分別描述】；【若某項(xiàng)存貨以計(jì)劃成本核算則應(yīng)披露為“（XXX以計(jì)劃成本核算，對(duì)XXX的計(jì)劃成本和實(shí)際成本之間

51、的差異，通過(guò)成本差異科目核算，并按期結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本）”。【房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、建造合同形成有關(guān)存貨政策的披露，參見(jiàn)附件2、（二）?！浚?）存貨可變現(xiàn)凈值的確認(rèn)和跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法可變現(xiàn)凈值是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，同時(shí)考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響。在資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。當(dāng)其可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備【通?！堪磫蝹€(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取?！緦?duì)于數(shù)量繁

52、多、單價(jià)較低的存貨，按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)在同一地區(qū)生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品系列相關(guān)、具有相同或類似最終用途或目的，且難以與其他項(xiàng)目分開(kāi)計(jì)量的存貨，可合并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。】計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，導(dǎo)致存貨的可變現(xiàn)凈值高于其賬面價(jià)值的，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)予以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益?！痉康禺a(chǎn)公司應(yīng)披露開(kāi)發(fā)用土地的核算方法、公共配套設(shè)施費(fèi)用的核算方法、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品及周轉(zhuǎn)房的攤銷方法等會(huì)計(jì)政策。對(duì)不同類別存貨（如：庫(kù)存設(shè)備、開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房）計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的比例及依據(jù)?！浚?）存貨的盤(pán)存制度為【永續(xù)盤(pán)存制/定期盤(pán)存制/（根據(jù)

53、實(shí)際情況描述）】。（5）低值易耗品和包裝物的攤銷方法低值易耗品于領(lǐng)用時(shí)按【五五攤銷法/一次攤銷法/分次攤銷法/（按照公司實(shí)際情況描述）】攤銷；包裝物于領(lǐng)用時(shí)按【五五攤銷法/一次攤銷法/分次攤銷法/（按照公司實(shí)際情況描述）】攤銷。10、長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）投資成本的確定對(duì)于企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如為同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在合并日按照取得被合并方【所有者權(quán)益/股東權(quán)益】賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本；通過(guò)非同一控制下的企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照合并成本與購(gòu)買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用之和作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資外的其他股權(quán)

54、投資，按成本進(jìn)行初始計(jì)量，該成本視長(zhǎng)期股權(quán)投資取得方式的不同，分別按照本集團(tuán)實(shí)際支付的現(xiàn)金購(gòu)買價(jià)款、本集團(tuán)發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值、投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值、非貨幣性資產(chǎn)交換交易中換出資產(chǎn)的公允價(jià)值或原賬面價(jià)值、該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資自身的公允價(jià)值等方式確定。與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出也計(jì)入投資成本。（2）后續(xù)計(jì)量及損益確認(rèn)方法對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算；對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算；對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響并且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的

55、長(zhǎng)期股權(quán)投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。此外，公司財(cái)務(wù)報(bào)表采用成本法核算能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按初始投資成本計(jì)價(jià)，除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或者對(duì)價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)外，當(dāng)期投資收益按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)。 權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。

56、采用權(quán)益法核算時(shí)，當(dāng)期投資損益為應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額。在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，并按照本集團(tuán)的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。對(duì)于本集團(tuán)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)之間發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，按照持股比例計(jì)算屬于本集團(tuán)的部分予以抵銷，在此基礎(chǔ)上確認(rèn)投資損益。但本集團(tuán)與被投資單位發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)資產(chǎn)減值等規(guī)定屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)減值損失的，不予以抵銷。對(duì)被投資單位的其他綜合收益，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值確認(rèn)為其他綜合收益并計(jì)入資本公積。在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單

57、位發(fā)生的凈虧損時(shí)，以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限。此外，如本集團(tuán)對(duì)被投資單位負(fù)有承擔(dān)額外損失的義務(wù)，則按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入當(dāng)期投資損失。被投資單位以后期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，本集團(tuán)在收益分享額彌補(bǔ)未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額后，恢復(fù)確認(rèn)收益分享額。對(duì)于本集團(tuán)【200X年X月X日】首次執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之前已經(jīng)持有的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如存在與該投資相關(guān)的股權(quán)投資借方差額，按原剩余期限直線攤銷的金額計(jì)入當(dāng)期損益。 收購(gòu)少數(shù)股權(quán)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)新增的長(zhǎng)期股權(quán)投資與按照新增持股比例計(jì)算應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日（或合并日）開(kāi)始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額之間的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，母公司在不喪失控制權(quán)的情況下部分處置對(duì)