成本會計崗位操作手冊20160525

1、成本會計崗位操作手冊一、崗位職責(zé)1.審核倉庫單據(jù)內(nèi)容與財務(wù)相關(guān)要求是否相符，主要包括單據(jù)類型是否與業(yè)務(wù)類型相符、收收類別是否正確認、物料類型與倉位是否匹配等，異常單據(jù)的原因分析、跟蹤處理，具體的要求參照倉庫單據(jù)要求，如附表12；2.月底盤點計劃的發(fā)出及具體盤點事項的安排；3.盤點報告的整理與報送；4.盤點差異的調(diào)整及原因分析；5.存貨核算及產(chǎn)成品分配；6.生產(chǎn)訂單實際用料分析、管控、異常處理，超訂單的領(lǐng)料審批；7.生產(chǎn)訂單實際成本與標(biāo)準(zhǔn)BOM成本對比，差異原因確認及分析；8.呆滯料的統(tǒng)計、跟蹤、提報、原因分析；9.存貨周轉(zhuǎn)率的計算與提報；10.采購成本下降及采購來料統(tǒng)計、提報11.成本相關(guān)的事

2、項處理；12.領(lǐng)導(dǎo)交待的其他事項；二、成本會計工作內(nèi)容1.盤點計劃每月25號前對當(dāng)月的盤點做出計劃，具體的盤點計劃以當(dāng)月實際的初盤時間、盤點范圍、復(fù)盤時間、復(fù)盤范圍以及當(dāng)月盤點的具體要求等內(nèi)容做出詳細的規(guī)定，每月25號發(fā)盤點計劃發(fā)至PMC部、生產(chǎn)部、售服部、采購部、營銷訂單中心的經(jīng)理、主管、文員、倉管員或物料員，抄送總經(jīng)辦總經(jīng)理羅總、凌副總、財務(wù)部經(jīng)理、主管以及財務(wù)部相關(guān)同事，在郵件發(fā)出之前根據(jù)當(dāng)月實際情況確認盤點計劃是否匯簽，如果要相關(guān)部門匯簽的，則郵件在發(fā)送時則以匯簽后的掃描件作為發(fā)出的附件；2.復(fù)盤人員安排每月月底最后一天對倉庫、車間、委外供應(yīng)商、駐點等倉位進行復(fù)盤，復(fù)盤前，要求倉庫的所

3、有單據(jù)必須全部審核，并按照盤點計劃時間及規(guī)劃安排財務(wù)人員參與盤點的復(fù)盤，具體的復(fù)盤工作以實際復(fù)盤當(dāng)天安排為準(zhǔn)；3.盤點差異調(diào)整每月盤點過后，由成本會計在每月初的1號核對完成差異核對及基本原因分析，發(fā)差異部門確認；差異部門確認差異后，匯總差異明細表及差異原因分析表，先郵件回復(fù)財務(wù)調(diào)整差異的明細及原因分析，再以紙檔簽批到公司總經(jīng)理（超過限額的盤點差異要簽批到公司董事長，具體的參照存貨管理制），經(jīng)過審批后，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的審批意見執(zhí)行，并將審批完成的盤點差異表及差異分析提交財務(wù)成本會計一份，成本會計于盤點后的次月1日對車間倒沖倉及倉庫的物料進行差異調(diào)整；4.盤點報告盤點過后，每月5號前將盤點過程中的問

4、題、差異形成原因匯總、改善建議形成報告，在5號前提報公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及人員，主要發(fā)送PMC部、生產(chǎn)部、采購部、售服部、營銷部相關(guān)經(jīng)理、主管，抄送總經(jīng)辦羅總、凌副總、李總以及財務(wù)部經(jīng)理、主管，并將盤點報告打印一份紙檔給經(jīng)理簽字呈報夏總；5.單據(jù)記帳及存貨核算每月盤點過后，調(diào)整完倉庫差異，財務(wù)開始對存貨單據(jù)進行記帳、產(chǎn)成品分配、期末處理，生成憑證，與總帳對OK后完成完成存貨核算；6.采購來料統(tǒng)計、每月5號前將上月來料入庫的材料金額分類統(tǒng)計，并與5號前發(fā)采購部經(jīng)理、主管，抄送財務(wù)部經(jīng)理、主管；7.材料采購成本下降統(tǒng)計、每月5號前將上月來料入庫的材料金額與上年度相同材料金額對比，計算材料采購成本下降金額，

5、并與采購部陶小姐確認，無誤后提報公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)（報送采購部經(jīng)理、主管，抄送總經(jīng)辦羅總、凌總、李總及財務(wù)部經(jīng)理、主管）；8.呆滯料的統(tǒng)計提報呆滯料的統(tǒng)計，在每月的5號前統(tǒng)計，發(fā)倉庫部門負責(zé)人確認原因分析和處理方式，經(jīng)財務(wù)部成本會計綜合財務(wù)部和倉庫管理部門的呆滯原因分析后發(fā)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核（主要發(fā)PMC部經(jīng)理、倉庫主管、采購部經(jīng)理、主管、工程及研發(fā)部經(jīng)理、主管，抄送總經(jīng)辦羅總、凌副總、李總以及財務(wù)部經(jīng)理、主管）；9.存貨結(jié)存的統(tǒng)計、每月月初結(jié)完帳后，按倉庫帳面數(shù)據(jù)統(tǒng)計倉庫結(jié)存及存貨分布情況，每月5號前整理統(tǒng)計，最遲5號提報公司相部門及領(lǐng)導(dǎo)；10.存貨周轉(zhuǎn)率的核算及提報存貨周轉(zhuǎn)率在每月5號存貨模塊核算

6、完成后，由成本會計根據(jù)貨周轉(zhuǎn)率的專業(yè)核算方法計算存貨的周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)，報送PMC部、采購部、生產(chǎn)部、工程部、研發(fā)部、營銷訂單中心的經(jīng)理和主管，抄送總經(jīng)辦羅總、凌副總、李副總以及財務(wù)部的經(jīng)理和主管；11.生產(chǎn)工單分析生產(chǎn)工單的分析主要體現(xiàn)在投入產(chǎn)出是否匹配，計劃發(fā)料數(shù)量與實際發(fā)料數(shù)量是否存在差異，物料料價格產(chǎn)生的差異是否正常，BOM數(shù)量與工單實際領(lǐng)料數(shù)量是否一致，BOM材料成本與實際工單成本差異及原因分析；12.委外訂單核銷信結(jié)存的核對成本會計每天要按訂單對物料的發(fā)出和收回做核銷，清楚知道委外訂單中委外的物料明細以及委外的流程，發(fā)現(xiàn)委外物料及委外流程與實際業(yè)務(wù)不符合的，一定要第一時間找工程和P

7、MC確認委外物料，保證委外物料和委外流程的正確性，月底要對委外的結(jié)存及委外供應(yīng)商處的物料進行對比，差異部分要分析原因，并提報公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)做出批示，按批示的意見執(zhí)行；13.日常工作日常工作即倉庫單據(jù)的審核、記帳、異常單據(jù)提報和跟蹤處理，采購部報單價的審核及異常報價單的跟蹤處理，生產(chǎn)工單的跟蹤及異常提報，委外訂單的委外核銷、異常委外訂單的提報和跟蹤處理；14.部門領(lǐng)導(dǎo)安排的其他事項二、ERP系統(tǒng)存貨核算具體操作及流程1.月末結(jié)帳前的檢查工作每月月末結(jié)帳前必須要對所有供應(yīng)鏈的單據(jù)進行檢查有無全部審核、發(fā)票有沒有開完、委外銷的有無全部做了委外核銷、有無生成委外核銷單、應(yīng)付模塊和應(yīng)收模塊開票金額是否與當(dāng)

8、月認證發(fā)票金額相等，供應(yīng)鏈一旦月末結(jié)帳，所有在結(jié)帳后更改的單據(jù)將不能在當(dāng)月的存貨核算中體現(xiàn)，具體檢查順序如下：首先，檢查倉庫的單據(jù)審核情況，如有未審核的單據(jù)，要限時要倉庫對未審核的單據(jù)做出處理，否則庫存模塊將不能進行結(jié)帳處理，具體操作如下圖1：其次，檢查應(yīng)收模塊和應(yīng)付模塊的發(fā)票有無全部開完，結(jié)算，并核對ERP系統(tǒng)中的開票金額和稅務(wù)會計認證的發(fā)票金額是否相等 ，認證發(fā)票金額采購發(fā)票金額+委外發(fā)票金額，如果不等，必須要找出原因，告訴相關(guān)人員改正，否則會影響存貨模塊與總帳模塊的對帳不平，若發(fā)票沒有開完或是開票金額與認證金額不等將不能進行采購模塊和委外模塊的結(jié)帳處理，如圖2和圖3；第三，檢查所有委外入

9、庫的單據(jù)有無全部做了委外核銷，核銷后的差異有沒有做調(diào)整單將差異調(diào)整，否則將無法進行委外模塊的結(jié)帳處理（具體的核銷流程參照ERP的委外核銷流程），如圖4； 2.月末結(jié)帳月末結(jié)帳要先將供應(yīng)鏈的各個模塊依順序分結(jié)帳才可以，順序分別為銷售模塊、采購模塊、委外模塊、庫存模塊、存貨模塊（存貨核算完成后，最后才能對此模塊結(jié)帳），在進行月末結(jié)帳時，結(jié)帳模塊不能有人使用該模塊的系統(tǒng)，否則月末結(jié)帳點不進去，具體的結(jié)帳如圖5、圖6、圖7、圖8、圖9：3.記帳前的處理事項首先，記帳前要結(jié)算成本處理（記帳前必須操作的），結(jié)算成本處理是對以前月結(jié)月份來料，在當(dāng)月開票的單據(jù)完成記帳的過程（不進行結(jié)算成本處理就無法將以前月份

10、來料，本月開票的部分記帳，最終導(dǎo)致總帳科目不平，），成本結(jié)算處理后，自動生成紅字回沖單和藍字回沖單，如圖10；（操作暫估成本錄入/暫估憑證什么時候做怎么操作/沖銷其次，記帳前要對委外核銷調(diào)整單進行委外核銷調(diào)整處理（有做委外核銷單就需要處理，沒有做就不用做處理），委外核銷調(diào)整處理后（不進行委外核銷的調(diào)整處理，就無法將當(dāng)月委外核銷后的調(diào)整單記帳，最終導(dǎo)致委托加工物資科目與委外結(jié)存的明細表的結(jié)余數(shù)據(jù)不等），自動生成調(diào)入庫調(diào)整或是出庫調(diào)整單，如圖11；4.存貨記帳記帳時要遵守先入后出的原則和物料類型層次記帳，先記帳原材料的入庫、出庫單據(jù)，再記帳半成品的入庫、出庫單據(jù)，最后再記帳成品的入庫、出庫單據(jù)，憑

11、證的生成，也是要按先生成有關(guān)原材料單據(jù)的憑證，再生成有關(guān)半成品單據(jù)的憑證，最后再生成有關(guān)成品單據(jù)的憑證，記帳路徑和生成憑證路徑如圖12。4.1原材料記帳、期末處理、生成憑證首先，在正常單據(jù)記帳里面記帳所有普通采購的采購入庫單單據(jù)，不區(qū)分原材料、半成品和成品的物料類型；其次，在特殊單據(jù)記帳里面記帳原材料倉的調(diào)撥單生成的其他入庫單和其他出庫單，以調(diào)出倉的調(diào)撥單為依據(jù)記帳，如記帳的過程中發(fā)跳出需要補單價的物料明細，則以上月的結(jié)存價格優(yōu)先補單價后記帳，如上月沒有結(jié)存的，則以上月出庫的平均價格補入單價后記帳，如果物料上月即沒有結(jié)存也沒有出庫，則取供應(yīng)商報價補入單價后記帳；第三，在正常單據(jù)記帳里面先將材料

12、出庫單的委外發(fā)料記帳，記帳這部分時要注時材料委外維修和原材料委外加工要區(qū)別對待，委外維修的其回料入庫時不改變物料類型，出庫時是原材料，維修返回時還是原材料的，這部分材料出庫記帳時要先補錄單價進去（或都將所有的委外發(fā)料全部一次性補單價，記帳），再記帳，否則采購入庫單委外入庫的物料呈灰色狀態(tài)，無法記帳；第四，在正常單據(jù)記帳里面將所有委外入庫的采購入庫單記帳；第五，在正常單據(jù)記帳里面將所有原材料剩余的單據(jù)全部一次性記帳（注：生產(chǎn)退料、工程退料、售服退料、品質(zhì)退料、非生產(chǎn)物料退倉、其他部門的原材料退倉、客戶退機或料，由于無法關(guān)聯(lián)庫存結(jié)存價格及報價，故在做這些單據(jù)的記帳時，要先補錄單價再記帳，否則記帳后

13、，期末處理時將沒有單從，需要補錄單價）；第六，將所有原材料倉庫一次性做期末處理；第七，將所有記過帳，期末處理后的原材料按總帳會計科目的具體要求生成憑證，完成原材料的記帳及生成憑證處理工作（注:生成憑證時按單據(jù)類型+業(yè)務(wù)類型+收發(fā)類別+部門綜合生成憑證，生成憑證制單時不要同時把多種單據(jù)類型或多種業(yè)務(wù)類型的單據(jù)合并制成一張憑證，后期查附件難區(qū)分，營銷訂單中心的出機配件要等到最后銷售出時再做憑證，是研發(fā)部門領(lǐng)料以工單形式領(lǐng)出的，還要按研發(fā)項目分別生成相應(yīng)憑證；4.2半成品的記帳、期末處理、生成憑證外購半成品的記帳、期末處理、生成憑證外購半成品的記帳、期末處理、生成憑證同原材料的路徑，方式方法相同，生

14、成憑證的注意事項相同（注：總廠生產(chǎn)部外購半成品主要指電線、電板、電箱、鉆攻機光機、玻璃機光機、高光機光機以外的其他半成品基本上為外購半成品，二分廠生產(chǎn)部外購半成品主要指光機以外的其他半成品基本上為外購半成品，二分廠機加部的半成品全部為我司工單加工）；自制半成品的記帳、期末處理、生成憑證首先，自制半成品材料成本歸集A.半成品材料歸集的層次半成品材料歸集層次按工程BOM的層次歸集，分配人工、制費，在系統(tǒng)中做產(chǎn)成品分配，即先歸集電線、電板、電箱、機加車間鑄件的材料成本，分?jǐn)側(cè)斯ず椭瀑M，做產(chǎn)成品分配，記帳后期末處理，再歸集光機半成品的材料成本，分?jǐn)側(cè)斯ず椭疲霎a(chǎn)成品分配，記帳后期末處理；B.半成品材料

15、歸集的路徑及具體操作材料成本歸集路徑：業(yè)務(wù)工作-報表中心-自定義報表 -銷售管理-產(chǎn)成品入庫材料成本匯總（如圖13產(chǎn)成品入庫材料成本匯總）將產(chǎn)成品入庫材料成本匯總輸出，按生產(chǎn)訂單號、生產(chǎn)訂單行號、入庫單號排序，再按是否關(guān)聯(lián)副產(chǎn)品分兩個表匯總，標(biāo)示為“否”的為生產(chǎn)訂單中正常材料領(lǐng)用物料，生產(chǎn)訂單號正常需用物料有兩部分組成，一部分是生產(chǎn)部門領(lǐng)用，直接記入生產(chǎn)成本，一部分是研發(fā)部門領(lǐng)用，記入研發(fā)費用，研發(fā)部門領(lǐng)用物料組裝在機臺上的材料成本最終將在產(chǎn)成品分配時要減出來的，標(biāo)示為“是”的為產(chǎn)成品產(chǎn)出的副產(chǎn)品物料，是退回倉庫，需要從材料成本匯總表里面減出來的材料成本金額（副產(chǎn)品的材料成本金額本身包含在非標(biāo)

16、訂單中要改裝的成品或半成品的成本當(dāng)中，匯總歸集材料成本時多匯總歸集了此部分材料成本），按入庫單號、生產(chǎn)訂單號、生產(chǎn)訂單行號、存貨編碼匯總當(dāng)月產(chǎn)成品入庫數(shù)量、金額，當(dāng)月產(chǎn)成品入庫材料成本匯總表中的入庫數(shù)量等于當(dāng)月產(chǎn)成品分配的的成品分配數(shù)量（注：電線、電板、電箱、鑄件做完產(chǎn)成品分配后先記帳，期末處理，期末處理時有未記帳單據(jù)可以先確認處理，再導(dǎo)出光機的產(chǎn)成品入庫材料成本匯總進行材料成本歸集，材料成本表導(dǎo)出后，將半成品倉再返期末處理，進行光機的材料成本歸集，產(chǎn)成品分配，如不返半成品倉的期末處理，將無法看到光機半成品的產(chǎn)成品分配表）；當(dāng)月入庫成品產(chǎn)成品分配的材料成本金額正常領(lǐng)用材料金額-生產(chǎn)過程中研發(fā)部

17、領(lǐng)出物料成本金額-副產(chǎn)品退倉的材料金額（如圖14材料成本歸集明匯總表）其次，自制半成品直接人工和制造費用取數(shù)、分?jǐn)傊苯尤斯と?shù)在業(yè)務(wù)導(dǎo)航-財務(wù)會計-總帳-帳表-科目帳-明細表-直接人工（如圖15），將明細表導(dǎo)出后按各車間部門匯總；制造費用取數(shù)在業(yè)務(wù)導(dǎo)航-財務(wù)會計-總帳-帳表-部門輔助帳-部門科目總帳-點開選擇科目制造費用，將明細表打開導(dǎo)出，按各畫間部門匯總，將直接人工和制造費用按半成品完工入庫產(chǎn)成品完工標(biāo)準(zhǔn)工時比率分配，計算各生產(chǎn)部門每款半成品的直接人工、制造費用（如圖16）；第三，自制半成品產(chǎn)成品分配材料成本歸集完成，直接人工和制造費用系統(tǒng)外分配完成，將完工入庫的半成品的直接材料成本與直接人

18、工和制費合并后錄入產(chǎn)成品分配表中，點擊分配，完成半成品完工入庫的產(chǎn)成品分配，產(chǎn)成品分配的路徑如圖17；第四，自制半成品完工產(chǎn)的記帳自制半成品完工入庫的產(chǎn)品做完產(chǎn)成品分配后，先將產(chǎn)成品入庫的單據(jù)在正常單據(jù)記帳里面記帳，再在特殊單據(jù)記帳里面記帳調(diào)撥單生成的其他入庫單和其他出庫單，最后再返回正常單據(jù)記帳里把剩余未記帳的所有半成品有關(guān)的單據(jù)一次性全部記帳，其記帳方式方法及注意事項與原材料相同；第七，半成品期末處理所有半成品全部記帳完成后，半所有半成品倉的物料全部一次性期末處理；第八，半成品單據(jù)生成憑證半成品倉庫期末處理完成后，要先將所有記完帳的單據(jù)生成憑證，生成憑證的方式方法及注意事項與原材料相同；4

19、.3成品的記帳、期末處理、生成憑證成品的材料歸集（同自制半成品的材料歸集）成品的直接人工和制費用的取數(shù)及攤（同自制半成品）完工成品的產(chǎn)成品分配（同自制半成品）成品的期末處理（同自制半成品）成品的憑證生成（同自制半成品）成品在生成憑證時，除與自半成品的相產(chǎn)的方式方法外，還有一個特別注的，即銷售出庫單按銷售后是否開票分別生成憑證，開過發(fā)票的直接沖主營業(yè)務(wù)成本（是高新機臺銷售沖主營業(yè)成本中的高新技術(shù)成本，除高樣機臺銷售的機臺沖主營業(yè)務(wù)成本中的其他業(yè)務(wù)成本，是材料的沖其他業(yè)務(wù)成本），沒有開發(fā)票的銷售，無論是高新機臺或不是高新機臺或是原材料銷售全部沖發(fā)出商品科目,出機配件的出庫，按銷售開票的比率分別沖銷

20、主營業(yè)務(wù)成本高新技術(shù)成本和主營業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本；5.存貨核算模塊與總帳模塊對帳存貨核算模塊核算完成后要與總帳對帳，若是對帳金額有差異的，可雙擊打開差異明細，果看差異憑證號，查明造成差異的原，更正錯誤的憑證，ERP具體的操作路徑如圖18；6.檢查存貨科目的正確性第一，周轉(zhuǎn)材料科目不會有余額，如果有余額就一定是哪個科目的憑證搞錯了，要找查原因，更正錯誤的憑證；第二，材料采購科目不會有余額，如果有余額就一定是存貨模塊或是應(yīng)付模塊的憑證搞錯了，一定要查清楚原因，更正錯誤憑證；第三，委托加工物料資科目，其余額一定等于委外模塊中委外材料余額表中的結(jié)存數(shù)據(jù)，如若不等，一般為憑證作錯了，一定要查出原因，更正錯誤憑證；三、產(chǎn)成品分配表外分?jǐn)側(cè)斯ず椭瀑M的具體操作1.整理半成品或是成品的進銷存匯總表首先，核對產(chǎn)成品分配表的期初數(shù)據(jù)與上月的期末數(shù)據(jù)是否相等，如有不等請查出