東方日升企業(yè)會計制度設(shè)計

1、會計制度內(nèi)部控制調(diào)查報告（300118）東方日升新能源股份有限公司班級：08級會計005班指導(dǎo)老師：徐文匯老師組員：李 慧趙小艷屈 敏朱立群 二零一零年六月一日目 錄一、調(diào)查背景.3二、調(diào)查概況.4三、公司簡介.4四、公司的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)介紹.5 1、控制環(huán)境.5 2、會計系統(tǒng).7 3、控制程序.7五、公司內(nèi)部會計控制存在的問題.9 六、公司內(nèi)部會計控制制度的改進(jìn)建議.11七、心得體會.12一、 調(diào)查背景內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)控制度的設(shè)計是否合理，內(nèi)控執(zhí)行是否到位都和內(nèi)控環(huán)境密不可分。目前我國企業(yè)特別是中小企業(yè)內(nèi)控制度的失效，很大程度是由于內(nèi)控環(huán)境的缺陷引起。通常表現(xiàn)在管理

2、層內(nèi)控意識淡薄，內(nèi)控制度流于形式等方面，從而造成內(nèi)控名存實亡。因此，研究內(nèi)部控制環(huán)境可以使企業(yè)從根本上發(fā)現(xiàn)內(nèi)控失效的原因及內(nèi)控制度的缺失，進(jìn)一步提高內(nèi)控實施的可能性，使內(nèi)控得以真正發(fā)揮作用，達(dá)到預(yù)期的效果。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)，事業(yè)單位以及其他有關(guān)的組織在其內(nèi)部對經(jīng)濟活動和其他管理活動所實施的控制。它是至一個組織為了提高經(jīng)營效率和充分地獲取和使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，而在內(nèi)部正式實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、方法和程序。其目的：一室促使企業(yè)達(dá)成獲利目標(biāo)，并把意外損失減到最小程度；二是促使單位管理層有能力適應(yīng)快速改變的競爭環(huán)境，滿足顧客需求，調(diào)整適應(yīng)需求的優(yōu)先順序，并為未來發(fā)展留出空間

3、；三室以利于提高效率，減少資產(chǎn)損失的風(fēng)險，保證財務(wù)報告的可靠性和法令遵循。受日本地震引發(fā)的核泄漏事故影響。最近，德國爆出將于2022年前關(guān)閉國內(nèi)所有的核電站。德國將成為首個不再使用核能的主要工業(yè)國家。瑞士政府也隨之表示，瑞士現(xiàn)有5座核電站將于2019年至2034年陸續(xù)達(dá)到最高使用年限。之后，瑞士將不再重建或更新核電站?，F(xiàn)在對新能源出現(xiàn)的一些問題，從企業(yè)的角度看，更需要合理控制內(nèi)部，我們所調(diào)查的公司是東方日升新能源股份有限公司,它是浙江省內(nèi)集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的高新技術(shù)光伏企業(yè)，主要從事晶體硅太陽能燈具、電池、組件、光伏應(yīng)用產(chǎn)品的研究與制造。結(jié)合本公司的一些現(xiàn)存的制度和業(yè)務(wù)需要我們進(jìn)行了如下

4、的分析。二、調(diào)查概況1、時間：2011年五月至2011年六月2、方式：通過在最近的證券實習(xí)中對這個股份公司的了解，然后加上上網(wǎng)瀏覽，我們重點對企業(yè)的貨幣資金的收支和保管、籌資業(yè)務(wù)的管理、采購與付款業(yè)務(wù)、存貨管理制度、低值易耗品管理，成本費用控制、銷售與收款管理、固定資產(chǎn)管理對該企業(yè)進(jìn)行分析。3、內(nèi)容：企業(yè)的貨幣資金的收支和保管、籌資業(yè)務(wù)的管理、采購與付款業(yè)務(wù)、存貨管理制度、低值易耗品管理，成本費用控制、銷售與收款管理、固定資產(chǎn)管理對該企業(yè)進(jìn)行調(diào)查分析。三、公司簡介1、企業(yè)簡介:東方日升新能源股份有限公司,是浙江省內(nèi)集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的高新技術(shù)光伏企業(yè)，主要從事晶體硅太陽能燈具、電池、組件

5、、光伏應(yīng)用產(chǎn)品的研究與制造。公司現(xiàn)占地面積5萬多平方米，總資產(chǎn)近8億元，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷歐美、南非和東南亞30多個國家和地區(qū)。公司現(xiàn)已形成太陽能燈具、太陽能電池、太陽能組件等系列800多個品種的生產(chǎn)規(guī)模，各類產(chǎn)品均已通過TUV認(rèn)證、RINA認(rèn)證、CE認(rèn)證、GS認(rèn)證、ROHS、REACH、PAHS等國際安全認(rèn)證，2003年公司導(dǎo)入了CIS企業(yè)形象策劃，2005年通過了ISO9001質(zhì)量管理體系，2009年通過ISO14001環(huán)境管理體系，并實施了ERP倉儲管理系統(tǒng)，使企業(yè)的管理更加科學(xué)、規(guī)范。 公司從2002年生產(chǎn)太陽能燈具以來，得到上級政府部門的大力支持,在總經(jīng)理林海峰的帶領(lǐng)下，全體員工的共同努力，公

6、司得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，產(chǎn)值連年翻番，在短短的幾年時間內(nèi)，從零開始發(fā)展成為今天年銷售近10億元的公司。2008年度綜合實力排名已升至寧海第二，公司正逐漸成為浙江省太陽能行業(yè)的領(lǐng)跑者。 東方日升是于2009年5月26日由寧?？h日升電器有限公司整體變更設(shè)立的股份有限公司，注冊資本為13,000萬元。20l0年9月2日，股票代碼為300118號的東方日升正式在深交所掛牌上市，首次公開發(fā)行A股4500萬股，申購價為42元/股，成為該企業(yè)所在縣第二家在深圳創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)。2、組織機構(gòu): 日升公司現(xiàn)有員工1000余人，從全國各地引進(jìn)了大批中高級管理人才、專業(yè)技術(shù)人才，其中大專以上學(xué)歷人員300余人，研發(fā)

7、人員140多名,公司十分注重員工素質(zhì)提升和培訓(xùn),擁有一支年輕、充滿活力和強勢力戰(zhàn)斗力的團隊。四、公司的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)介紹1、控制環(huán)境 （1）管理制度 公司已按照中華人民共和國公司法（以下簡稱“公司法”）、中華人民共和國證券法（以下簡稱“證券法”）和有關(guān)監(jiān)管部門的要求及東方日升新能源股份有限公司章程（以下簡稱“公司章程”）的規(guī)定，建立了較為合理的決策機制。按照公司章程的規(guī)定，股東大會的權(quán)利符合公司法、證券法的規(guī)定，股東大會每年至少召開一次，在公司法規(guī)定的情形下可召開臨時股東大會。董事會由九名董事組成，其中包括獨立董事三名，董事會經(jīng)股東大會授權(quán)全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營和管理，制定公司經(jīng)營計劃和投資方案、財

8、務(wù)預(yù)決算方案，制定基本管理制度等，是公司的經(jīng)營決策中心，對股東大會負(fù)責(zé)。公司監(jiān)事會有五名監(jiān)事組成，其中包括三名職工監(jiān)事。公司管理層負(fù)責(zé)制定具體的工作計劃，并及時取得經(jīng)營、財務(wù)信息，以對計劃執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并根據(jù)實際執(zhí)行情況。（2）組織結(jié)構(gòu) 公司為有效地計劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營活動，已合理地確定了公司的形式和性質(zhì)，并貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，比較科學(xué)地劃分了公司內(nèi)部各部門的責(zé)任權(quán)限，形成相互制衡機制。公司由實際控制人林海峰全面主持日常生產(chǎn)經(jīng)營和管理工作，聘用的高級管理人員均具備一定的學(xué)歷和管理經(jīng)驗，各部門權(quán)責(zé)分明，確?？刂拼胧┯行?zhí)行。公司已制定了內(nèi)部審計管理制度，規(guī)定了內(nèi)部審計履行的職責(zé)范圍，

9、對相關(guān)控制制度的貫徹實施將起到促進(jìn)作用。 （3）人事政策與實際運作 公司已建立和實施了較科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、教育管理、考勤、考核、晉升等人事管理制度，并聘用足夠的人員，使其能完成所分配的任務(wù)。 （4）管理控制的辦法 為對授權(quán)使用情況進(jìn)行有效控制及對公司的活動實行監(jiān)督，公司逐步建立了預(yù)算控制制度，能較及時地按照情況的變化修改會計系統(tǒng)的控制政策。 （5）外部影響 影響公司的外部控制環(huán)境主要是有關(guān)管理監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督、審查以及國家經(jīng)濟形勢及行業(yè)動態(tài)等。公司能適時地根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷提高控制意識，強化和改進(jìn)內(nèi)部控制政策及程序。 2、會計系統(tǒng) 公司已聘請國內(nèi)知名管理咨詢機構(gòu)與公司一起，根據(jù)公司法、會計法

10、、企業(yè)會計準(zhǔn)則、內(nèi)部會計控制規(guī)范等法律法規(guī)及其補充規(guī)定的要求，制定了適合公司的會計控制制度和財務(wù)管理制度，并明確制定了會計憑證、會計賬簿和會計報告的處理程序，以達(dá)到下列目的： （1）較合理地保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。 （2）較合理地保證交易和事項能以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g較及時地記錄于恰當(dāng)?shù)?賬戶，使會計報表的編制符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)要求。 （3）較合理地保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。 （4）較合理地保證賬面資產(chǎn)與實存資產(chǎn)定期核對相符。 （5）公司實行會計人員崗位責(zé)任制，已聘用了較充足的會計人員并給予足夠的資源，使其能完成所分配的任務(wù)。 3、控制程序 為合理保證各項目

11、標(biāo)的實現(xiàn)，公司建立了相關(guān)的控制程序，主要包括：交易授權(quán)控制、責(zé)任分工控制、憑證與記錄控制、資產(chǎn)接觸與記錄使用控制、獨立稽查控制、電子信息系統(tǒng)控制等。 （1）交易授權(quán)控制：明確了授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，任何部門或個人必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)。 （2）責(zé)任分工控制：合理設(shè)置分工，科學(xué)劃分職責(zé)權(quán)限，貫徹不相容職務(wù)相分離及每一個人工作能自動檢查另一個人或更多人工作的原則，形成相互制衡機制。不相容的職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)辦理、業(yè)務(wù)辦理與會計記錄、會計記錄與資產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)辦理與業(yè)務(wù)稽核等。 （3）憑證與記錄控制：合理制定了憑證流轉(zhuǎn)程序，經(jīng)營人員在執(zhí)行交易時能及時編制有關(guān)憑證

12、，編妥的憑證及時送交會計部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。公司財務(wù)部定期將會計賬簿記錄與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人及有關(guān)資料進(jìn)行相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符。 （4）資產(chǎn)接觸與記錄使用控制：嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對等措施，以使各種財產(chǎn)安全完整。 （5）財務(wù)信息系統(tǒng)控制：公司已制定了較為嚴(yán)格的財務(wù)信息系統(tǒng)控制制度，對財務(wù)信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管等方面進(jìn)行了明確規(guī)定。 五、公司內(nèi)部會計控制存在的問題公司已對內(nèi)部會計控制制度設(shè)計和執(zhí)行的有效性進(jìn)行

13、了自我評估，現(xiàn)對公司主要內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和存在的問題一并說明如下： 1、貨幣資金的收支和保管業(yè)務(wù)。公司已建立了較嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位以作分離，相關(guān)機構(gòu)和人員存在相互制約關(guān)系。公司已按現(xiàn)金管理暫行條例和財政部內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金，明確了現(xiàn)金的使用范圍及辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)時應(yīng)遵守的規(guī)定。已按中國人民銀行支付結(jié)算辦法及有關(guān)規(guī)定制定了銀行存款的結(jié)算程序。公司沒有影響貨幣資金安全的重大不適當(dāng)之處。 2、公司已形成了籌資業(yè)務(wù)的管理制度，能較合理地確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇恰當(dāng)?shù)幕I資渠道和籌資方式，較嚴(yán)格地控制財務(wù)風(fēng)險，以降低資金成本。公司籌資管理制度和公司章程對籌資決

14、策方面的權(quán)限和程序已經(jīng)作出了專門的規(guī)定并得到了嚴(yán)格執(zhí)行，在籌資業(yè)務(wù)的控制方面沒有重大漏洞。 3、公司已較合理地規(guī)劃和落實了采購與付款業(yè)務(wù)的機構(gòu)和崗位，明確了存貨供應(yīng)商的選擇、評審、請購、審批、采購、驗收程序。公司結(jié)合行業(yè)及業(yè)務(wù)特點，在原料申購、供應(yīng)商選擇、貨物驗收方面加強了管理，但公司在對供應(yīng)商資質(zhì)調(diào)查方面有待進(jìn)一步加強；在貨款支付方面，詳細(xì)規(guī)定了付款辦法，采購款項的支付必須在相關(guān)手續(xù)齊備后才能辦理。公司在采購與付款的控制方面沒有重大漏洞。 4、公司已建立了存貨管理制度、低值易耗品管理制度，能對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，采取了職責(zé)分工、實物定期盤點、財產(chǎn)記錄、

15、賬實核對等措施，能夠較有效地防止各種實物資產(chǎn)的被盜、偷拿、毀損和其他重大流失。公司在實物資產(chǎn)管理的控制方面沒有重大漏洞。 5、公司已建立了較完備的成本費用控制系統(tǒng)，能做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作、明確費用的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍。公司已經(jīng)逐步建立了預(yù)算控制制度和財務(wù)分析體系，及時對比實際業(yè)績和計劃目標(biāo)，并將結(jié)果作用于實際工作，但公司在預(yù)算調(diào)整的及時性方面應(yīng)得到加強。公司在成本費用管理的控制方面沒有重大漏洞。 6、公司已制定了適合公司情況的銷售與收款管理制度，對定價原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式以及涉及銷售業(yè)務(wù)的機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限等方面進(jìn)行了規(guī)定，公司已建立了貨款催收和考核制度，期末單項金額重大的應(yīng)

16、收賬款均在規(guī)定收款期限內(nèi)。公司在銷售與收款管理方面沒有重大的漏洞。 7、公司已建立了相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理制度。對固定資產(chǎn)的投資決策、預(yù)算管理、審批程序、供應(yīng)商的選擇、驗收、日常維護與保養(yǎng)、報廢等方面進(jìn)行了規(guī)定，并得到了較好地執(zhí)行。公司在固定資產(chǎn)管理方面沒有重大漏洞。 8、為嚴(yán)格控制風(fēng)險，公司制定了較科學(xué)的對外投資管理制度，按公司投資決策管理制度，對各對外投資的決策機構(gòu)均進(jìn)行了具體的權(quán)限劃分。公司沒有發(fā)生偏離公司投資政策和程序的行為。 9、公司能較嚴(yán)格地控制擔(dān)保行為，公司對外擔(dān)保管理制度和公司章程對公司擔(dān)保決策程序、對擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等相關(guān)內(nèi)容做了規(guī)定并得到了有效執(zhí)行，嚴(yán)格控制了擔(dān)保風(fēng)險。

17、 10、公司制定了內(nèi)部審計管理制度，對內(nèi)部審計的職責(zé)與權(quán)限等方面進(jìn)行了規(guī)定，并明確設(shè)置專門的內(nèi)部審計部門行使內(nèi)部審計職能，該部門對審計管理委員會直接負(fù)責(zé)。公司已建立了專門的內(nèi)部審計機構(gòu)并配備了專職的內(nèi)部審計人員，但其作用有待全面、有效地發(fā)揮。六、公司內(nèi)部會計控制制度的改進(jìn)建議公司現(xiàn)有內(nèi)部會計控制制度基本能夠適應(yīng)公司管理的要求，能夠?qū)幹普鎸崱⒐实呢攧?wù)報表提供合理的保證，能夠?qū)靖黜棙I(yè)務(wù)活動的健康運行及國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行提供保證。對于目前公司在內(nèi)部會計控制制度方面存在的問題，公司擬采取下列措施加以改進(jìn)完善： 1、充實公司財務(wù)力量，合理配置財務(wù)人員；加強款項收付方面的

18、稽核力度；杜絕關(guān)聯(lián)方之間的資金讓渡，嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)。 2、進(jìn)一步加強采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制，加強對供應(yīng)商的選擇管理，對重要供應(yīng)商進(jìn)行包括產(chǎn)品質(zhì)量、交貨能力、結(jié)算方式、保密規(guī)定、報價真實度、誠信經(jīng)營等方面的調(diào)查并將調(diào)查資料存檔。對需預(yù)付貨款的供應(yīng)商還需對其資信能力進(jìn)行調(diào)查。 3、對于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，公司應(yīng)對預(yù)算進(jìn)行及時調(diào)整，提高預(yù)算可執(zhí)行程度。 4、公司擬進(jìn)一步加強內(nèi)部審計機構(gòu)的職能，使其能對公司交易信息的真實性和完整性、資產(chǎn)的安全性、內(nèi)部控制和資產(chǎn)經(jīng)營的有效性、政策程序的合規(guī)性及經(jīng)營計劃

19、和目標(biāo)的實現(xiàn)情況等進(jìn)行更有效的監(jiān)督。 5、加大力度開展相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和制度準(zhǔn)則等，及時更新知識，不斷提高員工專業(yè)技術(shù)水平和工作能力。七、心得體會在學(xué)習(xí)完會計制度設(shè)計這門課程后。說一下自己的學(xué)習(xí)心得。我認(rèn)為，開設(shè)這門課程是非常重要和必要的。因為，會計制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，會計制度設(shè)計也是企業(yè)內(nèi)部管理制度設(shè)計的重要內(nèi)容。會計的管理職能是通過執(zhí)行會計原則，會計程序和會計處理方法，把內(nèi)部控制制度和會計核算有機結(jié)合來實現(xiàn)的。在我國，會計法、會計準(zhǔn)則和會計制度屬于行政法規(guī)，對會計核算只是宏觀的和指導(dǎo)性的規(guī)范，而每個企業(yè)根據(jù)自身經(jīng)營特點和內(nèi)部管理控制的需要，在企業(yè)會計制度中選擇并設(shè)計一套符合自身特點的會計