商品流通企業(yè)納稅稽查指南

1、商品流通企業(yè)納稅稽查指南商品流通企業(yè)納稅稽查指南淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局商品流通企業(yè)涉及的地方稅費(fèi)商品流通企業(yè)涉及的地方稅費(fèi)淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 營營 業(yè)業(yè) 稅稅商品流通企業(yè)涉及的地方稅費(fèi)商品流通企業(yè)涉及的地方稅費(fèi)淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 營營 業(yè)業(yè) 稅稅 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 營營 業(yè)業(yè) 稅稅 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局常常 見見 的的 涉涉 稅稅 問問 題題淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局租租 金金 收收 入入 審審 查查 方方 法法淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局租租 金金 收收 入入 審審 查查 方方 法法淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 實(shí)實(shí) 例例關(guān)

2、注收入真實(shí)性與準(zhǔn)確性檢查關(guān)注收入真實(shí)性與準(zhǔn)確性檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局不計(jì)或少計(jì)戶外廣告，進(jìn)場費(fèi)等應(yīng)稅勞務(wù)收入審查不計(jì)或少計(jì)戶外廣告，進(jìn)場費(fèi)等應(yīng)稅勞務(wù)收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局不計(jì)或少計(jì)戶外廣告，進(jìn)場費(fèi)等應(yīng)稅勞務(wù)收入審查不計(jì)或少計(jì)戶外廣告，進(jìn)場費(fèi)等應(yīng)稅勞務(wù)收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)審查方法轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)審查方法淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)審查方法轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)審查方法淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 企企 業(yè)業(yè) 所所 得得 稅稅 商品流通企業(yè)涉及的地方稅費(fèi)商品流通企業(yè)涉及的地方稅費(fèi)淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 企企 業(yè)

3、業(yè) 所所 得得 稅稅 審審 查查 一、收入總額的檢查一、收入總額的檢查二、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查二、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局企企 業(yè)業(yè) 所所 得得 稅稅 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 一、收入總額的檢查一、收入總額的檢查 企企 業(yè)業(yè) 所所 得得 稅稅 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （一）（一） 主營業(yè)務(wù)收入審查主營業(yè)務(wù)收入審查 （二）（二） 其它業(yè)務(wù)收入審查其它業(yè)務(wù)收入審查 （三）（三） 營業(yè)外收入審查營業(yè)外收入審查 （四）（四） 投資收益審查投資收益審查1 一、收入總額的檢查一、收入總額的檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（一）、主營業(yè)務(wù)收入審查（一）、主

4、營業(yè)務(wù)收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（一）、主營業(yè)務(wù)收入審查（一）、主營業(yè)務(wù)收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（一）、主（一）、主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 收收 入入 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（一）、主（一）、主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 收收 入入 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 手工做假賬手工做假賬 隱匿收入審查隱匿收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 手工做假賬手工做假賬 隱匿收入審查隱匿收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 刪改系統(tǒng)數(shù)據(jù)刪改系統(tǒng)數(shù)據(jù) 減少應(yīng)稅收入審查減少應(yīng)稅收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 另設(shè)單機(jī)收款另設(shè)單機(jī)收款 隱瞞收入審查隱瞞收入審查淮安市淮安

5、區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 另設(shè)專柜，單獨(dú)記賬，不申報(bào)收入審查另設(shè)專柜，單獨(dú)記賬，不申報(bào)收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局“機(jī)機(jī)”外銷售大宗貨物外銷售大宗貨物 不計(jì)銷售收入審不計(jì)銷售收入審查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 發(fā)行的卡、券等收入審查發(fā)行的卡、券等收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 售后服務(wù)，返利扣點(diǎn)審查售后服務(wù)，返利扣點(diǎn)審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 售后服務(wù)，返利扣點(diǎn)審查售后服務(wù)，返利扣點(diǎn)審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（一）、主（一）、主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 收收 入入 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（一）、主（一）、主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 收收 入入 審審 查查淮安市淮安區(qū)

6、地方稅務(wù)局稽查局（一）、主（一）、主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 收收 入入 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（一）、主（一）、主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 收收 入入 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（一）、主（一）、主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 收收 入入 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（二）其它業(yè)務(wù)收入審查（二）其它業(yè)務(wù)收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （二）其它業(yè)務(wù)收入審查（二）其它業(yè)務(wù)收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（三）營業(yè)外收入審查（三）營業(yè)外收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）（三） 營營 業(yè)業(yè) 外外 收收 入入 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（三）（三） 營

7、業(yè)外收入審查營業(yè)外收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）（三） 營營 業(yè)業(yè) 外外 收收 入入 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）（三） 營營 業(yè)業(yè) 外外 收收 入入 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）（三） 營營 業(yè)業(yè) 外外 收收 入入 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（三）（三） 營業(yè)外收入審查營業(yè)外收入審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（四）投資收益審查（四）投資收益審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （四）（四） 投投 資資 收收 益益 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （四）（四） 投投 資資 收收 益益 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （

8、四）（四） 投投 資資 收收 益益 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 二、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查二、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查 企企 業(yè)業(yè) 所所 得得 稅稅 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 實(shí)際檢查過程中要緊密結(jié)合企業(yè)會計(jì)報(bào)表中異常實(shí)際檢查過程中要緊密結(jié)合企業(yè)會計(jì)報(bào)表中異常的數(shù)據(jù)變化，把握成本費(fèi)用的三個關(guān)鍵點(diǎn)：的數(shù)據(jù)變化，把握成本費(fèi)用的三個關(guān)鍵點(diǎn)： 第一，成本費(fèi)用包含的范圍、金額是否準(zhǔn)確，成第一，成本費(fèi)用包含的范圍、金額是否準(zhǔn)確，成本費(fèi)用的劃分原則應(yīng)用是否得當(dāng)；本費(fèi)用的劃分原則應(yīng)用是否得當(dāng)； 第二，分析各成本費(fèi)用占主營業(yè)收入百分比和成第二，分析各成本費(fèi)用占主營業(yè)收入百分比和成本費(fèi)用結(jié)構(gòu)是否合

9、理，對不合理的要查明原因；本費(fèi)用結(jié)構(gòu)是否合理，對不合理的要查明原因； 第三，分析成本費(fèi)用各個項(xiàng)目增減變動的情況，第三，分析成本費(fèi)用各個項(xiàng)目增減變動的情況，判斷主營業(yè)務(wù)成本的真實(shí)合法性，排查稅前扣除項(xiàng)判斷主營業(yè)務(wù)成本的真實(shí)合法性，排查稅前扣除項(xiàng)目存在的疑點(diǎn)，確定檢查主營業(yè)務(wù)成本的突破點(diǎn)。目存在的疑點(diǎn)，確定檢查主營業(yè)務(wù)成本的突破點(diǎn)。 淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 二、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查二、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 二、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查二、企業(yè)扣除項(xiàng)目的檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（一）主（一）主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 成成 本本 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（一）

10、主（一）主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 成成 本本 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（一）主（一）主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 成成 本本 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（一）主（一）主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 成成 本本 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（一）主（一）主 營營 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 成成 本本 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （一）主營業(yè)務(wù)成本審查（一）主營業(yè)務(wù)成本審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （一）主營業(yè)務(wù)成本審查（一）主營業(yè)務(wù)成本審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （二）其他支出的檢查（二）其他支出的檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查（三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢

11、查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查（三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查（三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查（三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查（三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查（三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查（三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查（三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查（三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查淮安市

12、淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查（三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查（三）期間費(fèi)用稅務(wù)檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（四）應(yīng)付職工薪酬（人工費(fèi)）審查（四）應(yīng)付職工薪酬（人工費(fèi)）審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（四）應(yīng)付職工薪酬（人工費(fèi)）審查（四）應(yīng)付職工薪酬（人工費(fèi)）審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 ( (五五) ) 庫庫 存存 商商 品品 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 ( (五五) ) 庫庫 存存 商商 品品 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 ( (五五) ) 庫庫 存存 商商 品品 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局

13、 ( (五五) ) 庫庫 存存 商商 品品 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （六）長期待攤費(fèi)用審查（六）長期待攤費(fèi)用審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（七）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查（七）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（七）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查（七）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （七）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查（七）固定資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （八）無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查（八）無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （八）無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查（八）無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的檢查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （九）營業(yè)外支出

14、審查（九）營業(yè)外支出審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （九）營業(yè)外支出審查（九）營業(yè)外支出審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （十）主營業(yè)務(wù)稅金及附加（十）主營業(yè)務(wù)稅金及附加淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （十）主營業(yè)務(wù)稅金及附加（十）主營業(yè)務(wù)稅金及附加淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （十一）資產(chǎn)損失審查（十一）資產(chǎn)損失審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 在對某商貿(mào)公司在對某商貿(mào)公司20112011年度納稅情況檢查時發(fā)現(xiàn)，通過年度納稅情況檢查時發(fā)現(xiàn)，通過審查審查“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”明細(xì)賬借方發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)分別于明細(xì)賬借方發(fā)生額，發(fā)現(xiàn)分別于7 7月、月、1111月現(xiàn)金結(jié)算月現(xiàn)金結(jié)算“咨詢費(fèi)咨詢費(fèi)”，兩筆合

15、計(jì)，兩筆合計(jì)590000590000元，原始憑證同為元，原始憑證同為上海某財(cái)務(wù)咨詢公司開具的稅務(wù)發(fā)票，票號上海某財(cái)務(wù)咨詢公司開具的稅務(wù)發(fā)票，票號：、索要咨詢合索要咨詢合同卻沒有，經(jīng)詢問財(cái)務(wù)人員咨詢內(nèi)容，得知該公司是用于財(cái)同卻沒有，經(jīng)詢問財(cái)務(wù)人員咨詢內(nèi)容，得知該公司是用于財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)升級，為厘清兩個疑點(diǎn)，一個是幾十萬元的結(jié)算務(wù)軟件系統(tǒng)升級，為厘清兩個疑點(diǎn)，一個是幾十萬元的結(jié)算為何不通過轉(zhuǎn)賬而是直接通過現(xiàn)金結(jié)算？另一個是如此高昂為何不通過轉(zhuǎn)賬而是直接通過現(xiàn)金結(jié)算？另一個是如此高昂的財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)為何不履行簽約手續(xù)？稽查人員函證上海稽查的財(cái)務(wù)咨詢費(fèi)為何不履行簽約手續(xù)？稽查人員函證上?；椴块T，回函是同樣

16、的票號，但付款方分別是是廈門某喬羽服部門，回函是同樣的票號，但付款方分別是是廈門某喬羽服飾公司，象嶼集團(tuán)有限公司，項(xiàng)目名稱分別是登報(bào)費(fèi)、法院飾公司，象嶼集團(tuán)有限公司，項(xiàng)目名稱分別是登報(bào)費(fèi)、法院公告費(fèi)，金額分別是公告費(fèi)，金額分別是180180元、元、430430元。元。 實(shí)實(shí) 例例-關(guān)注現(xiàn)金結(jié)算的大額費(fèi)用支出關(guān)注現(xiàn)金結(jié)算的大額費(fèi)用支出淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 個人所得稅審查個人所得稅審查商品流通企業(yè)涉及的地方稅費(fèi)商品流通企業(yè)涉及的地方稅費(fèi)淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 個人所得稅審查個人所得稅審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 個個 人人 所所 得得 稅稅 審審 查查（二）勞務(wù)報(bào)酬的審查（二）勞

17、務(wù)報(bào)酬的審查（三）利息、股息、紅利的審查（三）利息、股息、紅利的審查（四）偶然所得、其他所得的審查（四）偶然所得、其他所得的審查（一）工資薪金所得的審查（一）工資薪金所得的審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （一）工資薪金所得的審查（一）工資薪金所得的審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （一）工資薪金所得的審查（一）工資薪金所得的審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （一）工資薪金所得的審查（一）工資薪金所得的審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （一）工資薪金所得的審查（一）工資薪金所得的審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（二）勞務(wù)報(bào)酬的審查（二）勞務(wù)報(bào)酬的審查個個 人人 所所 得得 稅稅 審審 查查淮安

18、市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （二）勞務(wù)報(bào)酬的審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（三）利息、股息、紅利的審查（三）利息、股息、紅利的審查 個個 人人 所所 得得 稅稅 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局（三）利息、股息、紅利的審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （四）偶然所得、其他所得的審查（四）偶然所得、其他所得的審查 個個 人人 所所 得得 稅稅 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （四）其他所得的審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （四）其他所得的審查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 （四）其他所得的審查財(cái)稅財(cái)稅201150201150號規(guī)定，區(qū)分征稅不征稅情形，號規(guī)定，區(qū)分征稅不征稅情形，在

19、銷售商品同時贈送現(xiàn)金，積分券，禮品，實(shí)在銷售商品同時贈送現(xiàn)金，積分券，禮品，實(shí)質(zhì)是一種折讓、折扣行為，無須扣稅，但是在質(zhì)是一種折讓、折扣行為，無須扣稅，但是在業(yè)務(wù)宣傳、廣告、年會、座談會、慶典以及其業(yè)務(wù)宣傳、廣告、年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品或?qū)鬯顒又邢虮締挝灰酝獾膫€人贈送禮品或?qū)鄯e消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得應(yīng)按會，個人的獲獎所得應(yīng)按20%20%全額代扣個稅。全額代扣個稅。稅法分析：稅法分析：淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 印印 花花 稅稅 審審 查查商品流通企業(yè)涉及的地方稅費(fèi)商品流通企業(yè)涉

20、及的地方稅費(fèi)淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 印印 花花 稅稅 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 印印 花花 稅稅 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 房房 產(chǎn)產(chǎn) 稅稅 審審 查查商品流通企業(yè)涉及的地方稅費(fèi)商品流通企業(yè)涉及的地方稅費(fèi)淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 房房 產(chǎn)產(chǎn) 稅稅 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 房房 產(chǎn)產(chǎn) 稅稅 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 房房 產(chǎn)產(chǎn) 稅稅 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 土土 地地 使使 用用 稅稅 審審 查查商品流通企業(yè)涉及的地方稅費(fèi)商品流通企業(yè)涉及的地方稅費(fèi)淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 土土 地地 使使 用用 稅稅 審審 查查淮安市淮安區(qū)地方稅務(wù)局稽查局 車車 船船 稅稅 審審 查查