最新常用會計分錄大全

1、借:現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理:借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸:其他應付款-應付現(xiàn)金溢余(X單位或個人營業(yè)外收入-現(xiàn)金溢余(無法查明原因的庫存現(xiàn)金小于賬面值借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸:現(xiàn)金查明原因后作如下處理:借:其他應收款-應收現(xiàn)金短缺(XX個人其他應收款-應收保險賠款管理費用-現(xiàn)金溢余(無法查明原因的貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2.銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借:營業(yè)外支出貸:銀行存款3.其他貨幣資金(外埠存款開立采購專戶借:其他貨幣資金-外埠存款貸:銀行存款用此專款購貨借

2、:物資采購貸:其他貨幣資金-外埠存款撤銷采購專戶借:銀行存款貸:其他貨幣資金-外埠存款4.壞賬損失直接轉銷法實際發(fā)生損失時借:管理費用貸:應收賬款重新收回時借:應收賬款貸:管理費用借:銀行存款貸:應收賬款備抵法提取壞賬準備金時借:管理費用貸:壞賬準備發(fā)生壞賬時借:壞賬準備貸:應收賬款重新收回時借:應收賬款貸:壞賬準備借:銀行存款貸:應收賬款5.應收票據(jù)(見后第二章存貨1材料(1取得發(fā)票與材料同時到借:原材料應交稅金-增(進貸:銀行存款發(fā)票先到借:在途物資(含運費應交稅金-增(進貸:銀行存款材料已到,月末發(fā)票賬單未到借:原材料貸:應付賬款-暫估應付賬款注:下月初,用紅字沖回,等收到發(fā)票再處理(2

3、發(fā)出平時登記數(shù)量,月末結轉借:生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/貸:原材料委托加工物資發(fā)出委托加工物資借:委托加工物資貸:原材料支付加工費、運雜費、增值稅借:委托加工物資應交稅金-應交增值稅(進貸:銀行存款等交納消費稅(見應交稅金加工完成收回加工物資借:原材料(驗收入庫加工物資+剩余物資貸:委托加工物資3.包裝物(1生產(chǎn)領用,構成產(chǎn)品組成部分借:生產(chǎn)成本貸:包裝物(2隨產(chǎn)品出售且借:營業(yè)費用(不單獨計價其他業(yè)務支出(單獨計價貸:包裝物(3包裝物的出租、出借第一次領用新包裝物時借:其他業(yè)務支出(出租營業(yè)費用(出借貸:包裝物注:出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借:銀行存款貸:其他應付款收取租

4、金借:銀行存款貸:應交稅金-增(銷其他業(yè)務收入退還包裝物(不管是否報廢,借:其他應付款(按退還包裝物比例退回押金貸:銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借:其他應付款其他業(yè)務支出(消費稅貸:應交稅金-增(銷應交稅金-應交消費稅其他業(yè)務收入(押金部分不能使用而報廢時,按其殘料價值借:原材料貸:其他業(yè)務支出(出租營業(yè)費用(出借攤銷(略一次、五五、分次4.低值易耗品(處理同包裝物5.存貨清查盤盈確認借:原材料貸:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉銷借:待處理財產(chǎn)損溢貸:管理費用盤虧或毀損確認借:待處理財產(chǎn)損溢貸:原材料應交稅金-增(轉出報批轉銷i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借:管理費用

5、貸:待處理財產(chǎn)損溢ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借:原材料(殘料其他應收款(保險、責任人賠款管理費用貸:待處理財產(chǎn)損溢iii屬于自然災害或意外事故造成的存貨損耗借:原材料(殘料其他應收款(保險、責任人賠款營業(yè)外支出-非常損失貸:待處理財產(chǎn)損溢注:待處理財產(chǎn)損溢在結帳前必須將其轉平。分兩種情況:如果已經(jīng)董事會等類似權力機構批準,轉入損益等,不用披露;如果未經(jīng)董事會等類似權力機構批準,應按上述方法結平,同時在附注中披露;如果其后批準的結果與自行處理不一致,則要調整當期報表的年初數(shù)。8.存貨的期末計價(略第三章投投1.短期投資購入借:短期投資-股票/債券/基金X應收股利、應收利息貸:銀行

6、存款其他貨幣資金注:收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借:銀行存款貸:應收股利、應收利息收到持有時期內(nèi)的股利或利息借:銀行存款/現(xiàn)金貸:短期投資-股票/債券X轉讓、出售借:銀行存款短期投資跌價準備-股/債X貸:短期投資-股票/債券X【應收股利/應收利息】投資收益-出售股/債X2長期股權投資投資(1取得以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見后(2成本法初始投資或追加投資同取得被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利I投資年度以前借:應收股利-股利收入貸:長期股權投資-企業(yè)II投資年度i屬于投資前的借:應收股利-股利收入貸:長期股權投資-企業(yè)ii屬于投資后的借:應收股利貸:投資收益-股利收入III投資年度以后

7、(按公式計算借:應收股利貸:投資收益-股利收入長期股權投資-企業(yè)在實際業(yè)務中,因“應收股利”固定,可先計算“長期股權投資”,再通過計算即可得出“投資收益”(3權益法初始投資或追加投資同上股權投資差額的處理i取得時確認借:長股權投資企業(yè)投資貸成本貸:銀行存款借:長期股權投資企業(yè)股投差額貸:長股權投資企業(yè)投資成本ii攤銷借:投資收益股權投資差額攤銷貸:長期股權投資企業(yè)股權投資差額借:長期股權投資企業(yè)股權投資差額貸:資本公積-股權投資準備被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理I凈利潤i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時借:長期股權投資企業(yè)損益調整貸:投資收益股權投資收益ii被投資單位宣告分派股利時借:應收股利企業(yè)(實際數(shù)貸

8、:長股權投資企業(yè)損益調整II凈虧損(以股權投資賬面余額減至零為限借:投資收益股權投資損失貸:長股權投資企業(yè)損益調整注:以后被投資單位又實現(xiàn)利潤,先沖減未減記長期股權投資的余額,若還有多余再恢復其賬面價值,恢復時借:長期股權投資企業(yè)損益調整(確認的損益-未減記的貸:投資收益股權投資收益其他所有者權益變化的處理i投資單位會計處理借:長股權投資企業(yè)股權投資準備貸:資本公積股權投資準備(=捐贈物價值*(1-33%*持股比例注:如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈,則不須交稅。ii投資單位出售該項股權時,可將原計入資本公積的”股權投資準備“轉入“其他資本公積”(4成本法與權益法的轉換權益法轉換為成本法I轉換時借:長

9、期股權投資企業(yè)貸:長期股權投資企業(yè)投資成本長股權投資企業(yè)損益調整II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時i屬于已記入投資賬面價值的借:應收股利貸:長期股權投資企業(yè)ii屬于尚未記入投資賬面價值的借:應收股利帶:投資收益III對中止采用權益法前被投資單位實現(xiàn)的凈損益,投資單位仍按權益法核算。借:長期股權投資企業(yè)貸:投資收益成本法轉換為權益法i采用追溯調整法對原成本法核算進行調整借:長期股權投資企業(yè)投資成本200企業(yè)股權投資差額1企業(yè)損益調整5企業(yè)股權投資準備2貸:長期股權投資企業(yè)(帳面余額205利潤分配-未分配利潤(累計影響數(shù)1資本公積股權投資準備2ii追加投資時借:長期股權投資企業(yè)投資成本302貸:銀行存款

10、302iii再次計算股權投資差額成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302借:長期股權投資企業(yè)股投差額2貸:長股權投資企業(yè)投資成本2將“損益調整”和“股權投資準備”全部轉入“投資成本”借:長期股權投資企業(yè)投資成本7貸:長期股權投資企業(yè)損益調整5企業(yè)股權投資準備2成本法轉換為權益法時初始投資成本=200+5+2+302-2注:投資前與投資后新增股權投資差額應分別計算,分別攤銷,前者按投資日算,后者按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股權投資差額不大,可以并入追溯調整后的股權投資差額余額,按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長期股權投資時,未攤銷的一并結轉iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權益法

11、(5短期投資劃轉為長期投資借:長期股權/債權投資(成本與市價孰低者短期投資跌價準備投資收益貸:短期投資(6長期股權投資的處置損益的確認借:銀行存款長期股權投資減值準備貸:長期股權投資投資收益股權出售收益/損失應收股利(尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤資本公積準備項目的處理借:資本公積股權投資準備貸:資本公積其他資本公積注:轉增資本時借:資本公積其他資本公積貸:實收資本/股本尚未攤銷的股權投資差額也應隨同轉銷借:投資收益股權投資差額攤銷貸:長期股權投資企業(yè)股權投資差額3.投資的期末計價(略4.委托貸款發(fā)放貸款借:委托貸款-本金貸:銀行存款按期計提利息借:委托貸款-利息貸:投資收益-委托貸款利息收入注:若

12、應收利息到期未收到,則將已確認的利息收入予以沖回,并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后,收回該利息,則沖減委托貸款本金。1、科目設置:“委托貸款”一級科目,下設“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目2、資產(chǎn)負債表中,按期限長短,分別在“短期投資”、“長期債權投資”反映。期末計價(略第四章固定資產(chǎn)增加(如是舊的,則以凈值入帳購置I購入不需安裝的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款II購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入借:在建工程貸:銀行存款ii領用安裝材料、支付工資借:在建工程貸:原材料應交稅金-增進轉出應付工資iii交付使用借:固定資產(chǎn)貸:在建工程投資者投入借:固定資產(chǎn)(投資雙方確認價貸:實收資本接受捐

13、贈借:固定資產(chǎn)(單據(jù)金額+稅費貸:銀行存款(支付的相關稅費資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款(單據(jù)金額×33%注:接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資,不在賬面反映折舊;若接受的捐贈或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應從原值中剔除,新安裝成本應加上。經(jīng)營租入(見后融資租入(見后自行建造I自營工程i購入工程物資借:工程物資(含稅金貸:銀行存款ii領用工程物資借:在建工程貸:工程物資iii領用本企業(yè)產(chǎn)品借:在建工程-自營工程貸:庫存商品應交稅金-增(銷iv領用安裝材料借:在建工程貸:原材料應交稅金-增進轉出v支付工程人員的工資、福利費借:在建工程貸:應付工資/應付福利費vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務

14、支出借:在建工程貸:生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本vii工程借款利息支出(見借款費用viii交付使用借:固定資產(chǎn)貸:在建工程ix剩余工程物資轉作企業(yè)存貨借:原材料應交稅金-增(進貸:工程物資A、在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行收支凈額計入在建工程成本B、報廢或損毀時, 如工程項目尚未完工,凈損失計入在建工程成本;非正常原因造成的,或在建工程項目全部報廢或毀損, 凈損失計營業(yè)外支出。II出包工程i預付、補付工程款借:在建工程貸:銀行存款ii交付使用借:固定資產(chǎn)貸:在建工程無償調入借:固定資產(chǎn)貸:資本公積-無償調出固定資產(chǎn)(凈值銀行存款(相關費用2.減少只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算投資轉出借:長期

15、股權投資貸:固定資產(chǎn)清理(該科目余額銀行存款/應交稅金(相關稅費捐贈轉出借:營業(yè)外支出-捐贈支出貸:固定資產(chǎn)清理(該科目余額報經(jīng)批準無償調出(如調出發(fā)生的凈損失借:資本公積-無償調出固定資產(chǎn)貸:固定資產(chǎn)清理出售、報廢、毀損i固定資產(chǎn)轉入清理借:固定資產(chǎn)清理(凈值累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)(原值ii支付清理費用借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款iii出售收入、殘料和保險公司或過失人賠款處理借:銀行存款/原材料/其他應收款貸:固定資產(chǎn)清理iv出售后應繳納的營業(yè)稅借:固定資產(chǎn)清理貸:應交稅金應交營業(yè)稅(售價×5%v結轉凈損失(或凈收益借:營業(yè)外支出處置固凈損失(正常經(jīng)營營業(yè)外支出非常損

16、失(非正常原因長期待攤費用(籌建期間發(fā)生的貸:固定資產(chǎn)清理3.固定資產(chǎn)折舊i計提折舊借:管理費用制造費用其他業(yè)務支出(經(jīng)營租賃貸:累計折舊ii出售、報廢清理、盤虧而減少固定資產(chǎn)時需轉銷已提取的折舊額借:累計折舊貸:固定資產(chǎn)注:企業(yè)對未使用,不需用的固定資產(chǎn)也應計提折舊,計提的折舊計入當期管理費用(不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則-固定資產(chǎn)而對未使用,不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊,此項會計政策變更應當采用追溯調整,調整期初留存收益和相關項目。4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113-114(1費用化的后續(xù)支出如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計(即通常所說

17、大修和日常修理,應在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用,不再通過待攤費用(長期待攤費用、預提費用處理。(2資本化的后續(xù)支出:延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質量實質性提高使生產(chǎn)成本實質性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計(即通常所說的改良支出,應計入固定資產(chǎn)價值,增計金額不應超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額(不一定是全額計入(3固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)借:在建工程累計折舊貸:固定資產(chǎn)ii支付改、擴建工程費用同自營工程借:在建工程貸:銀行存款iii殘料變價收入借:銀行存款貸:在建工程iv工程完工,交付使用,增加固定資產(chǎn)價值借:固定資產(chǎn)貸:在建工程5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧盤盈i經(jīng)清查確認為

18、盤盈時借:固定資產(chǎn)(市價-折舊損耗貸:待處理財產(chǎn)損溢ii報批后轉銷借:待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤盈盤虧i經(jīng)清查確認為盤虧時借:待處理財產(chǎn)損溢累計折舊(賬面值固定資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)(賬面原值ii報批后轉銷借:營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧貸:待處理財產(chǎn)損溢7.固定資產(chǎn)的期末計價(略第五章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)購入的無形資產(chǎn)借:無形資產(chǎn)(實際支付價款貸:銀行存款投資者投入借:無形資產(chǎn)(投資雙方確認價貸:實收資本/股本注:為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借:無形資產(chǎn)(投資方賬面價值貸:實收資本/股本接受捐贈借:無形資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關稅費貸:遞延稅款資本公積銀行存款/應交稅金(

19、相關稅費自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出借:無形資產(chǎn)(確定的實際成本貸:銀行存款ii研究開發(fā)費用(如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等借:管理費用貸:銀行存款、原材料、應付工資購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權借:無形資產(chǎn)-土地使用權(實際支付價款貸:銀行存款注:該項土地開發(fā)時借:在建工程貸:無形資產(chǎn)-土地使用權用無形資產(chǎn)對外投資,比照非貨幣性交易出售無形資產(chǎn)(即轉讓所有權借:銀行存款無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出-出售無形資產(chǎn)損失貸:無形資產(chǎn)應交稅金-應交營業(yè)稅營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益出租無形資產(chǎn)(即轉讓使用權借:銀行存款貸:其他

20、業(yè)務收入結轉發(fā)生的相關支出借:其他業(yè)務支出(如服務費,營業(yè)稅貸:銀行存款攤銷(期限一經(jīng)確定,不能改P197借:管理費用(自用的無形資產(chǎn)其他業(yè)務支出(出租的無形資產(chǎn)貸:無形資產(chǎn)(帳面價值/尚可使用年限注:無形資產(chǎn)攤銷期:當月增加的無形資產(chǎn),當月開始攤銷,當月減少的無形資產(chǎn),當月不再攤銷。若當期發(fā)生減值準備,則下期攤銷額要按預計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷預計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益,則將其攤余價值全部轉入當期管理費用無形資產(chǎn)的后續(xù)支出,比如取得專利權之后,每年支付的年費和維護專利權發(fā)生的訴訟費,直接計入當期管理費2.其他資產(chǎn)長期待攤費用應由本期負擔的部分不得做為長期待攤費用

21、。i發(fā)生時借:長期待攤費用貸:銀行存款ii攤銷時借:管理費用、制造費用、營業(yè)費用貸:長期待攤費用第六章流動負債1.應付賬款(略2.應付票據(jù)(見后3.短期借款借款時借:銀行存款貸:短期借款按月預提利息借:財務費用-利息支出貸:預提費用到期還本付息時預提費用財務費用(尚未提取的利息貸:銀行存款4.短期債券收到債券款借:銀行存款貸:應付短期債券(實收發(fā)行債券款 計提利息借:財務費用(票面利息±折溢價 貸:應付短期債券注:若金額小可在還本付息時處理借:應付短期債券財務費用-利息支出貸:銀行存款到期償還本息借:應付短期債券貸:銀行存款5.預收賬款預收時借:銀行存款貸:預收賬款發(fā)貨時借:預收賬款

22、貸:主營業(yè)務收入應交稅金-增(銷銀行存款(運雜費補付貨款時貸:預收賬款6.應付工資支付職工工資借:應付工資貸:現(xiàn)金注:支付退休人員工資(即退休費借:管理費用貸:現(xiàn)金月份終了進行分配,計入有關費用借:生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人制造費用(車間或分廠管理人員管理費用(廠部行政管理人員營業(yè)費用(專設銷售機構人員在建工程(在建工程人員應付福利費(醫(yī)務托幼人員其他應付款(工會人員貸:應付工資7.應付福利費提取福利費時(按工資總額的14%提借:生產(chǎn)成本等(科目同工資的提取貸:應付福利費注:外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取借:利潤分配-提取職工獎勵及福利基金貸:應付福利費支付時借:應付福利費貸:現(xiàn)金用于職工醫(yī)療費(

23、包括交納的醫(yī)療保險費,醫(yī)務經(jīng)費,因公負傷就醫(yī)路費,生活困難補助,醫(yī)務人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。8.應付股利董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利借:利潤分配-應付股利貸:應付股利注:若股東大會與董事會批準的不一致,則應調整會計報告年度相關項目的年初數(shù)(以董事會多為例借:應付股利盈余公積貸:利潤分配-未分配利潤9.其他應付款提取工會經(jīng)費借:管理費用(工資總額×2%貸:其他應付款-工會經(jīng)費提取職工教育經(jīng)費借:管理費用(工資總額×1.5%貸:其他應付款-職工教育經(jīng)費應付經(jīng)營性租賃的租金借:管理費用、營業(yè)費用、制造費用貸:其他應付款收取存入

24、保證金(如包裝物押金借:銀行存款貸:其他應付款10.其他應交款應交教育費附加(按流轉稅比例借:主營業(yè)務稅金及附加(主營業(yè)務其他業(yè)務支出(其他業(yè)務固定資產(chǎn)清理(銷售不動產(chǎn)有關貸:其他應交款應交教育費附加礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入借:管理費用礦產(chǎn)資源補償費貸:其他應交款應交礦資償費ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳,計入成本借:物資采購貸:其他應交款應交礦資償費住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借:管理費用住房公積金貸:其他應交款應交住房公積金ii應由職工個人交納的住房公積金借:應付工資貸:其他應交款應交住房公積金iii實際上交時借:其他應交款應交住房公積金貸:銀行存款注:以后企業(yè)

25、按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時,不做賬務處理。11.應交稅金(1增值稅一般納稅人購銷業(yè)務(略一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資借:物資采購(買價*90%應交稅金-增進(買價*10%貸:應付帳款注:應交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計入采購成本。小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務i購進貨物借:物資采購(價稅合計貸:應付帳款ii銷售貨物或提供勞務借:應收賬款貸:主營業(yè)務收入(不含稅價應交稅金-增銷視同銷售的賬務處理(以投資為例i銷售方借:長期股權投資貸:原材料/庫存商品(成本價應交稅金-增銷(計稅價*稅率注:若存在銷售收入則須確認收入和結轉成本ii接受方,視同購進借:原材料/庫存商品(成本價應交稅金-增進(計稅價*

26、稅率貸:實收資本不予抵扣項目的賬務處理i購入時即能確認不予抵扣增值稅計入成本借:固定資產(chǎn)/原材料(價稅合計貸:銀行存款ii購入時不能確認借:原材料應交稅金-增進貸:銀行存款注:如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進項稅額項目,可將稅額轉入有關科目借:在建工程/應付福利費/待處財產(chǎn)損溢貸:應交稅金-增進轉出原材料轉出多交和未交增值稅的賬務處理i轉出多交增值稅借:應交稅金未交增值稅貸:應交稅金增轉出多交增值稅ii轉出未交增值稅借:應交稅金增轉出未交增值稅貸:應交稅金未交增值稅進項稅額轉出-貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時借:待處理財產(chǎn)損益-待處流資損益貸:應交稅金-增(進轉出已交稅金-上交增值稅借

27、:應交稅金-增-已交稅金貸:銀行存款注:若退回多交稅款,用紅字作相同分錄予以沖銷;若當月交納以前各期未交的增值稅,通過“應交稅金未交增值稅”科目(2消費稅產(chǎn)品銷售i將產(chǎn)品直接對外銷售借:主營業(yè)務稅金及附加貸:應交稅金-應交消費稅ii以應稅消費品換取生產(chǎn)資料、消費資料、抵償債務(視同非貨幣性交易,計稅處理同i iii用應稅消費品對外投資,或用于在建工程、非生產(chǎn)機構等,計入有關成本。借:長期股權投資(用于投資在建工程(用于工程營業(yè)外支出(用于非生產(chǎn)機構貸:應交稅金-應交消費稅委托加工應稅消費品的賬務處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方(代收代繳借:應收賬款(代收代交稅款2000貸:應交稅金應交消

28、費稅2000B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,準予抵扣借:委托加工物資(加工費80000應交稅金增(銷13600(80000*17%應交稅金應交消費稅2000貸:應付賬款113610b材料收回后直接用于銷售,則將代扣代交的消費稅計入成本借:委托加工物資(含消費稅款100000應交稅金-增銷13600貸:應付賬款113600II委托加工物資為金銀首飾,由受托方直接交納,受托方于交貨時借:主營業(yè)務稅金及附加貸:應交稅金-應交消費稅進出口消費品的賬務處理I進口消費品交納的消費稅借:物資采購/固定資產(chǎn)貸:銀行存款II免征消費稅的出口應稅消費品i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口,可不計算應交消費稅i

29、i委托外貿(mào)企業(yè)代理出口,應在計算消費稅時借:應收賬款貸:應交稅金-應交消費稅注:收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借:銀行存款貸:應收賬款發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時,作相反的分錄(3營業(yè)稅出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務收入借:其他業(yè)務支出貸:應交稅金一應交營業(yè)稅出售無形資產(chǎn)借:營業(yè)外支出/營業(yè)外收入貸:應交稅金-應交營業(yè)稅銷售不動產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理貸:應交稅金-應交營業(yè)稅注:企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等,應于實際收到時,沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等;收到先征后返的所得稅,于實際收到時,沖減當期所得稅費用;收到先征后返的增值稅,于實際收到時,計入當期補貼收入。(4所得稅i企業(yè)所得稅借:

30、所得稅貸:應交稅金-應交所得稅ii個人所得稅(單位代扣代交借:應付工資貸:應交稅金-應交個人所得稅(5資源稅銷售應稅產(chǎn)品借:主營業(yè)務稅金及附加貸:應交稅金-應交資源稅自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品借:生產(chǎn)成本/制造費用收購未稅礦產(chǎn)品,計入該礦產(chǎn)品的成本借:物資采購貸:應交稅金-應交資源稅(代扣代繳銀行存款外購液體鹽加工固體鹽i外購液體鹽借:物資采購應交稅金-應交資源稅(可抵扣貸:銀行存款ii銷售固定鹽借:主營業(yè)務稅金及附加貸:應交稅金-應交資源稅(6城建稅借:主營業(yè)務稅金及附加貸:應交稅金-應交城市維護建設稅(7耕地占用稅借:在建工程貸:銀行存款注:耕地占用稅是以實際占用耕地面積計稅,按照規(guī)定稅額一次征收(

31、8印花稅(于購買印花稅票時入賬借:管理費用/待攤費用貸:銀行存款(9土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅借:管理費用貸:應交稅金-應交(10土地增值稅兼營房地產(chǎn)業(yè)務的企業(yè)借:其他業(yè)務支出轉讓國有土地使用權、地上建筑物及附屬物借:固定資產(chǎn)清理/在建工程貸:應交稅金-應交土地增值稅工程竣工前轉讓房地產(chǎn)取得的收入,應預交稅款借:應交稅金-應交土地增值稅貸:銀行存款注:待該房地產(chǎn)銷售收入實現(xiàn)時再按上述方法進行沖銷,多退少補第七章長期負債1.長期借款取得借款借:銀行存款貸:長期借款利息支出、匯兌損失等借款費用處理借:長期待攤費用(籌建期間財務費用(生產(chǎn)經(jīng)營期間在建工程(符合條件的專門借款費用貸:長期借款還本付

32、息借:長期借款貸:銀行存款將長期借款劃轉出去,或無需償還的長期借款借:長期借款貸:資本公積-其他資本公積2長期應付款(1應付補償貿(mào)易引進設備款引進設備借:在建工程/固定資產(chǎn)貸:長期應付款-應付補貿(mào)引進款(設備價+國外運雜費銀行存款(進口關稅+國內(nèi)運雜費+安裝費用產(chǎn)品銷售款償還設備價款(銷售處理略借:長期應付款應付補貿(mào)引進款貸:應收賬款(2應付融資租賃款(略第八章所有者權益實收資本常規(guī)處理借:資產(chǎn)科目(投資雙方確認價貸:實收資本注:投入無形資產(chǎn)必須<20%注冊資本國有獨資公司的投入資本投入的資本全部作為實收資本;不發(fā)行股票,不會產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價收入;也不會在追加投資時因維持一定投資比例而

33、產(chǎn)生資本公積有限責任公司的投入資本初建時,全部計入實收資本增資擴股時借:有關資產(chǎn)科目貸:實收資本資本公積(出資額-所占份額股份有限公司的投入資本籌資費用的處理I發(fā)起式設立(籌資風險小借:長期待攤費用/管理費用貸:銀行存款II募集式設立(籌資風險大i采用溢價發(fā)行股票,可從溢價收入中支付ii采用面值發(fā)行股票借:管理費用(金額小長期待攤費用(金額大,2年貸:銀行存款取得發(fā)行股票收入借:銀行存款貸:股本(面值部分資本公積(溢價收入-發(fā)行費用實收資本的增減變動實收資本增加i資本公積轉增資本借:資本公積貸:實收資本ii盈余公積轉增資本借:盈余公積貸:實收資本iii所有者投入iv發(fā)放股票股利方式增資借:利潤

34、分配轉作股本的普通股股利(實發(fā)數(shù)貸:股本(股票面值總額資本公積注:應在股東大會批準董事會提請的年度利潤分配方案并且辦理了增資手續(xù)后進行處理董事會宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時需做賬,但宣告發(fā)放股票股利時不需做賬實收資本減少i資本過剩,發(fā)還股款借:實收資本/股本(面值貸:銀行存款注:股份有限公司超面值付出的價格處理溢價發(fā)行的,則先沖減溢價收入,然后沖銷盈余公積,再沖銷未分配利潤借:股本(面值資本公積盈余公積未分配利潤貸:銀行存款面值發(fā)行的,沖銷盈余公積、未分配利潤ii發(fā)生重大虧損,需要減少實收資本資本公積資本/股本溢價借:固定資產(chǎn)/銀行存款(實收出資額貸:實收資本/股本(在注冊資本中所占份額資本公積(扣除發(fā)

35、行費用接受捐贈資產(chǎn)i捐贈物為銀行存款或現(xiàn)金借:銀行存款/現(xiàn)金貸:資本公積-接受現(xiàn)金捐贈注:外商投資企業(yè):(要交所得稅的!借:現(xiàn)金貸:應交稅金應交所得稅資本公積接受現(xiàn)金捐贈年終清算時,按實際應交數(shù)與計提數(shù)的差額調整:借:應交稅金應交所得稅貸:資本公積接受現(xiàn)金捐贈ii捐贈物為實物資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額+支付的相關稅費貸:資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備遞延稅款注 1：以后處置或使用時 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款/應收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：資本公積接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 貸：資本公積其他資本公積 借：遞延稅款（接受捐贈時計入該科目的金額） 貸：應交稅金應交所得稅 注 2：外商投資企業(yè)不直接通過“資本公積”。 接受捐贈資產(chǎn)時 借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價值20000 貸：待轉資產(chǎn)價值 20000 年度終了時 借：待轉資產(chǎn)價值 6600 貸：應交稅金應交所得稅 6600 借：待轉資產(chǎn)價值 13400 貸：資本公積其