楊銳泓的會計基礎教案6常用會計科目介紹

1、會計基礎常用會計科目介紹（一）“實收資本”賬戶實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，（股份公司為股本）。我國實行的是注冊資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實收資本應該等于企業(yè)的注冊資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉使用。它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權關系。該賬戶貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少的注冊資本數(shù)，期末貸方余額，反映企業(yè)實有的資本或股本數(shù)額。（二）“資本公積”賬戶“資本公積”賬戶，是用來核算企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者

2、權益的利得和損失等j資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權益的利得和損失等。該賬戶的貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額；借方登記資本公積金的減少數(shù)；期末貸方余額，表示企業(yè)資本公積金的實際結存數(shù)額。（三）“固定資產(chǎn)”賬戶固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn) 1、為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的 2、使用壽命超過一個會計年度該賬戶的借方登記不需要經(jīng)過建造、安裝即可使用的固定資產(chǎn)增加的原始價值；貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值。期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。（四）“銀行存款”賬戶“銀行存款”賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，

3、在其所在地銀行開設賬的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉賬業(yè)務的結算。該賬戶是一個資產(chǎn)類賬戶，其借方登記存入的款項，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，表示企業(yè)存在銀行或其他金融機構的款項。（五）“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶，是用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款屬于流動負債賬戶，貸方登記企業(yè)借入的各種短期借款，借方登記歸還借款，期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的短期借款的本金。（六）“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶，用來核算企業(yè)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。貸方登記企業(yè)借入的各種長期借款數(shù)（包括本金和利息）；借方登記各種

4、長期借款歸還數(shù)（包括本金和利息）。期末貸方余額表示尚未歸還的長期借款本金和利息數(shù)。（七）“材料采購”賬戶材料采購"用來核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入的各種材料的采購成本。借方登記外購材料的實際采購成本（包括買價和采購費用）；貸方登記已驗收入庫材料的實際成本；月末借方余額，表示企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款等，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。“在途物資”賬戶，用來核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料的日常核算而購入的在途物資的采購成本。（八）“原材料”賬戶“原材料”賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料的增減變動及其結余情況。該賬戶借方登記已驗收入庫材料的實際成本（或計

5、劃成本）；貸方登記發(fā)出材料的實際成本（或計劃成本）；月末借方余額，表示企業(yè)庫存的各種材料的實際成本（或計劃成本）。“材料采購”和“原材料”兩個帳戶之間的關系：（九）“應付賬款”賬戶“應付賬款”賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，屬于負債類賬戶。該賬戶的貸方登記因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的應付未付的款項；借方登記已經(jīng)支付或已開出、承兌商業(yè)匯票抵付的應付款項；月末貸方余額，表示尚未支付的應付賬款。（十）“應付票據(jù)”賬戶“應付票據(jù)”賬戶，用來核算企業(yè)因購買的材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票），屬于負債類賬

6、戶。該賬戶貸方登記企業(yè)已開出、承兌的匯票或以承兌匯票抵付的貨款；借方登記收到銀行付款通知后實際支付的款項；月末貸方余額，表示尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。（十一）“預付賬款”賬戶“預付賬款”賬戶，用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。屬于資產(chǎn)類科目。該賬戶借方登記按照合同規(guī)定預付給供應單位的貨款和補付的款項；貸方登記收到所購貨物和退回多付的款項，期末借方余額，表示企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，表示企業(yè)尚未補付的款項。（十二）“應交稅費”賬戶“應交稅費”賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費。企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬

7、中，應設置“進項稅額”、“銷項稅額”等專欄進行明細核算。企業(yè)采購物資時，應按可抵扣的增值稅額，借記本賬戶；銷售物資或提供應稅勞務時，按應收取的增值稅額，貸記本賬戶。供應過程有關帳務處理程序如下圖：（十三）“生產(chǎn)成本”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶，是用來核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（如產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。借方登記為制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及職工福利費等直接費用及間接費用；貸方登記生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實際成本；月末借方余額，表示尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。“生產(chǎn)成本”賬戶，可以下設“生產(chǎn)成本-

8、基本生產(chǎn)成本”和“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”兩個明細科目。（十四）“制造費用”賬戶“制造費用”賬戶，是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。包括非直接生產(chǎn)工人的工資和福利費、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。借方登記各項間接費用的發(fā)生數(shù)；貸方登記分配計入有關的成本計算對象的間接費用；月末，一般都應按照適當?shù)姆峙錁藴史峙浣o各有關的產(chǎn)品，從其貸方轉出，所以一般無余額（個別季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)除外）應當注意的是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用，不構成產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容，不在本賬戶中核算，而應作為期間費用，在另設置的“管理

9、費用”賬戶中核算。（十五）“待攤費用”賬戶-（該帳戶在07年實行的新的企業(yè)會計制度中已取消）屬于資產(chǎn)類賬戶。用來核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(nèi)（包括1年）的各項費用。如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用等。借方登記各項待攤費用的發(fā)生數(shù)；貸方登記這些費用的攤銷數(shù)。月末借方余額，表示已經(jīng)支出但尚未攤銷的費用數(shù)。（十六）“預提費用”賬戶-（該帳戶在07年實行的新的企業(yè)會計制度中已取消）“預提費用”賬戶，屬于負債類賬戶。是用來核算企業(yè)預先提取應由本期負擔但尚未實際支出的各項費用。如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。貸方登記預先計提應由本期負擔的

10、各項費用；借方登記這些費用的實際支出數(shù)；月末貸方余額，表示已預提但尚未實際支出的費用數(shù)；（十七）“庫存商品”賬戶“庫存商品”賬戶，是用來核算企業(yè)庫存各種商品成本增減變動情況的賬戶。借方登記已經(jīng)驗收入庫商品的成本；貸方登記發(fā)出商品的成本；月末借方余額，表示庫存商品成本。（十八）“主營業(yè)務收入” 賬戶“主營業(yè)務收入” 賬戶，是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常活動中所產(chǎn)生的收入。該賬戶貸方登記企業(yè)銷售商品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）或讓渡資產(chǎn)使用權所實現(xiàn)的收入；借方登記發(fā)生的銷售退回和轉入“本年利潤”賬戶的收入，期末結轉后，該賬戶應無余額。（十九）“其他業(yè)務收入”賬戶“其他業(yè)務

11、收入”賬戶，是用來核算企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。 其他業(yè)務收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。企業(yè)其他業(yè)務所取得的收入。貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務收入，借入登記期末結轉到“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務收入，結轉以后該賬戶應無余額。（二十）“應收賬款” 賬戶“應收賬款” 賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款

12、項。不單獨設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，預收的賬款也在本賬戶核算（因為兩賬戶同屬于銷售環(huán)節(jié)）。該賬戶借方登記實現(xiàn)收入發(fā)生的應收款和已轉作壞賬損失又收回的應收款，以及代購貨單位墊付的包裝、運雜費等；貸方登記實際收到的應收款項和企業(yè)將應收款改用商業(yè)匯票結算而收到承兌的商業(yè)匯票，以及轉作壞賬損失的應收賬款。月末借方余額表示應收但尚未收回的款項。（二十一）“應收票據(jù)”賬戶“應收票據(jù)”賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。該賬戶借方登記企業(yè)收到的應收票據(jù)；貸方登記票據(jù)到期收回的票面金額和持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的票面金額；月末借方余額表示尚未到期的應收票據(jù)金額。（二十二）“預收賬款”賬

13、戶“預收賬款”賬戶，是用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項，屬于負債類賬戶。該賬戶的貸方登記預收購貨單位的款項和購貨單位補付的款項；借方登記購貨單位發(fā)出商品銷售實現(xiàn)和退回多付的款項。該賬戶月末余額一般在貸方，表示預收購貨單位的款項。（二十三）“主營業(yè)務成本”賬戶“主營業(yè)務成本”賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。該賬戶的借方登記已售商品、提供的各種勞務等的實際成本；貸方登記當月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉入“本年利潤”賬戶的當期銷售成本，期末結轉后該賬戶應無余額。（二十四）“其他業(yè)務成本”賬戶“其他業(yè)務成本”賬戶，是用來核算企業(yè)除主營業(yè)

14、務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。借方登記其他業(yè)務所發(fā)生的各項支出，貨方登記期末結轉到“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務成本，結轉以后該賬戶應無余額。（二十五）“營業(yè)稅金及附加”賬戶“營業(yè)稅金及附加”賬戶，是用來核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊?。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。該賬戶借方登記按照規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關的稅金及附加；貸方登記企業(yè)收到的先征后返的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末轉入“本年利潤”賬戶中的營業(yè)稅金及附加。期末結轉后本賬戶應無余額。房產(chǎn)

15、稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。（二十九）“銷售費用”賬戶“銷售費用”賬戶，是用來核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。 （1）企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 （2）企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用，借記本科目，貸記

16、“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。借方登記發(fā)生的各種銷售費用；貸方登記轉入“本年利潤”賬戶的銷售費用；期末結轉后該賬戶應無余額。（三十）“低值易耗品”是指勞動資料中單位價值在規(guī)定限額以下或使用年限比較短（一般在一年以內(nèi)）的物品。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方，在生產(chǎn)過程中可以多次使用不改變其實物形態(tài)，在使用時也需維修，報廢時可能也有殘值。由于它價值低，使用期限短，所以采用簡便的方法，將其價值攤入產(chǎn)品成本。低值易耗品按其用途一般可以分成 （1）一般工具：直接用于生產(chǎn)過程的各種工具。如刀具、夾具、模具及其他各種輔助工具

17、。 （2）專用工具：指專門用于生產(chǎn)各種產(chǎn)品或僅在某道工序中使用的各種工具。如專門模具、專用夾具等。 （3）替換設備：指容易磨損、更換頻繁或為生產(chǎn)不同產(chǎn)品需要替換使用的各種設備。如軋制鋼材用的軋錕、澆鑄鋼錠的錠模。 （4）包裝容器：指用于企業(yè)內(nèi)部周轉使用，既不出租、也不出借的各種包裝物品。如盛放材料、儲存商品的木桶、瓷缸等。 （5）勞動保護用品：指發(fā)給工人用于勞動保護的安全帽、工作服和各種防護用品。 （6）管理用具：指管理部門和管理人員用的各種家具和辦公用品。如文件柜、打字機等。 （7）其他低值易耗品：指不屬于以上各類的低值易耗品。（三十一）“財務費用”“財務費用”是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金

18、而發(fā)生的各項費用，主要一般包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌損失和金融機構手續(xù)費等支出（三十二）累計折舊累計折舊：固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損，消耗，其價值會逐漸減少，這種價值的減少在會計上使用“累計折舊”來核算。固定資產(chǎn)價值發(fā)生減少，通過計提折舊在賬戶中予以記錄。計提折舊時，應該根據(jù)使用該固定資產(chǎn)的受益對象計入折舊費用，采用誰受益誰負擔原則。一、應當計提折舊的固定資產(chǎn)包：房屋、建筑物；在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)等。 二、不得提取折舊的固定資產(chǎn)。包括土地、房屋、建筑物以外未使用、不需

19、用。封存的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維檢費的固定資產(chǎn)；已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)關停企業(yè)的固定資產(chǎn)；財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)，提前報廢的固定資產(chǎn)不得補提折舊。 “累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結構與一般資產(chǎn)賬戶的結構剛好相反，貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。（三十三）壞帳準備壞賬準備是指企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是應收賬款、其他應收款的備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉作當期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。例：某公司本年末應收賬款100萬元，按5%計提壞帳準備1計提借：資產(chǎn)減值損失 5 貸：壞賬準備 5第二年有應收賬款4萬元確認無法收回借：壞帳準備 4 貸：應收帳款 4利潤形成與分配的核算相關賬戶1.“本年利潤”賬戶“本年利潤”賬戶，是用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。貸方登記期末從“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、營業(yè)外收入”以及“投資收益”（投資凈收益）等賬戶的轉入數(shù)；借方登記期末從“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“